riscul inerent ghid

5/11/2018 RISCUL INERENT GHID - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/riscul-inerent-ghid 1/15

RISC I



ERENT GENERAL

A se completa tabelul "EVALUAREA RISCULUI INERENT" cu X (unde X=DA)ATENTIE!!! Fiecare linie va contine un singur X

Factor de risc

Elemente manageriale

Măsura în care conducerea cuprinde şi acţionari

Poziţia financiară a clientului

Lichiditatea clientului

Măsura în care sunt folosite situaţiile financiare de către un terţ

Experienţa conducerii şi cunoştinţele de conducere a activităţii

Importanţa cifrei de afaceri asupra conducerii

Accentul pus pe păstrarea nivelului veniturilor

Atitudinea conducerii asupra raportării financiare

Schimbarea frecventă a consultanţilor

Experienţă trecută asupra competenţei controlului conducerii

Istoric al încălcărilor legilor sau regulamentelor

Niveluri adecvate ale remunerării pentru natura şi performanţele activităţilor

TOTAL

PONDERE DIN TOTAL

Mediul contabil

Competenţa personalului contabil

Atitudinea personalului contabil

Probabilitatea unor informaţii financiare eronate, inadecvate sau întârzîiate



Măsura în care tranzactii materiale sau ajustări apar la sau în apropierea încheierii perioadei contabile

Dovezi mai vechi asupra cosmetizării situaţiilor

Frecvenţa şi importanţa tranzacţiilor dificile pentru audit

Politici contabile noi sau complexe

Complexitatea structurii corporative şi contabile, aferente dimenensiunii clientului

Întreruperi sau căderi ale sistemului contabil

Probe prin care se prevede probabilitatea apariţiei de probleme în legătură cu înregistrările contabile

TOTAL

PONDERE DIN TOTAL

Mediul operaţional

Natura domeniului de activitate – creştere/scădere, nou/vechi

Afirmaţii şi/sau acţiuni iniţiate împotriva companiei sau conducerii de către părţi terţe /reglementatori

Modificări ale profitabilităţii/lichidităţii

Conformitatea cu termenele finanţării externe

Relaţia cu banca/finanţatorii externi

Probabilitatea cedării unei părţi semnificative a activităţilor, sau vânzarea de intereselor deţinute de către uninvestitor semnificativ

Ameninţări la rentabilitatea activităţilor

Intenţia de noi creşteri semnificative ale finanţărilor

Dovezi ale comercializării excesive

Planuri privind achiziţii semnificative/ investiţii externe

Nivelul de performanţă aferent unui sector, ca ansamblu

Client important/ Client de renumeTOTAL

PONDERE DIN TOTAL

Aspecte de audit

Înregistrări privind calificările sau modificările anterioare(referitor la opinii şi/sau rapoarte)



Raportarea incertitudinilor fundamentale, inclusiv aspectele legate de continuitatea activităţii

Relaţia cu conducerea superioară

Probabilitatea întâmpinării de dificultărţi în obţinerea de probe de audit

Tranzacţii neobişnuite sau specifice domeniului de activitate şi practici care sunt dificil de auditat

TOTAL

PONDERE DIN TOTAL

TOTAL GENERAL

PONDERE DIN TOTAL GENERAL

Evaluarea generală – completati, după caz cu X

Întocmit de

Revizuit de

EVALUAREA GENERALA TREBUIE INTOTDEAUNA SA FIE CU UN PAS MAI GRAVA DECAT REALITATEA.



1 2 3

Foartescăzut

Scăzut Mediu

0 0 0

0 X 1 0

0 X 1 0

0 X 1 0

X 1 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 X 1

X 1 0 0

0 X 1 0

X 1 0 0

X 1 0 0

4 4 1

30.77% 30.77% 7.69%

0 X 1 0

0 X 1 0

0 0 0



0 0 X 1

X 1 0 0

0 0 X 1

0 0 0

0 0 0

X 1 0 0

0 X 1 0

2 3 2

20.00% 30.00% 20.00%

0 0 X 1

0 X 1 0

0 X 1 0

0 X 1 0

0 X 1 0

X 1 0 0

0 X 1 0

0 0 X 1

X 1 0 0

0 0 X 1

0 0 X 1

0 0 X 12 5 5

16.67% 41.67% 41.67%

X 1 0 0



0 X 1 0

0 X 1 0

0 X 1 0

0 X 1 0

1 4 0

20.00% 80.00% 0.00%

9 16 8

22.50% 40.00% 20.00%

xFoarte

scăzută (1)

Scăzută

(2)Medie (3)

……………

………

……………

………..



4 5Comentar

ii

RidicatFoarteridicat

X 1 0

0 0

0 0

0 0

0 0

X 1 0

X 1 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

3 0

23.08% 0.00%

0 0

0 0

0 0



0 0

0 0

0 0

0 0

X 1 0

0 0

0 0

1 0

10.00% 0.00%

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 00 0

0.00% 0.00%

0 0



0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0.00% 0.00%

4 0

10.00% 0.00%

Ridicată

(4)

Foarteridicată

(5)

Data…………

…………..

Data……………………

…



RISC INERENT SPECIFIC

secticune I1 I2 I3 I4

D 0 0 0E 1 0 0 0F 0 0 0G 1 0 0 0H 0 1 0 0I 0 0 0J 0 0 0 1K 0 1 0 0L 0 0 1 0M 1 0 0 0N 0 0 0O 0 0 0 1P 0 1 0 0R 0 0 0

TOTAL DA GEN 3 3 1 2

E DIN

TOTAL

GENERA

L 21.43% 0.00% 21.43% 0.00% 7.14% 0.00% 14.29%

* EVALUAREA RISCULUI POATE FI: F.SCAZUT, SCAZUT, MEDIU, RIDICAT, F.RIDICAT

I1 Sistem expus erorilor /sistem inadecvat /sistem manual necomputerizat?

I2Contabil responsabil pentru domeniul acesta slab pregătit profesional?

I3Operaţiuni complexe (natura operaţiunii efective, nu modul cum este ea în

I4Risc de pierderi /deturnări de fonduri / fraudă?

I5 Multe judecăţi profesionale /calcule?

I6 Operaţiuni neobişnuite (natura operaţiunii sau natura procesului în afara s



RIG

I5 I6 DA in TOTA

PONDER

E DA

TOTAL AREA RISCULUI*

0 0 0 0 0.00% f scazut mediu0 0 0 1 16.67% scazut mediu0 0 0 0 0.00% f scazut mediu0 1 0 0 2 33.33% mediu mediu0 1 0 0 2 33.33% mediu mediu0 0 0 0 0.00% f scazut mediu0 0 0 1 16.67% scazut mediu0 1 0 0 2 33.33% mediu mediu0 0 0 1 16.67% scazut mediu0 0 0 1 16.67% scazut mediu0 0 0 0 0.00% f scazut mediu0 0 1 0 2 33.33% nediu mediu0 1 0 0 2 33.33% mediu mediu0 0 1 1 16.67% scazut mediu

4 1

0.00% 28.57% 0.00% 7.14%

SI SE VA COMPLETA DE CATRE AUDITOR INTERPRETAND PROCENTELE

egistrată)?

istemului)?



Indice de

intersecti

e

cf.

tabelului

de mai

jos

32.5

31.751.75

32.5

1.752.52.5

31.751.752.5

riscul inerent ghid

Documents