proiect audit diana

5/12/2018 Proiect Audit Diana - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/proiect-audit-diana 1/44

1. PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Această etapă cuprinde procedurile: iniţierea auditului P01- Ordinul de serviciu, P02 – Declaraţia de independenţă, P03 – Notificarea privind declanşarea misiunii de audit intern; colectarea şi prelucrarea informaţiilor P04;

analiza riscurilor P05; elaborarea programului de audit intern P06; şedinţa de deschidere.

PROCEDURA P - 01 ORDINUL DE SERVICIUScop: Repartizarea sarcinilor de serviciu auditorilor interni, astfel încât aceştia să poată

începe misiunea de evaluare.Premise: Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie dat de către structura de

audit intern, se aprobă de către Directorul general al societaţi , pe baza planului anual de evaluare aactivitatii de audit intern.

Procedură:

Şeful compartimentului de audit 1. Elaboreaza Ordinul de serviciu;2. Repartizează sarcinile de serviciu auditorilor;

Directorul general 3. Aproba Ordinul de serviciu;Personalul Secretariatului 4. Atribuie un număr Ordinului de serviciu

5. Furnizează copii ale Ordinului de serviciu fiecărui membru alechipei de audit;

Auditorii (evaluatori) 6. Iau la cunoştinţă Ordinul de serviciu şi sarcinile repartizate.

Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț

Compartimentul de audit intern

Nr. de inreg. 14/16.07.2010 ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul publicintern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitareaactivităţii de audit intern, cu modificările si completările ulterioare şi cu Planul anual de auditintern, se va efectua o misiune de audit intern la Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț în perioada 15.07.2010-15.10.2010.

Scopul misiunii de audit intern este înregistrarea, evidenţa si inventarierea patrimoniului, iar obiectivele acesteia sunt: cum se înregistreaza şi se evidenţiază bunurilor în contabilitate, derulareainventarierii elementelor de activ şi pasiv, valorificarea rezultatelor inventarierii, certificarea

existenţei registrului inventar.Menţionăm că se va efectua un audit de conformitate, perioada supusă auditării este1.01.2009 – 30.06.2010.

Echipa de audit intern este formată din următorii auditori: – auditor intern Negru Nicolaeț

– auditor intern Grigora Ionuș ț

Şeful compartimentului audit intern - Antal DianaAprobat



Dir. General Nicol Ramona

PROCEDURA 02 - DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Scopul: De a demonstra independenţa auditorilor faţă de entitatea/structura auditată şi de aarata că auditorul desemnat are calificările necesare efectuării auditului respectiv.

Premise: În vederea desemnării auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit intern

vor fi verificate incompatibilităţile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolounde există incompatibilităţi personale, doar dacă repartizarea lui este imperios necesară, fiindfurnizată în acest sens o justificare din partea conducătorului structurii de audit intern. Dacă întimpul efectuării misiunii de audit intern apare o incompatibilitate, reală sau presupusă, auditoriisunt obligaţi să informeze de urgenţă conducerea societăţii.

Procedura:Auditorii (evaluatori) 1. Elaborează Declaraţia de IndependenţăŞefulcompartimentului deaudit

2. Verifică Declaraţia de Independenţă;3. Identifică starea de incompatibilitate semnalată de către auditori şiexplică modul în care aceasta poate fi atenuată;

Directorul general

al societăţii

4. Aprobă Declaraţiile de Independenţă;

Auditorii (evaluatori) 5. Îndosariază Declaraţiile de Independenţă în dosarul misiunii deevaluare;6. Dacă în timpul misiunii apare o incompatibilitate reală sau presupusa,informeaza imediat conducerea;

Conducerea societăţi 7. Analizeaza starea de incompatibilitate semnalata si dispune inconsecintă.





DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Misiunea de audit intern: Înregistrarea, evidenţa şiinventarierea patrimoniului

Incompatibilităţi în legătură cu structura auditată Da NuAţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar puteasă vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţislăbiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?

- X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat( ă) în ultimii 3 ani într-un alt modîn activitatea entităţii/structurii ce va fi audiată?

X

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană? - X

Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţii/structurii ce urmează a fi audiată?

- X

Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorulentităţii/structurii ce va fi audiată sau cu membrii organului de conducerecolectivă?

- X

Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivelguvernamental?

- X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată, şi alte instrumente de plată pentru

entitatea/structura ce va fi audiată?- X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi audiată? - XAveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structurace va fi audiată?

- X

Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate peronală, externăsau orgaznizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a facerapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Compartimentului de audit intern deurgenţă?

X -

1. Incompatibilităţi personale2. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilităţile_ Dacă da, explicaţi cum anume.DATA 15.07.2010

Auditor intern, Şef compartiment audit intern,Negru Nicolaeț Nicol Ramona

Analog declaraţiile de independenţă pentru auditorii Grigora Ionu şi Antal Dianaș ț



PROCEDURA 03 - NOTIFICAREA DECLANŞĂRII MISIUNII DE EVALUARE

Scopul: Să informeze entitatea/structura auditată că urmează să se desfăşoare o misiune deaudit intern.

Premise: Se intenţionează ca prin notificarea entităţii/structurii auditate să se asigure

desfăşurarea corespunzătoare a procedurilor de audit.Procedura:

Auditorii (evaluatori)1. Pregătesc adresa de notificare către părţile interesate, astfel încâtaceasta să le fie trimisă cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii deevaluare;

Şeful serviciului de audit2. Verifică notificarea;3. Vizeaza notificarea;

Directorul General alSocietăţi

4. Semneaza notificarea;

Personalul secretariatului 5. Atribuie un număr notificării şi o transmit structurii evaluate;

Auditorii (evaluatori)6. Includ domeniile de interes (dacă se decide comunicarea acestora) în programul de evaluare;7. Îndosariază copia notificării în dosarul permanent.





NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNIIDE AUDIT INTERN

Către: Dir. General al Spitalului Judeţean de Urgen ă Piatra Neamț ț

În conformitate cu planul anual de audit intern, urmează ca în perioada 15.07.2010-15.10.2010să efectuăm o misiune de audit intern cu tema “Înregistrarea, evidenţa şi inventarierea patrimoniului”. Auditul va examina responsabilităţile asumate de către compartimentul logistic încazul înregistrării, evidenţei şi inventarierii patrimoniului şi va determina dacă acesta îşi îndeplineşteobligaţiile în mod eficient şi efectiv. Perioada supusă auditării este 1.01.2009 – 30.06.2010.

Vă vom contacta pentru a stabili de comun accord şedinţa de deschidere în vederea discutării problemelor specifice misiunii de audit cuprinzând:

• prezentarea auditorilor interni;•

prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;• programul intervenţiei la faţa locului;• domeniul misiunii de audit intern.

Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie întermen de 15 zile de la primirea prezentei adrese, următoarele documente:

• cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil;

• organigrama entităţii;

• decizia conducătorului entităţii de numire a comisiilor de inventariere;

• registrul inventar, listele de inventariere şi procesele verbale de inventariere;

• registrul-jurnal şi fişele de cont sintetice şi analitice;

• contractele de garanţie a gestionarilor;

• organigrama Direcţiei de Buget şi Contabilitate Internă;• Regulamentul de organizare şi funcţionare;

• fişele posturilor;

• procedurile scrise care descriu activităţile ce se desfăşoară in cadrul direcţiei;

• rapoartele de audit intern anterioare;

• alte rapoarte, note, dosare anterioare care se referă la aceasta temă.Dacă intervin întrebări privind misiunea de audit intern, puteţi să contactaţi pe unul dintre

auditori sau pe conducătorul compartimentului de audit intern.

Data 16.07.2010Şef compartiment audit intern,

Nicol Ramona



PROCEDURA 04 - COLECTAREA ŞI PRELUCRAREA INFORMAŢIILOR PRELIMINARE

Scop: Cunoasterea ansamblului domeniului de activitate al entitatii supuse evaluarii, ii ajuta

pe auditori sa se familiarizeze cu structura supusă evaluări.Premise: Pe durata fazei de colectare şi de prelucrare a informaţiilor preliminare, echipa deevaluare pregateste informatiile necesare pentru identificarea aspectelor pozitive si abaterilor relevante initiale si elaboreaza Tabloul aspectelor pozitive si negative posibile apreciind impactulacestora pentru atingerea obiectivelor misiunii de evaluare.

