lucrul individual

Universitatea de Stat din Moldova Facultate COntabilitate

CATEDRA

Contabilitate i Informatic Economic

Iliev AndreiLucrul individual la disciplina Contabilitatea ImpozitelorSTUDIU DE CAZ Conductor tiinific: Lector superior, Tatiana Macovei Autorul: Iliev AndreiChiinu - 2015Studiu de caz

Varianta IV

Activitatea principal a entitii Foior SRL este comercializarea mrfurilor pe piaa intern a RM (CAEM 57271).Date generale despre entitate:

codul fiscal 1002568794789 codul TVA 0257803 adresa juridic mun. Chiinu, str. Astronom N. Donici 18 (CUATM 0150) numrul mediu scriptic de salariai constituie 3 persoane.

n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de mrfuri impozabile la cota standard 120000 lei, fr TVA. De asemenea entitatea a primit un avans de la un cumprtor rezident al RM n valoare de 90000 lei pentru marfa ce urmeaz a fi livrat n luna ianuarie 2014.n perioada dat au fost procurate:

mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare de 70500 lei, inclusiv TVA la cota standard;

servicii de la agenii economici rezideni ai RM - 12 000 lei, fr TVA (cota standard);

Entitatea economic dispune de obiecte impozabile privind taxa pentru uniti comerciale 2 gherete, amplasate n municipiul Chiinu. Cota taxei pentru fiecare unitate comercial constituie 1750 lei anual.n perioada anului 2013 Foior SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i cheltuieli:

611 Venituri din vnzri 390067 lei;

612 Alte venituri din activitatea operaional 70213 lei;

711 Costul vnzrilor 150121 lei;

712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;

713 Cheltuieli administrative 78332 lei;

714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6890 lei;

722 Cheltuieli financiare 845 lei.

n scopul impozitrii, entitatea a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:

1. cheltuieli neconfirmate documentar efectuate de titularul de avans 1000 lei;

2. datorii privind plile de arend a automobilului fa de persoan interdependent (fondatorul entitii ce deine 90% din capitalul social) - 5 000 lei;

3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 25000 lei.

Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Foior SRL n scopul impozitrii (tabelul 1):

Tabelul 1

Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric

la nceputul perioadei de gestiune 2013

Categoria de proprietateMijlocul fixBaza valoric la nceputul perioadei de gestiune 2013

IIDepozit (1 unitate)61 200

VUtilaj (2 unitate)55 000

Conform politicilor contabile entitatea Foior SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte 4500 lei n trimestru.Se cere:

1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;

2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a operaiunilor economice (Anexa 3);3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de gestiune 2013 (Anexa 4);4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor (forma VEN 12) pentru anul 2013;

5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;6. ntocmii Declaraia privind Taxele locale (forma TL 13) pentru trimestrul IV 2013.

Anexa 3

Registrul de nregistrare a operaiunilor economice

Nr. crt.Coninutul operaiunilor economiceFormula contabil

DebitCreditSuma

1Sau efectuat livrri de mrfuri impozabile la cota standard 120000 lei, fr TVA221611120000.00

1.1TVA aferenta livrarii 221534.424000.00

2Sa primit un avans de la un cumprtor rezident al RM n valoare de 90000 lei pentru marfa ce urmeaz a fi livrat n luna ianuarie24252390000.00

2.1Tva aferenta avansului primit225534.415000.00

3Sau procurat mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare de 70500 lei, inclusiv TVA la cota standard; 21752158750.00

3.1Tva aferenta procurarii534.452111750.00

4Sau primit servicii de la agenii economici rezideni ai RM - 12 000 lei, fr TVA (cota standard);

71352112000.00

4.1TVA aferenta serviciilor primite534.45212400.00

5Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului a 3 persoane trimestrial713

713

713

713534.6

534.6

534.6

534.660.00

60.00

60.00

60.00

6Achitarea taxelor privind amenajarea teritoriului la buget, trimestrial534.6

534.6

534.6

534.6242

242

242

24260.00

60.00

60.00

60.00

7Achitarea Imp. pe venit trimestrial in avans:

