Grupa II Categoria II1. Definiti auditul in general si identificati elementele fundamentale ale acestuia.Audit vine de la latinescul audire, a asculta; cuvant de origine latina, transformat in timp de practica anglo-saxona, semnifica astazi, in sens strict, revizia costurilor realizata de experti independent in vederea exprimarii unei opinii asupra regularitatii si sinceritatii acestora.Prin audit, in general, se intelege examinarea profesionala a unei informatii efectuata de un specialist competent si independent in vederea exprimarii unei opinii responsabile si independente prin raportarea la un criteriu de calitate(standar/norma sau o reglementare). Auditul este definit de 5 elemente fundamentale:1. Examinarea trebuie sa fie strict profesionala2. Obiectul examinarii profesionale il poate constituii orice informative( tehnica, tehnologica, legata de mediue etc.)3. Persoana care realizeaza examinarea profesionala trebuie sa fie specialist care indeplineste conditiile de competenta si de independent4. Scopul examinarii profesionale il constituie emiterea unei opinii motivate; motivarea presupune argumentare si raspundere5. Criteriul de calitate in functie de care se emite opinia motivate trebuie sa fie un standar sau o norma profesionala (in audit privat) sau o reglementare (in audit public)

2. Ce este auditul financiar?

Auditul financiar poate fi calificat drept orice analiza, orice control, orice verificare si orice studio asupra unei sectiuni sau a unei parti din contabilitate sau din situatiile financiare ale unei entitati.Auditul financiar poate fi considerat ca fiind un audit in general (cuprinde elemente fundamentale prezentate anterior), cu deosebirea ca specialistul competent si independent trebuie sa fie profesionist contabil, iar obiectul examinarii il constituie orice informative financiar-contabila.3. Definiti auditul statuar si identificati elementele fundamentale ale acestuia.Prin audit statuar se intelege examinarea efectuata de un profesionist contabil competent si independent asupra situatiilor financiare ale unei entitati in ansamblul lor, in vederea exprimarii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare si complete a pozitiei si stuatiei financiare, precum si a rezultatelor (performantelor) obtinute de aceasta, prin raportarea la standardele nationale sau international de audit.Altfel spus, auditul statuar este auditul financiar efectuat de auditori statuary care examineaza in totatlitatea lor situatiile financiare, protricit normelor de audit, inclusive activitati si operatii specific intreprinderii auditate, in virtutea unor dispozitii legale (legea bancare, legea societatilor comerciale, legea pietelor de capital etc.).Elementele fundamentale ale auditului statuar:1. Profesionistul competent si independent trebuie sa fie profesionist contabil, care poate fi o persoana fizica sau persoana juridical2. Examinarea este exclusive profesionala3. Obiectul examinarii effectuate de profesionistul contabil il constituie situatiile financiare in totalitatea lor: bliant, cont de profit si pierdere si celelalte component ale situatiilor financiare, in functie de referentialul contabil aplicabil4. Scopul examinarii: exprimarea unei opinii motivate, responsabile si independentel de aceasta data opinia are un obiect prcis: imaginea fidela , clara si complete a pozitiei financiare(patrimoniului) , a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute de entitatea auditata.5. Criteriul de calitate in functie de care se face examinarea si se exprima opinia il constituie standardele (normele) nationale sau international de audit.

4. Care sunt asteptarile utilizatorilor de la un auditor statuar?Asteptarile utilizatorilor de la un auditor statuar sunt:-acuratetea declaratiilor financiare-continuitatea exploatarii si solvabilitatea firmei-existenta unor fraude-respectarea de catre firma a obligatiilor sale legale-comportamentul responsabil al firmei fata de problemele legate de mediu si problemele sociale

5. Care sunt principalele obiective ale controlului intern?Principalele obiective ale controlului intern sunt:-exhaustivitatea: toate operatiile au facut obiectul unei inregistrari-controlul realitatii: orice inregistrare este justificata printr-o operatie -controlul exactitatii: nu exista erori in contabilizarea sumelor

