Download - Proiect Presiune fiscala
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
1/23
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
2/23
Cuprins:
Introducere
Cap! Aceptiuni ale presiunii fiscale
Cap" #imite ale presiunii fiscale
Cap$ Efectele presiunii fiscal
Cap% Conclu&ii
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
3/23
Presiunea fiscala si efectele ei
asupra economiei de piata
Introducere
Istoria relateaza ca apariia primelor monede a adus cu sine, atat apariia primelor taxe,
cat si a primelor modaliti de evitare a platii lor. Aceste relatari evidentiaza faptul, c nc
de pe vremea Imperiului Roman, unii ceteni preferau s triasc printre barbari dect s
plteasc taxele imperiului. Nici in zilele noastre situaia nu pare a fi evoluat ntr-un sens
pozitiv din acest punct de vedere, impactul fiscalit ii fiind unul din fenomenele economico-
sociale complexe de maxim importan cu care statele se confrunt i ale crei consecine
nedorite se caut a fi limitate.
!u aceasta lucrare urmarim sa analizam conceptul de presiunea fiscal, problema
suportabilitatii "radului de fiscalitate si efectele presiunii asupra stabilit ii entit ilor
economice.
Asadar, "radul de dezvoltare al unei economii este determinat ntr-o parte semnificativa
de structura sistemului fiscal, de felul n care acesta i exercit func iile i asi"ur colectarea
resurselor necesare statului. #n randament fiscal ridicat, pe fondul acceptabilit ii
prevederilor fiscale reprezint condi ii ideale ale oricrui sistem fiscal ridicat. In acest
scenariu, este evident faptul c marea parte a sistemelor fiscale au suportat modificri
importante, sub impactul ac iunii unui sistem complex de factori. !re terea nevoii de resurse
la nivelul diferitelor state s-a reflectat n ncercri de identificare a raportului ce permite att
asi"urarea fondurilor necesare ct i dezvoltarea economic i social a acestora.
!uantificarea presiunii fiscale la nivelul unui stat eviden iaz o palet lar" de rate ale
fiscalit ii.
$istemul fiscal este, de re"ula, produsul apari iei i nmul irii nevoilor publice ale
comunit ilor umane. %e aceea finan ele unui stat se afla intr-o relatie stransa cu situa ia sa
politic, social i economic, ntre re"imul politic i finan ele publice existnd o puternic
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
4/23
interdependen . &olitic fiscal a statului reprezint o anumit concep ie a acestuia, precum
i un ansamblu de msuri i ac iuni privind rolul impozitelor i sistemul veniturilor bu"etare,
tipurile de impozite, perceperea i modul de folosire a lor ca instrument de stimulare a
cre terii economice, felul n care este "ndit eficacitatea fiscal n ara respectiv '.
Impozitele si taxele asimilate pe de o parte, veniturile pe de alta parte sunt cele doua
coordonate principale care stimuleaza creatia, munca si civilizatia.
Intr-un scenariu mai putin ideal, fiscalitatea a constituit si inca reprezinta un obstacol ma(or
al evolutiilor structurale ale a"entililor economic. )iecare ntreprindere este atinsa, n
structura si obiectivele sale, n mod direct, de presiunea fiscala, ceea ce produce o serie de
distorsiuni n comportamentul acesteia. Influentele nu sunt nsa exercitate doar de re"ulile
administrative, ci si de povara sarcinilor financiare, care, fara o relaxare a acestora, n
conditiile unui bloca( economico-financiar "eneralizat si a unei subcapitalizari, pot conduce
la paralizarea activitatii ntreprinderilor existente si la o ezitare in nfiintarea de societati
comerciale noi n domenii care necesita investitii importante de capital. Acest fenomen
poarta numele de presiune fiscala.