Procedura:Auditorii 1. Identifică legile şi regulamentele aplicabile(evaluatori) entitatii/structurii evaluate;

2. Obţin organigramele, regulamentele de funcţionare, fişele posturilor, procedurile scrise ale structurii evaluate;3. Identifică personalul responsabil;

4. Identifică circuitul documentelor;5. Obţin exemplare ale rapoartelor de evaluare anterioare;6. Se familiarizează cu activităţile structurii evaluate;7. Colecteaza date statistice pentru a le utiliza în faza de analiză aaspectelor pozitive şi negative preliminare si pentru determinarea populatiei statistice necesare;

Seful compartimentaudit intern

8. Revizuieşte documentaţia;9. Organizează o întâlnire pentru a identifica elementele utilizate înanaliza aspectelor pozitive şi negative.10. Reevaluează modul în care au fost stabilite obiectivele misiunii de

evaluare;Auditorii (evaluatori) 11. Elaborează Tabloul aspectelor pozitive si negative posibile;

12. Initiaza dosarele cu teste;Seful compartimentaudit intern

13. Analizează şi aprobă testele.





COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Grigora Ionuș ț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.

Colectarea informaţiilorServiciul administrativ şi financiar - contabilitate Da Nu Observaţii

Identificarea legilor şi regulamentelor aplicabile structuriiauditate.

X

Obţinerea organigramei entităţii X

Obţinerea regulamentului de organizare şi funcţionare XObţinerea fişelor posturilor XObţinerea procedurilor scrise XObţinerea deciziei conducătorului entităţii de numire acomisiilor de inventariere

X

Obţinerea registrului inventar, a listelor de inventariere şi a proceselor verbale de inventariere

X

Obţinerea registrului-jurnal şi a fişelor de cont sintetice şianalitice

X

Obţinerea contractelor de garanţie a gestionarilor XObţinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

X

Anterior nu au

fost realizatemisiuni de audit

intern

Întrucât auditorii interni nu cunosc în detaliu activitatea entităţii, iar anterior nu a au fostexecutate misiuni de audit intern la această societate, auditorii interni colectează informaţii desprestructura care va fi supusă auditării prin chestionarul de luare la cunoştinţă. Acest chestionar va fisolicitat de către auditorii interni atunci când trimit notificarea privind declanşarea misiunii de auditintern.





CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana- auditor intern.

Nr.crt.

Enunţul întrebării Răspuns

1. Care este actul de înfiinţare alentităţii?

Ordinul MS nr.426/22.06.2001Ordinul MS nr. 581/2002 Numărul de înregistrare în Registrul potenţialilor

contractori: C.I.F 151134901070120032. Unde se află situată unitatea? Piatra Neamț , Str. Lt. Drăghescu nr. 4 B

3. Societatea are elaborat“Regulament de organizare şifuncţionare” (ROF)? Precizaţi nr.şi data ordinului de aprobare.

Da, nr.78 din 13 aprilie 2007

4. Care este obiectul principal deactivitate al entităţii?

Spitalul Judeţean de Urgenţă asigură prin secţii şi serviciile din structură asistenţă medicchirurgicală complexă, curativă, preventivă şi drecuperare a pacienţilor.

• spitalul asigură primul ajutor şi asisten

medicală de urgenţă persoanelor a căror stare d sănătate este critică;

• constituie în acelaşi timp bază de învăţământ cercetare ştiinţifică medicală, care consolideazcalitatea actului medical, cu respectarea drepturilo pacienţilor, a eticii şi deontologiei medicale;

• asigură şi răspunde de calitatea actulmedical, condiţii de cazare, igienă, alimentaţie prevenire a infecţiilor nosocomiale conform normeloaprobate prin ordin al ministrului sănătăţii.

5. Care sunt atribuţiile sistemului

auditat? (extras din ROF)

- organizarea contabilităţii conform prevederilo

legale şi asigurarea efectuării corecte şi la timp înregistrărilor;

- organizarea analizei periodice a utilizărbunurilor materiale şi luarea măsurilor necesaîmpreună cu celelalte birouri şi servicii din unitate, îceea ce priveşte stocurile disponibile, supranormativ fără mişcare sau cu mişcare lentă sau pent prevenirea oricăror alte imobilizări de fonduri;



- întocmirea la timp şi în conformitate cdispoziţiile legale a dărilor de seamă contabile;

- exercitarea controlului financiar preventiv conformitate cu dispoziţiile legale;

- participarea la organizarea sistemulinformaţional al unităţii, urmărind folosirea cât m

eficientă a datelor contabilităţii;- organizarea evidenţei tehnico-operative gestionare; asigurarea ţinerii lor corecte şi la zi;

- organizarea inventarierii periodice mijloacelor materiale şi regularizarea diferenţeloconstatate;

- întocmirea proiectelor privind bugetul dvenituri şi cheltuieli;

- efectuarea corectă şi în conformitate cdispoziţiile legale a operaţiunilor de încasări şi plăîn numerar;

- se ocupă de creditele necesare, corespunzătocomenzilor şi contractelor emise, în limita crediteloaprobate;

- verificarea documentelor justificative dcheltuieli sub aspectul formei, conţinutului legalităţii operaţiunii;

- întocmirea propunerilor de plan casă pentr plăţi în numerar;

- luarea măsurilor necesare pentru asigurareintegrităţii patrimoniului şi pentru recuperare pagubelor produse;

6. Sunt diferenţe între atribuţiile dinROF şi cele realizate efectiv?Care sunt acestea?

Nu sunt diferenţe.

7. Sunt întocmite fişe ale posturilor pentru toate funcţiile aferentesistemului auditat?

Da.

8. Cine asigură asistenţa juridică asocietăţii?

Membri compartimentului juridic, care vizeazăla cererea conducerii- actele care pot angajrăspunderea patrimonială a spitalului, precum şi oricalte acte care produc efecte juridice; participă

negocierea şi încheierea contractelor, reprezintă apără interesele spitalului în faţa organeloadministraţiei de stat, a instanţelor judecătoreşti şi altor organe cu caracter jurisdicţional, precum şi cadrul oricărei proceduri prevăzute de lege, în bazdelegaţiei date de conducerea spitalului; şi, nu ultimul rând, urmăresc apariţia actelor normative semnalează organele de conducere şi serviciil



interesate atribuţiile ce le revin din acestea.

9. Există la nivel de entitate ungrafic (circuit) informaţional aldocumentelor?

Da.

10. Care sunt riscurile semnificative

identificate de unitate în atingereaobiectivelor? Nu au fost identificate astfel de riscuri.

11. Au fost sesizate, până acum,neregularităţi/ disfuncţionalităţi lanivelul sistemului auditat? Dacada, cum a fost gestionatărezolvarea lor?

Nu.

12. Pentru urmărirea realizării eficacea obiectivelor sistemului auditat afost organizat şi se exercităcontrolul intern?

Da.

13. Cum este dotarea cu spaţii delucru, mobilier şi tehnică necesarăa sistemului auditat?

Bună.

14. Spaţiile destinate depozitării bunurilor sunt corespunzătoare?

Da.

15. Entitatea are completate toateregistrele cerute de Legeacontabilităţii nr. 82/1991?

Da.

16. Cum sunt, raportat la numărulacestora, operaţiunile efectuate încadrul sistemului auditat (pentru

fiecare atribuţie din ROF):- operaţiuni numeroase- operaţiuni mai puţin numeroase- operaţiuni puţin numeroase

Operaţiunile efectuate sunt numeroase.

17.

Care este impactul financiar aloperaţiunilor efectuate în cadrulsistemului auditat în cazul producerii riscului asociat (pentrufiecare atribuţie din ROF): Mediu.

- mare- mediu

- minim18. Care sunt constatările verificărilor anterioare efectuate de altestructuri (interne şi/sau externe)în perioada supusă auditului, cu privire la sistemul auditat?

Nu au fost realizate misiuni de audit intern.

19. Cum este fluctuaţia personaluluiîn cadrul sistemului auditat?

Medie.



(mare/medie/mică)

PROCEDURA 05 - ANALIZA RISCURILOR

Analiza riscurilor presupune parcurgerea unor paşi pornind de la obiectivele misiunii de auditstabilite, după cum urmează:

a) identificarea activităţilor/operaţiilor, respectiv a obiectelor auditabile; b) identificarea riscurilor asociate activităţilor/operaţiilor;c) stabilirea criteriilor de apreciere a riscului şi a ponderilor acestora şi a nivelurilor de

apreciere ale acestora;d) stabilirea nivelului riscului pentru fiecare criteriu de risc şi determinarea punctajului

total al criteriului utilizat;e) clasarea riscurilor pe baza punctajului total;f) ierarhizarea activităţilor/operaţiilor ce urmează a fi auditate;g) elaborarea tematicii în detaliu a activităţilor/operaţiilor seclectate.

Chestionarul de control intern se elaborează prin intervievarea Directorului General,dar şi pe

baza observării fizice şi a analizei efectuate cu ocazia colectării documentelor. Chestionarul decontrol intern reprezintă un document important în aprecierea nivelului riscurilor. Prin intermediulchestionarului de control intern auditorul intern, cu ajutorul întrebărilor formulate, se asigură deexistenţa şi modul de funcţionalitate al controalelor interne. Cei auditaţi vor răspunde întrebărilor formulate de auditorii interni prin DA sau NU.


Compartimentul de audit internCHESTIONARUL DE CONTROL INTERN

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010

Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.

