lucrul la contabilitate
DESCRIPTION
lucrul individualTRANSCRIPT
Bilanul la nceputul perioadei de gestiune 01.01.2014
ACTIVSuma, leiPASIVSuma, lei
1.Active imobilizate3.Capital propriu
Imobilizari necorporale 15000Capital social300 000
Amortizarea imobilizari necorporale(1200)Capital suplimentar
Mijloace fixe540 000Rezerve statutare55 000
Amortizarea mijloacelor fixe(150 000)Alte rezerve5 400
Creane pe termen lung10 000Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni102 420
Total capitolul 1413 800Avansuri pe termen lung primite16 080
2.Active circulante Total capitolul 3481 900
Materiale850004.Datorii pe termen lung
Obiecte de mic valoare i scurt durat4100Credite bancare pe termen scurt150 000
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat(800)Total capitolul 4150 000
Producia n curs de execuie12 0005.Datorii curente
Produse finite48000Datorii comerciale39 500
Creane comerciale30500Datorii fa de personal privind retribuirea muncii16 200
Avansuri acordate curente5600Datorii privind asigurrile sociale si medicale6 800
Creane ale bugetul6000Datorii privind decontrile cu bugetul3 200
Creane ale personalului2000Provizioane curente8 800
Investiii financiare curente n pari neafiliate10000Total capitolul 574 500
Casa500
Conturi curente n moned naional 80 700
Conturi curente n valut strin9 000
Total capitolul 2292 600
TOTAL ACTIV706 400TOTAL PASIV706 400
Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Farmecul
Nr.
Crt.Coninutul operaiunilor economiceSuma,leiDebitCredit
1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadei de gestiune12 000811215
2. Se nregistreaz n contul curent n moned naional creditele bancare pe termen lung50230242411
3. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor60230811211
4. Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:
cu destinaie general de producie
cu destinaie administrativ32301730821713124124
5. Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu destinaie administrativ 480713113
6. Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a materialelor 17230224242
7. Se accept factura furnizorului pentru materialele intrate:
pre de achiziie
TVA 20%108302 166211534521521
8. Se calculeaz salariul:
muncitorilor care particip la fabricarea produselor
personalului administrativ al seciei de producie
personalului administrativ i de conducere 30230623015230
811821713
531531531
9. Se efectueaz defalcri pentru CAS (23 %):
muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor
personalului administrativ al seciei de producie
personalului administrativ i de conducere 6952.91432.93502.9
811821713
533.1533.1533.1
10. Se efectueaz defalcri pentru CAM (4 %):
muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor
personalului administrativ al seciei de producie
personalului administrativ i de conducere 1209,2249,2609,2
811821713
533.2533.2533.2
11. Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice de producie:
pre de achiziie
TVA 20%96301926
811534
521521
12. Se accept factura pentru paza subdiviziunilor de producie2 230821521
13. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor cu plata ulterioar:
pre de vnzare
TVA 20%25 4305 086
221221
611534
14. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute17230711216
15. S-au obinut produse din activitatea de baz45230216811
16. Se ncaseaz avansurile curente anterior acordate5230241224
17. Se trece la cheltuieli avansul curent acordat i nereclamat6230714242
18. Se accept factura fiscal privind servicii potale i telegrafice:
costul serviciilor
TVA 20%730146
712534
521521
19. Se ncaseaz n contul curent n moned naional avansul curent n contul livrrii utilajului80230242523