! Accep iuni ale presiunii fiscale
*n literatura de specialitate exist un numar variat de puncte de vedere cu privire la definirea
conceptului de presiune fiscal i a modului de abordare a acestuia. *ntr-o prim abordare
presiunea fiscal este vzut ca +expresie relativ a sarcinii fiscale suportate de
contribuabil.
ulai !onstantin n lucrarea sa apreciz c presiunea +semnific ct de apstoare sunt
impozitele sau, altfel spus, ct de mare este povara fiscal ce apas pe umeriicontribuabililor.
1!onstantin /nac0e, !onstantin 1ecu, /ditura )undatiei Romania de 1aine, 2ucuresti, 334
2ulai !., 5erbu $imona, !omparative taxation and tax 0armonization, !lu( Napoca, 336
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
5/23
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
6/23
Rata presiunii fiscale sau rata prelevrilor obli"atorii este raportul dintre totalul impozitelor i
contribu iilor sociale efectiv ncasate de administra ia public i produsul intern brut.Rata
presiunii fiscale eviden iaz aspectul confiscatoriu al prelevrilor obli"atorii, fr a ine cont
de faptul c acestea sunt rein(ectate n circuitul economic sub form c0eltuielilor publice.
Rata presiunii fiscale este un indicator de msurare a acelei pr i din veniturile provenite din
produc ie care trece printr-un proces obli"atoriu de distribuire public, n loc s fie lsat la
liberul arbitru al ini iativei particulare.
!ea mai mare parte a resurselor publice sunt prelevri obli"atorii i de aceea se impune
definirea impozitului i precizarea con inutului sau, att din punct de vedere (uridic i
economic, ct i te0nic.
%efini ia clasic a impozitului spune c acesta este o contribu ie obli"atorie, necondi ionat i
fr contrapresta ie la suportarea sarcinii publice, iar n le"tur cu impozitul sunt de remarcat
urmtoarele lucruri8impozitul nu este un scop in sine ci urmareste asi"urarea satisfacerii
sarcinii publice, adica participarea tuturor cetatenilor la c0eltuielile publice9
: prin impozite se realizeaz i o redistribuire a veniturilor cet enilor ntre diferitele
pturi ale popula iei9
: scopul ini ial al impozitului l reprezint procurarea de resurse pentru
autoritatea public, dar de re"ul, lui i se asociaz i unul aflat dincolo de sfer financiar,
anume faptul c este folosit de stat pentru a- i asi"ur interven ia n via a social-economic9
: c re"ula "eneral, impozitul este o contribu ie obli"atorie , necondi ionat-
adic, contribuabilul nu poate pretinde prestarea unui serviciu de ctre autoritatea public9
: impozitul nu are o destina ie special.
Asociat impozitelor exist i cate"oria de taxe. i taxele sunt instituite prin le"e i au
un caracter obli"atoriu, dar au obiective precizate colectndu-se n anumite scopuri precise.
n cadrul taxelor exist i taxe care sunt obli"atorii numai dac popula ia solicit un serviciu i
presupun o contrapresta ie, adic sunt condi ionate. &utem exemplific n acest sens cu unele
taxe notariale.
&rin fiscalitate se n ele"e preluarea obli"atorie pentru bu"etul statului a unei pr i din veniturile cet enilor. In ulima (umatate de secol a intervenit no iunea de parafiscalitate care
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
7/23
abordeaza si alte venituri ale statului dect impozitele i taxele obi nuite. /ste vorba aici de
taxele administrative despre care am vorbit mai nainte i care sunt percepute de autoritatea
public pentru un presupus serviciu. Aceste taxe se percep n folosul unui anumit serviciu al
statului i tendin a este de a stabili mrimea acestor taxe mult mai mare dect costul
contrapresta iei .
