model studiu de caz - departamentul ate

8/3/2019 Model Studiu de Caz - Departamentul ate

1/31

Studiul de caz 1

Analiza informaional-decizional

pentru departamentul con tab i l i t a t e

ntr-o organizaie economic

A. Cunoaterea mecanismului economicStudiul de caz prezint o analiz informaional-decizional a siste-

mului reprezentat prin departamentul de contabilitate al S.C. Exemplul1S.A.

Obiectul de activitate i forma juridic

S.C. Exemplul1 S.A. a fost nfiinat n baza Legii 31/1990 i nre-

gistrat la Oficiul Registrului Comerului. Societatea este persoan juridicromn, avnd forma de societate pe aciuni. Durata societii este nelimita-t, cu ncepere de la data nregistrrii la Camera de Comeri Industrie.

Capitalul social este de peste 700.000 RON subscris i vrsat inte-gral, divizat n peste 300.000 de aciuni nominative, cu valoarea nominalde 2,5 RON. Aciunile societii sunt tranzacionate pe piaa secundar nsistemul RASDAQ, ncepnd din decembrie 1996. Structura acionariatuluise prezint astfel: SIF Muntenia 27,9% din aciuni i ali acionari 72,1%.

Obiectul principal de activitate al societii este proiectarea, produ-

cerea i comercializarea produselor de mecanic fin, robinetelor pentru tu- buri gaze, reductoarelor presiune gaze, utilajelor pentru extracia ieiului,armturilor industriale, pieselor turnate din fonta i neferoase, containerelorde mare capacitate, confeciilor metalice, inclusiv servicii de asisten tehni-c. Activiti secundare sunt: efectuarea operaiunilor de comer exterior,engineering, comercializarea de mrfuri industriale i agroalimentare en-gross i en-detail.

Scurt istoric

ntreprinderea a fost nfiinat sub o alt denumire n 1948 prin nai-onalizarea atelierelor particulare, extinzndu-i ulterior activitatea prin des-chiderea unor noi secii. n perioada 1972-1977 ntreprinderea funcioneazsub denumirea ntreprinderea Judeean de Industrie Local Dmbovia, pe-


2/31

rioad cnd se deschide o secie pentru prelucrarea cauciucului cu inseriemetalic, se dezvolt turntoria de fonti ncepe producerea de robinete tuboxigen i reductor de presiune, confecii metalice i armturi metalice. nce-

pnd cu 30.09.1977 I.J.I.L. Dmbovia se desparte n: ntreprinderea Meca-nica Trgovite i Centrala Industrial pentru Exploatarea Agregatelor Mi-

neraliere pentru Construcii. n martie 1985, prin Decretul nr. 58/1985, n-treprinderea Mecanica s-a transformat n fabric fr personalitate juridic,n cadrul ntreprinderii de Utilaj Petrolier Trgovite. Prin Hotrrea Guver-nului nr. 517/12.05.1990 se nfiineaz ntreprinderea Mecanica Trgovitecu personalitate juridic i funcioneaz sub aceast form pn la23.11.1990 cnd s-a transformat n Societatea Comercial Exemplul1 S.A.n baza HG nr. 1224/23.11.1990 ca efect al Legii 15/1990 privind reorgani-zarea ntreprinderilor ca regii autonome i societi de stat.

Furnizorii ntreprinderiiLAROMET Bucureti, RATMIL METROM Braov, AMC SA Vas-

lui, SIDEX SA Galai, NEFERAL SA Bucureti, CHIMCOMPLEXBorzeti, UZINELE SODICE Govora, NITRAMONIA SA Fgra,SILCOTUB Zalu, COS Trgovite.

Beneficiarii ntreprinderii

Utilizatorii produselor firmei sunt: antiere navale, combinate side-rurgice, rafinrii, combinate chimice i petrochimice, exploatri miniere,

spitale, uniti PETROM, fabrici de oxigen i regionale CFR. n cadrul be-neficiarilor industriali se numr baze de aprovizionare i desfacere de tipCOMAT i uniti de desfacere cu amnuntul care se adreseaz direct popu-laiei. Printre cei mai importani clieni ai societii se numr: SIDEX Ga-lai, BATUC Bucureti, BAPS Cmpina, ATA Drmneti, COMAT Galaii COMAT Mure.

Definirea subsistemelor componente

Analiza structurrii informaionale lrgete sfera de cunoatere prin

interferarea structurii organizatorice cu structura funcional. Realizareaacestei structurri permite identificarea compartimentelor care realizeaz fi-ecare activitate pentru fiecare funcie a ntreprinderii.


3/31

B. Descrierea sistemului informaional actual

1. Analiza structurii organizatorice a unitii

Aceasta se concretizeaz ntr-o organigram a relaiilor ierarhice ca-

re permite orientarea fluxurilor ascendente, descendente i orizontale. Ana-liza structurii organizatorice a unitii este n mod firesc nsoit de regula-mentul de organizare i funcionare, prin care se stabilesc competenele, sar-cinile i atribuiile pentru fiecare post de lucru.