20. Se rein din salariul personalului:
impozit pe venit
defalcri n fondul de pensii
defalcri pentru medicina asigurat1158020301330531531531534533533
21. Se ridic numerar din contul curent n moned naional40230241242
22. Se pltete din cas:
salariile lucrtorilor
titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare
titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor207301430330531226
226241241
241
23. Din contul curent n moned naional s-a transferat furnizorilor:
pentru consumul de energie electric
pentru servicii potale i telegrafice4230430
521521
242242
24. Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport aferente desfacerii produselor:
costul serviciilor de transport
TVA 20%2230446
712534
521521
25. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu:
pre de vnzare
TVA 20%252305 046
241241
611534
26. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute18 230711216
27. Se nregistreaz n contul curent n moned naional suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 25)30 276242241
28. Se ncaseaz n contul curent numerarul de la clieni18930242221
29. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al entitii19230244241
30. Se accept deconturile de avans privind:
cheltuielile de deplasare ale directorului
documente bneti procurate1380430713246226226
31. Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul de avans280241226
32. Se trece n cont avansurile acordate furnizorilor pentru livrarea materialelor5230521224
33. Se transfer din contul curent n moneda naional:
impozitul pe venit al persoanelor fizice
furnizorilor pentru valorile materiale procurate i serviciile prestate
organelor de asigurri sociale
organelor de asigurri medicale
comisioanele bncii55301823032301630250534
521533.1533.2713242
242242242242
34. Se caseaz valoarea contabil a mijloacelor fixe ieite ca urmare a evenimentelor excepionale:
valoarea contabil
amortizare acumulat2023018230
723124
123123
35. Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se nregistrez lipsuri de materiale, la valoarea contabil2 430714211
36. Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate, suma lipsurilor de materiale la pre de pia 2 400 lei, TVA 20%2 400480226226612534
37. Persoana vinovat urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n numerar2 880241226
38. Se nregistreaz costul materialelor achiziionate de la furnizori13730211521
39. Se reflect TVA 20 % aferent materialelor achiziionate2 746534521
40. Se pltete pentru materiale achiziionate de la furnizori din contul acreditivului16430521244
41. Se primete cu titlu gratuit un autoturism 20230123622
42. Se efectueaz defalcri n rezervele statutare pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni10230332322
43. Se repartizeaz costurile indirecte de producie aferente activitii de baz12881,6811821
44. Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuie la finele perioadei de gestiune87563,2215811
45. Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune
50360
2400
20080611612622351351351
46. Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune
351602 66022391,6836020 080351351351351351711712713714723
47. Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune15811,6333351
NOT: n reprezint numrul de registru al studentului
x suma ce urmeaz a fi calculat
Dt 821 Ct
4) 308043) 12881,68b) 6 0809b) 1398,410b) 243,212) 2080RDt= 12881,6RCt= 12881,6
Dt 811 Ct
1) 1200015) 450803) 600808a) 300809a) 6918,410a) 1203,211) 948043) 12881,644) 87563,2RDt = 132643,2RCt = 132643,2
Dt 612 Ct
45) 2 400
36) 2400
RDt = 2 400
RCt = 2 400
Dt 611 Ct
45) 5036013) 2528025) 25080RDt = 50 360RCt = 50360Dt 622 Ct
45) 2008041) 20080RDt = 20 080RCt = 20080