Nr. crt. Enunţul întrebării DA NU Observaţii1. Există proceduri scrise (formalizate) privind înregistrarea,

evidenţa bunurilor?X

2. Cunoaşteţi normele procedurale privind recepţionarea,depozitarea, gestionarea, darea în consum şi scoaterea dinuz a bunurilor, în limita competenţelor pe care le aveţi?

X

3. Responsabilitatea pentru procurarea şi recepţionareaactivelor este delegată?

X

4. Există documente justificative privind intrarea şi ieşireaîn/din evidenţă a activelor?

X

5. Există registru de evidenţă a activelor? X6. Au fost alocate integral resurse pentru procurarea de

bunuri materiale?X

7. Activele preluate în gestiunea entităţii sunt codificatecorect?

X



8. Activele sunt marcate fizic la data recepţionării?X

9. Activele recepţionate se înregistrează corect, în evidenţatehnico-operativă şi contabilă?

X

10. Sunt delegate şi/sau delimitate atribuţiile privindrecepţionarea, evidenţa, administrarea şi gestionarea

activelor?

X

11. Sunt respectate normele privind inventarierea activelor? X12. Amortizarea activelor se înregistrează corect? X13. Pentru scoaterea din uz a activelor există avizările conform

normelor legale?X

14. Scoaterea din uz a activelor este formalizată şiînregistrată?

X

15. Sunt efectuate verificări privind scoaterea din uz aactivelor?

X

16. Sunt prezentate periodic rapoarte privind starea activelor? X17. A fost constituită o comisie centrală pentru coordonarea

activităţii de inventariere?X

18. Directorul entităţii a emis decizia de numire a comisiilor de inventariere?

X

19. A fost efectuat instructajul personalului care participă lainventariere?

X

20. Au fost luate şi respectate măsuri organizatorice de comisii pentru buna derulare a inventarierii?

X

21. Este competent personalul implicat în activitatea deinventariere?

X

Stabilirea factorilor de analiză a riscurilor, a ponderilor şi a nivelurilor de apreciere a

riscurilor se realizează ţinând cont de 3 factori: aprecierea controlului intern, aprecierea cantitativă(impactul financiar) şi aprecierea calitativă (vulnerabilitatea sistemului)



Compartimentul de audit internSTABILIREA FACTORILOR DE ANALIZĂ A RISCURILOR

ŞI A PONDERILOR ACESTORAMisiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.

Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.

Nivelul de apreciere a riscului (N)N 1 N2 N3

Apreciereacontroluluiintern F1

P1-50% Există procedurişi se aplică

Există proceduri, sunt

cunoscute,dar nu se aplică

Nu există proceduri

ApreciereacantitativăF2

P2-30% Impact financiar Scăzut

Impact financiar mediu

Impact financiar ridicat

Apreciereacalitativă

F3P3-20% Vulnerabilitate

micăVulnerabilitate

medieVulnerabilitate

mare

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care seelaborează în cadrul procedurii – aceasta nu este prezentată, însă acestea se regăsesc în documentulstabilirea nivelului şi punctajului total al riscurilor.

Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului se face de către auditorii

interni în baza documentelor aflate în posesia lor până la acel moment dar şi pe baza experienţei personale a auditorilor interni în domeniu.




STABILIREA NIVELULUI ŞI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.

Obiective/obiectiveAuditabile

Riscuriidentificate

P150%N1

P230%N2

P320%N3

Punctajtotal

I) Înregistrarea şi eviden a tuturor bunurilorț

1. Existenţa procedurilor scrise

Inexistenţa procedurilor scrise

3 2 3 2.7

2. Întocmirea recepţiilor Lipsuri în gestiune ca urmarea neefectuării recepţiilor

2 2 2 2

3. Înregistrarea încontabilitatea bunurilor primite

Bunuri neînregistrate încontabilitate

2 2 2 2

4. Separarea sarcinilor privind recepţionarea,gestionarea şi înregistrareaîn contabilitate

Inexistenţa controalelor interne

3 2 2 2.5

5. Înregistrarea în fişele degestiune a bunurilor primite

Necunoaşterea stocului lanivelul gestiunii

2 2 2 2

6. Întocmirea bunurilor deconsum

Bunuri livrate fără justificare 1 3 2 1.8

7. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de consum

Neaprobarea şi nejustificareaconsumurilor

2 3 2 2.3

8. Eliberarea în consum a bunurilor

Eliberări de bunuri fărădocumente justificate

1 1 1 1

9. Operarea în fisele demagazie

Neconducerea la nivelulgestiunii a evidenței scriptice

2 2 2 2

10. Operarea în contabilitatea consumurilor

Consumuri sau cheltuielineoperate în contabilitate

1 3 2 1.8

11. Completarea fiselor de

gestiune

Completarea fiselor de

gestiune cu erori

1 2 1 1.3

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ si pasiv

12. Existenta procedurilor Inexistenta procedurilor scrise 3 2 1 2.3



scrise13. Stabilirea comisiei deinventariere

În decizie sunt menţionatecomponenta, responsabilul,gestiunea supusă inventarieriimodul de derulare sitermenele de început si

finalizate

1 1 1 1

14.Eventualeincompatibilităti alecomisiilor de inventariere

În comisie sunt numitimembrii care:

- au pregătire specificăinadecvată;

- sunt gestionari lagestiunea supusăinventarierii;

- sunt contabili care ţinevidenta gestiunii supuseinventarierii

1 1 1 1

15.Stabilirearesponsabilităţilor înefectuarea inventarierii

Derularea corespunzătoare ainventarierii din cauzanecunoaşteriiresponsabilităţilor

1 1 1 1

16. Luarea declaraţiilor deinventariere

S-au întocmit, datat si semnatdeclaraţiile scrise alegestionarilor care să cuprindă:

- gestionează bunuri şi înalte locuri de depozitare;

- are în gestiune bunuriaparţinând terţilor;

- are cunoştinţă de plusurisau lipsuri în gestiune;- are bunuri nerecepţionate;- a primit sau eliberat

bunuri fără documente legale;- are documente de predare-

primire pe care nu le-a operatîn evidenţa gestiunii sau nule-a predat la contabilitate

1 1 1 1

17. Semnarea ultimelor documente de intrare sau

ieşire

Necunoaşterea declarării şi

înregistrării tuturor documentelor la timp şicronologic

1 2 3 1.7

18. Inventarierea bunurilor S-a prevăzut inventarierea siurmătoarelor elemente de patrimoniu:

- bunuri aparţinând terţilor;

1 1 1 1



- disponibilităţi băneşti,cecuri, scrisori de garantie;

- disponibilităţi aflate înconturi la bănci (Trezorerie);

- mărci poştale, timbrefiscale

19. întocmirea sicompletarea listelor deinventariere

Cuprinderea în liste a tuturor bunurilor inventariate 1 1 1 1

20. Inventarierea bunurilor aflate în custodie

Includerea unor active saustocuri care nu aparţinentităţii

2 3 3 2.5

21. Semnarea si datarealistelor de inventariere

Membrii comisiei sigestionarul nu au semnat pefiecare filă a listei si nu a fostmenţionată data

2 1 1 1.5

III) Valorificarea rezultatelor inventarierii

22. Definitivarea stoculuifaptic Erori în stabilirea stoculuifaptic 2 2 3 2.2

23. Definitivarea stoculuiscriptic

Neînregistrarea tuturor intrărilor sau ieşirilor de bunuri

2 3 3 2.5

24. Stabilirea rezultatelor inventarierii

Efectuarea incorectă aeventualelor compensăricantitative sau valorice

2 2 2 2

25. Întocmirea procesuluiverbal de valorificare ainventarierii

Completarea

necorespunzătoare a procesului-verbal deefectuare a inventarierii

2 1 1 1.5

26. Stabilirea sidefinitivarea plusurilor sauminusurilor

Erori în stabilirea răspunderii pentru minusuri în gestiune;Lipsurile din gestiune nu aufost înregistrate încontabilitate la valoarea deînlocuire; Plusurile dingestiune nu au fostînregistrate la valoarea justă

2 3 3 2.5

27. Înregistrarea încontabilitate a rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii(plusuri, minusuri, debite) nuau fost înregistrate înevidenţa contabilă şi tehnic-operativă în termen de 3 zilede la data aprobării procesului verbal de cătreconducătorul entităţii

2 2 2 2



IV) Completarea registrului inventar28. întocmirea registruluiinventar cu dateleinventarierii

Completarea registrului – inventar cu rezultateleinventarierii

1 1 1 1

29. Concordanţa dintreinventar şi datele

menţionate în registrul-inventar

Datele din registrul –inventar nu corespund cu cele din

procesul verbal deinventariere si cu datele dincontabilitate;Datele din bilanţul contabilanual nu sunt încorespondentă cu situatiareală a elementelor de activ si pasiv stabilite prininventariere (corespondentadintre datele din Registrul jurnal, balanta de verificare,

bilanţul contabil si situatiileanexă)

2 3 3 2.5

Auditorii interni au împărţit riscurile pe 3 categorii:○ riscuri mici situate în intervalul 1,0 – 1,5;○ riscuri medii situate în intervalul 1,6 – 1,9;○ riscuri mari situate în intervalul 2,0 – 3,0.