CA

Director General

Director Tehnic ide Productie

DirectorEconomic

DirectorComercial

Serviciul FinanciarContabilitate

Secia MecanicFin

Consilier

Serviciul MarketingDesfacere

Oficiul deCalcul

ServiciulAprovizionare

BiroulProducie

ServiciulAdministrativ

Biroul PersonalOrganizareSalarizare

AtelierulProiectare

Atelierul ntreinereReparaii

AGA

2. Elementele supuse observrii

n cadrul analizei informaional-decizionale vor fi supuse observriielementele principale ale sistemului informaional: documentele (mesajeleinformaionale), indicatorii economici, deciziile i fluxurile informaionale.

Machetele documentelor propriiM01 - Dispoziie de plat ctre casierie

Nume i prenume Funcie Suma Scop

1 2 3 4

I 01


4/31

M02 - Registrul de casData Explicaie ncasri Pli

Zi Luna An

3 4 511 12

I 02 I 03

M03 - Stat de plat salariiNume i pre-

numeSalariu de

bazSalariu realizat

Impozit calculati reinut

Salariu net

I 04 I 05 I 06 I 07

M04 - Jurnal pentru vnzriOperaiuni taxabile

Beneficiar denumireTotal document (inclusiv

TVA) Baza de im-pozitare

ValoareTVA

3 5 7 8

I 08 I 09 I 10

M05 - Jurnal pentru cumprriCumprri

Vnztor denumireTotal document(inclusiv TVA) Baza de impo-

zitareValoare

TVA

3 5 7 8

I 11 I 12 I 13

M06 - Balana de verificareSume totale Solduri finaleDenumirea

conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare1 2 3 4 5

I 14 I 15 I 16 I 17

M07 - Registrul jurnal

SumeDocumentul (felul, nr., data)

Debitoare Creditoare

3 7 8

I 18 I 19

M08 - BilanSold la

nceputul anului Sfritul anului1 2

Active imobilizate - total 04 I 20 I 27

Active circulante - total 09 I 21 I 28


5/31

Cheltuieli n avans 10 I 22 I 29

Datorii care trebuie pltitepn la un an

11 I 23 I 30

Provizioane pentru riscuri 15 I 24 I 31

Venituri n avans 16 I 25 I 32

Capitaluri - total 34 I 26 I 33

M09 - Cont de profit i pierdereDenumirea indicatorului Exerciiu financiar

Precedent ncheiatA

1 2

Venituri din exploatare total 09 I 34 I 42

Cheltuieli exploatare total 30 I 35 I 43

Profit 31 I 36 I 44Rezultatul dinexploatare Pierdere 32 I 37 I 45

Venituri financiare total 40 I 38 I 46

Cheltuieli financiare total 47 I 39 I 47

Profit 62 I 40 I 48Rezultatul netal exerciiului Pierdere 63 I 41 I 49

M10 Cartea MareContul..

Luna Total rulaj debitor Total rulaj creditor

.. La 1 ianuarie

Total general I50 I51

Fiele documentelor

Pentru fiecare document identificat n cadrul sistemului analizat sentocmete cte o fi, care va conine:

beneficiarii documentului respectiv;periodicitateai numrul de exemplare n care se completeaz respecti-

vul document;modul de obinere a indicatorilor- indicatori primari, indicatori derivai

(trebuie specificat modelul de calcul) sau indicatori preluai din alte docu-mente - dac se preiau din documente proprii se va indica codul documentu-lui i poziia indicatorului n document, iar dac se preiau din alte documen-

te externe se va indica denumirea indicatorului i cine elaboreaz acest do-cument extern;

fapte de opinie (arat prerea celui care efectueaz analiza cu privire lafenomenul studiat).


6/31

M01 Dispoziie de platctre casierie1. Beneficiari:- serviciul Financiar Contabil (S1);2. Periodicitate:

- se ntocmete de cte ori este necesar ntr-un exemplar;

3. Modul de calcul al indicatorilor:I01- suma care trebuie pltit

M02 -Registrul de cas1. Beneficiari:- serviciul Financiar Contabil (S1);2. Periodicitate:

- se ntocmete zilnic n dou exemplare;3. Modul de calcul al indicatorilor:

I02- totalul sumelor ncasate ntr-o zi

Furnizori: serviciul Financiar Contabil (S1)Banca, documentul extern M17 (E3)

I03- totalul sumelor pltite ntr-o ziFurnizori: serviciul Financiar Contabil (S1)

Banca, documentul extern M17 (E3)

M03 - Stat de platsalarii1. Beneficiari:

- Camera de Munc (E2);

2. Periodicitate:- se ntocmete lunar n dou exemplare;

3. Modul de calcul al indicatorilor:I04 - se preia din documentul extern M18;

Furnizor: biroul Organizare Personal Salarizare (S4)I05 - datele necesare sunt preluate din documentul extern M18;