Dt 711 Ct
14) 1708046) 35 16026) 18080RDt = 35 160RCt = 35 160
Dt 712 Ct
18a) 58046) 2 66024a) 2 080RDt = 2 660RCt = 2660
Dt 713 Ct 4b) 15805) 3308c) 150809c) 3468,410c) 603,230) 123046) 22391,633) 100RDt = 22391,6RCt= 22391,6
Dt 714 Ct
17) 608046) 8 36035) 2280RDt = 8 360RCt = 8360
Dt 723 Ct
34) 2008046) 20 080RDt = 20 080RCt = 20 080
Dt 351 Ct
46) 3516045) 5036046) 2 66046) 22 391,646) 836046)20 08045) 2 40045) 2008047) 15811,6RDt= 88651,6RCt=88651,6
Dt 215 Ct
Si = 12 00044) 87563,21) 12000 RDt = 87563,2RCt = 12 000Sf = 87563,2
Dt 242 Ct
Si = 807006) 170802) 5008019) 8008027) 3009628) 1878017) 608021) 4008023) 408023) 28033) 538033) 1808033) 308033) 148033) 100RDt = 179 036RCt = 95 720Sf = 164 016
Dt 411 Ct
Si = 02) 50080RDt = 0RCt = 50 080Sf = 50 080
Dt 211 Ct
Si = 850007) 1068038) 135803) 6008035) 2280RDt = 24 260RCt = 62 360Sf = 46 900
Dt 124 Ct
Si = 150 00034) 180804) 30804) 1580RDt = 18 080RCt = 4 660Sf = 136 580
Dt 113 Ct
Si = 1 2005) 330RDt = 0RCt = 330Sf = 1530
Dt 224 Ct
Si = 5 6006) 1708016) 508032) 5080RDt = 17 080RCt = 10160Sf = 12 520
Dt 521 Ct
Si = 39 50023) 408023) 28032) 508033) 1808040) 162807) 106807) 213611) 948011) 189612) 208018) 58018) 11624) 208024) 41638) 1358039) 2716RDt = 43 800RCt = 45 760Sf = 41460
Dt 534 Ct
Si = 3 2007) 213611) 189618) 11624) 41633) 538039) 271613) 505620) 1143025) 501636) 480RDt = 12 660RCt = 21 982Sf = 12 522
Dt 531 Ct
Si = 16 20020) 11430
20) 188020) 118022) 205808) 300808) 60808)15080RDt = 35 070RCt = 51 240Sf = 32370
Dt 533 Ct
Si = 6 80033) 308033) 1 4809) 6918,49) 1398,49) 3468,410) 1203,210) 243,210) 603,220) 188020) 1180RDt = 4 560RCt = 16894,8Sf = 19134,8
Dt 221 Ct
Si = 30 50013) 2528013) 505628) 18780RDt = 30 336RCt = 18 780Sf = 42 056
Dt 216 Ct
Si = 48 00015) 45080
14) 1708026) 18080RDt = 45 080RCt = 35 160Sf = 57 920
Dt 241 Ct
Si = 50016) 508021) 4008025) 2508025) 501631) 13037) 286022) 2058022) 128022) 18027) 3009629) 19080RDt = 78 246RCt = 71 216Sf = 7 530
Dt 523 Ct
Si = 019) 80080RDt = 0 RCt = 80 080Sf = 80 080
Dt 226 Ct
Si = 2 00022) 128022) 18036) 240036) 48030) 123030) 28031) 13037) 2880RDt = 4 340RCt = 4 520Sf = 1 820
Dt 244 Ct
Si = 029) 1908040) 16280RDt = 19 080RCt = 16 280Sf = 2 800
Dt 246 Ct
Si = 030) 280RDt = 280RCt = 0 Sf = 280
Dt 123 Ct
Si = 540 00041) 2008034) 2008034) 18080RDt = 20080RCt = 38 160Sf = 521 920
Dt 332 Ct
Si = 102 42042) 10080RDt = 10 080RCt = 0 Sf = 92340
Dt 322 Ct
Si = 55 00042) 10080RDt = 0RCt = 10 080Sf = 65 080
Balana de verificare a conturilor sintetice
N
d/oDenumirea conturilor
Sold iniialRulajeSold final
DebitCreditDebitCreditDebitCredit
1. 11215 000- 0015 000-
2. 1131 2000330 -1 530
3. 123540 000-20 08038 160521 920-
4. 124- 150 00018 0804 660-136 580
5. 16110 000-0010 000-
6. 21185 000-24 26062 36046 900-
7. 2134 100-004100-
8. 214-80000-800
9. 21512 000-87563,212 00087563,2-
10. 21648000-45 08035 16057 920-
11. 22130 500-30 33618 78042 056-
12. 2245 600-17 08010 16012520-
13. 2256000-006 000-
14. 2262 000-4 3404 5201 820-
15. 25110 000-0010 000-
16. 241500-78 26671 2167 550-
17. 24280 700-179 03695 720164 016-
18. 2439 000-009 000-
19. 2440-19 08016 2802800-
20. 2460-2800280-
21. 311-300 00000-300 000
22. 312-3 00000-3 000
23. 322-55 000010 080-65 080
24. 323-5 40000-5 400
25. 332-102 42010 0800-92 340
26. 333--15811,60-(15811,6)
27. 411-0050 080-50 080
28. 423-16 08000-16 080
29. 511-150 00000-150 000
30. 521-39 50043 80045 760-41 460
31. 523-0080 080-80 080
32. 531-16 20035 07051 240-32 370
33. 533-6 8004 56016894,8-19134,8
34. 534-3 20012 66021 982-12 522
35. 538-8 80000-8 800
TOTAL858 400858 400645462,8645462,8999445,2999445,2
BILANUL
la 31 decembrie 2014Nr.d/oActiv Cod.