Compartimentul de audit internCLASAREA OPERAŢIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.



Obiective/Obiecte auditanile Riscuri identificate Clasare Obs.I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor1. Existenţa procedurilor scrise

2. Întocmirea recepţiilor

Inexistenţa procedurilor scriseLipsuri în gesriune ca urmare aneefectuării recepţiilor

mare

mare

3. Înregistrarea în contabilitate a

bunurilor primite

Bunuri neînregistrate în

contabilitate

mare

4. Separarea sarcinilor privindrecepţionarea, gestionarea şi înregistrareaîn contabilitate

Inexistenţa controlului internmare

5. Înregistrarea în fişele de gestiune a bunurilor primite

mare

6. Întocmirea bunurilor de consum Bunuri livrate fără justificare mediu7. Aprobarea şi formalizarea bunurilor deconsum

Neaprobarea şi nejustificareaconsumurilor

mare

8. Eliberarea în consum a bunurilor Eliberări de bunuri fără documente justificate

mic

9. Operarea în fisele de magazie Neconducerea la nivelul gestiuniia evidenţei scriptice

mare

10. Operarea în contabilitate aconsumurilor

Consumuri sau cheltuielineoperate în contabilitate

mediu

11. Completarea fiselor de gestiune Completarea fiselor de gestiune cuerori

mic

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv12. Existenta procedurilor scrise Inexistenta procedurilor scrise mare13. Stabilirea comisiei de inventariere În decizie sunt menţionate

componenta, responsabilul,gestiunea supusă inventarieriimodul de derulare si termenele deînceput si finalizate

mic

14.Eventuale incompatibilităţi alecomisiilor de inventariere

În comisie sunt numiti membriicare:

- au pregătire specificăinadecvată;

- sunt gestionari la gestiuneasupusă inventarierii;

- sunt contabili care ţin evidentagestiunii supuse inventarierii

mic

15. Stabilirea responsabilităţilor înefectuarea inventarierii Derularea corespunzătoare ainventarierii mic16. Luarea declaraţiilor de inventariere S-au întocmit, datat si semnat

declaraţiile scrise ale gestionarilor care să cuprindă:

- gestionează bunuri şi în altelocuri de depozitare;

- are în gestiune bunuri

mic



aparţinând terţilor;- are cunoştinţă de plusuri sau

lipsuri în gestiune;- are bunuri nerecepţionate;- a primit sau eliberat bunuri

fără documente legale;

- are documente de predare- primire pe care nu le-a operat înevidenţa gestiunii sau nu le-a predat la contabilitate

17. Semnarea ultimelor documente deintrare sau ieşire

Necunoaşterea declarării şiînregistrării tuturor documentelor la timp şi cronologic

mediu

18. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevăzut inventarierea siurmătoarelor elemente de patrimoniu:

- bunuri aparţinând terţilor;

- disponibilităţi aflate în conturila bănci (Trezorerie);

mic

19. Întocmirea si completarea listelor deinventariere

Cuprinderea în liste a tuturor bunurilor inventariate

mic

20. Inventarierea bunurilor aflate încustodie

Includerea unor active sau stocuricare nu aparţin entităţii

mare

21. Semnarea si datarea listelor deinventariere

Membrii comisiei si gestionarul nuau semnat pe fiecare filă a listei sinu a fost menţionată data

mediu

III) Valorificarea rezultatelor inventarieri22. Definitivarea stocului faptic Erori în stabilirea stocului faptic mare

23. Definitivarea stocului scriptic Neînregistrarea tuturor intrărilor sau ieşirilor de bunuri mare

24. Stabilirea rezultatelor inventarierii Efectuarea incorectă a eventualelor compensări cantitative sau valorice

mare

25. Întocmirea procesului verbal devalorificare a inventarierii

Completarea necorespunzătoare a procesului-verbal de efectuare ainventarierii

mediu

26. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor

Erori în stabilirea răspunderii pentru minusuri în gestiune;Lipsurile din gestiune nu au fostînregistrate în contabilitate la

valoarea de înlocuire; Plusurile dingestiune nu au fost înregistrate lavaloarea justă

mare

27. Înregistrarea în contabilitate arezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii (plusuri,minusuri, debite) nu au fostînregistrate în evidenţa contabilă şitehnic-operativă în termen de 3zile de la data aprobării procesului

mare



verbal de către conducătorulentităţii

IV) Completarea registrului inventar28. Întocmirea registrului inventar cudatele inventarierii

Necompletarea registrului – inventar cu rezultatele inventarierii

mare

29. Concordanţa dintre inventar şi datele

menţionate în registrul- inventar

Datele din registrul –inventar nu

corespund cu cele din procesulverbal de inventariere si cu dateledin contabilitate;Datele din bilanţul contabil anualnu sunt în corespondentă cusituaţia reală a elementelor deactiv si pasiv stabilite prininventariere (corespondenta dintredatele din Registrul jurnal, balanţade verificare, bilanţul contabil sisituaţiile anexă)

mare

Riscurile mici nu vor mai fi avute în vedere în continuarea misiunii de audit (obiectele8, 11, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 28), iar riscurile medii şi mari vor fi ierarhizate în documentul „Tabelul puncte tari şi puncte slabe”.

Tabelul puncte tari şi puncte slabe conţine atât punctul de vedere al auditorului intern cu privire la nivelul impactului riscului asupra activităţii auditate, cât şi gradul de încredere al aceluiaşiauditor în funţionarea controlului intern, care va conduce la minimizarea riscului, atunci când gradulde încredere este mare, sau la maximizarea apariţiei riscului atunci când gradul de încredere estemic.

Compartimentul de audit internTABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Grigora Ionuș ț

Avizat: Antal Diana



Obiective/Obiecteauditabile

Riscuri identificate

PunctTare/Slab

Consecintelefunctionariicontrolului

intern

Gradul deincredere

in controlulintern

I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor

1. Existenţa procedurilor scrise Mare S Mediu

2. Întocmirea recepţiilor Mare S Mic3. Înregistrarea încontabilitate a bunurilor primite

mareS Mediu

4. Separarea sarcinilor privind recepţionarea,gestionarea şi înregistrareaîn contabilitate

mare S Mic

5. Înregistrarea în fişele de

gestiune a bunurilor primite

mareS Mic


mediuT Mediu


mareS Mic


mediuS mediu

9. Operarea în contabilitate aconsumurilor

mediuS mediu

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv10. Existenta procedurilor

scrise

mareS Mic

11. Stabilirea comisiei deinventariere

micT mare

12.Eventualeincompatibilităti alecomisiilor de inventariere

micT mare

13. Întocmirea sicompletarea listelor deinventariere Mediu S mediu

III) Valorificarea rezultatelor inventarierii14. Definitivarea stoculuifaptic

mic T Mare

15. Definitivarea stoculuiscriptic

mediuS Mediu

16. Stabilirea rezultatelor inventarierii

mediuS Mediu

17. Întocmirea procesului mediu S Mediu



verbal de valorificare ainventarierii18. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor

mediu S Mediu

19. Înregistrarea încontabilitate a rezultatelor

inventarierii

mediu S Mediu

IV) Completarea registrului inventar20. Concordanţa dintreinventar şi datele menţionateîn registrul- inventar

mediu S Mediu

Ca urmare a analizării modului de funcţionare a sistemelor de control intern au fostidentificate 4 obiecte auditabile şi 4 riscuri asociate, ele fiind evaluate ca punct tare şi în consecinţăvor fi eliminate din auditare.

Tematica în detaliu a operaţiunilor auditabile se realizează prin selectarea obiectivelor auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte slabe şi care vor fi avute în vedere de auditorii

interni. Acest document va fi semnat de şeful compartimentului de audit intern şi va fi adus lacunoştinţă în cadrul şedinţei de deschidere celor auditaţi.

Compartimentul de audit internTABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Intocmit: Grigora Ionuș ț

Avizat: Antal Diana



Obiective/Obiecte auditabile Riscuri identificate

PunctTare/Slab

Consecin-tele func-tionariicontrolu-lui intern

Gradulde incre-dere incontrolulintern

I) Înregistrarea şi evidenţa tuturor bunurilor1. Existenţa procedurilor scrise Inexistenţa procedurilor scrise.

Smic

2. Întocmirea recepţiilor Lipsuri în gestiune caurmarea neefectuării recepţiilor.