Impozitul poate reprezenta totodata si o pr"0ie financiar deosebit de important prin
intermediul creia statul poate interveni n economie. %e altfel, reprezint cea mai eficient
cale prin care statul poate ncura(a anumite tipuri de activit i sau de a determin restrn"erea
altora. &rezentm mai (os, succint, cteva din modalit ile te0nice de tranformare a
impozitului ntr-un instrument al politicii economice i sociale8 '; adaptarea bazei de a ezare
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
8/23
%atorit inciden ei sociale a fiscalit ii, att n calitate de instrument redistributiv al
veniturilor i avu iilor ct i c instrument de presiune asupra contribuabililor, problem
fiscalit ii ar fi una dintre problemele existen e la or actual n societatea romneasc,
probleme care trebuie privite i abordate la contactul dintre sectorul economic i sectorul
social.
)iscalitatea a contribuit i continu s reprezinte un obstacol ma(or n investi iile corpora iilor
multina ionale. &resiunea fiscal, respectiv ceea ce creeaz o serie de distorsiuni cu
preponderent n comportamentul de piat al investitorilor strini, fiind cea care marc0eaz n
mod proeminent structur i obiectivele economico- financiare specifice acestei cate"orii de
operatori. &roblem presiunii fiscale n privin investi iilor corpora iilor multina ionale
reprezint unul din criteriile fundamentale n abordarea mediului unei anumite economiireceptoare, i aceast ntruct capitalul strin necesit un tratament cu totul special n
ansamblul re"lementrilor cu caracter fiscal.
" #imite ale presiunii fiscale
*n literatura de specialitate se ntlnesc numeroase accepiuni, ma(oritatea fundamentnd acest
indicator ca raport ntre veniturile ncasate din impozite i taxe
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
9/23
@uand ca exemplu reprezentativ contribuabilul onest cu spirit civic, acesta priveste impozitul
ca pe un a a zis +rau necesar consim ind in mod firesc la plat acestuia. %ac impozitele
dep esc limita suportabilit ii, contribuabilii resimt din plin povar care-i apsa iar
comportamentul normal este paralizat ducnd la in0ibarea, c0iar pn la anulare, a ini iativei
particulare, a motiva iei de a munci i a economisi sau, fenomen foarte "rav, nscnd
adevrate revolte fiscale.
@a baza stabilirii unor limite fiscale stau anumite principii de ec0itate i e"alitate fiscal.
/c0itatea fiscal, ca no iune, semnific dreptate social n materie de impozite. &entru
respectarea acestui principiu este necesar impunerea diferen iata a veniturilor i a averii i
stabilirea unui minim neimpozabil, pentru persoanele care realizeaz venit sub un anumit
plafon.
In func ie de nivelul de cuprindere a subiec ilor impozitului i a materiei impozabile,
impunerea poate fi "eneral, cnd afecteaza toate persoanele care realizeaz un venit dintr-o
anumit surs sau de in un anumit "en de avere, sau par ial, cnd unele persoane beneficiaz
de anumite scutiri sau reduceri de impozite.
rebuie s se fac distinc ie ntre e"alitate n fa impozitului i e"alitate prin impozit atunci
cnd se apeleaz la spiritul de (usti ie n repartizarea sarcinilor fiscale ntre membrii societ ii.
/"alitatea n fa impozitului presupune c impunerea s se fac n acela i mod, pentru toate
persoanele fizice i (uridice, indiferent de locul unde domiciliaz sau i au sediul, adic s nu
existe deosebiri de tratament fiscal de la o zon la alt a rii. otodat, impunerea s se fac
n acela i mod pentru toate activit ile economice, indiferent de form (uridic n care sunt
or"anizate i func ioneaz acestea8 productori individuali sau ntreprinderi de diferite
dimensiuni.
/"alitatea prin impozit presupune diferen ierea sarcinii fiscale de la o persoan la alt, n
func ie de o serie de criterii economice i sociale, printre care amintim8 mrimea absolut a
materiei impozabile, situa ia personal a subiectului impozabil, natur i provenien a
veniturilor etc.
