proiect presiune fiscala

7/24/2019 Proiect Presiune fiscala

1/23


2/23

Cuprins:

Introducere

Cap! Aceptiuni ale presiunii fiscale

Cap" #imite ale presiunii fiscale

Cap$ Efectele presiunii fiscal

Cap% Conclu&ii


3/23

Presiunea fiscala si efectele ei

asupra economiei de piata

Introducere

Istoria relateaza ca apariia primelor monede a adus cu sine, atat apariia primelor taxe,

cat si a primelor modaliti de evitare a platii lor. Aceste relatari evidentiaza faptul, c nc

de pe vremea Imperiului Roman, unii ceteni preferau s triasc printre barbari dect s

plteasc taxele imperiului. Nici in zilele noastre situaia nu pare a fi evoluat ntr-un sens

pozitiv din acest punct de vedere, impactul fiscalit ii fiind unul din fenomenele economico-

sociale complexe de maxim importan cu care statele se confrunt i ale crei consecine

nedorite se caut a fi limitate.

!u aceasta lucrare urmarim sa analizam conceptul de presiunea fiscal, problema

suportabilitatii "radului de fiscalitate si efectele presiunii asupra stabilit ii entit ilor

economice.

Asadar, "radul de dezvoltare al unei economii este determinat ntr-o parte semnificativa

de structura sistemului fiscal, de felul n care acesta i exercit func iile i asi"ur colectarea

resurselor necesare statului. #n randament fiscal ridicat, pe fondul acceptabilit ii

prevederilor fiscale reprezint condi ii ideale ale oricrui sistem fiscal ridicat. In acest

scenariu, este evident faptul c marea parte a sistemelor fiscale au suportat modificri

importante, sub impactul ac iunii unui sistem complex de factori. !re terea nevoii de resurse

la nivelul diferitelor state s-a reflectat n ncercri de identificare a raportului ce permite att

asi"urarea fondurilor necesare ct i dezvoltarea economic i social a acestora.

!uantificarea presiunii fiscale la nivelul unui stat eviden iaz o palet lar" de rate ale

fiscalit ii.

$istemul fiscal este, de re"ula, produsul apari iei i nmul irii nevoilor publice ale

comunit ilor umane. %e aceea finan ele unui stat se afla intr-o relatie stransa cu situa ia sa

politic, social i economic, ntre re"imul politic i finan ele publice existnd o puternic


4/23

interdependen . &olitic fiscal a statului reprezint o anumit concep ie a acestuia, precum

i un ansamblu de msuri i ac iuni privind rolul impozitelor i sistemul veniturilor bu"etare,

tipurile de impozite, perceperea i modul de folosire a lor ca instrument de stimulare a

cre terii economice, felul n care este "ndit eficacitatea fiscal n ara respectiv '.

Impozitele si taxele asimilate pe de o parte, veniturile pe de alta parte sunt cele doua

coordonate principale care stimuleaza creatia, munca si civilizatia.

Intr-un scenariu mai putin ideal, fiscalitatea a constituit si inca reprezinta un obstacol ma(or

al evolutiilor structurale ale a"entililor economic. )iecare ntreprindere este atinsa, n

structura si obiectivele sale, n mod direct, de presiunea fiscala, ceea ce produce o serie de

distorsiuni n comportamentul acesteia. Influentele nu sunt nsa exercitate doar de re"ulile

administrative, ci si de povara sarcinilor financiare, care, fara o relaxare a acestora, n

conditiile unui bloca( economico-financiar "eneralizat si a unei subcapitalizari, pot conduce

la paralizarea activitatii ntreprinderilor existente si la o ezitare in nfiintarea de societati

comerciale noi n domenii care necesita investitii importante de capital. Acest fenomen

poarta numele de presiune fiscala.

! Accep iuni ale presiunii fiscale

*n literatura de specialitate exist un numar variat de puncte de vedere cu privire la definirea

conceptului de presiune fiscal i a modului de abordare a acestuia. *ntr-o prim abordare

presiunea fiscal este vzut ca +expresie relativ a sarcinii fiscale suportate de

contribuabil.

ulai !onstantin n lucrarea sa apreciz c presiunea +semnific ct de apstoare sunt

impozitele sau, altfel spus, ct de mare este povara fiscal ce apas pe umeriicontribuabililor.