6. Care sunt criteriile de apreciere ale imaginii fidele?

Criteriile de apreciere ale imaginii fidele sunt:

a) Exhaustivitatea(integralitatea): toate operatiile care privesc intreprinderea sunt inregistrare in contabilitate. Termenul de operatii cuprinde toate drepturile si activele intreprinderii, precum si toate obligatiile si pasivele sale si, de o maniera generala, orice eveniment sau decizie care antreneaza o modificare a patrimoniului, situatiei financiare sau rezultatulio financiar al intreprinderii respectiveb) Realitatea: criteriul realitatii operatiilor presupune ca toate elementele material din scripte corespund cu cele identificabile fizic sic a toate elementele de active , de pasiv, de venituri sau cheltuieli reflecta valori reale, si nu fictive sau care nu privesc intreprinderea in cauza; altfel spus, toate informatiile prezentate prin situatiile financiare trebuie sa poata fi justificate si verificatec) Corecta inregistrare in contabilitate si prezentare in situatiile financiare a operatiilor presupune ca aceste operatii trebuie: Sa fie contabilizate in perioada corespunzatoare, urmarindu-se deci respectarea independentei exercitiilor, criteriul perioadei corecte Sa fie correct evaluate, adica sumele sa fie determinate, arithmetic exacte, urmarindu-se respectarea tuturor regulilor si principiilor contabile, precum si a metodelor de evaluare: criteriul corectei evaluari Sa fie contabilizate in conturile corespunzatoare-criteriul corectei imputari Sa fie correct totalizate, centralizate , astfel incat sa li se asigure o prezentare in conturile anuale conforma cu regulile in vigoare: criteriul corectei prezentari in conturile anuale

7. Care sunt categoriile de riscuri cu care se poate confrunta auditorul intr-o intreprindere?

Categoriile de riscuri cu care se poate confrunta auditorul intr-o intreprindere sunt:

a) Riscuri generale , specific intreprinderii- riscuri de natura sa influenteze ansamblul operatiilor intreprinderii Aceste riscuri pot fi riscuri legate de- situatia economica a intreprinderii (ex: elemente ce pot pune in discutie continuitatea activitatii-organizarea generala( ex: absenta unor procedure sau excesul de procedure-atitudinea conducerii ( ex: expertul va acorda o anumita atentie atunci cand conducerea manifesta preocupari cu predilectie pentru productie si comercializare si alta atentie atunci cand conducerea este preocupata de problemele de control intern si de calitatea informatiei financiare)b) Riscuri legate de natura operatiilor tratate Conturile anuale reflecta operatiile tratate de catre intreprindere iar datele prezentate in contabilitate pot fi purtatoare de riscuri particulare : 1 Date repetitive- rezulta din activitatea obisnuita a intreprinderii2 Date punctuale- sunt date puse in evidenta la interval de timp mai mult sau mai putin regulate(ex:invetare) si pot aparea riscuri atunci cand nu sunt descoperite la timp.3 Date exceptionale- rezulta din operatii sau decizii care deriva din activitati curente( fuziuni, reevaluari, restructurari ) si pot aparea riscuri atunci cand compania nu dispune de elemente comparative, de personal experimentat ptr astfel de operatii.c)Riscuri legate de conceptia si functionarea sistemelor conceperea sistemelor de descoperire si de tratare a operatiilor trebuie sa permita prevenirea erorilor sau sa le detecteze pe cele care s-au produs, pentru a le corijad)Riscul de nedescoperire cu ocazia auditului alegerea de catre auditor a procedurilor , intinderii si datei interventiilor antreneaza un anumit nivel de risc, pe care auditorul trebuie sa-l diminueze tot mai mult8. Ce semnificatie are importanta relative ca factor in analiza riscurilor dintr-o intreprindere?Importanta relative este un factor care permite auditorilor sa precizeze amploarea riscurilor si se defineste in raport cu valoarea sau cu natura unei iregularitati sau inexactitati figurand in informatia financiara(inclusive o omisiune), care singura, sau adaugata altora, tinand seama de circumstantele spetei , ar avea probabil drept consecinta influenta rationamentului sau deciziei unei personae rezonabile care se sprijina pe aceasta informatie.Importanta relative , neconstituind un risc in sine,se refera in principal la valoarea operatiilor prelucrate sau prelucrabile, dar care ia in calcul si anumite elemente calitative)rezultat:profit sau pierdere; capital social redus sub limita legal admisa etc.)9.Care sunt tipurile de audit pe care le cunoasteti?Clasificarea auditurilor se face in functie de obiectivele urmarite si in functie de soecialistii care le realizeaza astfel:a) Tipuri de audit financiar in functie de obiective: Audit statuar(legal) sau misiune de audit de baza- Audit financiar- Audit intern Audit operational Audit de gestiuneb) Tipuri de audit in functie de specialistii care il efectueaza Audit statuar(legal) sau misiune de audit de baza Audit fiscal Audit social Audit juridic Audit al calitatii Audit financiar(altele decat auditul statuar Audit internc) Tipuri de audit in functie de pozitia auditorului fata de interprindere Audit statuar -extern legal audit financiar- extern;contractual audit operational- extern;contractual audit de gestiune - extern;contractual audit intern- intern sau externalizat pe baza de contractd) Tipuri de audit in functie de domeniu Audit financiar Audit de gestiune Audit operational Alte tipuri- social, tehnic, juridic, fiscal etc