S mic

3. Înregistrarea încontabilitate a bunurilor primite

Bunuri neînregistrate încontabilitate

S mic

4. Separarea sarcinilor privindrecepţionarea, gestionarea şi

înregistrarea în contabilitate

Inexistenţa controalelor interne

S mic

5. Înregistrarea în fişele degestiune a bunurilor primite

Necunoaşterea stocului lanivelul gestiunii

S mic


Neaprobarea şinejustificarea consumurilor

S mic


Eliberări de bunuri fărădocumente justificate

S mic


Neconducerea la nivelulgestiunii a evidenţeiscriptice

S mic

9. Operarea în contabilitate a

consumurilor

Consumuri sau cheltuieli

neoperate în contabilitateS mic

II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ şi pasiv10. Existenta procedurilor scrise

Inexistenta procedurilor scrise

S mic

11. Stabilirea comisiei deinventariere

În decizie sunt menţionatecomponenta, responsabilul,gestiunea supusăinventarierii modul dederulare si termenele deînceput si finalizate

T Mare

12.Eventuale incompatibilitătiale comisiilor de inventariere

În comisie sunt numitimembrii care:- au pregătire specificăinadecvată;- sunt gestionari la gestiuneasupusă inventarierii;- sunt contabili care ţinevidenta gestiunii supuse

T mare



inventarierii13.Stabilirearesponsabilităţilor înefectuarea inventarierii

Derularea corespunzătoare ainventarierii T mare

14. Luarea declaraţiilor deinventariere

S-au întocmit, data sisemnat declaratiile scrise ale

gestionarilor care săcuprindă:- gestionează bunuri şi înalte locuri de depozitare;- are în gestiune bunuriaparţinând terţilor;- are cunostintă de plusurisau lipsuri în gestiune;- are bunuri nerecepţionate;- a primit sau eliberat bunurifără documente legale;

- are documente de predare- primire pe care nu le-aoperat în evidenţa gestiuniisau nu le-a predat lacontabilitate

T mare

15. Semnarea ultimelor documnte de intrare sau ieşire

Necunoaşterea declarării şiînregistrării tuturor documentelor la timp şicronologic

S mediu

16. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevăzutinventarierea si

următoarelor elemente de patrimoniu:- bunuri aparţinând terţilor;- disponibilităţi băneşti,cecuri, scrisori de garantie;

S mic

17. Întocmirea si completarealistelor de inventariere

Cuprinderea în liste atuturor bunurilor inventariate

T mare

18. Inventarierea bunurilor aflate în custodie

Includerea unor active saustocuri care nu apartinentităţii

S Mediu

19. Semnarea si datarealistelor de inventariere Membrii comisiei sigestionarul nu au semnat pefiecare filă a listei si nu afost mentionată data

S mic

III) Valorificarea rezultatelor inventarierii20. Definitivarea stoculuifaptic

Nu au fost erori în stabilireastocului faptic T mare

21. Definitivarea stocului Neînregistrarea tuturor S mediu



scriptic intrărilor sau iesirilor de bunuri22. Stabilirea rezultatelor inventarierii

Efectuarea incorectă aeventualelor compensăricantitative sau valorice

S mic

23. Întocmirea procesuluiverbal de valorificare ainventarierii

Completareanecorespunzătoare a procesului-verbal de efectuare

a inventarierii

S mediu

24. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor

Erori în stabilirea răspunderii pentru minusuri în gestiune;Lipsurile din gestiune nu aufost înregistrate în contabilitatela valoarea de înlocuire;Plusurile din gestiune nu aufost înregistrate la valoarea justă

S mic

25. Înregistrarea încontabilitate a rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii(plusuri, minusuri, debite) nuau fost înregistrate în evidenţa

contabilă şi tehnic-operativă întermen de 3 zile de la dataaprobării procesului verbal decătre conducătorul entităţii

S mediu

IV) Completarea registrului inventar26. Întocmirea registruluiinventar cu datele inventarierii

Completarea registrului – inventar cu rezultateleinventarierii

T mare

27. Concordanţa dintreinventar şi datele menţionateîn registrul- inventar

Datele din registrul –inventar nu corespund cu cele din procesul verbal de inventarieresi cu datele din contabilitate;Datele din bilanţul contabilanual nu sunt în corespondentăcu situatia reală a elementelor de activ si pasiv stabilite prininventariere (corespondentadintre datele din Registrul jurnal, balanta de verificare, bilan ul contabil si situatiileț anexă)

S mic

Ca urmare a analizării modului de funcţionare a sistemelor de control intern au fostidentificate 1 obiect auditabil şi 1 risc asociat, el fiind evaluat ca punct tare şi în consecinţă va fi

eliminat din auditare.Tematica în detaliu a operaţiunilor auditabile se realizează prin selectarea obiectivelor auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte slabe şi care vor fi avute în vedere de auditoriiinterni. Acest document va fi semnat de şeful compartimentului de audit intern şi va fi adus lacunoştinţă în cadrul şedinţei de deschidere celor auditaţi.




TEMATICA ÎN DETALIU A OPERAŢIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Negru Nicolaeț

Avizat: Antal Diana

Obiective Obiecte auditabile ObsI) Înregistrarea şievidenţa tuturorbunurilor

1. Existenţa procedurilor scrise2. Întocmirea recepţiilor 3. Înregistrarea în contabilitate a bunurilor primite4. Separarea sarcinilor privind recepţionarea, gestionarea şiînregistrarea în contabilitate5. Înregistrarea în fişele de gestiune a bunurilor primite6. Aprobarea şi formalizarea bunurilor de consum7. Eliberarea în consum a bunurilor 8. Operarea în contabilitate a consumurilor

II) Derularea

inventarieriianuale aelementelor deactiv si pasiv

9. Existenta procedurilor scrise

10. Stabilirea comisiei de inventariere11. Eventuale incompatibilităţi ale comisiilor de inventariere12. Stabilirea responsabilităţilor în efectuarea inventarierii13. Luarea declaraţiilor de inventariere14. Semnarea ultimelor documente de intrare sau ieşire15. Inventarierea bunurilor 16. Întocmirea si completarea listelor de inventariere17. . Inventarierea bunurilor aflate în custodie18. Semnarea si datarea listelor de inventariere

III) Valorificarearezultatelor

inventarierii

19. Definitivarea stocului faptic20. Definitivarea stocului scriptic21. Stabilirea rezultatelor inventarierii22. Întocmirea procesului verbal de valorificare a inventarierii23. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor 24. Înregistrarea în contabilitate a rezultatelor inventarierii

IV) Completarearegistruluiinventar

25. Întocmirea registrului inventar cu datele inventarierii.26. Concordanţa dintre inventar şi datele menţionate în registrul-inventar

PROCEDURA 06 - ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

Programul de audit intern se elaborează pe baza obiectivelor misiunii de audit intern şi aanalizei riscurilor. Programul de audit intern cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliatăacţiunile necesare atingerii obiectivului auditat, repartizarea acestora pe fiecare auditor intern,numărul de ore planificate şi locul de desfăşurare a acţiunii.

Programul de audit intern are drept scopuri:asigură şeful compartimentului de audit intern că au fost luate în considerare toate

aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern;



asigură repartizarea sarcinilor şi planificarea activităţilor, de către şeful compartimentuluide audit;Programul de audit intern se poate modifica pe parcursul desfăşurării misiunii de audit

intern, în situaţia în care timpul planificat pentru intervenţia la faţa locului nu s-a apreciat în modcorespunzător.

Compartimentul de audit internPROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Negru Nicolaeț

Avizat: Antal Diana

Obiectiveleauditului

Activităţi Dura-ta

(h)

Persoaneleimplicate

(Auditorii)

Loculdesfă-

şurăriiTotal general 160I. Pregătirea misiunii de audit 45

1. Tipărirea şi procesarea ordinului deserviciu

1 Negru Nicolaeț

2. Tipărirea şi procesarea declaraţiilor de independenţă

1 Negru Nicolaeț

3. Pregătirea şi transmiterea notificării privind declanşarea misiunii de auditintern către părţile interesate

3 Negru Nicolaeț

4.Colectarea şi prelucrarea informaţiilor 10 Negru Nicolaeț

5. Întocmirea listei centralizatoare aobiectelor auditabile 6 Negru Nicolaeț

6. Elaborarea tabelului puncte tari şi puncte slabe

6 Negru Nicolaeț

7. Întocmirea programului de audit 5 Negru Nicolaeț

8. Întocmirea programului preliminar alintervenţiei la faţa locului

4 Negru Nicolaeț

9. Planificarea şi organizarea şedinţeide deschidere cu cei implicaţi înmisiunea de audit intern

6 Negru Nicolaeț

10. Redactarea minutei şedinţei de

deschidere. Obţinerea numelor persoanelor de contact.