rd.Sold la
nceputul perioadei de gestiuneSfritul perioadei de gestiune
12345
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale01013 80013 470
Imobilizri corporale n curs de execuie020
Terenuri030
Mijloace fixe040390 000385 340
Resurse minerale050
Active biologice imobilizate060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate080
Investiii imobiliare090
Creane pe termen lung10010 00010 000
Avansuri acordate pe termen lung110
Alte active imobilizate120
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130413 800408 810
2. Active circulante
Materiale 14085 00046 900
Active biologice circulante150
Obiecte de mic valoare i scurt durat1603 3003 300
Producia n curs de execuie i produse17060 000145483,2
Mrfuri180
Creane comerciale19030 50042 056
Creane ale prilor afiliate200
Avansuri acordate curente2105 60012 520
Creane ale bugetului2206 0006 000
Creane ale personalului2302 0001 820
Alte creane curente240
Numerar n casierie i la conturi curente25090 200180 566
Alte elemente de numerar26002 800
Investiii financiare curente n pri neafiliate27010 00010 000
Investiii financiare curente n pri afiliate280
Alte active circulante290
Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300292 600451 445,2
Total active
(rd.130+rd.300)310706 400860255,2
Pasiv
3.Capital propriu
Capital social i suplimentar320303 000303 000
Rezerve33060 40070 480
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni350102 42092 340
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune360X(15811,6)
Profit utilizat al perioadei de gestiune370X
Alte elemente de capital propriu380
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390465 820450008,4
4.
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung400050 080
mprumuturi pe termen lung410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420
Alte datorii pe termen lung43016 08016 080
Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)44016 08066 160
5.Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt450150 000150 000
mprumuturi pe termen scurt46039 50041 460
Datorii comerciale470
Datorii fa de prile afiliate480
Avansuri primite curente490080 080
Datorii fa de personal50016 20032 370
Datorii privind asigurrile sociale i medicale5106 80019134,8
Datorii fa de buget5203 20012 522
Venituri anticipate curente530
Datorii fa de proprietari540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente550
Provizioane curente5608 8008 800
Alte datorii curente570
Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580224 500344366,8
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)590706 400860535,2
SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE
de la 1 ianuarie pn la 31 decembrie 2014
IndicatoriCod
rd. Perioada de gestiune
precedent Curent
1234
Venituri din vnzri010-50 360
Costul vnzrilor020-35 160
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)03015 200
Alte venituri din activitatea operaional 040-2 400
Cheltuieli de distribuire050-2 660
Cheltuieli administrative060-22391,6
Alte cheltuieli din activitatea operaional 070-8 360
Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)080-(15811,6)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere) 090-0
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd. 090)100-(15811,6)
Cheltuieli privind impozitul pe venit110--
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune (rd.100-rd.110)120-(15811,6)
SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIUde la 1ianuarie pn la 31 decembrie 2014
Nr. d/o Indicatori
Cod rd.