Furnizor:biroul Organizare Personal Salarizare (S4)I06 - se calculeaz pe baza I04 * cota de impozitare pe salariu;I07 - se calculeazi pe baza indicatorilor I04, I05, I06;

M04 -Jurnal pentru vnzri1. Beneficiari:

- serviciul Financiar Contabil (S1);2. Periodicitate:


7/31

- se ntocmete zilnic sau lunar ntr-un exemplar;3. Modul de calcul al indicatorilor:

I08 - se preia din documentul extern M15;Furnizor: serviciul Aprovizionare (S2)

serviciul Marketing (S3)


serviciul Marketing (S3)I10 - se preia din documentul extern M15;

Furnizor: serviciul Aprovizionare (S2)serviciul Marketing (S3)

M05 -Jurnal pentru cumprri1. Beneficiari:

- serviciul Financiar Contabil (S1);

2. Periodicitate:- se ntocmete zilnic ntr-un exemplar;

3. Modul de calcul al indicatorilor:I11 - se preia din documentul extern M15;

Furnizor: serviciul Aprovizionare (S2)serviciul Marketing (S3)


serviciul Marketing (S3)


serviciul Marketing (S3)M06 -Balana de verificare1. Beneficiari:


- se ntocmete lunar;3. Modul de calcul al indicatorilor:

I14 - se preia din documentul propriu M10;I15 - se preia din documentul propriu M10;I16 - se preia din documentul propriu M10;I17 - se preia din documentul propriu M10;


8/31

Furnizor: serviciul Financiar Contabil (S1)M07 -Registrul jurnal1. Beneficiari:


- se ntocmete lunar;3. Modul de calcul al indicatorilor:

I18 - datele sunt preluate din documentul propriu M04 i se calculea-z pe baza indicatorului I08;

I19 - datele sunt preluate din documentul propriu M04 i se calculea-z pe baza indicatorului I11;Furnizor: serviciul Financiar Contabil (S1)M08 -Bilan1. Beneficiari:

- Administraia finanelor publice municipale/ale sectoarelor (E1);2. Periodicitate:

- se ntocmete anual n dou exemplare;3. Modul de calcul al indicatorilor:

I20 - se formeaz nsumnd activele imobilizate preluate din M06;I21 - se formeaz nsumnd activele circulante preluate din M06;I22 - se formeaz nsumnd cheltuielile n avans preluate din M06;I23 - se formeaz nsumnd datoriile pe termen scurt preluate din

M06, M05 i M04;

I24 - se formeaz nsumnd provizioanele pentru riscuri preluate dinM06;

I25 - se formeaz nsumnd veniturile n avans preluate din M06;I26- se formeaz nsumnd capitalul total preluat din M06;I27 = I20 + intrri ieiri;I28 = I21 + intrri ieiri;I29 = I22 + intrri ieiri;I30 = I23 + intrri ieiri;I31 = I24 + intrri ieiri;

I32 = I25 + intrri ieiri;I33 = I26 + intrri ieiri;Furnizor: serviciul Financiar Contabil (S1)


9/31

M09 - Cont de profiti pierdere1. Beneficiari:

- Administraia finanelor publice municipale/ale sectoarelor (E1);- serviciul Financiar Contabil (S1);

2. Periodicitate:

- se ntocmete anual n dou exemplare;3. Modul de calcul al indicatorilor:Indicatorii de la I34 la I41 se refer la exerciiul financiar precedent;

I34 - Total venituri din exploatare;I35 - Total cheltuieli de exploatare;I36 - Rezultat pozitiv al exerciiului;I37 - Rezultat negativ al exerciiului;I38 - Total venituri financiare;I39 - Total cheltuieli financiare;

I40 - Rezultat pozitiv al exerciiului;I41 - Rezultat negativ al exerciiului;

Indicatorii de la I42 la I49 se refer la exerciiul financiar ncheiat.I42 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;I43 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;I44 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;I45 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;I46 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;I47 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;

I48 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;I49 - se calculeaz pe baza datelor din documentul propriu M08;

Furnizor: serviciul Financiar Contabil (S1)M10 Cartea Mare1. Beneficiari:


- se ntocmete anual;3. Modul de calcul al indicatorilor:

I50 - datele necesare calculului sunt preluate din documentul M07;I51 - datele necesare calculului sunt preluate din documentul M07;

Furnizor: serviciul Financiar Contabil (S1)


10/31

3. Matricea informaional a documentelor

Se noteaz cu S1...Sn staiile informaionale interne i cu E1 Emstaiile informaionale externe. Elementul Aij reprezint documentul carecircul ntre staiile informaionale i i j. Pe coloane se vor reprezenta staiile

ctre care pleac informaiile, iar pe linii staiile de la care pleac informaii-le.

Staia S1 S2 S3 S4 E1 E2 E3

S1M01, M02, M03, M04, M05,

M06, M07, M08, M09, M10

M08,

M09M03

S2 M11, M12, M13, M14, M15

S3 M14, M15

S4 M18

E1

E2E3 M17

4. Lista documentelor proprii

Codul

doc.