1!onstantin /nac0e, !onstantin 1ecu, /ditura )undatiei Romania de 1aine, 2ucuresti, 334

2ulai !., 5erbu $imona, !omparative taxation and tax 0armonization, !lu( Napoca, 336


5/23


6/23

Rata presiunii fiscale sau rata prelevrilor obli"atorii este raportul dintre totalul impozitelor i

contribu iilor sociale efectiv ncasate de administra ia public i produsul intern brut.Rata

presiunii fiscale eviden iaz aspectul confiscatoriu al prelevrilor obli"atorii, fr a ine cont

de faptul c acestea sunt rein(ectate n circuitul economic sub form c0eltuielilor publice.

Rata presiunii fiscale este un indicator de msurare a acelei pr i din veniturile provenite din

produc ie care trece printr-un proces obli"atoriu de distribuire public, n loc s fie lsat la

liberul arbitru al ini iativei particulare.

!ea mai mare parte a resurselor publice sunt prelevri obli"atorii i de aceea se impune

definirea impozitului i precizarea con inutului sau, att din punct de vedere (uridic i

economic, ct i te0nic.

%efini ia clasic a impozitului spune c acesta este o contribu ie obli"atorie, necondi ionat i

fr contrapresta ie la suportarea sarcinii publice, iar n le"tur cu impozitul sunt de remarcat

urmtoarele lucruri8impozitul nu este un scop in sine ci urmareste asi"urarea satisfacerii

sarcinii publice, adica participarea tuturor cetatenilor la c0eltuielile publice9

: prin impozite se realizeaz i o redistribuire a veniturilor cet enilor ntre diferitele

pturi ale popula iei9

: scopul ini ial al impozitului l reprezint procurarea de resurse pentru

autoritatea public, dar de re"ul, lui i se asociaz i unul aflat dincolo de sfer financiar,

anume faptul c este folosit de stat pentru a- i asi"ur interven ia n via a social-economic9

: c re"ula "eneral, impozitul este o contribu ie obli"atorie , necondi ionat-

adic, contribuabilul nu poate pretinde prestarea unui serviciu de ctre autoritatea public9

: impozitul nu are o destina ie special.

Asociat impozitelor exist i cate"oria de taxe. i taxele sunt instituite prin le"e i au

un caracter obli"atoriu, dar au obiective precizate colectndu-se n anumite scopuri precise.

n cadrul taxelor exist i taxe care sunt obli"atorii numai dac popula ia solicit un serviciu i

presupun o contrapresta ie, adic sunt condi ionate. &utem exemplific n acest sens cu unele

taxe notariale.

&rin fiscalitate se n ele"e preluarea obli"atorie pentru bu"etul statului a unei pr i din veniturile cet enilor. In ulima (umatate de secol a intervenit no iunea de parafiscalitate care


7/23

abordeaza si alte venituri ale statului dect impozitele i taxele obi nuite. /ste vorba aici de

taxele administrative despre care am vorbit mai nainte i care sunt percepute de autoritatea

public pentru un presupus serviciu. Aceste taxe se percep n folosul unui anumit serviciu al

statului i tendin a este de a stabili mrimea acestor taxe mult mai mare dect costul

contrapresta iei .

Impozitul poate reprezenta totodata si o pr"0ie financiar deosebit de important prin

intermediul creia statul poate interveni n economie. %e altfel, reprezint cea mai eficient

cale prin care statul poate ncura(a anumite tipuri de activit i sau de a determin restrn"erea

altora. &rezentm mai (os, succint, cteva din modalit ile te0nice de tranformare a

impozitului ntr-un instrument al politicii economice i sociale8 '; adaptarea bazei de a ezare


8/23

%atorit inciden ei sociale a fiscalit ii, att n calitate de instrument redistributiv al

veniturilor i avu iilor ct i c instrument de presiune asupra contribuabililor, problem

fiscalit ii ar fi una dintre problemele existen e la or actual n societatea romneasc,

probleme care trebuie privite i abordate la contactul dintre sectorul economic i sectorul

social.

)iscalitatea a contribuit i continu s reprezinte un obstacol ma(or n investi iile corpora iilor

multina ionale. &resiunea fiscal, respectiv ceea ce creeaz o serie de distorsiuni cu

preponderent n comportamentul de piat al investitorilor strini, fiind cea care marc0eaz n

mod proeminent structur i obiectivele economico- financiare specifice acestei cate"orii de

operatori. &roblem presiunii fiscale n privin investi iilor corpora iilor multina ionale

reprezint unul din criteriile fundamentale n abordarea mediului unei anumite economiireceptoare, i aceast ntruct capitalul strin necesit un tratament cu totul special n

ansamblul re"lementrilor cu caracter fiscal.

