proiect audit fin integrat anul i master

SOCIETATEA COMERCIAL CONSTRUCT BACU S

Universitatea Vasile Alecsandri din Bacu

Facultatea de tiine Economice

Specializaerea: Contabilitate, Audit i Informatic de Gestiune

PROIECT AUDIT FINANCIAR INTEGRAT

Profesor coordonator:

Conf. Univ. Dr. Daniel Botez

Student:

Totu CristinaBacu 2014SOCIETATEA COMERCIAL SC Ropharma SA Brasov CADRUL ORGANIZAIONAL AL EFECTURII AUDITULUI

Prezentarea general a societii comerciale SC Ropharma SA Ropharma este o companie continuatoare a tradiiei farmaceutice romneti, avnd n componen unele farmacii nfiinate de peste un secol, care activeaz i acum n locaiile iniiale. Provine din ntreprinderea de stat Oficiul Farmaceutic Iai, nfiinat n anul 1952, prin nglobarea tuturor farmaciilor din zona Iai i Vaslui. La data de 07.03.1991 se nregistreaz la Oficiul Registrul Comerului Iai, sub nr. J22/335/1991 cu denumirea de S.C. Iassyfarm S.A., cu sediul n Iai, str. Smrdan, nr. 19, avnd ca unic proprietar Statul Romn. n baza Hotrrii de Guvern nr. 55/1998, statul, prin entitatea s FPS, vinde pachetul majoritar de aciuni prin licitaie public, ctigtorul licitaiei fiind ADD Pharmaceuticals Ltd. din Cipru, care devine acionarul majoritar al societii, cu un procent de 50,756% din capitalul social.

n anul 2007 are loc schimbarea denumirii din S.C. Iassyfarm S.A. n S.C. Ropharma S.A., iar sediul social se mut la Braov, str. Iuliu Maniu, nr. 55.La nceputul anului 2009, S.C.Ropharma S.A. fuzioneaz cu alte trei societi comerciale de profil farmaceutic, respectiv:

S.C. Farmaceutica Aesculap S.A. Tg. Mure, (fosta ntreprindere de Stat Oficiu farmaceutic);

S.C. Medica S.A. Bacu, (fosta ntreprindere de Stat Oficiu farmaceutic);

S.C. Global Pharmaceuticals S.R.L. Braov. (nfiinat pe baza iniiativei private n anul 1997).

ncepnd cu exerciiul financiar 2010, n cadrul societii au fost incluse prin consolidare urmtoarele firme: Ropharma SA Braov, Ropharma Production SRL Iai, Aesculap Prod SRL Tg Mure, Romanita-Farm SRL Bacu, Eurofarmaco SA Chiinu i Teo Health SA Braov.

ncepnd cu exerciiul financiar 2011, grupul Ropharma SA achiziioneaz titluri de participare la Europharm Trading 7 Ploieti SA, Ergo Frm SRL Bacu, Drops Farm SRL Roman i Farmacia Tessa SRL Cluj-Napoca.n prezent, S.C. Ropharma S.A., persoan juridic de drept romn, este societate pe aciuni, de tip deschis, cu capital mixt i i desfoar activitatea conform prevederilor Actului constitutiv i n conformitate cu prevederile Legii 31/1990 privind societile comerciale, modificat prin Legile 441/2006 i 297/2004 privind piaa de capital.Domeniul si obiectul de activitate

Domeniul principal de activitate al SC Ropharma SA const n comerul cu amnuntul al produselor farmaceutice n magazine specializate (CAEN 4773).

Ropharma desfoar i alte activiti secundare precum:

comer cu amnuntul al produselor farmaceutice, n magazine specializate;

comer cu amnuntul al articolelor medicale i ortopedice, n magazine specializate;

comer cu amnuntul al produselor cosmetice i de parfumerie n magazine specializate;

comer cu ridicat al produselor farmaceutice;

depozitri;

transporturi rutiere de mrfuri;

nchirierea i subnchirierea bunurilor imobiliare proprii sau nchiriate;

servicii de reprezentare media.Furnizorii

O situaie a principalilor furnizori de aparatur i echipamente ai Ropharma, aduce n prim plan societatea croat Pharmalab, care deine o pondere de 48,4% din totalul echipamentelor achiziionate. Pharmalab ofer o gam eterogen de produse industriale: cuve i rezervoare de diferite capaciti pentru depozitare, malaxoare, sisteme de purificare a apei i pompe i sisteme de distribuire a preparatelor medicamentoase, etc.

Lista celorlali furnizori se prezint astfel:

PALL, New York sisteme de filtrare; SC Europharm Trading 7 SA Ploieti; SC Bioef SRL Braov; SC Bioterra SRL Alba; SC Plantago SRL Iasi; Tooltronics, Texas echipamente pentru linia de capsule gelatinoase; IMA Industria Macchine Automatiche Spa., Italia sisteme de ambalat substanele; Precision Gears, Noua Zeeland mini de ambalat n cutii de carton; Maschinpex, Germania sisteme de sortare automatic; CMC Machinery Co., India alte echipamente. Ropharma colaboreaz cu urmtorii furnizori de ambalaje:

Polirom Co. hrtie i folii adezive, ambalaje din carton simplu i ondulat, funii de legat; Argo-Rom Plastics S.A. flacoane din PE, PVC, flacoane din PP pentru soluii injectabile sterilizabile la 120 C, flacoane cu picurtor; Stirom S.A. Bucureti recipiente din sticl de diferite capaciti; Pe fondul diminurii considerabile a activitii industriei chimice din ara noastr, aprovizionarea cu materii prime se realizeaz prin importuri de la firme strine (80%), restul necesarului fiind acoperit prin achiziii de la firmele romneti (19%) incluznd la aceast categorie i reprezentanele firmelor strine, iar circa 1% reprezint materii prime produse chiar n incinta societii Ropharma (o mare parte a extractelor de origine animal).Lista furnizorilor de materii prime grupai dup produsele oferite se prezint:

Colorcon, Anglia vitamine; S&D, Anglia estradiol, hidrocortizon; Dolner, Elveia acetoftalat de celuloz; Loba, Spania clorhidrat de naftoz, dimetil sulfoxid; Aarhus Olie, Danemarca cebao; Diosinth, Danemarca efedrin HCI, heparin, oxitocin; Medchim, Romnia atropina sulfat.

Lista colaboratorilor Ropharma, clasificai n funcie de natura serviciilor oferite este urmtoarea:

GO-Trans SRL comisionar vamal; Institutul pentru Tehnica de Calcul (ITC) furnizor al sistemului de gestiune a resurselor ntreprinderii BAAN; Serviciile financiare sunt oferite de ABN AMRO Bank pentru operaiunile de import-exporti de Banca Comercial.

Clienii

n funcie de statutul lor, clienii crora le se sunt adresate produsele se mpart n firme distribuitoare, consumatori finali, iar o pondere de 5% din volumul vnzrilor se ndreapt ctre spitale.Comercianii cu care Ropharma colaboreaz sunt: Farmacom S.A. Braov;

Biosfarm SRL Piatra Neam

Montero SRL Bucureti;

Pharma Distribution Group Cluj Napoca;Concurenii .Principalii si concureni n domeniu sunt: GSK Europharma;

Pfizer;

Novartis

Compania bucuretean Farmexpert care a realizat anul trecut o cifr de afaceri de 1,52 miliarde de lei;

Compania sibian Polisano cu o cifr de afaceri de 1,04 miliarde lei;

Fildas Trading (Piteti) cu o cifr de afaceri de 924,85 milioane de lei;Organizarea i conducerea contabilitii este realizat prin compartimente funcionale proprii aflate sub conducerea directorului economic. Acesta are urmtoarele atribuii i rspunderi:

Asigur i rspunde de bun organizare i desfurare a activitii financiare a unitii economice n conformitate cu dispoziiile legale;

Organizeaz i rspunde de ntocmirea lucrrilor de planificare financiar, precum i a preului de cost;

Analizeaz cheltuielile de producie sau de circulaie i ia sau propune msuri de reducere continu a preului de cost i n mod deosebit a cheltuielilor materiale att pe total ct i pe fiecare produs, activitate su serviciu prestat;

Organizeaz analiza periodic a utilizrii mijloacelor circulante i propune msuri mpreun cu conductorii celorlalte compartimente pentru readucerea n circuitul economic a stocurilor disponibile, supranormative, fr micare sau cu micare lent, precum i alte msuri pentru prevenirea unor imobilizri de fonduri, pentru accelerarea vitezei de rotaie a mijloacelor circulante;

Asigur ndeplinirea, n conformitate cu dispoziiile legale, a obligaiilor unitii economice ctre bugetul statului, unitile bncii i teri;

Asigur ntocmirea la timp i n conformitate cu dispoziiile legale a balanelor de verificare, bilanurilor anuale i trimestriale, precum i a situaiilor lunare privind principalii indicatori economici-financiari;

Rspunde de ndeplinirea atribuiilor ce revin compartimentului financiar-contabil cu privire la controlul financiar preventiv n conformitate cu dispoziiile legale;

Asigur ntocmirea, circulaia i pstrarea documentelor justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate.

n cadrul compartimentului financiar-contabil se exercit funcia financiar-contabil. Aceasta cuprinde ansamblul activitilor prin care se asigur resursele financiare necesare obiectivelor firmei, precum i evidena valoric a micrii ntregului su patrimoniu

Funcia financiar-contabil presupune efectuarea urmtoarelor tipuri de activiti: financiare, contabile i de control economico-financiar.

Activitile financiare au drept obiective:

Fundamentarea politicii financiare a ntreprinderii;

Efectuarea de studii i analize cu privire la cifra de afaceri, profit, eficiena fondurilor de producie, evoluia acumulrilor bneti i a altor indicatori financiari;

Recalcularea periodic a necesarului mijloacelor circulante i luarea msurilor n vederea accelerrii vitezei de rotaie a acestora;

Urmrirea situaiei stocurilor de valori materiale i luarea de msuri pentru ncadrarea n normativul total al mijloacelor circulante;

Stabilirea preurilor i tarifelor pentru produsele i serviciile oferite;

Efectuarea n condiii de legalitate a operaiunilor de ncasri i pli;

Asigurarea recuperrii creanelor ntreprinderii.