Denumirea

documentului

Furnizorul

documentului

Codul documentului

care particip la formare

M01 Dispoziie de plat serv. Fin. Cont. -

M02 Registrul de cas serv. Fin. Cont. M01, M14, M15, M17

M03 Stat de plat salarii serv. Fin. Cont. M18

M04 Jurnal pentru vnzri serv. Fin. Cont. M15M05 Jurnal pentru cumprri serv. Fin. Cont. M15

M06 Balana de verificare serv. Fin. Cont. M10

M07 Registru jurnal serv. Fin. Cont. M04, M05

M08 Bilan serv. Fin. Cont. M06

M09 Cont de profit i pierdere serv. Fin. Cont. M08

M10 Cartea mare serv. Fin. Cont. M07

5. Lista documentelor externe

Cod document Denumire document Furnizor

M11Not de recepie i consta-tare de diferene

S2 serviciul Aprovizionare

M12 Bon de consum S2 serviciul Aprovizionare

M13 List de inventariere S2 serviciul Aprovizionare


11/31

Cod document Denumire document Furnizor

M14 ChitanS3 serviciul Marketing sau


M15 Factur fiscalS3 serviciul Marketing sau


M17 Extras de cont E3 Banca

M18Document de centralizare asalariilor individuale

S4 biroul Organizare Per-

sonal Salarizare

6. Lista beneficiarilor

Lista beneficiarilor de informaii se obine consultnd punctul 1 alfiei fiecrui document i analiznd organigrama.

Cod staie Denumire staie

S1 serviciul Financiar ContabilE1 Administraia Financiar de Sector

E2 Camera de Munc

7. Lista furnizorilor de informaie

Lista furnizorilor de informaii se obine din Lista documentelor ex-terne, coloana Furnizori va avea urmtoarea form:

Cod staie Denumire staie

S1 serviciul Financiar Contabil


S3 serviciul Marketing

S4 biroul Organizare Personal Salarizare

E3 Banca

8. Lista spaiului informaional

Pe baza Listei beneficiarilor i a Listei furnizorilor se obine listaspaiului informaional. Aceasta va avea urmtoarea form:

Tipul staieiCod staie Denumire

Beneficiar Furnizor

S1 serviciul Financiar Contabil * *

S2 serviciul Aprovizionare *


12/31

Tipul staieiCod staie Denumire

Beneficiar Furnizor

S3 serviciul Marketing *

S4biroul Organizare Personal Sa-

larizare*

E1Administraia Financiar

de Sector *

E2 Camera de Munc *

E3 Banca *

9. Fluxurile informaionale la nivel fizic

Pe baza Listei spaiului informaional se stabilesc fluxurile informa-ionale la nivel fizic. Fluxurile incidente spre interior se obin consultnd co-loana Furnizor a Listei documentelor externe. Fluxurile incidente spre exte-

rior se obin consultnd punctul 1 al fiei fiecrui document.

M08, M09

M17

M18M14, M15M11, M12

M13, M14, M15

M01, M02, M03, M04, M05, M06,

M07, M08, M09, M10

S1: Serviciul

Financiar Contabil

S2: Serviciul

Aprovizionare

S3: Serviciul

Marketing

S4: Biroul Organizare

Personal Salarizare

E1: Administraia

Finaciar de Sector

E3: Banca E2: Camera de Munc

M03


13/31

C. Analiza i reprezentarea sistemului

informaional actual

1. Matricea document - document

Se completeaz pe baza pieselor B4. Lista documentelor proprii, co-loana Codul documentului care participla formarei B5. Lista documen-telor externe, coloanaFurnizor.

Spaiul informaionalCDP M

0

1

M

0

2

M

0

3

M

0

4

M

0

5

M

0

6

M

0

7

M

0

8

M

0

9

M

1

0S

1

S

2

S

3

S

4

E

1

E

2

E

3

M01 1 +1

-1

M02 +1

-1

M03 +1

-1

1

M04 1 +1

-1

M05 1 +1

-1

M06 1 +1

-1

M07 1 +1

-1

M08 1 +1

-1

1

M09 +1

-1

1

M10 1 +1

-1

CDE III IV

M11 1 -1

M12 1 -1

M13 1 -1

M14 1 1 -1 -1

M15 1 1 1 1 -1 -1

M17 1 1 -1

M18 1 1 -1

CDP - Cod Document Propriu

CDE - Cod Document Extern


14/31

Analiznd matricea document-document se observ urmtoarele:rolul staiei informaionale S1 (sistemul analizat) de benefici-ari furnizor de informaii;

o coloan arat modul de formare a unui document propriu;

documentele externe M14 i M15 sosesc la staia S1 de douori: de la S2 i S3, ceea ce implic o redundan informaio-nal;

documentele externe M11, M12, M13 nu furnizeaz informa-ii pentru documentele proprii (au liniile din cadranul III vi-de).