" #imite ale presiunii fiscale

*n literatura de specialitate se ntlnesc numeroase accepiuni, ma(oritatea fundamentnd acest

indicator ca raport ntre veniturile ncasate din impozite i taxe


9/23

@uand ca exemplu reprezentativ contribuabilul onest cu spirit civic, acesta priveste impozitul

ca pe un a a zis +rau necesar consim ind in mod firesc la plat acestuia. %ac impozitele

dep esc limita suportabilit ii, contribuabilii resimt din plin povar care-i apsa iar

comportamentul normal este paralizat ducnd la in0ibarea, c0iar pn la anulare, a ini iativei

particulare, a motiva iei de a munci i a economisi sau, fenomen foarte "rav, nscnd

adevrate revolte fiscale.

@a baza stabilirii unor limite fiscale stau anumite principii de ec0itate i e"alitate fiscal.

/c0itatea fiscal, ca no iune, semnific dreptate social n materie de impozite. &entru

respectarea acestui principiu este necesar impunerea diferen iata a veniturilor i a averii i

stabilirea unui minim neimpozabil, pentru persoanele care realizeaz venit sub un anumit

plafon.

In func ie de nivelul de cuprindere a subiec ilor impozitului i a materiei impozabile,

impunerea poate fi "eneral, cnd afecteaza toate persoanele care realizeaz un venit dintr-o

anumit surs sau de in un anumit "en de avere, sau par ial, cnd unele persoane beneficiaz

de anumite scutiri sau reduceri de impozite.

rebuie s se fac distinc ie ntre e"alitate n fa impozitului i e"alitate prin impozit atunci

cnd se apeleaz la spiritul de (usti ie n repartizarea sarcinilor fiscale ntre membrii societ ii.

/"alitatea n fa impozitului presupune c impunerea s se fac n acela i mod, pentru toate

persoanele fizice i (uridice, indiferent de locul unde domiciliaz sau i au sediul, adic s nu

existe deosebiri de tratament fiscal de la o zon la alt a rii. otodat, impunerea s se fac

n acela i mod pentru toate activit ile economice, indiferent de form (uridic n care sunt

or"anizate i func ioneaz acestea8 productori individuali sau ntreprinderi de diferite

dimensiuni.

/"alitatea prin impozit presupune diferen ierea sarcinii fiscale de la o persoan la alt, n

func ie de o serie de criterii economice i sociale, printre care amintim8 mrimea absolut a

materiei impozabile, situa ia personal a subiectului impozabil, natur i provenien a

veniturilor etc.

&entru a putea fi asi"urat e"alitatea n materie de impozit este necesar respectarea

urmtoarelor condi ii8


10/23

: stabilirea minimului neimpozabil, adic le"iferarea scutirii de impozit a unui

venit minim care s permit satisfacerea nevoilor de tri strict necesare.

Aceast condi ie poate fi respectat numai n le"tur cu impozitele directe,

neavnd aplicabilitate n cazul impozitelor indirecte9

: sarcin fiscal a fiecrui contribuabil s fie stabilit n func ie de

puterea contributiva pe care acesta o are, adic cu luarea n considerare a

mrimii venitului i averii care fac obiectul impunerii, precum i a situa iei

personale a acestuia


11/23

realizeaz i de valoarea absolut a averii pe care o posed. Impunerea n cote propor ionale s-

a utilizat pe scar lar" la calculul impozitelor de tip real


12/23

libere s i alea" sistemele de taxe pe care le consider cele mai potrivite i conforme cu

preferin ele lor.

otodat, economi tii )ondului monetar interantional afirmau recent c lipsesc dovezile care

ar indic care sistem de impozitare este cel mai oportun . Aceasta incertitudine implica faptulca inta principal a reformei sistemului de impozitare a persoanelor fizice trebuie s fie

optimizarea corelrii veniturilor cu nivelul c0eltuielilor statului, precum i optimizarea

sistemului de impozite propriu-zis prin diminuarea limitelor maxime a cotelor la impozite, n

special, la impozitele pe venitul persoanelor fizice, diminuarea facilit ilor fiscale etc 6.