Activitatea contabil reunete ansamblul proceselor prin care se nregistreaz i se evideniaz valoric resursele materiale i financiare ale agentului economic i are urmtoarele obiective:

Evidena analitic i sintetic a materiilor prime i materialelor, a pieselor de schimb, a ambalajelor, a produselor finite din magazii, a obiectelor de inventar, a mijloacelor fixe;

Inventarierea patrimoniului;

Organizarea, clasarea, ndosarierea i pstrarea la arhiv a tuturor documentelor care stau la baza operaiilor contabile.

Activitatea de control economico-financiar cuprinde ansamblul proceselor prin care se verific respectarea normelor cu privire la existena, integritatea, utilizarea i pstrarea valorilor materiale i bneti ale ntreprinderii. Aceast activitate are drept obiective:

Controlul de gestiune al valorilor materiale i bneti;

Controlul necesitii, utilitii i oportunitii consumurilor de orice natur;

Controlul eficacitii operaiunilor de prevenire, descoperire i recuperare a pagubelor.

Scrisoare de misiune pentru efectuarea auditul Ctre Consiliul de Administraie al SC Ropharma SA Dumneavoastr ai cerut ca noi s efectum auditul situaiei conturilor de imobilizri corporale pentru exerciiul financiar care se ncheie la 31.12.2012. Suntem ncntai s v confirmm acceptarea misiunii prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiei conturilor de imobilizri.

Noi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste standarde cer ca noi s planificm i s efectum auditul, cu scopul de a obine o asigurare rezonabil c situaia privind conturile de imobilizri nu conin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, pe baz de teste, a dovezilor privind valorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare.

Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem contabil i de control intern, exist un risc inevitabil ca unele denaturri semnificative s rmn nedescoperite.

V reamintim c responsabilitatea pentru ntocmirea i prezentarea adecvat a situaiei privind conturile de imobilizri i a creditelor pe termen lung, este a conducerii societii. Aceasta include meninerea nregistrrilor contabile adecvate i controlul intern, selectarea i aplicarea politicilor contabile. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scris privind declaraiile fcute nou n legtur cu auditul.

Ateptm cu nerbdare colaborarea cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne va pune la dispoziie orice nregistrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare n efectuarea auditului. Onorariul nostru, care va fi facturat pe msur ce ne desfurm activitatea, se calculeaz pe baza timpului efectiv lucrat plus cheltuieli ce vor fi decontate pe msur ce vor fi efectuate.

V rugm s semnai i s returnai exemplarul ataat acestei scrisori pentru a ne arta c scrisoarea este conform cu nelegerea dumneavoastr n legtur cu efectuarea auditului asupra situaiei conturilor de imobilizri.

Scrisoare de confirmare a efecturii audituluiSC Ropharma SAStimai domni,

Prin prezenta confirmm, n cunotin de cauz i cu bun credin, dup o consultare adecvat cu ali directori i reprezentani ai companiei, c suntem de acord cu efectuarea auditului asupra situaiilor conturilor de imobilizri corporale ale societii de ctre d-voastr, pentru exerciiul financiar ncheiat la 31.12.2012. Recunoatem , n calitate de administratori, responsabilitile noastre n baza legislaiei n vigoare privind ntocmirea situaiilor financiare care s prezinte o imagine fidel. Toate nregistrrile contabile v-au fost puse la dispoziie pentru audit i toate tranzaciile efectuate de companie au fost reflectate i evideniate corespunztor n nregistrrile contabile.

Toate celelalte nregistrri i informaii aferente, inclusiv procesele verbale ale tuturor ntlnirilor conducerii i ale acionarilor, v-au fost puse la dispoziie.

Compania nu a ncheiat n cursul perioadei nici un contract, nelegere sau tranzacie prin care s acorde faciliti de credit pentru administratori sau s garanteze astfel de credite.

Nu au existat evenimente postbilaniere care s fac necesar revizuirea cifrelor incluse n situaiile financiare sau includerea unei note n acest sens.

ntocmit de consiliul de administraie la edina din 04.01.2012Abordarea audituluiIniialeData

Client: SC Ropharma SA.ntocmit de: IT

14.01.2012

Perioada: 01.01.2008-31.01.2009Revizuit de: MD

16.01.2012

Ref.

Sit.Iniiale Probleme aprute

1.Analizai i documentai abordarea auditului

(a)Asigurai-v c avei cunotine la zi despre activitatea societii i c sunt aduse la zi n mod corespunztor dosarul de audit curent i cel permanent.

(b)Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare a sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat a auditului.

(c)ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i realizai o examinare analitic.

(d)Efectuai o evaluare preliminar a respectrii principiului continuitii activitii.

(e)Calculai pragul de semnificaie (a se vedea F0).

(f)Asigurai-v c ai luat n calcul efectele unor posibile fraude sau erori.

(g)Detaliai legislaia, reglementrile, standardele contabile i de audit cu relevan deosebit pentru misiune. Dac este cazul, obinei informaii detaliate privind inspeciile /rapoartele autoritilor de supraveghere i control.

(h)Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul existenei unor tranzacii semnificative, neprezentate, cu pri aflate n relaii speciale.

(i)n cazul unui nou angajament, asigurai-v c soldurile iniiale i comparativele sunt corecte. Dac nu avei aceast certitudine, documentai impactul acestei constatri asupra abordrii auditului.

(j)Identificai estimrile contabile efectuate de directori / management i analizai activitatea necesar pentru a le evalua veridicitatea.