&entru a putea fi asi"urat e"alitatea n materie de impozit este necesar respectarea
urmtoarelor condi ii8
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
10/23
: stabilirea minimului neimpozabil, adic le"iferarea scutirii de impozit a unui
venit minim care s permit satisfacerea nevoilor de tri strict necesare.
Aceast condi ie poate fi respectat numai n le"tur cu impozitele directe,
neavnd aplicabilitate n cazul impozitelor indirecte9
: sarcin fiscal a fiecrui contribuabil s fie stabilit n func ie de
puterea contributiva pe care acesta o are, adic cu luarea n considerare a
mrimii venitului i averii care fac obiectul impunerii, precum i a situa iei
personale a acestuia
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
11/23
realizeaz i de valoarea absolut a averii pe care o posed. Impunerea n cote propor ionale s-
a utilizat pe scar lar" la calculul impozitelor de tip real
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
12/23
libere s i alea" sistemele de taxe pe care le consider cele mai potrivite i conforme cu
preferin ele lor.
otodat, economi tii )ondului monetar interantional afirmau recent c lipsesc dovezile care
ar indic care sistem de impozitare este cel mai oportun . Aceasta incertitudine implica faptulca inta principal a reformei sistemului de impozitare a persoanelor fizice trebuie s fie
optimizarea corelrii veniturilor cu nivelul c0eltuielilor statului, precum i optimizarea
sistemului de impozite propriu-zis prin diminuarea limitelor maxime a cotelor la impozite, n
special, la impozitele pe venitul persoanelor fizice, diminuarea facilit ilor fiscale etc 6.
$ Efectele presiunii fiscale
&rin simpla sa existenta , impozitul are capacitatea de a modifica profund comportamentul
economic si social al contribuabilului prin influenta exercitata asupra consumului si "radului
de economisire al acestuia. %in punctul acesta de vedere, trebuie luat n considerare si
notiunea de presiune fiscal mar"inala, care rezulta din aplicarea ratei de impozit asupra
veniturilor suplimentare, si care este le"ata de existenta pro"resivitatii impozitului. !resterea
presiunii fiscale va determina contribuabilul sa se orienteze ntre nevoile pe care le are de
satisfacut si le va ale"e pe cele care au cea mai mare utilitate mar"inala . Incidenta
impozitului variaza n functie de natura impozitului. Impozitul pe venit influenteaza ne"ativ
att capacitatea de economisire, ct si intentiile de consum n proportii diferite n functie de
cate"oriile sociale. Impozitele percepute de stat de la a"entii economici constituie elemente de
presiune fiscala, care este cu att mai pronuntat , cu ct ponderea lor n valoarea adau"ata
realizata de contribuabili este mai mare. &resiunea fiscala este resimtita si amplificata si din
partea impozitelor indirecte eor"ia.
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
13/23
!omportamentului contribuabililor este determinat de nivelul presiunii fiscale. Astfel,
realizarea plii de bunvoie este posibil pn la o anumit limit, peste aceasta
contribuabilul ncercnd s eludeze o parte a veniturilor impozabile pentru a obine o
diminuare a presiunii fiscale. *n consecin, deciziile contribuabilului cu privire la utilizarea
venitului sunt influenate de fluctuaiile presiunii fiscale !reterea presiunii fiscale
descura(eaz economisirea i investiiile, deoarece impozitul pe venit impacteaza suma ce
urmeaza a fi economisita concomitent cu venitul viitor. Astfel, pe fondul unei rate de
impozitare ridicat, contribuabilul poate decide diminuarea nivelului efortului depus n
favoarea unei perioade mai mari afectat timpului liber sau ma(orarea consumurilor n
detrimentul economiilor. %e asemenea, evaziunea fiscal ar putea fi o optiunea aleasa de
contribuabili datorita presiunii fiscal prea mari. )iscalitatea are influenta si asupra inflatiei.