-trimestrul I

-trimestrul II

-trimestrul III

-trimestrul IV225

225

225

225242

242

242

2424500.004500.004500.00

4 500,00

8Trecerea in cont a sumei avansului achitat la buget534.122518000,00

9Reflectarea sumei datoriilor curente privind decontrile cu bugetul aferente impozitului pe veni731534.126702.41

10Achitarea sumei ramase a impozitului pe venit la buget 534.12428702.41

11nchiderea contului 611611351390067.00








19Reflectarea rezultatului financiar a P.G.333351196657,59

TVA bug=TVA colectat TVA deductibilTVA bug=(24000.00+15000.00)-(11750.00+2400,00)=24850.00 lei

Venit Cont=Total venit-Total cheltuieli=460280.00-236920.00=223360.00 lei

Vimpozabil=Vcon+Ajustari venit-Ajustari cheltuieli

Ajustari cheltuieli

a)Datorii privind platile de arenda a automobilului fata de persoana interdependent-5000.00lei

b)Uzura MF

Uzura Scopuri fiscale=21396.00lei

Amort.S.Cont=25000.00lei

Diferenta=U.S.F-A.S.C=21396.00-25000.00=-3604.00lei

Vimp.=Vcont.-Aj.chelt.=223360.00-5000.00-(-3604.00)=221964.00 lei

Cheltuieli nec doc.=0.2%*Vimp=0.2%*221964.00 lei=443.93 lei

Difereta=443.93-1000.00=(-556.07 lei)

Vimp=221964.00-(-556.07)=222520.07 lei

Imp.Venit=Vimp*Imp.Venit=222520.07 *12%=26702.41 lei

PN=Vcon-Imp.Venit=223360.00-26702.41=196657.59 lei

Plata Impozitului pe Venit la buget in avans

Dt225 - 4500.00 lei

Ct242Anual=4500.00*4 triestre=18000.00 lei

Datoria ramasa=26702.41-18000.00=8702.41 lei

Achitarea sumei ramase a impozitului pe venit la buget

Dt534 -8702.41 lei

Dt242Anexa 4

Registrul de eviden a mijloacelor fixe pe categoriile de proprietate i a uzurii

acestora n scopuri fiscale pentru perioada de gestiune 2013

Foior SRL Unitatea (ntreprinderea) mun. Chiinu, str. Astronom N. Donici 18 Adresa 1002568794789 Cod fiscal

(n lei)

Nr. d/oCategoria de proprietate i norma uzuriiBaza valo-ric a mijloa-celor fixe la nce-putul peri-oadei de ges-tiune (Bi)Suma intrrilor (Sintr.)Suma corectrilor (Sc)Suma ieirilor (Sieir)Baza valo-ric a mijloa-celor fixe la finele peri-oadei de ges-tiune (Bf)Uzu-ra cal-cu-lat (Uf)Baza valo-ric a mijloa-celor fixe la nce-putul urm-toarei peri-oade de ges-tiune

Mij-loace fixe procu-rateMfCr

F

Pro-

priiRein-trarea dup ieirea foratDin con-ser-vareA.In.TotalDep-irea limitei cheltu-ielilor pentru repa-raie (Sd)Suma taxei pe valoa-rea adu-gat (Stva)Suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerilor la pierderi n contabilitate n legtur cu uzura total (Svr)Alte co-rec-triTotCo-mer-ciali-zareDo-naie sau trans-mitere gra-tuitIe-ire for-atCon-ser-vareAlte ie-iriLichi-dareTot

A1234567891011121314151617181920212223

1.I-5%

2.Total I

3.II - 8%61200/161200,004896,0056304,00

4.III - 12,5%

5.IV - 20%

6.V - 30% 55000/255000,0016500,0038500,00

7.Total116200.00116200.0021396,0094804,00

Conductorul ntreprinderii

Contabil-ef

Executor

29

lucrul individual

Documents