$ Efectele presiunii fiscale

&rin simpla sa existenta , impozitul are capacitatea de a modifica profund comportamentul

economic si social al contribuabilului prin influenta exercitata asupra consumului si "radului

de economisire al acestuia. %in punctul acesta de vedere, trebuie luat n considerare si

notiunea de presiune fiscal mar"inala, care rezulta din aplicarea ratei de impozit asupra

veniturilor suplimentare, si care este le"ata de existenta pro"resivitatii impozitului. !resterea

presiunii fiscale va determina contribuabilul sa se orienteze ntre nevoile pe care le are de

satisfacut si le va ale"e pe cele care au cea mai mare utilitate mar"inala . Incidenta

impozitului variaza n functie de natura impozitului. Impozitul pe venit influenteaza ne"ativ

att capacitatea de economisire, ct si intentiile de consum n proportii diferite n functie de

cate"oriile sociale. Impozitele percepute de stat de la a"entii economici constituie elemente de

presiune fiscala, care este cu att mai pronuntat , cu ct ponderea lor n valoarea adau"ata

realizata de contribuabili este mai mare. &resiunea fiscala este resimtita si amplificata si din

partea impozitelor indirecte eor"ia.


13/23

!omportamentului contribuabililor este determinat de nivelul presiunii fiscale. Astfel,

realizarea plii de bunvoie este posibil pn la o anumit limit, peste aceasta

contribuabilul ncercnd s eludeze o parte a veniturilor impozabile pentru a obine o

diminuare a presiunii fiscale. *n consecin, deciziile contribuabilului cu privire la utilizarea

venitului sunt influenate de fluctuaiile presiunii fiscale !reterea presiunii fiscale

descura(eaz economisirea i investiiile, deoarece impozitul pe venit impacteaza suma ce

urmeaza a fi economisita concomitent cu venitul viitor. Astfel, pe fondul unei rate de

impozitare ridicat, contribuabilul poate decide diminuarea nivelului efortului depus n

favoarea unei perioade mai mari afectat timpului liber sau ma(orarea consumurilor n

detrimentul economiilor. %e asemenea, evaziunea fiscal ar putea fi o optiunea aleasa de

contribuabili datorita presiunii fiscal prea mari. )iscalitatea are influenta si asupra inflatiei.

Astfel, cresterea impozitelor va fi reflectat imediat prin intermediul preurilor de vnzare al

bunurilor sau serviciilor, acest lucru va impin"e salariatii catre cererea de noi cresteri

salariale. @e"at de creterea preurilor datorit ma(orrii impozitelor este i un alt aspect

important, reprezentat de afectarea "radului de competitivitate al unei economii n plan

internaional4.

#n sistem fiscal nseamn un compromise ntre necesitatea de randament a politicii fiscale i

"ri( de a asi"ur ec0itate, de a propor iona contribu ia fiecruia n raport cu capacitatea pe care o are. $istemul fiscal determin, n cea mai mare msur, veniturile statului, capacitatea

acestuia de a finan c0eltuielile i de a-i prote(a pe cei slbi.

/laborarea politicii fiscale reprezinta un act deosebit de complex i important, axat pe criteriul

de eficient, urmrindu-se reducerea instabilit ii economice, a fluctua iilor, stimularea

dezvoltrii i prote(area veniturilor consumatorilor.Impozitele i celelalte forme de prelevri

modific distribuirea ini ial a veniturilor, influen nd activitatea economic, consumul i

investi iile.

&erformantele economice sunt interdependente cu veniturile bu"etare din impozite9 la o rat

fix de impozitare, veniturile din impozite cresc odat cu venitul na ional i scad atunci cnd

venitul na ional scade.

%easemenea este important luarea n calcul a efectelor reducerii sau ma(orrii impunerii

fiscale, nu doar pe termen scurt, ci i pe termen mediu i lun". %ac se recur"e la finan area

62rezeanu &., )iscalitate8 !oncepte, teorii, politici i abordri practice, /ditura Dolters EluFer, 2ucureti, 33G.


14/23

cre terii c0eltuielilor publice pe seam mririi impozitelor, se diminueaz veniturile a"en ilor

economici, dar se atenueaz infla ia. %ac se reduc impozitele, se mic oreaz presiunea

fiscal, dar se poate creaun deficit bu"etar sau va creste acest deficit dac exista de(a. %ac se

iau n considerare efectele pe termen lun", se a(un"e la concluzia c reducerea impozitelor la

un anumit nivel are c efect o mrire a veniturilor bu"etare, deoarece, se creeaz o relaxare

fiscal care stimuleaz investi iile i duce la o lr"ire a bazei de impozitare. /fectele probabile

ale ma(orrii sau reducerii impozitelor trebuie comparate cu efectele probabile ale deficitelor

bu"etareH.