Astfel, cresterea impozitelor va fi reflectat imediat prin intermediul preurilor de vnzare al
bunurilor sau serviciilor, acest lucru va impin"e salariatii catre cererea de noi cresteri
salariale. @e"at de creterea preurilor datorit ma(orrii impozitelor este i un alt aspect
important, reprezentat de afectarea "radului de competitivitate al unei economii n plan
internaional4.
#n sistem fiscal nseamn un compromise ntre necesitatea de randament a politicii fiscale i
"ri( de a asi"ur ec0itate, de a propor iona contribu ia fiecruia n raport cu capacitatea pe care o are. $istemul fiscal determin, n cea mai mare msur, veniturile statului, capacitatea
acestuia de a finan c0eltuielile i de a-i prote(a pe cei slbi.
/laborarea politicii fiscale reprezinta un act deosebit de complex i important, axat pe criteriul
de eficient, urmrindu-se reducerea instabilit ii economice, a fluctua iilor, stimularea
dezvoltrii i prote(area veniturilor consumatorilor.Impozitele i celelalte forme de prelevri
modific distribuirea ini ial a veniturilor, influen nd activitatea economic, consumul i
investi iile.
&erformantele economice sunt interdependente cu veniturile bu"etare din impozite9 la o rat
fix de impozitare, veniturile din impozite cresc odat cu venitul na ional i scad atunci cnd
venitul na ional scade.
%easemenea este important luarea n calcul a efectelor reducerii sau ma(orrii impunerii
fiscale, nu doar pe termen scurt, ci i pe termen mediu i lun". %ac se recur"e la finan area
62rezeanu &., )iscalitate8 !oncepte, teorii, politici i abordri practice, /ditura Dolters EluFer, 2ucureti, 33G.
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
14/23
cre terii c0eltuielilor publice pe seam mririi impozitelor, se diminueaz veniturile a"en ilor
economici, dar se atenueaz infla ia. %ac se reduc impozitele, se mic oreaz presiunea
fiscal, dar se poate creaun deficit bu"etar sau va creste acest deficit dac exista de(a. %ac se
iau n considerare efectele pe termen lun", se a(un"e la concluzia c reducerea impozitelor la
un anumit nivel are c efect o mrire a veniturilor bu"etare, deoarece, se creeaz o relaxare
fiscal care stimuleaz investi iile i duce la o lr"ire a bazei de impozitare. /fectele probabile
ale ma(orrii sau reducerii impozitelor trebuie comparate cu efectele probabile ale deficitelor
bu"etareH.
&erceperea impozitelor se realizeaza sub forma impozitelor directe < suportate nemi(locit de
cei care le platesc ; si a impozitelor indirecte
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
15/23
la cresterea cantitatii percepute de fisc asa cum este reprezentat in curba lui #affer.
Ar"umentul cum ca diminuarea impozitelor este un stimul pentru munca si productie a fost
baza politicii initiale a presedintelui Rea"an in $tatele #nite in anii optzeci.
Art0ur @affer considera ca ideea de baza a teoriei sale este ca modificarea ratei de impozitareare doua efecte asupra veniturilor din impozitare8
efectul aritmetic9
efectul economic.
/fectul aritmetic este simplu8 daca rata de impozitare scade,veniturile din impozite scad.
/fectul economic rezulta in urma scaderii ratei de impozitare si are drept consecinta
stimularea activitatii economice si duce la cresterea bazei impozabile.
In realitate, efectul aritmetic si cel economic se manifesta combinat.
&entru intele"erea si utilizarea presiunii fiscale prezinta interes si analiza curbei fundamentata
de catre Art0ur @affer. Aceasta reflecta le"atura intre incasarile fiscale totale ale statului si
rata impunerii. @affer considera ca, pornind de la zero spre '33J, o marire a ratei de
impunere poate duce la sporirea incasarilor fiscale. %ar exista o rata de impunere optima,
dincolo de care incasarile fiscale totale se vor micsora daca rata de impunere va continua sasporeasca. %in punctul 1 al fi"urii, efectele descura(atoare ale fiscalitatii provoaca o
diminuare a productiei, adica marirea presiunii fiscale duce la scaderea productiei, nu la
cresterea neconditionata si substantiala a incasarilor fiscale.