3 Negru Nicolaeț

II. Intervenţia la faţa loculuiI) Înregistrareaşi evidenţabunurilor

Total 251.1. Efectuarea testărilor 10 Grigora Ionuș ț

1.2. Discutarea constatărilor cu şeful decompartiment

2 Grigora Ionuș ț

1.3. Elaborarea 6 Grigora Ionuș ț



1.4. Colectarea dovezilor 4 Grigora Ionuș ț

1.5. Revizuirea documentelor de lucrudin punct de vedere al conţinutului şi alformei şi întocmirea noteicentralizatoare a documentelor de lucru

3 Grigora Ionuș ț

II) Derularea

inventarieriianuale a ele-mentelor deactiv şi paviv

Total 25

2.1. Efectuarea testărilor 10 Grigora Ionuș ț2.2. Discutarea constatărilor cu şeful decompartiment

2 Grigora Ionuș ț

2.3. Elaborarea 6 Negru Nicolaeț

2.4. Colectarea dovezilor 4 Negru Nicolaeț


3 Negru Nicolaeț

III) Valorifica-rea rezultatelor

inventarierii

Total 563.1. Efectuarea testărilor 18 Negru Nicolaeț

3.2. Discutarea constatărilor cu şeful decompartiment 2 Negru Nicolaeț

3.3. Elaborarea 6 Negru Nicolaeț

3.4. Colectarea dovezilor 6 Negru Nicolaeț


24 Negru Nicolaeț

IV) Completa-rea registruluiinventar

Total 454.1. Efectuarea testărilor 12 Grigora Ionuș ț

4.2. Discutarea constatărilor cu şeful de

compartiment

3 Grigora Ionuș ț

4.3. Elaborarea 8 Grigora Ionuș ț

4.4. Colectarea dovezilor 9 Grigora Ionuș ț


13 Grigora Ionuș ț

III. Raportul de audit intern1.1. Redactarea proiectului de raport deaudit intern

12 Grigora Ionuș ț

Negru Nicolaeț

1.2. Revizuirea raportului 2 Grigora Ionuș ț

1.3.Obţinerea proiectului de raport deaudit intern

3 Grigora Ionuș ț

Negru Nicolaeț

1.4. Transmiterea proiectului de raportde audit intern la auditat

6 Grigora Ionuș ț



1.5. Planificarea şi organizareareuniunii de conciliere, dacă este cazul

2 Grigora Ionuș ț

Negru Nicolaeț

1.6. Includerea în raportul de auditintern a aspectelor reţinute din punctulde vedere al auditatului

4 Grigora Ionuș ț

Negru Nicolaeț

1.7. Finalizarea raportului de audit 4 Grigora Ionuș ț

Negru Nicolaeț1.8. Transmiterea recoamndărilor 4 Grigora Ionuș ț

IV. Urmărirea recomandărilorUrmărirea recomandărilor 120 Grigora Ionuș ț

Negru Nicolaeț

Programul preliminar al intervenţiilor la faţa locului se întocmeşte în baza programuluide audit intern şi prezintă în mod detaliat lucrările pe care auditorii interni îşi propun să le efectueze,respectiv studiile, cuantificările, testele (interviuri, note de relaţii, sondaje), validarea acestora cumateriale probante şi perioadele în care se realizează aceste verificări la faţa locului. Testele pot fiefectuate verificând obiectele auditabile asupra întregii populaţii, lucru mai greu de realizat în

practică din cauza volumului mare şi al timpului relativ redus, sau asupra unui eşantion din populaţia totală.

Compartimentul de audit internPROGRAMUL INTERVEŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Grigora Ionuș ț

Avizat: Antal Diana



Obiective Tipul verificării Locultestării

Duratatestării

(h)

Auditori

TOTALI) Înregistrareaşi evidenţa

bunurilor

Analiza procedurilor de lucru;Observarea fizică a completării

documentelor; Teste, interviuri;Verificarea fişelor de gestiune;Compararea semnăturilor de pe bonuricu cele autorizate

25 Grigora Iș

Negru Nț

II) Derulareainventarieriianuale a ele-mentelor de activşi pasiv

Examinarea deciziei de numire acomisiei de inventariere; Analizaresponsabilităţilor stabilite membrilor comisiei; Verificarea existenţeideclaraţiilor de inventar; Sondaje faptice pe teren; Vizualizarea listelor deinventar şi compararea semnăturilor;

Verificarea existenţei semnăturii şi adatei listelor de inventar

25Grigora Iș

Negru Nț

III) Valorificarearezultatelorinventarierii

Verificarea modului de stabilire astocului scriptic; Verificarea modului destabilire a plusurilor sau minusurilor;Verificarea procesului verbal devalorificare a inventarierii; Verificareaînregistrării în contabilitate arezultatelor inventarierii

56 Grigora Iș

IV) Completarearegistrului

inventar

Observarea şi examinarea registruluiinventar; Compararea datelor din listele

de inventariere, cu cele din registrulinventar şi cele din situaţiile financiareanuale.

45 Grigora Iș Negru Nț

PROCEDURA 07 - ŞEDINŢA DE DESCHIDERE

Şedinţa de deschidere a intervenţiei la faţa locului se derulează la entitatea auditată – încazul nostru Spitalul Judeţean de Urgen ă Piatra Neam – cu participarea auditorilor interniț ț (Grigora Ionu – auditor intern, Negru Nicolae – auditor intern şi Antal Diana – şefulș ț ț compartimentului de audit intern) şi a personalului structurii auditate.

Ordinea de zi a şedinţei de deschidere trebuie să cuprindă:a) prezentarea auditorilor interni;



b) prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;c) stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor;d) prezentarea tematicii în detaliu;e) acceptarea calendarului întâlnirilor;f) asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării misiunii de audit intern.Entitatea auditată poate solicita amânarea misiunii de audit, în cazuri justificate (interese

speciale, lipsa de timp, alte circumstanţe). Amânarea trebuie discutată cu şeful compartimentului deaudit intern, notificată la conducătorul entităţii şi aprobată de acesta. Şedinţa de deschidere seconcretizează prin încheierea Minutei şedinţei de deschidere, în care trebuie să fie consemnate:data şedinţei de deschidere, participanţii, aspecte importante discutate.


MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.

Întocmit:Grigora Ionuș ț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.

Numele şiPrenumele

Funcţia Compartimentul Nr.telefon

Semnătura

Antal Diana Şef compartiment auditintern

0233/144436

Negru Nicolaeț Auditor intern 0233/298373Grigora Ionuș ț Auditor intern 0233/127645Martin Ioan Contabil şef Fianciar-Contabil 0233/908763Pascariu Radu Şef compartiment

administrativ

0233/763833

Lavric Ioana Economist Fianciar-Contabil 0233/462626Boghean Anda Şef compartiment

financiar - contabilitateFianciar-Contabil 0233/565333

Stenograma şedinţei de deschidere a cuprins următoarele aspecte:a) au fost prezentaţi auditorii interni care vor efectua misiunea de audit intern; b) prezentarea activităţilor care urmează să fie auditate;c) prezentarea Programului misiunii de audit intern;d) prezentarea Programului intervenţiei la faţa locului;e) stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta în vederea colectării

informaţiilor, efectuării de teste, luării de interviuri;f) stabilirea calendarului întâlnirilor dintre auditorii interni şi cei auditaţi;



g) convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţeintermediare, informarea sistematică asupra constatărilor;

h) stabilirea condiţiilor materiale necesare astfel încât auditorii interni să-şi poată realizaîn condiţii optime misiunea de audit (spaţii de lucru, tehnică de calcul);

i) stabilirea modalităţilor de redactare a Raportului de audit intern.

Dir. General Şef compartiment audit internNicol Ramona Antal Diana

2. INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI

Intervenţia la faţa locului constă în colectarea documentelor, analiza şi evaluarea acestoraşi cuprinde următoarele proceduri:

a) colectarea dovezilor P – 08; b) constatarea şi raportarea iregularităţilor P – 09;c) revizuirea documentelor de lucru P – 10;



d) şedinţa de închidere P – 11.

PROCEDURA 08 - COLECTAREA DOVEZILOR

Scopul acestei proceduri îl reprezintă efectuarea testărilor stabilite prin programul de audit

aprobat şi obţinerea de probe, dovezi suficiente şi relevante pentru formularea constatărilor,concluziilor şi recomandărilor.Colectarea dovezilor se face pornind de la „Programul intervenţiei la faţa locului” unde au

fost planificate şi elaborate listele de verificare şi testările care vor fi efectuate. Pe baza acestor testări şi având în vedere rezultatele obţinute se va trece la întocmirea „Fişelor de identificare şianaliză a problemelor” (FIAP-uri) şi a „Formularelor de constatare şi raportare a iregularităţilor”(FCRI).

Auditorii interni vor avea în atenţie şi Tabloul de prezentare a circuitului auditului(pista de audit) care oferă informaţii utile în colectarea dovezilor.

Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit) permite: stabilirea fluxurilor informaţiilor, atribuţiilor şi responsabilităţilor;

stabilirea documentaţiei justificative complete; reconstituirea operaţiunilor de la suma totală până la detalii individuale şi invers.



TABLOUL DE PREZENTARE A CIRCUITULUI AUDITULUI

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.