(k) Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz anterior efectuat, evaluai obiectivitatea i competena expertului, precum i dac activitatea acestuia corespunde obiectivelor auditului.DP i DC

DP

F4 F4.2

F5

F0

N/A

N/A

O20

N/A

N/A

N/A

IT

IT

IT

IT

IT

IT

IT

IT

IT

IT

IT

Asigurat

Asigurat

Exist indicaii c s-a produs pe stoc

Exist dubii cu privire la respectarea acestuia

Nu s-au semnalat fraude in anii anteriori

Scrisori trimise tuturor membrilor CA i munca de audit cf. O20

Nu este un client nou.

Vezi seciunile relevante

Nu s-a apelat la expertiza externa.

(l) Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie interni, fie externi, luai n considerare influena pe care o vor avea asupra auditului.

(m) Documentai o evaluare a riscului de audit i a componentelor sale, riscul inerent, de control i de nedetectare (a se vedea F1 i F2).

(n)Documentai abordarea auditului, identificnd clar domeniile eseniale pentru audit, riscurile i abordarea acestora, precum i metoda de eantionare care urmeaz a fi utilizat.-Eantionare bazat pe judecat-Eantionare bazat pe risc-Alte metode

2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai numele lor mai jos), documentnd msura n care este necesar ca activitatea lor s fie condus, controlat i revizuit.

3. ntocmii un buget de timp al misiunii.

4. Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem.

N/A

F1

Si

F2

F1 i F3

Vezi

Mai

Jos

F9IT

IT

IT

IT

IT

ITNu au fost implicai ali auditori.

edin de informare inut pe 14.01.2009

Numele auditorilor ExperienSemntura IniialeI. Ttrescu partener IT

M. Dragomir partener MD

C. Rusu asistent CR

Auditul imobilizrilor corporale la SC Ropharma SASC Ropharma SA SECIUNEA G1

MIJLOACE FIXE

SITUAIE LA 31 DECEMBRIE 2012Terenuri i cldiri

leiMaini, utilaje i instalaii de lucru

leiUtilaje pentru msurri i finisaje

leiAutovehicule

leiTOTALlei

Cost/Evaluare

La 1 ianuarie 20121400013000027000

Intrri06000500092000103000

Reevaluri0000

Ieiri00000

000

Cost la 31 decembrie 20121400019000500092000130000

Amortizarea cumulat

La 1 ianuarie 2012732783340015661

Cheltuiala cu amortizarea 201214003138750904714335

Amortizarea aferent ieirilor00000

Amortizarea cumulat la 31 decembrie 2012872711472750904729996

Valoarea contabil net

La 31 decembrie 201252737528425082953100004

La 31 decembrie 2011667346660011339

SC Ropharma SA TERENURI I CLDIRI

SITUAIE DETALIAT

LA 31 DECEMBRIE 2012 Observaie: Cldirile se amortizeaz prin metoda liniar pe o perioad de 10 ani.

Fabrica

leiDepozite

leiBirouri

leiTOTALlei

Cost/Evaluare

La 1 ianuarie 2012140000014000

Intrri0000

Reevaluri0000

Ieiri0000

0000


Amortizarea cumulat

La 1 ianuarie 20127327007327

Cheltuiala anual cu amortizarea1400001400



Valoarea contabil net0

La 31 decembrie 20125273005273

La 31 decembrie 20116673006673

SC Ropharma SASITUAIE DETALIAT

MAINI, UTILAJE I INSTALAII DE LUCRU

LA 31 DECEMBRIE 2012 Observaie: Amortizarea este calculat prin metoda regresiv cu un procent de 25% - 30%.UtilajLURT V

25%

leiUtilaj CONT B30%

leiUtilaj

LURT P25%

leiTOTALlei

Cost

La 1 ianuarie 201250000800013000

Intrri0600006000

Reevaluri0000

Ieiri0000


Amortizarea cumulat

La 1 ianuarie 20122539057958334





La 31 decembrie 2012184648008827528

La 31 decembrie 20112461022054666

SC Ropharma SA SITUAIE DETALIAT

Instalatii tehnice si echipamente de lucruLA 31 DECEMBRIE 2012 Observaie: Amortizarea este calculat prin metoda liniar la 20% anual.Echipamente de lucruleiTOTALlei

Cost/Evaluare

La 1 ianuarie 201200

Intrri50005000

Reevaluri00

Ieiri00


Amortizarea cumulat






La 31 decembrie 201242504250

La 31 decembrie 201100

SC Ropharma SASITUAIE DETALIAT

AUTOVEHICULE

LA 31 DECEMBRIE 2012 Observaie: Autovehiculele sunt amortizate prin metoda regresiv cu un procent de 25%.

Logan

leiFiat Ducato Furgone

leiTOTALlei

Cost


Intrri290006300092000

Reevaluri

Ieiri000


Amortizarea cumulat






La 31 decembrie 2012252035775082953

La 31 decembrie 2011000

SECIUNEA G2

SC Ropharma SA

MIJLOACE FIXE

INTRARI DE ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE

IN CURSUL ANULUI 2012

DataNumrul notaDescriereLei

contabil

30.03.20124Utilaj LURT V5000

25.04.20128Utilaj CONT B6000

SECIUNEA G2

SC Ropharma SA

MIJLOACE FIXE

Intrri de autovehicule

In cursul anului 2012

DataNumrul fact.DescriereLei

interne

11.01.201285Logan29.000

09.07.2012186Fiat Ducato63.000

SECIUNEA G4 SC Ropharma SAObiectiv

Se va verifica existena mijloacelor fixe i a documentelor de proprietate asupra lor.