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
16/23
>rafic '. /fectele ratei de impozitare asupra incasarilor
Intr-un articol publicat de 0e @affer !urve8 &ast, &resent, and )uture &olicK Researc0 O
AnalKsis, Pune ', 33=, 0e Qerita"e )oundation, Art0ur @affer exemplifica efectele
anticipate de el prin cateva cazuri concrete ce-i confirma teoria. In istoria $#A, au fost trei
mari perioade de reducere a impozitelor8
reducerea Qardin"-!oolid"e de la mi(locul anilor 3,
reducerea promovata de EennedK in anii 43 si
reducerile promovate de Rea"an in anii S3. !ele mai recente exemple sunt cele din
cateva state foste CsocialisteC, tari unde se experimenteaza in premiera cote unice de
impozitare.
In 'GG= /stonia introduce o rat unic de impozitare de 4J, ducnd la o cre tere economic
medie anual de 6,J. #lterior cot unic a fost diminuat la 3J. i alte ri din /uropa
!entral i de /st au trecut la cote unice8 din 'GGH 6J n @etonia, din 333 '7J n
Rusia, din 33= 'GJ n $lovacia i '7J n #craina.
Inainte cu mult de @affer, Pean 2aptiste $aK spunea8 Cun impozit exa"erat distru"e baz
asupra cruia se aplicC. %e multe ori a lipsit cura(ul de a se verific n practic teoriile
privind reducerea impozitelor. 1ai ales c orice >uvern i dore te ct mai mult &utere, ct
mai multe resurse.
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
17/23
ncepnd cu ' ianuarie 336 >uvernul Romniei a introdus cot unic de impozitare de '4J.
1ai precis, prin modificarea !odului fiscal, s-a redus impozitul pe profit de la 6J la '4J.
otodat, impozitarea pro"resiv a venitului "lobal s-a transformat n impozitarea uniform
cu '4J a veniturilor salariale.
ponen ii aplicrii cotei unice, pe ln" determinri le"ate de principii ideolo"ice
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
18/23
In perioada parcursa dupa 'GSG s-a constatat ca daca un impozit este prevazut sa afecteze
contribuabili bine determinati, acestia au adesea posibilitatea de a-si repercuta sarcina fiscala
asupra altora, c0iar daca cei din urma nu sunt avizati de catre le"ea fiscala.Atat timp cat
presiunea fiscala nu este exa"erata, se poate emite pretentia ca prin fiscalitate se urmareste
+modelarea civismului fiscal, factor determinant al randamentului fiscal, cu conditia ca cei
impozitati
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
19/23
#n contribuabil nu va consim i deliberat la impozite, iar presiunea fiscal crescnd va duce
la o cutare continu, de ctre acesta, de bre e n le"isla ia fiscal, mai ales atunci cnd
cre terea presiunii fiscale se suprapune peste o scdere a veniturilor sale reale.
limit a presiunii fiscale este "reu de stabilit din cauza multitudinii de factori care intervin8epoc, condi ii economice, ara, context economic interna ional, condi ii politice interne i
interna ionale etc. $e consider c o presiune fiscal optim se ob ine n punctul n care ntre
utilitatea social a c0eltuielilor publice mar"inale i utilitatea social a prelevrii obli"atorii
mar"inale exist o rela ie de tipul8 #smU%usm S.