Sold la nceputul perioadei de gestiune
Majorri
Diminuri
Sold la sfritul perioadei de gestiune
1234567
1Capital social i suplimentarCapital social 010300 000300 000
Capital suplimentar 0203 0003 000
Capital nevrsat 030( )( )( )( )
Capital nenregistrat040
Capital retras 050( )( )( )( )
Total capital social i suplimentar(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)060303 000303 000
2RezerveCapital de rezerv 070
Rezerve statutare08055 00010 08065 080
Alte rezerve 0905 4005 400
Total rezerve (rd.070+rd.080+rd.090)10060 40010 08070 480
3Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 110
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni 120102 42010 08092 340
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 130x15811,6(15811,6)
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140x( )( )( )
Rezultatul din tranziia la noile reglementri contabile150
Total profit nerepartizat (pierdere neacoperit) (rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)160102 42025891,676528,4
4Alte elemente de capital propriu, din care170
Diferene din reevaluare171
Subvenii entitilor cu proprietate public172
Total capital propriu (rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)180665 82010 08025891,6450 008,4
SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la 1 ianuarie pn la 31 decembrie 2014
IndicatoriCod.
rd.Perioada de gestiune
precedentCurent
1234
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri010
Pli pentru stocuri i servicii procurate020
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical030
Dobnzi pltite040
Plata impozitului pe venit050
Alte ncasri060
Alte pli070
Fluxul net de numerar din activitatea operaional
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )080
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate090
Pli aferente intrrilor de active imobilizate100
Dobnzi ncasate110
Dividende ncasate120
Alte ncasri (pli)130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)140
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi150
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor160
Dividende pltite170
ncasri din operaiuni de capital180
Alte ncasri (pli)190
Fluxul net de numerar din activitatea financiar
(rd.150rd.160-rd.170+rd.180rd.190)200
Fluxul net de numerar total
(rd.080rd.140rd.200 )210
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)220
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune230
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune
(rd.210rd.220+rd.230)240
VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIV
Acte legislative i normative ale Republicii Moldova
1. Legea contabilitii 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 90-93, din 29 iunie 2007.
2. Legea cu privire la susinerea i protecia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994 (Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);
3. Instruciunea privind evidena, eliberarea, pstrarea i utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 (cu modificrile i completrile ulterioare);
4. Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
5. Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
6. Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166169 din 10.08.2012.
Manuale, cri, monografii, brouri i articole
1. Bojian O. Contabilitatea ntreprinderilor: Teorie, aplicaii, actualizri. Editura Eficient, Bucureti, 1996 - 322 p.
2. .. . Editura Cartier, Chiinu, 2002 316 p.3. Coordonator Nederi A. Contabilitate managerial. Ghid practico-didactic, Editura ACAP, Chiinu, 2000 264 p.
4. Bucur V., urcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chiinu, 2005 562 p.
5. Coordonator Nederi A. Noul sistem contabil al agenilor economici din Republica Moldova. Editura ACAP, Chiinu, 1998 432 p.
6. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a I-a. Editura ACAP, Chiinu, 1999 437 p.
7. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a II-a. Editura ACAP. Chiinu, 2003 640 p.8. Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilitii. Editura Cartier, Chiinu, 2003 300 p.
9. Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiar: studiu de caz pentru efectuarea lucrrilor de laborator. - Editura ASEM, Chiinu, 2005.
10. Grigoroi L., urcanu L. Contabilitatea ntreprinderii: Teste i probleme. - Editura Cartier, Chiinu, 2007.11. Grigoroi L., Brc A. Ghid la contabilitatea ntreprinderii. - Editura ASEM, Chiinu, 2009.
12. Nederi A. Corespondena conturilor. Editura ASEM. Chiinu, 2006.
13. Tuhari T. Contabilitatea operaiunilor n comer, Editura ASEM, Chiinu, 2002 215 p.
14. urcanu V. Calculaia costurilor: (lucrare didactic). Editura ASEM, Chiinu, 2001 115 p.
15. urcanu V., Iachimovschi A. ndrumri teoretice i aplicai practice la contabilitate (lucrare metodico-didactic). ASEM, Chiinu, 2002 188 p.4