&erceperea impozitelor se realizeaza sub forma impozitelor directe < suportate nemi(locit de

cei care le platesc ; si a impozitelor indirecte


15/23

la cresterea cantitatii percepute de fisc asa cum este reprezentat in curba lui #affer.

Ar"umentul cum ca diminuarea impozitelor este un stimul pentru munca si productie a fost

baza politicii initiale a presedintelui Rea"an in $tatele #nite in anii optzeci.

Art0ur @affer considera ca ideea de baza a teoriei sale este ca modificarea ratei de impozitareare doua efecte asupra veniturilor din impozitare8

efectul aritmetic9

efectul economic.

/fectul aritmetic este simplu8 daca rata de impozitare scade,veniturile din impozite scad.

/fectul economic rezulta in urma scaderii ratei de impozitare si are drept consecinta

stimularea activitatii economice si duce la cresterea bazei impozabile.

In realitate, efectul aritmetic si cel economic se manifesta combinat.

&entru intele"erea si utilizarea presiunii fiscale prezinta interes si analiza curbei fundamentata

de catre Art0ur @affer. Aceasta reflecta le"atura intre incasarile fiscale totale ale statului si

rata impunerii. @affer considera ca, pornind de la zero spre '33J, o marire a ratei de

impunere poate duce la sporirea incasarilor fiscale. %ar exista o rata de impunere optima,

dincolo de care incasarile fiscale totale se vor micsora daca rata de impunere va continua sasporeasca. %in punctul 1 al fi"urii, efectele descura(atoare ale fiscalitatii provoaca o

diminuare a productiei, adica marirea presiunii fiscale duce la scaderea productiei, nu la

cresterea neconditionata si substantiala a incasarilor fiscale.


16/23

>rafic '. /fectele ratei de impozitare asupra incasarilor

Intr-un articol publicat de 0e @affer !urve8 &ast, &resent, and )uture &olicK Researc0 O

AnalKsis, Pune ', 33=, 0e Qerita"e )oundation, Art0ur @affer exemplifica efectele

anticipate de el prin cateva cazuri concrete ce-i confirma teoria. In istoria $#A, au fost trei

mari perioade de reducere a impozitelor8

reducerea Qardin"-!oolid"e de la mi(locul anilor 3,

reducerea promovata de EennedK in anii 43 si

reducerile promovate de Rea"an in anii S3. !ele mai recente exemple sunt cele din

cateva state foste CsocialisteC, tari unde se experimenteaza in premiera cote unice de

impozitare.

In 'GG= /stonia introduce o rat unic de impozitare de 4J, ducnd la o cre tere economic

medie anual de 6,J. #lterior cot unic a fost diminuat la 3J. i alte ri din /uropa

!entral i de /st au trecut la cote unice8 din 'GGH 6J n @etonia, din 333 '7J n

Rusia, din 33= 'GJ n $lovacia i '7J n #craina.

Inainte cu mult de @affer, Pean 2aptiste $aK spunea8 Cun impozit exa"erat distru"e baz

asupra cruia se aplicC. %e multe ori a lipsit cura(ul de a se verific n practic teoriile

privind reducerea impozitelor. 1ai ales c orice >uvern i dore te ct mai mult &utere, ct

mai multe resurse.


17/23

ncepnd cu ' ianuarie 336 >uvernul Romniei a introdus cot unic de impozitare de '4J.

1ai precis, prin modificarea !odului fiscal, s-a redus impozitul pe profit de la 6J la '4J.

otodat, impozitarea pro"resiv a venitului "lobal s-a transformat n impozitarea uniform

cu '4J a veniturilor salariale.

ponen ii aplicrii cotei unice, pe ln" determinri le"ate de principii ideolo"ice


18/23

In perioada parcursa dupa 'GSG s-a constatat ca daca un impozit este prevazut sa afecteze

contribuabili bine determinati, acestia au adesea posibilitatea de a-si repercuta sarcina fiscala

asupra altora, c0iar daca cei din urma nu sunt avizati de catre le"ea fiscala.Atat timp cat

presiunea fiscala nu este exa"erata, se poate emite pretentia ca prin fiscalitate se urmareste

