fiscal it ate 2008 integral[1]

8/14/2019 Fiscal It Ate 2008 Integral[1]

1/44

FISCALITATE 2008

1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:a) impozit pe profit;

b) taxa pe valoarea adugat;c) accize;d) taxe vamale;e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;f) impozit pe venit;

g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;Rspuns:Conform clasificaiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel:

Impozite directea) impozitul pe profit;d) taxe vamale;e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;f) impozit pe venit;g) impozit pe veniturile microntreprinderilor.

Impozite indirecteb) taxa pe valoarea adugat;c) accize;Venituri nefiscale

h) taxe consulare;i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.

!! 2 Se cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 i 2007:Indicator 2006 20071.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9b)Contributii de asigurari 271.0 352.0c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4

2.Venituri de capital 56.1 74.33.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 i Legea Bugetului de Stat pe2008 nr. 388/2007 publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007

Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):Indicator 2006 2007PIB 344.535,5 404.708,8Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.Raspuns-art.3 Cod fiscal.-Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd

condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.-Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele,modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcinafiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de managementfinanciar asupra sarcinii lor fiscale-Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora-Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste

1


2/44

prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare ladata adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.Dup trsturile de fond i form impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte.Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe cazuri, de nivelulveniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite

percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pevenit i pe avere).Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).

5. De cte feluri sunt impozitele directe?Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale i impozite personale.

6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc. Ele nu in cont de situaia personal a subiectuluiimpozitului, ci doar de obiectul impozabil.

7. Ce semnific impozitele personale?Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avnd legtur cu situaia (venitul sau averea) persoaneiimpozabile.

8. Clasificai impozitele dup obiectul impuneriiDup obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere i impozite pe cheltuieli.

10.Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilorpublice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cuserviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati.Raspuns:-nu este intemeiata solicitarea;-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in

favoarae contribuabilului.

11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt.Salariata sa Andreescu AndreeaIdentificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.

Raspuns:-subiect- Andreescu A.-obiect-venitul din salarii

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata safie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?

Raspuns:-certitudinea impunerii

13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii

acestuia in contul bugetar corespunzator.Exemple:

-impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc

!14. Se dau urmatoarele cote progresive simple

Transa de venit cota cota progr.comp. impozit

Pana la 1500 10% 150 lei1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 lei

peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse.

2


3/44

15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fostinstrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota

Pana la 200.000 lei 3%Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.

Raspuns:-cote progresive compuse.

16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunereeste aceasta?

Raspuns cota procentuala fixa .

17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :

Transa de venit(u.m.)

Cota(%)

Pana la 1.500 u.m. 10%1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.

2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.Raspuns-

Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 umImpunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550umImpozit total=100 + 550 =650 um

18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :

Transa de venit(u.m.)

Cota(%)

Pana la 1.500 u.m. 10%1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.

Raspuns

Venitul global=1000+3500=4500 umImpozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um

19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri totale n sum de50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma total a cheltuielilordeductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar denoapte.Determinai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind c agentul economic a constituit i pltila sfritul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit n sum de 4.000 lei determinai ct este cuantumulimpozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008.

Rspuns:

Pas 1. Identificarea veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui tip de activitiPentru bar de noapte:Venituri = 40.000 leiCheltuieli = 28.000 leiPentru celelalte activiti

3


4/44

Venituri = 50.000 40.000 = 10.000 leiCheltuieli = 35.000 28.000 = 7.000 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapte(art.18CF)Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre:- 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau- 5% xTotal venituri din aceasta activitate . Astfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urmnd s decidem ulteriocare este suma de plat.Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 28.000) = 1.920 leiCu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 leiImpozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei

Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activitiPentru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil.Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activiti = 16% * (10.000 7.000) = 480 leiPas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul IImpozit datorat = Impozitbar + Impozitalteact. = 2.000 + 480 = 2.480 leiPas 5. Determinarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului IIImpozit pe profit pltit n trimestrul I = 4.000 leiImpozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 lei.

Societatea are de recuperat impozit pe profit n sum de 4.000 2.480 = 1.520 lei

20 O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:- venituri din cotizaiile membrilor = 5000 leivenituri din donaii i sponsorizri = 15.000 lei

- venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 leivenituri din activiti comerciale = 10.000 leiCorespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli:- cheltuieli aferente activitii non-profit = 48.000 lei;- cheltuieli aferente activitii comerciale = 7000 leiDeterminai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n cursul anului 2008, daccursul de schimb este 3,65 lei/euro.Rspuns:Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile

a.Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European organizaianon-profit este scutit de plata impozitului pe profit.

b.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000 euro,dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.

Deci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre 15.000 euro i 10% din celelalte venituri scutite de laplata impozitului pe profit,respectiv:15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei- veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorndu-se impozit pe profit.