Altfel, orice cre tere a membrului drept n detrimentul celui stn", adic a presiunii fiscale i
respectiv o scdere a utilit ii folosirii c0eltuielilor publice, provoac o scdere a volumului
prelevrilor obli"atorii percepute de ctre autorit ile publice, deoarece se distru"e baz de
impozitare prin apari ia fenomenului de rezistent i reducere a efortului productiv.
n toat perioad de tranzi ie, dar mai ales n ultimii ani, n Romnia, se nre"istreaz o
presiune fiscal din ce n ce mai mare. rebuie con tientizat c, la o presiune fiscal ridicat la
un moment dat, orice ridicare n continuare a ra ei de impozitare se face cu urmtoarele
riscuri8
: riscul diminurii efortului productiv, cel mai "rav pericol, reprezentat de
descura(area prin impozite i taxe 0. %., and ot0ers &ublic )inance, $ixt0 /dition - %idactic and &eda"o"ic &ublis0in" Qouse, 2uc0arest, 33S
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
20/23
politic fiscal (ust trebuie s asi"ure ec0itate ntre a"en ii economici, precum i
valorificarea contribu iei fiecruia n raport cu capacitatea pe care o are. Impozitele de nivel
ridicat pot s lezeze "rav cointeresarea material a contribuabililor, descura(ndu-i n
activitatea lor. &e termen lun", o politic cu un nivel ridicat al fiscalit ii mre te veniturile
statului cu condi ia c acesta s poat ini ia ac iuni menite s stimuleze cre terea economic
sau s amelioreze temporar unele probleme cu caracter social.
In acela i timp trebuie inut cont de faptul c o politic bazat pe taxe i impozite mari
limiteaz posibilitatea de consum i investi ie. Aceast "enereaz un evantai de efecte
ne"ative asupra cererii i ofertei de bunuri economice produse de a"en ii economici.
In literatur de specialitate exist o teorie privind a a-zis-ul +impozit ne"ativ, potrivit creia
cei cu venituri mari vor trebui s plteasc impozite mari n vederea constituirii de fonduri din
care se vor aloca apoi a(utoare i aloca ii, asi"urnd tuturor un venit minim "arantat. i pentru
c aceast politic s-a dovedit "re it, "uvernele au a(uns la concluzia c toat lumea trebuie
s plteasc impozite ct mai mari n vederea constituirii a tot felul de fonduri. Redistribuirea
ncasrilor bu"etare se va face n mod incorect, apoi va aprea +foamea dup alte ncasri
bu"etare, care vor fi la rndul lor distribuite i redistribuite nu se tie cum, pn la epuizarea
masei impozabile, adic falimentul contribuabililor.
Repercursiunea fiscal are loc ori de cte ori presiunea fiscal se transmite altei persoane. !
re"ul, impozitele directe nu pot fi repercutate asupra altei persoane dect aceea a pltitorului.
Repercursiunea fiscal apare la impozitele indirecte unde pltitorul i suportatorul nu sunt
aceea i persoan.
In literatur economic se face distinc ia ntre procedeele le"ale de ocolire a pltii impozitelor
i evaziunea fiscal propriu-zis.Impozitul poate fi ocolit fr c pltitorul s ntre n conflict
cu le"ea. Acest lucru se poate realiz pe dou ci8
evaziunea permisa in mod voit
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
21/23
pe care l face cu ceea ce beneficiaz de pe urm autorit ii publice i dac rezultatul este
ne"ativ, atunci apare rezistent la impozite.
Puri tii romni au fost preocupa i nc de la nceputul secolului de definirea evaziunii fiscale,
n acest scop dndu-se diferite defini ii cum ar fi de exemplu8 +totalitatea procedeelor licite i
ilicite cu a(utorul crora cei interesa i sustra" n totalitate sau n parte averea lor, obli"a iunilor
stabilite prin le"ile fiscale, sau +sustra"erea de la plat obli"a iunilor fiscale prin transmiterea
unor date eronate privind sursele i veniturile impozabile.