Test

Pentru un eantion de mijloace fixe:

(i) Se inspecteaz fizic mijlocul fix;

(ii) Pentru terenuri i cldiri se verific titlurile de proprietate; i

(iii) Se noteaz terenurile i cldirile care sunt ipotecate sau gajate.

Selectarea eantionului

Se verific toate terenurile, cldirile, mijloacele fixe.

Rezultate

1. Tot eantionul a fost inspectat fizic.

2. Cldirea fabricii este uor deteriorat (nesemnificativ n acest stadiu) punct pentru agenda de discuie a partenerului la ntlnirea final cu clientul.

3. Pentru terenuri i cldiri au fost verificate titlurile de proprietate. Acestea se afl la sediul companiei.

Concluzie

Mijloacele fixe exist i compania deine titluri de proprietate asupra lor.

SECIUNEA G5

SC Ropharma SAEXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2012IMOBILIZARI CORPORALE

Obiectiv Se va verifica corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea avnd n vedere politica de amortizare utilizat. Meniuni Amortizarea este calculat utiliznd metoda linear, pe baza duratelor estimate de funcionare a mijloacelor fixe, dup cum urmeaz:

Construcii

1 50 ani

Instalaii tehnice i maini

2 19 ani

Alte instalaii, utilaje i mobilier

3 10 ani

Terenurile nu sunt amortizate, considerndu-se c au o durat economic de via nedeterminat. Societatea nu utilizeaz amortizarea fiscal. Durata normal de funcionare, conform reglementrilor legale, este aceeai cu durata util de via folosit de client.

Munca de audit efectuat

Se verific valorile reprezentnd amortizarea n anul 2012 din registrul mijloacelor fixe primit de la client. Se calculeaz separat amortizarea, se compar cu valorile primite de la client i se noteaz eventualele diferene. Se verific nregistrarea corect n conturi a amortizrii n anul 2012 i se noteaz eventualele probleme sau diferene depistate; se discut tratamentul contabil cu clientul i se evalueaz necesitatea unor ajustri.

Rezultate

S-a verificat corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea conform registrului de mijloace fixe primit de la clientul auditat. n urma verificrii s-au constatat urmtoarele:

Amortizare calculat (conform registru mijoace fixe ) 14.335 lei

Verificare calcul amortizare 14.335 lei

Total % verificat 100%Diferena 0 lei

Concluzii

Amortizarea este corect calculat i nregistrat. Politicile contabile privind amortizarea sunt conforme cu legislaia n vigoare i standardele internaionale de contabilitate. De asemenea politicile contabile privind amortizarea aplicate n cursul anului auditat sunt identice cu cele aplicate n anii anteriori.

SECIUNEA G6

SC Ropharma SA EXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2012MIJLOACE FIXE

VERIFICAREA REPARAIILOR I MODERNIZRILOR

Obiectiv S ne asigurm c SC Ropharma SA. nu a trecut pe cheltuieli elementele ce ar fi trebuit capitalizate n valoarea imobilizrilor.

Munca de audit efectuat Se verific lista cu reparaii i modernizri i se noteaz elementele poteniale care ar fi trebuit capitalizate. Dac se depisteaz astfel de elemente, se discut tratamentul contabil cu clientul i se evalueaz necesitatea unor ajustri.

Rezultate Din G6.1 rezult c nu au fost depistate elemente poteniale care ar fi trebuit capitalizate.

Concluzie

Clientul nu a trecut pe costuri elementele ce trebuiau capitalizate.

SECIUNEA G.6 1

SC Ropharma SA MIJLOACE FIXE

METODE DE AMORTIZARE

31 DECEMBRIE 2012CldiriLiniar pe o perioad de 10 ani

Echipamente tehnologice1.Metoda regresiv la 20%

2.Metod regresiv la 25%

3.Metoda regresiv la 30 %

Echipamente de msurat i finisatLiniar pe o perioada de 5 ani

AutovehiculeLiniar pe o perioad de pn la 10 ani

SECIUNEA G 6.2 SC Ropharma SA.

EXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2012MIJLOACE FIXE

ANALIZA LUCRRILOR DE REPARAIE I MODERNIZARE

Lucrri efectuateLei

nlocuit ui depozit550

Zugrvit birouri1700

Reparaii la instalaia electric3000

nlocuit ferestre0

Reparaii la instalaia de nclzire1200

TOTAL6450

ACTIVE FIXE CORPORALE

IniialeData

Client: SC Ropharma SAntocmit de: IT

14.01.2013


17.01.2013

n ce msurRef.

sit.IniialeProbleme aprute

Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel cu variaia valorii de intrare, a amortizrii i a valorii contabile nete, n cursul exerciiului financiar, pentru fiecare categorie de mijloace fixe.

2. Obinei un tabel cu noile active nregistrate n cursul exerciiului financiar auditat. Verificai toate intrrile importante de active pe baza facturilor aferente / documentelor justificative.

3. Obinei un tabel cu ieirile de active n cursul exerciiului financiar. Verificai ncasrile din fiecare vnzare important de active din cursul exerciiului financiar cu documentele justificative.