2. Schema fluxurilor de formare a documentelor proprii

Pentru fiecare document propriu se realizeaz o procedur de obine-re care va avea ca intrri documentele care particip la formarea lui i vor fimarcate pe coloana staiei furnizoare, iar ca ieiri se introduc documentelerespective ntr-un numr de exemplare dat de numrul beneficiarilor. Pentrudocumentele proprii care particip la formarea altor documente, intrrile sereprezint de la documentele care rmn la serviciul contabilitate, iar ieirilei gsesc corespondent n coloana beneficiarilor. Sursele pentru ntocmireaacestei scheme le constituie lista spaiului informaional, fiele documente-lor proprii i lista documentelor externe, coloana furnizori.


15/31


16/31

3. Lista indicatorilor

Indi-

catorN O F T S U

Cod doc. care

conine indi-

catorul

Mod de

formare

I01

Suma care tre-

buie pltit Bani

Achita-

re Curent

Pro-

dus /

ser-viciu

Va-

loric M01 M01

I02Total sume n-casate ntr-o zi

Baninca-sri

Zilnic

Pro-

dus /

ser-viciu

Va-loric

M02M14,M15,

M17

I03Total sume pl-

tite ntr-o ziBani

Achita-re

Zilnic

Pro-

dus /

ser-viciu

Va-loric

M02M14,M15,

M17

I04 Salariu de baz BaniAchita-

reLunar

Ser-

viciu

Va-

loricM03 M18

I05 Salariu realizat BaniAchita-

reLunar

Ser-

viciu

Va-

loricM03 M18

I06Impozit calculat

i reinutBani

Achita-

reLunar

Ser-

viciu

Va-

loricM03

M18I04*cota

de impozit

pe salariu

I07 Salariu net BaniAchita-

reLunar

Ser-

viciu

Va-

loricM03 I04, I05, I06

I08Total documen-

teBani

Evi-

denZilnic

Ser-

viciu

Va-

loricM04 M15

I09Baza de impo-

zitareBani Calcul Zilnic

Ser-

viciu

Va-

loricM04 M15

I10 Valoare TVA Bani Calcul ZilnicSer-

viciu

Va-

loricM04 M15

I11 Sume totale de-bit

Bani Calcul Zilnic Ser-viciu

Va-loric

M05 M15

I12Baza de impo-

zitareBani Calcul Zilnic

Ser-

viciu

Va-

loricM05 M15

I13 Valoare TVA Bani Calcul ZilnicSer-

viciu

Va-

loricM05 M15

I14Sume totale de-

bitoareBani Calcul Lunar

Ser-

viciu

Va-

loricM06 M10

I15Sume totale

creditoareBani Calcul Lunar

Ser-

viciu

Va-

loricM06 M10

I16Solduri finale

debitoareBani Calcul Lunar

Ser-viciu

Va-loric

M06 M10

I17Solduri finale

creditoareBani Calcul Lunar

Ser-

viciu

Va-

loricM06 M10

I18 Sume debitoare Bani Calcul LunarSer-viciu

Va-loric

M07 M04, I08

I19 Sume creditoare Bani Calcul LunarSer-

viciu

Va-

loricM07 M04, I11


17/31

Indi-

catorN O F T S U

Cod doc. care

conine indi-

catorul

Mod de

formare

Indicatori calculai la nceputul anului

I20Total active

imobilizateBani

Evi-

denAnual

Ser-

viciuValoric M08 M06

I21Total active cir-

culante

BaniEvi-

den

AnualSer-

viciu

Valoric M08 M06

I22Cheltuieli n

avansBani

Evi-

denAnual

Ser-


I23Datorii pe ter-

men scurtBani

Evi-den

AnualSer-viciu

Valoric M08 M06

I24Provizioane

pentru riscuriBani

Evi-

denAnual

Ser-


I25Venituri n

avansBani

Evi-

denAnual

Ser-


I26 Total capitaluri BaniEvi-

denAnual

Ser-


Indicatori calculai la sfritul anului

I27Total active

imobilizate

BaniEvi-

den

AnualSer-

viciu

Valoric M08I20+intrri

-ieiri

I28Total active cir-

culanteBani

Evi-

denAnual

Ser-

viciuValoric M08

I21+intrri

ieiri

I29Cheltuieli n

avansBani

Evi-den

AnualSer-viciu

Valoric M08I22+intrriieiri

I30Datorii pe ter-

men scurtBani

Evi-

denAnual

Ser-

viciuValoric M08

I23+intrri

ieiri

I31Provizioane

pentru riscuriBani

Evi-den

AnualSer-viciu


I32Venituri n

avansBani

Evi-

denAnual

Ser-

viciuValoric M08

I25+intrri

ieiri

I33 Total capitaluri BaniEvi-den

AnualSer-viciu


Indicatori referitori la exerciiul financiar precedent

I34Total venituridin exploatare

BaniEvi-

denAnual

Ser-


I35

Total cheltuielipentru exploata-

re

BaniEvi-

denAnual

Ser-viciu

Valoric M09 M08