/vaziunea fiscal este rezultant lo"ic a defectelor i inadverten elor unei le"isla ii
imperfecte, a metodelor defectuoase de aplicare, precum i a neprevederii i nepriceperii
le"iuitorului a crui fiscalitate excesiva este tot att de vinovat c i cei pe care i provoac
prin aceast la evaziune.
n ceea ce prive te dimensiunea celor ce provoac fraude fiscale, toate studiile confirm faptul
c fraud este o func ie invers a veniturilor sau cifrei de afaceri. /a este propor ional mai
important n cazul micilor contribuabili dect a celor mari.
1icile ntreprinderi recur" la fraud mai mult dect cele mari att din cauza facilit ilor, ct i
a necesit ii. )acilitatea este asi"urat, adesea, de caracterul familial al afacerii.
ntreprindere familial beneficiaz de un secret al "estiunii sale de care nu beneficiaz marile
ntreprinderi.
#n serviciu contabil important, a a cum au marile ntreprinderi, da acestora transparen a i
mre te prea mult riscurile de a pierde n cazul falsurilor contabile. Numai ntreprinderile mici
pot, deci, comite fraud fiscal ntr-o securitate relativa cu att mai mult cu ct rat anual i
frecven verificrilor fiscale n rndul acestora sunt mai reduse.
&entru micile firme, recur"erea la fraud fiscal este, n ma(oritatea cazurilor o necesitate.%atorit ra ei de rentabilitate aflat de multe ori la limit, pentru a- i men ine ec0ilibrul fra"il,
sustra"erea de la plat impozitelor e o supap de salvare. )raud fiscal este aproape un
element de activ al micilor ntreprinderi sau o componen a ma(or a supravie uirii lor.
Impozitul este resim it intodeauna c o constrn"ere. 1ai nti, sub form declara iei pe care
trebuie s o fac, la care se adau" costurile psi0olo"ice accesorii n cadrul crora
complexitatea i instabilitatea textelor de le"e ocup un loc important. n al doilea rnd,
constrn"erea se manifest prin controalele fiscale. &entru mul i contribuabili, ntreprinderi
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
22/23
mici, comercian i, me te u"ri, profesii libere independente, verificarea este considerat un
calvar, mai ales n situa ia n care nu exist o delimitare clar a atribu iilor de control ale
or"anelor din cadrul 1inisterului )inan elor.
% Conclu&ii
In urma analizei efectuate cu privire la presiunea fiscal se observ c n cazul impozitelor
directe "radul de fiscalitate influenteaz comportamentul de conformare voluntar sau
comportamentul de evazionist, iar n cazul impozitelor indirecte nu putem vorbi, propriu-zis,
de manifestri ale comportamentului fiscal, ci manifestri ale comportamentului "eneral
economic, cum ar fi reac ia subiectului economic sub form consumului sau a structuriiconsumului, iar din comportamentul de consum deriv i comportamentul de economisire, cel
investi ional etc.
%e asemenea, apreciem c distinc ia ntre componentele presiunii fiscale este important din
urmtoarele puncte de vedere8
'. !ontribuabilul are o percep ie diferit pentru impozit i contribu ii sociale.
%ac impozitul este perceput c o pierdere irecuperabil
-
7/24/2019 Proiect Presiune fiscala
23/23
2iblio"rafie 8
'. alpo Ioan, /nac0e !osmin, Applied taxation, Qorizons /ducational &ublis0in"
Qouse, imioara, 33'
" %obrot, >., !0irculescu 1.).,ax policK and economic development, I/!$ 3'3,0e /conomic ForldLs destinK8 crisis and "lobalisation, $ibiu, 3'39
$ Bcrel I., 2istriceanu >0. .a., )inane &ublice, /diia a BI a, /ditura %idactic i
&eda"o"ic, 2ucureti, 33S% ulai !., 5erbu $imona, )iscalitate comparat i armonizri fiscale, /ditura !asa
!rii de 5tiin, !lu( Napoca, 336