+modelarea civismului fiscal, factor determinant al randamentului fiscal, cu conditia ca cei

impozitati


19/23

#n contribuabil nu va consim i deliberat la impozite, iar presiunea fiscal crescnd va duce

la o cutare continu, de ctre acesta, de bre e n le"isla ia fiscal, mai ales atunci cnd

cre terea presiunii fiscale se suprapune peste o scdere a veniturilor sale reale.

limit a presiunii fiscale este "reu de stabilit din cauza multitudinii de factori care intervin8epoc, condi ii economice, ara, context economic interna ional, condi ii politice interne i

interna ionale etc. $e consider c o presiune fiscal optim se ob ine n punctul n care ntre

utilitatea social a c0eltuielilor publice mar"inale i utilitatea social a prelevrii obli"atorii

mar"inale exist o rela ie de tipul8 #smU%usm S.

Altfel, orice cre tere a membrului drept n detrimentul celui stn", adic a presiunii fiscale i

respectiv o scdere a utilit ii folosirii c0eltuielilor publice, provoac o scdere a volumului

prelevrilor obli"atorii percepute de ctre autorit ile publice, deoarece se distru"e baz de

impozitare prin apari ia fenomenului de rezistent i reducere a efortului productiv.

n toat perioad de tranzi ie, dar mai ales n ultimii ani, n Romnia, se nre"istreaz o

presiune fiscal din ce n ce mai mare. rebuie con tientizat c, la o presiune fiscal ridicat la

un moment dat, orice ridicare n continuare a ra ei de impozitare se face cu urmtoarele

riscuri8

: riscul diminurii efortului productiv, cel mai "rav pericol, reprezentat de

descura(area prin impozite i taxe 0. %., and ot0ers &ublic )inance, $ixt0 /dition - %idactic and &eda"o"ic &ublis0in" Qouse, 2uc0arest, 33S


20/23

politic fiscal (ust trebuie s asi"ure ec0itate ntre a"en ii economici, precum i

valorificarea contribu iei fiecruia n raport cu capacitatea pe care o are. Impozitele de nivel

ridicat pot s lezeze "rav cointeresarea material a contribuabililor, descura(ndu-i n

activitatea lor. &e termen lun", o politic cu un nivel ridicat al fiscalit ii mre te veniturile

statului cu condi ia c acesta s poat ini ia ac iuni menite s stimuleze cre terea economic

sau s amelioreze temporar unele probleme cu caracter social.

In acela i timp trebuie inut cont de faptul c o politic bazat pe taxe i impozite mari

limiteaz posibilitatea de consum i investi ie. Aceast "enereaz un evantai de efecte

ne"ative asupra cererii i ofertei de bunuri economice produse de a"en ii economici.

In literatur de specialitate exist o teorie privind a a-zis-ul +impozit ne"ativ, potrivit creia

cei cu venituri mari vor trebui s plteasc impozite mari n vederea constituirii de fonduri din

care se vor aloca apoi a(utoare i aloca ii, asi"urnd tuturor un venit minim "arantat. i pentru

c aceast politic s-a dovedit "re it, "uvernele au a(uns la concluzia c toat lumea trebuie

s plteasc impozite ct mai mari n vederea constituirii a tot felul de fonduri. Redistribuirea

ncasrilor bu"etare se va face n mod incorect, apoi va aprea +foamea dup alte ncasri

bu"etare, care vor fi la rndul lor distribuite i redistribuite nu se tie cum, pn la epuizarea

masei impozabile, adic falimentul contribuabililor.

Repercursiunea fiscal are loc ori de cte ori presiunea fiscal se transmite altei persoane. !

re"ul, impozitele directe nu pot fi repercutate asupra altei persoane dect aceea a pltitorului.

Repercursiunea fiscal apare la impozitele indirecte unde pltitorul i suportatorul nu sunt

aceea i persoan.

In literatur economic se face distinc ia ntre procedeele le"ale de ocolire a pltii impozitelor

i evaziunea fiscal propriu-zis.Impozitul poate fi ocolit fr c pltitorul s ntre n conflict

cu le"ea. Acest lucru se poate realiz pe dou ci8

evaziunea permisa in mod voit


21/23

pe care l face cu ceea ce beneficiaz de pe urm autorit ii publice i dac rezultatul este

ne"ativ, atunci apare rezistent la impozite.