I36

Rezultate din

exploatare -

profit

BaniEvi-den

AnualSer-viciu

Valoric M09 M08

I37Rezultate din

exploatare -pierdere

BaniEvi-

denAnual

Ser-


I38Total venituri

financiare

BaniEvi-

den

AnualSer-

viciu

Valoric M09 M08

I39Total cheltuieli

financiareBani

Evi-den

AnualSer-viciu

Valoric M09 M08

I40Rezultat net al

exerciiului -

profit

BaniEvi-den

AnualSer-



18/31

Indi-

catorN O F T S U

Cod doc. care

conine indi-

catorul

Mod de

formare

I41

Rezultat net al

exerciiului -

pierdere

BaniEvi-den

AnualSer-viciu

Valoric M09 M08

Indicatori referitori la exerciiul financiar ncheiat

I42 Total venituridin exploatare

Bani Evi-den

Anual Ser-viciu

Valoric M09 M08

I43

Total cheltuieli

pentru exploata-re

BaniEvi-

denAnual

Ser-


I44

Rezultate din

exploatare -

profit

BaniEvi-den

AnualSer-viciu

Valoric M09 M08

I45

Rezultate din

exploatare -

pierdere

BaniEvi-den

AnualSer-viciu

Valoric M09 M08

I46Total venituri

financiareBani

Evi-den

AnualSer-viciu

Valoric M09 M08

I47 Total cheltuielifinanciare Bani Evi-den Anual Ser-viciu Valoric M09 M08

I48Rezultate dinexploatare -

profit

BaniEvi-

denAnual

Ser-


I49Rezultate dinexploatare -

pierdere

BaniEvi-den

AnualSer-viciu

Valoric M09 M08

I50Total rulaj debi-

torBani

Evi-

denAnual

Ser-


I51Total rulaj cre-

ditorBani

Evi-

denAnual

Ser-


4. Matricea informaional indicator - document

M0

1

M0

2

M0

3

M0

4

M0

5

M

0

6

M

0

7

M

0

8

M

0

9

M

10

M

11

M

12

M

13

M

14

M

15

M

17

M1

8

I01 1

I14 1

I15 1

I16 1

I17 1

I18 1

I19 1 1

I20 1

I21 1

I22 1I23 1

I24 1

I25 1


19/31

I26 1

I27 1

I28 1

I29 1I30 1

I31 1

I32 1

I33 1

I34 1

I35 1

I36 1

I37 1

I38 1

I39 1

I40 1

I41 1

I42 1

I43 1

I44 1

I45 1I46 1

I47 1

I48 1

I49 1

I50 1

I51

I02 1 1 1

I03 1 1 1

I04 1

I05 1

I06 1

I07 1I08 1

I09 1

I10 1

I11 1

I12 1

I13

1

Matricea indicator-indicator constituie o modalitate de reprezentare amecanismelor de formare a indicatorilor economici, cuprini n documentele

proprii sistemului analizat. n acelai timp, lista indicatorilor mpreun cumatricea indicator-indicator formeaz premisa pentru analiza fluxurilor in-formaionale la nivel conceptual.


20/31

D. Elaborarea fluxurilor informaionale

la nivel conceptual

La nivel conceptual, n activitatea de analiz informaional-decizional se lucreaz cu mai multe concepte cheie: dual informaional,

(imaginea pe care sistemul de conducere o are despre sistemul economic caatare, imagine format pe baza indicatorilor economici), agregare (informa-ii cu aceeai latur semantic dar din domenii diferite, fiind reunite pentru aforma o imagine de ansamblu), dezagregare (restrngerea domeniului uneiinformaii pstrnd latura semantic), sintetizare (informaiile din acelaidomeniu, cu latur semantic diferit sunt luate mpreun pentru a reflectaun anumit domeniu). Procesele de agregare-dezagregare a informaiilor nutransfer latur semantici arat dependena dintre informaiile prelucratei cele obinute, n sensul apartenenei la un anumit domeniu.

La nivel conceptual exist dou tipuri de fluxuri: fluxuri conceptualede prelucrare i fluxuri conceptuale de conducere sau decizionale. Analizainformaional-decizional a acestora implic utilizarea a dou instrumentespecifice: matricea indicator-indicator, respectiv matricea indicator-decizii.

1)fluxuri conceptuale de prelucrare (se transfer latur semantic ntre in-dicatorii economici)

1. Matricea informaional indicator indicator

Valorile {1} n matrice apar dac indicatorul de pe linie particip laformarea indicatorului propriu din coloan. Indicatorii se mpart n indica-tori proprii (formai pe baza informaiilor din documentele proprii) i indica-tori externi (preluai din documente externe).