Întocmit: Grigora Ionuș ț

Avizat: Antal Diana

Activitateade auditat

Cine areatribuţii

Cine esteresponsabil

Documentul justificativ şi/saudocumentul final

Derularea

inventarieriianuale aelementelor de activ şi

pasiv

Preşedintele

comisiei deinventariere

Contabilul şef Lista de inventariere - varianta simplificată

Preşedintelecomisiei deinventariere

Contabilul şef Lista de inventariere – varianta cu diferenţe

Contabilul şef Şeful entităţii Decizia şefului entităţii prin care au fost numit

comisiile de inventariere

Contabilul şef Şeful entităţii Decizia şefului entităţii prin care au fo

înlocuiţi unii membri ai comisiilor inventariere

Contabilul şef şi

şef compartimentadministrativ

Şeful entităţii Procesul - verbal de instruire a comisiilor

inventariere

Comisia deinventariere


Situaţia analitică referitoare la clădirile terenurile administrate de entitate



Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă activelor (bune) aflate în depozite



Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă activelor (bune) întocmită pe locuri dfolosinţă

Comisia deinventariere Preşedintelecomisiei deinventariere

Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă activelor depreciate, deterioratinutilizabile, fără mişcare sau greu vandabile



Lista de inventariere – varianta cu diferenaferentă activelor la care s-au constatat plusulipsuri sau deprecieri la inventariere



Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă obiectelor de inventar (bune) aflate depozitele gestiunii


Preşedintelecomisiei de

inventariere

Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă obiectelor de inventar (bune) întocmi

pe locuri de folosinţăComisia deinventariere


Lista de inventariere-varianta simplificaaferentă obiectelor de inventar depreciatdeteriorate, inutilizabile, fără mişcare sau grvandabile





Lista de inventariere-varianta simplificatăaferentă obiectelor de inventar la care s-auconstatat plusuri, lipsuri sau deprecieri lainventariere


Preşedintelecomisiei de

inventariere

Lista de inventariere-varianta simplificatăaferentă materialelor (bune) aflate în depozitel

gestiuniiComisia deinventariere


Lista de inventariere-varianta simplificatăaferentă materialelor depreciate, deteriorate,inutilizabile, fără mişcare sau greu vandabile



Lista de inventariere – varianta cu diferenţeaferentă materialelor la care s-au constatat plusuri, lipsuri sau deprecieri la inventariere



Lista de inventariere cuprinzând comenzile încurs, abandonate sau sistate

Comisia de

inventariere

Preşedintele


Situaţia analitică distinctă cuprinzând creanţel

şi obligaţiile incerte sau în litigiu



Situaţia desfăşurătoare cuprinzând bunurilemateriale aflate în curs de prelucrare,transformare, reparare



Lista de inventariere cuprinzând bunurilemateriale aparţinând altor entităţi aflate încustodie la entitatea auditată

Contabilul şef Şeful entităţii Lista de inventariere cuprinzând bunurilemateriale aparţinând entităţii auditate aflate încustodie la alte entităţi

Contabilul şef Şeful entităţii Actul de custodiePersoana care arerăspundereagestionăriivalorilor materiale în cauză

Contabilul şef Fişa de magazie aferentă activelor aflate în păstrare în depozitele entităţii

Persoana care arerăspundereagestionăriivalorilor materiale în cauză

Contabilul şef Fişa de magazie aferentă obiectelor de inventaaflate în păstrare în depozitele entităţii

Persoana care arerăspundereagestionăriivalorilor materiale în cauză

Contabilul şef Fişa de magazie aferentă materialelor aflate în păstrare în depozitele entităţii



Persoanadesemnată decompartimentulfinanciar-contabil

Contabilul şef Extrasul de cont din ultima zi bancară

Persoana

desemnată decompartimentulfinanciar-contabil

Contabilul şef Fişa contului 411 „Clienţi”


Contabilul şef Fişa contului 401 „Furnizori”

Contabilul şef Şeful entităţii Adresă emisă de unitatea auditată prin care s-asolicitat confirmarea debitelor

Casierul entităţii Contabilul şef Registrul de casă în leiComisia de

inventariere

Preşedintele


Notă explicativă luată persoanei care are

răspunderea gestionării valorilor materiale sau băneşti, referitoare la lipsurile, plusurile,deprecierile, expirarea termenelor de prescripţa creanţelor sau din alte cauze



Declaraţia scrisă a persoanei care gestioneazăvalori materiale sa băneşti



Procesul – verbal de sigilare a depozitelor gestiunii

Comisia de

inventariere

Preşedintele


Procesul – verbal de desigilare a depozitelor

gestiunii

Valorificarearezultatelor inventarierii


Contabilul şef Registrul – inventar


Şeful entităţii Procesul – verbal de inventariere

Comisia decercetareadministrativă

Şeful entităţii Procesul – verbal de cercetare administrativă

Comisia deinventariere Şeful entităţii Lista cu sorturile de valori materiale careîntrunesc condiţiile de compensare datorităriscului de confuzie



Baza de calcul privind modul de compensareîntre plusurile şi lipsurile constatate lainventariere




Şeful entităţii Actul justificativ şi baza de calcul pentru bunurile materiale la care s-au acceptatscăzăminte

Comisia decercetareadministrativă

Preşedintelecomisiei decercetare

administrativă

Baza de calcul privind stabilirea valorii deînlocuire a lipsurilor imputabile


Contabilul şef Registrul numerelor de inventar pentru active


Contabilul şef Fişa mijlocului fix

Persoanadesemnată de

compartimentulfinanciar-contabil

Contabilul şef Fişa de cont pentru operaţiuni diverse aferentăactivelor


Contabilul şef Fişa de cont pentru operaţiuni diverse aferentăobiectelor de inventar


Contabilul şef Fişa de cont pentru operaţiuni diverse aferentămaterialelor


Compartimentul de audit internCHESTIONARUL – LISTĂ DE VERIFICARE NR. 1

OBIECTIVUL ÎNREGISTRAREA ŞI EVIDENŢA BUNURILOR Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.



Întocmit: Grigora Ionuș ț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.

Nr.crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.

1. Înregistrarea şi evidenţa bunurilor1.1. Examinarea procedurilor scrise privind gestionarea

patrimoniului care constă în:- aprobarea procedurii de către persoanele competente X- precizarea modalităţii de gestionare a patrimoniului X Test 1

Notă derelaţii

Observarefizică

- precizarea persoanelor care au drept de control X- precizarea elementelor ce asigură securitatea bunurilor materiale din patrimoniu

X

- existenţa componentei de actualizare a procedurii X- atribuirea responsabilităţilor privind gestionarea patrimoniului

X

- asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sisteminformatizat

X

- modalitatea arhivării documentelor de evidenţă aadministrării şi gestionării patrimoniului X

1.2. Compararea atribuţiilor din proceduri şi din ROF cufişele posturilor

X Notă derelaţii

Observarefizică

1.3. Examinarea cunoaşterii procedurilor de către persoanele cu responsabilităţi în gestionarea patrimoniului

X Notă derelaţii

Observarefizică

1.4. Aprecierea calităţii procedurii de către responsabiliiacesteia:

Notă derelaţii

Observarefizică

- consideră procedura corespunzătoare? X- constată disfuncţionalităţi în timpul aplicării? X- există propuneri de perfecţionare a procedurii? X

1.5. Analiza listei persoanelor nominalizate care au accesla documentaţia privind evidenţa patrimoniului.

X Analizafişelor

posturilor1.6. Analiza sistemului de securitate al bazei de date şi a

documentelor întocmiteX Notă de

relaţii

Observarefizică

1.7. Verificarea existenţei procedurilor scrise pentrucompletarea documentelor de evidenţă a patrimoniului.

X Notă derelaţii

Observarefizică



1.8. Verificarea corectitudinii înregistrării efectuate îndocumentele de evidenţă a materialelor, a obiectelor de inventar şi a activelor

Test 1(eşantion)Observare

fizică

- documentele de evidenţă a materialelor X- documentele de evidenţă a obiectelor de inventar înmagazie

X

- documentele de evidenţă a obiectelor de inventar înfolosinţă X

- documentele de evidenţă a activelor în depozit X- documentele de evidenţă a activelor pe locuri defolosinţă

X

1.9. Punerea de acord a datelor înscrise în documentele deevidenţă cu cele din documentele justificative

X Test 1(eşantion)

1.10. Verificarea certificării şi aprobării documentelor deevidenţă

X Examinaredocumentel

1.11. Operarea în fişele de consum a bunurilor materiale X Test 1(eşantion)

1.12. Analiza modalităţii de depozitare a bunurilor materiale X Observarefizică



INTERVIU NR. 1



privind verificarea existenţei procedurilor scrise adresat domnuluiPascariu Radu, şef compartiment administrativ

Nr.crt.

Întrebări DA NU Obs.