4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea rezultate n urma cedrilor de active din cursul exerciiului financiar. Verificai calculul profitului sau pierderii din vnzare.

5. Obinei tabele cu activele deinute prin contracte de leasing financiar sau de cumprare n rate. Revizuii contractele de leasing financiar i de cumprare n rate i asigurai-v c att activele, ct i obligaiile aferente au fost corect nregistrate i prezentate.

6. Obinei tabele privind cheltuielile cu amortizarea aferente exerciiului financiar auditat. Verificai corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea i comparai politica de amortizare din exerciiul curent cu cea din anii anteriori.

7. Obinei tabele cu reevalurile de active efectuate n cursul exerciiului financiar auditat.

Pt. toate imobilizrile

Pt. toate imobilizrile

Nu exist

Nu exist

Nu exist

Pentru toate imobilizrile

G.1

G.2

-

-

-

G.1

ITITITITITITITn cadrul imobilizarilor de tip cldiri

n cadrul imobilizarilor de tip cldiri

Niciuna

Niciuna

Niciuna

n cadrul imobilizarilor de tip cldiri

Niciuna

MsurRef.

sit.Iniiale Aspecte care apar

8. Obinei un tabel cu reparaiile i modernizrile de active i decidei dac exist elemente care trebuie capitalizate.

9. Decidei dac este necesar verificarea fizic a mijloacelor fixe.

10. Examinai actele de proprietate ale activelor semnificative, dac acestea nu sunt n custodia unei instituii de creditare, ca garanie. Asigurai-v c actele sunt pe numele clientului i obinei confirmarea n acest sens, dac nu sunt n posesia societii.

11. Obinei un tabel cu angajamentele de investiii, dac exist aa ceva, fcnd deosebire ntre cele contractate, dar care nu sunt prezentate n situaiile financiare i cele autorizate fr a fi ns deja contractate.

12. Decidei dac exist probe privind o depreciere a mijloacelor fixe i asigurai-v c, n caz afirmativ, a fost fcut un provizion corespunztor.

Teste suplimentareSe cere o recalculare a amortizarii cladirilor.

Nu se aplic

Cf listei

Proprieti ce pot fi motenite

Nu exist

-

-

-

-ITITMDMDMDNiciunul

Niciunul

Niciunul

Niciunul

Nu sunt deinute astfel de active

Concluzii:Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c mijloacele fixe:

1. Au fost nregistrate corect i n totalitate.

2. Exist i aparin societii.

3. Sunt corect evaluate n bilan.

4. Sunt corect prezentate, conform standardelor contabile

Semnat: Ioana Ttrescu Data: 14.01.2013

Auditor responsabil

PRAGUL DE SEMNIFICAIE

IniialeData


14.01.2013


19.01.2013

Situaii financiare Buget Exerciii anterioare

exerciiu curent exerciiu curent

lei lei lei

Active totale (nainte de scderea datoriilor)

1%1

2%2

Cifra de afaceri

0.5%3

1%4

Profit nainte de impozitare

5%5

10%6

Prag de semnificaie

Etapa de planificare

Etapa exprimrii opiniei

433045

4330

8660

140051

700

1400

19542977

1954

1400420000

4200

8400

139000

695

1390

18750937

1875

1390

200874

2009

4018

132400

662

1324

14520726

1452

1324

NOTE EXPLICATIVE privind raionamentul seleciei pragului de semnificaie.

Note:1. Pragurile de semnificaie ar trebui, n mod normal, s se situeze n intervalul indicat de factorii 1 pn la 6. Nu se vor lua n considerare factorii 5 i 6 dac exist pierderi sau dac profitul nu este corect prezentat, oricare ar fi motivul pentru distorsionarea sa. Se vor utiliza ali factori, dac se va considera c sunt mai adecvai.

2. Pragul de semnificaie stabilit n etapa de planificare se utilizeaz, n principal, pentru determinarea mrimii eantioanelor; cel din etapa exprimrii opiniei pentru a se determina dac sunt necesare ajustri finale. Nu se vor folosi pragurile de semnificaie pentru a se verifica remuneraiile directorilor i alte elemente sensibile.

3. nainte de nregistrarea pe cheltuieli a primelor din profit i a altor elemente extraordinare.

4. Dac nu exist estimri sau un buget pentru exerciiul n curs, pragul de semnificaie din etapa de planificare se va baza pe sumele aferente exerciiului anterior. Acest prag trebuie revizuit dup ce vor putea fi consultate sumele aferente exerciiului n curs.

5. Erorile nesemnificative, neajustate trebuie sintetizate pentru a se decide dac per total depesc pragul de semnificaie.

Dup cum se poate constata, pentru stabilirea pragului de semnificaie se iau n calcul o serie de indicatori economici care sunt analizai din punct de vedere statistic cu privire la gradul de variaie de la un an la altul. n susinerea raionamentului profesional pentru pragul de semnificaie se ia n calcul acel indicator care este cel mai constant n timp. Pentru demonstrarea acestei constane n timp, auditorul trebuie s utilizeze instrumente statistice adecvate i s interpreteze rezultatele obinute.LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERALIniialeData


14.01.2013


19.01.2013

DaNu

1. Managementul

(a)Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a conduce societatea?Nu

(b)Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grad de risc ridicat?Nu

(c)Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii-cheie n cursul exerciiului financiar?Nu

(d)Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor cerine din partea creditorilor)Da

(e)Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri? (de ex. prime legate de profit)Nu

(f)Controlul administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?