10. Care sunt categoriile de auditori care pot efectua misiunea de audit?Tipurile de de auditori care pot efectua misiunea de audit sunt:a) Auditorul intern un salariat al entitatii auditateb) Auditul extern este realizat de catre un furnizor de servicii in baza unui contract cu intreprinderea :- Auditorul legal sau controlorul legal sau auditorul statuar este auditorul a carei misiune este descrisa de lege -Un functionar al statului poate realiza unele misuni de audit-Auditorul contractual efectueaza o misiune in cadrul unui contract cu o entitate auditata (intreprindere, primarie, insitutie publica, minister etc)11. Ce reprezinta sistemele, domeniile si conturile semnificative?Domeniile semnificative reprezinta zone in care se pot produce erori sau inexactitati ce pot avea o influenta semnificativa asupra situatiilor financiare. Acestea pot fi clasate in sisteme semnificative si conturi semnificative.Prin conturi semnificative se intelege orice system existent in entitate care asigura inregistrarea si transcrierea operatiilor repetitive, camd valoarea cumulate a acestora este ea insasi semnificativa in raport cu situatiile financiare.Sistemele semnificative commune intreprinderilor sunt cele privind: cumparatori-furnizori, vanzari-clienti, plati personal, trezorerie, productie-stocuri(cand se utilizeaza metoda inventarului permanent) Conturile semnificative sunt acele conturi a caror valoare reprezinta o parte importanta din situatiile financiare sau cele care prin natural or ar putea reprezenta o parte importanta din acestea si care pot ascunde erori sau inexactitati semnificative a caror importanta relative este direct legata de regularitatea contabilitatii, influentand semnificativ aceste situatii financiare.

12. Care sunt componentele riscului de audit?Componentele riscului de audit sunt :1) Riscul inerent- consta in posibilitatea ca soldul unui cont sau o categorie de operatiuni sa comporte erori semnificative , isolate sau impreuna cu erorile din alte conturi sau categorii de operatiuni din cauza unui control intern insufficient.2) Riscul legat de control- consta in faptul ca o eroare semnificativa intr-un cont sau intr-o categorie de operatiuni, izolata sau impreuna cu alte solduri de contrui sau categorii de operatiuni nu este nici prevenita , nici descoperita si corectata prin sistemul contabil si de control intern utilizate3) Riscul de nedescoperire- consta in faptul ca controalele declansate de auditori nu reusesc sa descopere eroarea semnificativa in soldul unui cont sau intr-oo categorie de operatiuni, izolata sau impreuna cu alte solduri de contrui sau categorii de operatiuni.13. Pragul de semnificatie in audit: definitie rol( testul de semnificatie, o metoda analizatica de calcul si estimare a pragului de semnificatie) Prin prag de semnificatie se intelege nivelul, marimea unei sume peste care auditorul considera ca o eroare , o inexactitate sao o omisiune poate afecta regularitatea si sinceritatea operatiunilor financiare si a patrimoniului intreprinderii.La inceputul misiunii stabilirea unui prag global de semnificatie este necesara pentru a determina domeniile si sistemele semnificative.In cursul misiunii , pragurile de semnificatie determinate pentru controlul fiecarei sectiuni din situatiile financiare permit orientarea programelor de munca spre riscurile existente, prin stabilirea mai corecta a esantioanelor de contro; aceasta evita angajarea in lucrari care nu vor servi la fundamentarea opiniei asupra situatiilor financiare. Aceste praguri sunt, in general, inferioare pragului global pentru a tine cont de cumulul posibil al erorilor constatate.La sfarsitul misiunii, pragul global permite auditorului sa aprecieze daca erorile constate trebuie corijate sau sa faca obiectul unei menriuni in raport, daca intreprinderea refuza sa le corijeze. Ca urmare, stabilirea unor praguri de semnificatie permite:-orientarea mai buna si planificarea misiunii-evitarea lucrarilor inutile-justificarea deciziilor referitoare la opinia emisaTestul de semnificatie reprezinta o metod de apreciere a caracterului semnificativ al constatrilor facute.