I

0

1

I

1

4

I

1

5

I

1

6

I

1

7

I

1

8

I

1

9

I

2

0

I

2

1

I

2

2

I

2

3

I

2

4

I

2

5

I

2

6

I

2

7

I

2

8

I

2

9

I

3

0

I

31I

3

2

I

3

3

I

3

4

I

3

5

I

3

6

I01

I14I15

I16

I17

I18


21/31

I19

I20 1 1

I21 1 1

I22 1 1

I23 1

I24 1 1

I25 1

I26 1

I27 1

I28

I29

I30

I31

I32

I33

I34

I35

I36

I37

I38I39

I40

I41

I42

I43

I44

I45

I46

I47

I48

I49

I50I51

I02

I03

I04

I05

I06

I07 1

I08 1 1 1

I09 1 1 1

I10 1

I11 1 1 1

I12 1 1 1I13 1 1

I37 I38 I39 I40 I41 I42 I43 I44 I45 I46 I47 I48 I49 I50 I51


22/31

1

1 1

1

1

1

1 1 1

1 1

1

1

1 1

1

1

1


23/31

2)fluxuri conceptuale de conducere (se transfer latur semantic de la in-dicatorii economici ctre decizii).

2. Matricea informaional indicatori - decizii

Decizii luate pe baza indicatorilor utilizai n documentele proprii aledepartamentului de contabilitate sunt:D1 : neplata salariilor;D2 : ntreruperea contractului de colaborare cu beneficiarii restani;D3 : reducerea/creterea cheltuielilor cu personalul;

Matricea indicatori decizii

decizie

indicator D1 D2 D3

I01

I02

I03

I04

I05

I06

I07

I08 1

I09 1

I10 1I11

I12

I13


24/31

decizieindicator

D1 D2 D3

I14

I15

I16

I17

I18

I19

I20 1

I21 1

I22 1

I23 1

I24 1

I25 1

I26 1

I27 1

I28 1I29 1

I30 1

I31 1

I32 1

I33 1

I34 1

I35 1

I36 1

I37 1

I38 1I39 1

I40 1

I41 1

I41 1

I42 1

I43 1

I44 1

I45 1

I46 1

I47 1

I48 1

I49 1

I50

I51


25/31

Analiznd matricea informaional indicatori-decizii se poate obser-va faptul c o parte dintre indicatori nu particip la fundamentarea deciziilor(I1-I7, I11-I19, I50-I51). n aceast etap, indicatorii care nu particip la funda-mentarea deciziilor pot fi considerai inutili i vor face obiectul analizei ulte-

rioare, din perspectiva eliminrii lor din sistemul analizat.

E. Analiza fluxurilor informaionale

la nivel logic

Nivelul logic se bazeaz pe structura sistemului de conducere, pegruparea proceselor de conducere, pe organe de decizie n raport cu compe-tenele stabilite pentru fiecare de regulamentul de organizare i funcionare.

Daca M este mulimea mesajelor, atunci la nivel fizic rezult: S1 S2.La nivel logic se vor selecta din M doar indicatorii care circul ntre

staii ({I}), rezultnd: S1 S2. Fluxurile la nivel logic presupun extinde-rea dualului informaional prin luarea n considerare i a mediului nconjur-tor n care existi evolueaz sistemul. Prin urmare se va ine cont i de sta-iile externe sistemului.

1. Matricea cerinei externe de informaii

Pentru evidenierea fluxurilor la nivel logic se elaboreaz matriceacerinei externe de informaii, care cuprinde toate informaiile necesare pen-tru compartimentele din sistem. Aceast matrice permite identificarea relai-ilor care exist ntre dou compartimente (un furnizori un beneficiar).

Matricea cerinei externe

SIP

S1 S2 S3 S4 E1 E2 E3

I01 1 -1

I14 1

I15 1I16 1

I17 1

I18 1

M

I


26/31

I19 1

I20 1 1

I21 1 1

I22 1 1

I23 1 1

I24 1 1

I25 1 1

I26 1 1

I27 1 1

I28 1 1

I29 1 1

I30 1 1

I31 1 1

I32 1 1

I33 1 1

I34 1 1

I35 1 1I36 1 1

I37 1 1

I38 1 1

I39 1 1

I40 1 1

I41 1 1

I42 1 1

I43 1 1

I44 1 1

I45 1 1I46 1 1

I47 1 1

I48 1 1

I49 1 1

I50 1

I51 1

SIE

S1 S2 S3 S4 E1 E2 E3

I02 1 -1 -1 -1

I03 1 -1 -1 -1I04 1 -1 1

I05 1 -1 1

I06 1 1


27/31

I07 1 1

I08 1 -1 -1

I09 1 -1 -1

I10 1 -1 -1

I11 1 -1 -1

I12 1 -1 -1I13 1 -1 -1

S=Staie informaional

IP=Indicator propriu

IE=Indicator extern

Analiznd matricea cerinei externe de informaie se poate observac o serie de indicatori i pstreaz n continuare calitatea de inutili (deexemplu I18, I19, I50, I51). La etapa de reproiectare, indicatorii inutili vor tre-

bui analizai n mod special.