Nu

u(g)Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?

Nu

(h)Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul (d) sau (e) de mai sus)Da

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE MANAGEMENT

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaii: Datorit faptului c SC Ropharma SA trebuie s ndeplineasc anumite cerine de performan pentru a putea fi atractiv pe piaa de capital

DaNu

CONTINUARE

2. Contabilitate

(a)Este funcia contabilitii descentralizat?

Da

(b)Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de a-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?Nu

(c)Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentul de contabilitate?

Nu

(d)Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii societii lucreaz sub presiune?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL


Explicaii: SC Ropharma SA dispune de un sistem informaional contabil parial integrat, implementat din 2002 precum i de standarde de calitate corespunztoare TQM.

3. Activitatea societii auditate

(a)i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat?

Nu

(b)Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual semnificativ?

Da

(c)Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% n posesia unor membrii ai Consiliului de Administraie fr funcie executiv?Nu

(d)Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n viitor?Nu

(e)A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni?

Nu

(f)Este societatea insolvabil?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI


Explicaii: Deoarece SC Ropharma SA. a contractat un mprumut pe baza emiterii de obligaiuni pe o durat de 10 ani.

DaNu

CONTINUARE

4. Auditul societii

(a)Este prima dat cnd firma va audita acest client?

Nu

(b)S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative n vreunul din ultimii doi ani?Nu

(c)Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau n deteriorare? Nu

(d)Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?

Nu

(e)Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT


EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT

Pe baza celor de mai sus:FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Comentariu: Nivelul riscului inerent general este MEDIU. Dup cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe fiecare din cele 4 paliere, se las la aprecierea auditorului s aplice propriul raionament profesional. Aceast evaluare este deosebit de delicat atunci cnd nu exist experiena necesar i cnd agregarea riscurilor devine o etap greu de apreciat.

Seciunea

F2LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC

IniialeData


14.01.2013


19.01.2013

Pragul de semnificaie = 1400Riscuri inerente specificeRef. sit.Mrimea eantionului (bazat pe judecat)

/Factorul iniial de risc (la F3)

Riscul inerent general = MEDIU123456Evaluare70%

Imobilizrile corporale i necorporaleDaMediu70%

Conturi ale grupului i investiiiMediu70%

Stocuri i producie n curs de execuie cantitiMediu70%

Stocuri i producie n curs de execuie evaluareDaMediu70%

DebitoriDaMediu70%

Plasamente pe termen scurtMediu70%

Conturi la bnci i casa pliMediu70%

Conturi la bnci i casa ncasriMediu70%

Conturi la bnci confruntate cu extrasele de contMediu70%

CreditoriMediu70%

Creditori pe termen lung Mediu70%

VnzriMediu70%

CumprriMediu70%

CheltuieliDaMediu70%

Salarii i indemnizaiiDaMediu70%

Alte seciuni de auditDaMediu70%

Balana de verificare i nregistrri contabileMediu70%

Situaii financiare preliminare i nregistrri dup sfritul exerciiuluiMediu70%

FACTORI DE RISC N FUNCIE DE RISCURILE IDENTIFICATE

Numr de riscuri inerente specifice identificateNIVEL GENERAL DE RISC INERENT

Foarte sczuiSczuiNivel mediuNivel ridicat

0, 1 sau 2 riscuri23%50%70%100%

3 sau 4 riscuri50%70%100%100%

5 sau 6 riscuri70%100%100%100%

NTREBRI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECIFICE1Sistem expus erorilor /sistem inadecvat /sistem manual necomputerizat?

2Contabil responsabil pentru domeniul acesta slab pregtit profesional?

3Operaiuni complexe (natura operaiunii efective, nu modul cum este ea nregistrat)?

4Risc de pierderi /deturnri de fonduri / fraud?

5Multe judeci profesionale /calcule?

6Operaiuni neobinuite (natura operaiunii sau natura procesului n afara sistemului)?