Puri tii romni au fost preocupa i nc de la nceputul secolului de definirea evaziunii fiscale,

n acest scop dndu-se diferite defini ii cum ar fi de exemplu8 +totalitatea procedeelor licite i

ilicite cu a(utorul crora cei interesa i sustra" n totalitate sau n parte averea lor, obli"a iunilor

stabilite prin le"ile fiscale, sau +sustra"erea de la plat obli"a iunilor fiscale prin transmiterea

unor date eronate privind sursele i veniturile impozabile.

/vaziunea fiscal este rezultant lo"ic a defectelor i inadverten elor unei le"isla ii

imperfecte, a metodelor defectuoase de aplicare, precum i a neprevederii i nepriceperii

le"iuitorului a crui fiscalitate excesiva este tot att de vinovat c i cei pe care i provoac

prin aceast la evaziune.

n ceea ce prive te dimensiunea celor ce provoac fraude fiscale, toate studiile confirm faptul

c fraud este o func ie invers a veniturilor sau cifrei de afaceri. /a este propor ional mai

important n cazul micilor contribuabili dect a celor mari.

1icile ntreprinderi recur" la fraud mai mult dect cele mari att din cauza facilit ilor, ct i

a necesit ii. )acilitatea este asi"urat, adesea, de caracterul familial al afacerii.

ntreprindere familial beneficiaz de un secret al "estiunii sale de care nu beneficiaz marile

ntreprinderi.

#n serviciu contabil important, a a cum au marile ntreprinderi, da acestora transparen a i

mre te prea mult riscurile de a pierde n cazul falsurilor contabile. Numai ntreprinderile mici

pot, deci, comite fraud fiscal ntr-o securitate relativa cu att mai mult cu ct rat anual i

frecven verificrilor fiscale n rndul acestora sunt mai reduse.

&entru micile firme, recur"erea la fraud fiscal este, n ma(oritatea cazurilor o necesitate.%atorit ra ei de rentabilitate aflat de multe ori la limit, pentru a- i men ine ec0ilibrul fra"il,

sustra"erea de la plat impozitelor e o supap de salvare. )raud fiscal este aproape un

element de activ al micilor ntreprinderi sau o componen a ma(or a supravie uirii lor.

Impozitul este resim it intodeauna c o constrn"ere. 1ai nti, sub form declara iei pe care

trebuie s o fac, la care se adau" costurile psi0olo"ice accesorii n cadrul crora

complexitatea i instabilitatea textelor de le"e ocup un loc important. n al doilea rnd,

constrn"erea se manifest prin controalele fiscale. &entru mul i contribuabili, ntreprinderi


22/23

mici, comercian i, me te u"ri, profesii libere independente, verificarea este considerat un

calvar, mai ales n situa ia n care nu exist o delimitare clar a atribu iilor de control ale

or"anelor din cadrul 1inisterului )inan elor.

% Conclu&ii

In urma analizei efectuate cu privire la presiunea fiscal se observ c n cazul impozitelor

directe "radul de fiscalitate influenteaz comportamentul de conformare voluntar sau

comportamentul de evazionist, iar n cazul impozitelor indirecte nu putem vorbi, propriu-zis,

de manifestri ale comportamentului fiscal, ci manifestri ale comportamentului "eneral

economic, cum ar fi reac ia subiectului economic sub form consumului sau a structuriiconsumului, iar din comportamentul de consum deriv i comportamentul de economisire, cel

investi ional etc.

%e asemenea, apreciem c distinc ia ntre componentele presiunii fiscale este important din

urmtoarele puncte de vedere8

'. !ontribuabilul are o percep ie diferit pentru impozit i contribu ii sociale.

%ac impozitul este perceput c o pierdere irecuperabil


23/23

2iblio"rafie 8

'. alpo Ioan, /nac0e !osmin, Applied taxation, Qorizons /ducational &ublis0in"

Qouse, imioara, 33'

" %obrot, >., !0irculescu 1.).,ax policK and economic development, I/!$ 3'3,0e /conomic ForldLs destinK8 crisis and "lobalisation, $ibiu, 3'39

$ Bcrel I., 2istriceanu >0. .a., )inane &ublice, /diia a BI a, /ditura %idactic i

&eda"o"ic, 2ucureti, 33S% ulai !., 5erbu $imona, )iscalitate comparat i armonizri fiscale, /ditura !asa

!rii de 5tiin, !lu( Napoca, 336

proiect presiune fiscala

Documents