2. Matricea modului de utilizare a indicatorilor

Matricea modului de utilizare a indicatorilor constituie un prim pasn direcia evalurii sistemului informaional analizat. Pentru a construiaceast matrice se folosesc matricea indicator indicator, matricea in-dicator decizii i matricea cerinei externe de informaii.

I SP SC CE ANALIZA

I01 I

I02 II03 I

I04 * C

I05 * C

I06 * C

I07 * * C

I08 * * U

I09 * * U

I10 * * U

I11 * C

I12 * C

I13 * C

I14 * C

I15 * C


28/31

I SP SC CE ANALIZA

I16 * C

I17 * C

I18 I

I19 I

I20 * * * UI21 * * * U

I22 * * * U

I23 * * * U

I24 * * * U

I25 * * * U

I26 * * * U

I27 * * * U

I28 * * * U

I29 * * * U

I30 * * * U

I31 * * * U

I32 * * * U

I33 * * * U

I34 * * U

I35 * * U

I36 * * U

I37 * * U

I38 * * U

I39 * * UI40 * * U

I41 * * U

I42 * * U

I43 * * U

I44 * * U

I45 * * U

I46 * * U

I47 * * U

I48 * * U

I49 * * U

I50 I

I51 I


29/31

Analiznd matricea modului de utilizare a indicatorilor se poate ob-serva c indicatorii I01, I02, I03, I18, I19, I50i I51 sunt inutili. Ceilali indicatorisunt utili (particip direct la fundamentarea deciziilor) i de calcul. La etapade reproiectare se vor analiza indicatorii inutili n vederea eliminrii din sis-tem.

F. Evaluarea i reproiectarea

sistemului informaional

1. Evaluarea

n faza de evaluare a sistemului informaional, echipa de analiz in-formaional-decizional va trebui s ia n calcul mai multe aspecte specifice

sistemului, care pot consta n logica general de sistem, faptele de opinie,rezultatele modelelor de analizi reprezentare a sistemului informaional.

Structura studiului de caz

Pentru a uura activitatea echipei de analiz se poate apela la diverseinstrumente, dintre care mai frecvent utilizat l reprezint structura studiuluide caz sau structura proiectului. Aceasta permite stabilirea de relaii de pre-ceden ntre etapele activitii de analiz informaional-decizional astfelnct, la reproiectare, matricea proiectului va putea furniza informaii despre

implicaiile oricrei modificri efectuate n sistemul informaional.

Cod

elementDenumire element

Cod element care par-

ticip la formare

1 Organigrama -

2 Machetele documentelor -

3 Fiele documentelor -

4 Lista documentelor proprii 2, 3

5 Lista documentelor externe 3

6 Lista beneficiarilor 1, 37 Lista furnizorilor 1, 3

8 Lista spaiului informaional 6, 7

9 Schema fluxurilor la nivel fizic 5, 8


30/31

Cod

elementDenumire element

Cod element care par-

ticip la formare

10 Matricea document document 4, 5, 8

11Schema fluxurilor de formare adocumentelor proprii

3, 5, 8

12 Lista indicatorilor 2, 313 Matricea indicator document 4, 5, 12

14 Matricea indicator indicator 12

15 Matricea indicator decizii 2, 3, 12

16 Matricea cerinei externe 3, 5, 12

17Matricea modului de utilizare aindicatorilor

14,15,16

Matricea studiului de caz (matricea proiectului)

Se completeaz cu valori 1 dac elementul de pe linie particip laformarea elementului de pe coloan.

Elem. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

1 1 1

2 1 1 1

3 1 1 1 1 1 1 1 1

4 1 1

5 1 1 1 1 1

6 1

7 1

8 1 1 1

9

10

11

12 1 1 1 1

13

14 1

15 1

16 1

17

2. Reproiectarea

Continund i finaliznd exemplul practic, se poate constata c indi-catorii I01i I02 sunt inutili, iar documentele din care fac parte (M01, M02)nu particip la formarea altor indicatori. Prin urmare, documentele M01 iM02 vor trebui eliminate din sistem, n msura n care reglementrile legalen vigoare privind politica financiar-contabil o permit.


31/31

Totodat, se observ c indicatorii I18i I19 sunt inutili. Ei fac partedin documentul M07, dar acesta nu poate fi eliminat deoarece particip laformarea indicatorilor I50i I51, care, la rndul lor sunt inutili. Acetia apar-in documentului M10, care contribuie ns la formarea documentului M06.

n schimb, nc din etapa de analiz la nivel fizic se poate observa o

redundan a documentelor externe M14 i M15, care sunt primite n sistematt de la staia informaional S2 (serviciul Aprovizionare), ct i de la sta-ia S3 (serviciul Marketing). Odat cu reproiectarea sistemului informaionalactual va trebui eliminat fluxul informaional dintre serviciul Financiar-Contabil i serviciul Marketing, care conine cele dou documente.

model studiu de caz - departamentul ate

Documents