Seciunea

F3RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR INIIALE

IniialeData


14.01.2013

Perioada auditat: 01.01-31.12Revizuit de: MD

19.01.2013

SE VA UTILIZA NUMAI N CAZUL ADOPTRII METODEI DE EANTIONARE BAZATE PE RISC

Risc inerent (RI): sursa F2RDNE Riscul de control

(RC)Calculul benzii de risc

RI x RDNE x RCDimensiunea eantionului

Imobilizrile corporale i necorporale70%N/A39.2%38

Conturi ale grupului i investiii70%N/A70%48

Stocuri i producie n curs de execuie cantiti70%N/A70%48

Stocuri i producie n curs de execuie evaluare70%N/A70%48

Debitori

70%N/A70%52

Plasamente pe termen scurt

70%N/A70%52

Conturi la bnci i casa pli

70%N/A70%52

Conturi la bnci i casa ncasri70%N/A70%52

Conturi la bnci confruntate cu extrasele de cont70%N/A70%48

Creditori

70%N/A21.7%30

Creditori pe termen lung

70%N/A21.7%30

Vnzri

70%N/A21.7%30

Cumprri

70%N/A21.7%30

Cheltuieli

70%N/A21.7%30

Salarii i indemnizaii

70%N/A39.2%38

Alte seciuni de audit

70%N/A39.2%30

Balana de verificare i nregistrri contabile

70%N/A 70%52

Situaii financiare preliminare i nregistrri dup sfritul exerciiului70%N/A70%30

FACTORI AI RISCULUI DE NEDETECTARE NEASOCIAT CU EANTIONAREA

SIGURANA N EXAMINAREA ANALITICInexistent100%

Moderat56%

Ridicat31%

FACTORI AI RISCULUI DE CONTROL

SIGURANCRITERIIRISC

SemnificativRata eecurilor pn la 2%13.5%

ModeratRata eecurilor pn la 5%23%

LimitatRata eecurilor pn la 10%56%

InexistentRata eecurilor mai mare de 10%100%

TABEL CU MRIMEA EANTIONULUI la o POPULAIE < 400

BANDA DE RISCMRIMEA EANTIONULUI

78.4% PN LA 100%53

58.5% PN LA 78.3%48

43.8% PN LA 58.4%43

33.0% PN LA 43.7%38

24.9% PN LA 32.9%33

18.9% PN LA 24.8%28

14.4% PN LA 18.8%23

11.1% PN LA 14.3%18

8.5% PN LA 11.0%13

6.6% PN LA 8.4%8

0 PN LA 6.5%3

TABEL CU MRIMEA EANTIONULUI la o POPULAIE ( 400

BANDA DE RISCMRIMEA EANTIONULUI

72.1% PN LA 100%59

58.7% PN LA 72.0%52

47.8% PN LA 58.6%48

39.0% PN LA 47.7%44

30.2% PN LA 38.9%40

23.4% PN LA 30.1%35

18.1% PN LA 23.3%30

14.0% PN LA 18.0%25

10.9% PN LA 13.9%20

8.4% PN LA 10.8%15

6.5% PN LA 8.3%10

PN LA 6.4%5

RAPORTUL AUDITORILOR Am auditat situaia conturilor de imobilizri a societii S.C. ROPHARMA S.A. la data de 31 decembrie 2012. Conducerea Societatii este responsabila pentru intocmirea si prezentarea fidela a acestor situatii financiare individuale in conformitate Standardele Internationale de Raportare Financiara adoptate de catre Uniunea Europeana si aprobate de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1286/2012 cu modificarile ulterioare si pentru acel control intern pe care conducerea il considera necesar pentru a permite intocmirea de stuatii financiare individuale care sa nu contina dnaturari semnificative, datorate fraudei sau erorii. Responsabilitatea noastra este ca, pe baza auditului efectuat, sa exprimam o opinie asupra acestor studii financiare individuale. Noi am efectuat auditul in conformitate Standardele Internationale de Audit adoptate de catre Camera Auditorilor Financiari din Romania(CAFR). Aceste standarde cer ca noi sa respectam cerintele etice, sa planificam si sa efectuam auditul in vederea obtinerii unei asigurari rezonabile ca situatiile financiare individuale nu cuprind denaturari semnificative.Un audit consta in efectuarea de proceduri pentru obtinerea probelor de audit cu privire la sumele si informatiile prezentate in situatiile financiare individuale. Procedurile selectate depind de rationamentul profesional al auditorului, incluzand evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa a situatiilor financiare individuale, datorate fraudei sau erorii. In evaluarea acestor riscuri, auditorul ia in considerare controlul intern relevant pentru intocmirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare individuale ale Societatii pentru a stabili procedurile de audit relevante in circumstantele date, dar nu si in scopul exprimarii unei opinii asupr aeficientei controlului intern al Societatii. Un audit include, de asemenea, avaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile folosite in rezonabilitatea estimarilor contabile elaborate de catre conducere, precum si evaluarea prezentarii situatiilor financiare individuale luate in ansamblul lor.

Consideram ca probele de audit pe care le-am obtinut sunt suficiente si adecvate pentru pentru a constitui baza opiniei noastre de audit.

In opinia noastra, situatiile financiare individuale prezinta in mod fidel, sub toate aspectele semnificative pozitia financiara individuala a societatii ROPHARMA S.A. la data de 31 decembrie 2012, precum si rezultatul individual al operatiunilor sale si fluxurile individuale si frluxurile individuale de trezoreriep entru exercitiul incheiat la aceeasi data, in conformitate cu Standardele Internationale de Raportare Financiara adoptate de Uniunea Europreana si aprobate de Ordinul Ministerelor Finantelor Publice nr.128/2012 cu modificarile ulterioare si cu politicile contabile descrise in notele la situatiile financiare.

In concordanta cu Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 1286/2012 cu modificarile ulterioare, articolul 16 1 litera c) din Rglementarile contabile conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara aplicabile sociatatilor comerciale ale caror valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata, noi am citit raportul administratorilor atestat situatiilor financiare individuale. Raportul administratorilor nu face parte din situatiile financiare individuale. In raportul administratorilor, noi nu am identificat informatii financiare care care sa fie in mod semnificativ necordonate cu informatiile prezentate in situatiile financiare individuale anexate. Data : 25.01.2013 Semntura

........................................ Legea societatilor comerciale 31/1990, republicata in 2004 cu modificarile si completarile ulterioare pana la 31 dec 2012, art.177

PAGE 1

proiect audit fin integrat anul i master

Documents