1. Aţi semnat fişa postului? X

2. Există proceduri scrise (formalizate) privindînregistrarea şi evidenţa bunurilor materiale? X

3. Dacă există proceduri scrise vă rugăm să le prezentaţi.

X

4. Procedurile scrise au fost actualizate în cazul încare activitatea de achiziţii a fost reorganizată?

X

5. Procedurile scrise prevăd separarea sarcinilor? X6. Cunoaşteţi procedurile de lucru? X7. Controlul ierarhic asigură derularea

corespunzătoare a înregistrării şi evidenţei bunurilor?

X

8. Procedurile scrise privind înregistrarea şi evidenţa bunurilor au fost aduse la cunoştinţă personalului?

X

9. Aţi participat la cursuri de pregătire profesională privind activitatea de înregistrare şi evidenţă a bunurilor?

X

10. Sunteţi mulţumit de condiţiile de la locul demuncă? X

11. În fişele posturilor sunt prevăzute atribuţii privindevidenţa şi înregistrarea bunurilor? X

12. Persoanele cu responsabilităţi în gestionarea patrimoniului au fost examinate la încadrare saula finele perioadei?

X Semestrial

13. Sistemul de securitate al bazei de date şi adocumentelor întocmite este eficient?

X

14. Mai aveţi ceva de adăugat? X

Auditor, Economist,Grigora Ionu Pascariu Raduș ț



TEST NR. 1



Obiectivul I ÎNREGISTRAREA ŞI EVIDENŢA BUNURILOR

Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.Întocmit: Negru Nicolaeț – auditor intern.Avizat: Antal Diana – auditor intern.

OBIECTUL TESTULUIÎnregistrarea şi evidenţa bunurilor

OBIECTIVELE TESTULUIa) examinarea procedurilor scrise privind gestionarea patrimoniului; b) verificarea corectitudinii înregistrării efectuate în documentele de evidenţă a

materialelor, a obiectelor de inventar şi a activelor;c) concordanţă între datele înscrise în documentele de evidenţă şi cele din documentele

justificative;d) operarea în fişele de consum a bunurilor materiale.

DESCRIEREA TESTULUI

Pentru efectuarea testului s-au analizat documentele justificative (facturi, note de recepţie,avize de expediere, bonuri de consum, procese verbale de recepţie) aferente perioadei auditate, adică1.01.2009 – 30.06.2010. Populaţia este reprezentată din totalul documentelor justificative grupate pecele 12 luni reprezentând perioada 1.01.2009 – 30.06.2010. Eşantionul a fost constituit într-un procent de 30% din totalul populaţiei pe baza foii de lucru nr. 1.

Testarea a constat în verificarea documentelor justificative în baza cărora s-au operatînregistrarea şi evidenţa bunurilor. Testarea a avut în vedere următoarele aspecte:

• examinarea procedurilor scrise privind gestionarea patrimoniului;• verificarea corectitudinii înregistrării efectuate în documentele de evidenţă a

materialelor, a obiectelor de inventar şi a activelor;• concordanţă între datele înscrise în documentele de evidenţă şi cele din documentele

justificative;• operarea în fişele de consum a bunurilor materiale.

CONSTATĂRI1) La nivelul entităţii nu există proceduri scrise în conformitate cu normele legale ce

guvernează această activitate (OMFP nr. 946/2005), privind desfăşurarea operaţiunilor de recepţie,administrare şi gestionare a activelor, a obiectelor de inventar şi a materialelor.

2) Evidenţa contabilă nu asigură o evidenţiere clară pentru separarea distinctă între ceea ceînseamnă active corporale, active necorporale şi obiecte de inventar.

3) Activele corporale nu se pot identifica datorită inexistenţei inscripţionării acestora cunumere de inventar.

4) Evidenţa obiectelor de inventar destinate dotării birourilor şi altor încăperi sau locuri

funcţionale, spre folosinţă, nu s-a ţinut cu ajutorul documentului „Fişa de evidenţă a stocurilor şi aobiectelor de inventar pe locuri de folosinţă”.5) Nu există o evidenţă tehnico-operativă pe fişe de magazie deschise pentru fiecare bun

material aflat în gestiune.6) Mijloacele fixe nu se ţin pe locurile de folosinţă pe baza formularului „Listă de evidenţă

şi inventariere a activelor” care serveşte atât la ţinerea evidenţei pe locuri de folosinţă cât şi laefectuarea inventarierii.CONCLUZIE



În baza acestui test s-a întocmit FIAP nr. 1.

FOAIE DE LUCRU NR. 1.

Testarea se va realiza pe un eşantion care a fost stabilit astfel:a) documentul analizat: Înregistrarea şi evidenţa bunurilor b) populaţia totală este reprezentată de documentele justificative aferente înregistrării şi

evidenţei bunurilor, formată din 12 luni;c) eşantionul va fi de 30%, respectiv 12*30% = 4 luni;d) pasul de selecţie va fi: 12 : 4 = 3;e) eşantionul se va constitui pornind de la luna februarie 2008, continuând cu lunile mai,

august, noiembrie;f) eşantionul constituit va fi verificat în totalitate.

Auditor intern,

Negru Nicolaeț





LISTA DE CONTROL NR. 1Privind înregistrarea şi evidenţa bunurilor

Nr.crt.

Elemente testate 02.2008

05.2008

08.2008

11.2008

1. Examinarea procedurilor scrise privind gestionarea

patrimoniului FIAP FIAP FIAP FAIP2. Verificarea corectitudinii înregistrării efectuate îndocumentele de evidenţă a materialelor, a obiectelorde inventar şi a activelor

- FIAP - FIAP

3. Concordanţa între datele înscrise în documentele deevidenţă şi cele din documentele justificative

FIAP - - -

4. Operarea în fişele de consum a bunurilor materiale FIAP - FIAP -Auditor intern,

Negru Nicolaeț


Compartimentul de audit internFIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ APROBLEMEI NR.1



Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.Perioada auditată: 1.01.2009 – 30.06.2010.PROBLEMA

Organizarea gestionării şi administrării bunurilor, în cadrul entităţii auditate s-a efectuatdefectuos.CONSTATĂRI

1) La nivelul entităţii nu există proceduri scrise în conformitate cu normele legale ce guverneazăaceastă activitate (OMFP nr. 946/2005), privind desfăşurarea operaţiunilor de recepţie, administrareşi gestionare a activelor, a obiectelor de inventar şi a materialelor.

2) Evidenţa contabilă nu asigură o evidenţiere clară pentru separarea distinctă între ceea ceînseamnă active corporale, active necorporale şi obiecte de inventar.

3) Activele corporale nu se pot identifica datorită inexistenţei inscripţionării acestora cu numerede inventar.

4) Evidenţa obiectelor de inventar destinate dotării birourilor şi altor încăperi sau locurifuncţionale, spre folosinţă, nu s-a ţinut cu ajutorul documentului „Fişa de evidenţă a stocurilor şi aobiectelor de inventar pe locuri de folosinţă”.

5) Nu există o evidenţă tehnico-operativă pe fişe de magazie deschise pentru fiecare bun material

aflat în gestiune.6) Mijloacele fixe nu se ţin pe locurile de folosinţă pe baza formularului „Listă de evidenţă şiinventariere a activelor” care serveşte atât la ţinerea evidenţei pe locuri de folosinţă cât şi laefectuarea inventarierii.CAUZE

Personalul a considerat că nu sunt necesare proceduri scrise (formalizate) dacă se respectăcadrul legal privind înregistrarea şi evidenţa patrimoniului. Nu există un program de contabilitate performant privind înregistrarea şi evidenţa patrimoniului.CONSECINŢE

Nerespectarea cadrului normativ existent datorat inexistenţei unor proceduri scrise privindmodul de organizare a gestionării şi administrării bunurilor materiale.Evidenţa contabilă şi tehnico-

operativă nu reflectă în totalitate situaţia reală a elementelor de activ şi pasiv.RECOMANDĂRI1. Respectarea prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările ulterioare, a

Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1850/2004 şi a Ordinului ministrului finanţelor publicenr. 946/2005, în ceea ce priveşte înregistrarea şi evidenţa bunurilor şi întocmirea de proceduri scrise(formalizate) privind această activitate.

2. Organizarea evidenţei contabile de gestiune şi a evidenţei financiare, a bunurilor materiale, astfel încât să ofere o imagine clară a patrimoniului.

3. Organizarea şi efectuarea unei evidenţe tehnico-operative pe fişe de magazie deschise pentru fiecare bun material aflat în gestiune.

4. Evidenţierea activelor, pe locurile de folosinţă, cu ajutorul formularului „Lista de evidenţăşi inventariere a activelor” (OMFP nr. 150/2004).

5. Mijloacele fixe se vor inscripţiona cu numere de inventar pentru a se identifica lainventarierea acestora.

Auditor intern, Şef compartiment audit intern, Auditor intern,Negru Nicolaeț Antal Diana Grigora Ionutș

proiect audit diana

Documents