Pas 2. Determinarea profitului impozabilOrganizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.Profitul activitilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei.Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profitImpozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei

21 Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli:

- cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;- cheltuielile de protocol;- cheltuielile cu provizioane;- cheltuielile cu impozitul pe profit;- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;- cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;- cheltuieli cu mrfurile vndute;- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.Clasificai aceste cheltuieli n categoriile:a) cheltuieli deductibile;

4


5/44

b) cheltuieli cu deductibilitate limitat;c) cheltuieli nedeductibiledin punctul de vedere al impozitului pe profit.Rspuns:Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasific astfel:a) Cheltuieli deductibile:- cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;- cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;- cheltuieli cu mrfurile vndute;

b) Cheltuieli cu deductibilitate limitat:

- cheltuielile de protocol;- cheltuielile cu provizioane;- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;c) Cheltuieli nedeductibile:- cheltuielile cu impozitul pe profit;- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I 2008:- venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 . lei;- venituri din prestri servicii: 20.000 . lei;- venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei;- cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei;

- cheltuieli cu serviciile de la teri: 10.000 lei;- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;- cheltuieli salariale: 2.000 leicheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 leicheltuieli cu tichetele de mas: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legalDeterminai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.Rspuns:Pas 1. Determinarea veniturilor impozabileVenituri impozabile = Venituri din vnzarea mrfurilor + venituri din prestri servicii == 50.000 + 20.000 = 70.000 leiPas 2. Determinarea cheltuielilor deductibilePentru determinarea sumei cheltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de cheltuial n parte:- cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integral deductibileChelt. Ded. = 30.000 leicheltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibileChelt. Ded. = 10.000 lei

- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitatLimita = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile alteledect cele cu impozitul pe profit i protocolul)= 2% x (70.000 30.000 10.000 2.000 3.000 800) = 24.200 lei x 2%= 484 leii chelt neded = 516 lei.- cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 mil. leicheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 mil. leicheltuielile cu tichetele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legaleChelt. Ded. = 600 mil. lei i Chelt. Neded. = 200 mil. lei.Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 leiPas 3. Determinarea profitului impozabilProfit impozabil = 70.000 43.084 = 26.916 leiPas 4. Determinarea impozitului pe profitImpozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei.

23. O societate comercial realizeaz n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei i cheltuieli deductibile totalen valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor de la

bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul anului i 150.000 lei la sfritul anului.Valoarea mprumuturilor petermen lung este de 400.000 lei la nceputul anului i 300.000 lei. Determinai valoarea impozitului pe profit de plat aferent anulu2008.Rspuns:Pas 1. Determinarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzileCheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de BNR sunt integral deductibile.Pas 2. Determinarea profitului impozabilProfit impozabil = 10.000 8.000 1.200 = 800 lei

5


6/44

Pas 3. Determinarea impozitului pe profitImpozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei

24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele ase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile nvaloare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei i cheltuieli totale n valoare de 30.000 lei, din care 600 leicheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei.Determinai care este suma impozitului pe

profit pe care societatea trebuie s-o plteasc la 25 iulie 2008, tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fostpltit la termenul legal.Rspuns:

Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor ase luni ale anului.Venituri impozabile = 40.000 leiCheltuieli deductibile = 30.000 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850)Profit impozabil = 40.000 29.400 = 10.600 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul IIImpozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 leiCheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i 20% din impozitul pe profitdatorat.3 x CA = 3 x 38.000 = 114 lei20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 114 leiImpozit pe profit datorat = 1696 114 = 1.582 lei

Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plat

Impozit pe profit de plat = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = 1.582 600 = 982 lei

25. La sfritul anului 2007 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000 lei.Acionariisocietii sunt: o persoan fizic romn ce deine 30% din capitalul social i o persoan juridic romn ce deine din anul 200170% din capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 50% determinai:a) valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut;

b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe beneficiari;d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende.Rspuns:a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor- persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 lei;- persoana juridic 100.000 x 70% = 70.000 lei;

b) Impozitul pe dividende

- persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);- persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);c) Dividendul net- persoana fizic = 30.000 4.800 = 25.200 lei;- persoana juridic = 70.000 0 = 70.000 lei;d) Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2008, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendulori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2008(Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).

26. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtoriiindicatori economico-finanicari:Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 leiVenituri totale i impozabile ...............................................................70.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei

S se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n condiiile n care AGA ahotrt constituirea integral a rezervei legale.Rspuns: 200 leiMetodologia de calcul:Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 leiSuma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei10.000 lei x 5% = 500 lei1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 leiRezult suma maxim admis de 200 lei

6


7/44

27. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtoriiindicatori economico-financiari:Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 leiVenituri totale i impozabile ...............................................................70.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate

Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim dedeductibilitate admisa.

Rspuns: 1568 leiMetodologia de calcul:I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legaleProfit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 leiSuma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei10.000 lei x 5% = 500 lei1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 leiRezult suma maxim admis de 200 leiII. Determinarea impozitului pe profit anualProfit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 leiImpozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1)

28. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilorsportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:Venituri totale i impozabile ...............................................................10.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................6.000 leiS se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.Rspuns: 640 leiMetodologia de calcul:Profit impozabil (10.000 lei 6.000 lei)..................................................4.000 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:(4.000 x 16% = 640 lei)Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:(10.000 x 5% = 500 lei)

Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei(640 lei > 500 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18

29. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilorsportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatorieconomico-financiari:Venituri totale i impozabile ...............................................................10.000 leiCheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................7.500 leiS se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.Rspuns: 500 leiMetodologia de calcul:

Profit impozabil (10.000 lei 7.500 lei)..................................................2.500 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:(2.500 x 16% = 400 lei)Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:(10.000 x 5% = 500 lei)Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei(500 lei < 400 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18

30. La data de 31 martie a exerciiului N o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% a nregistrat urmtorii indicatorieconomico-financiari:

7


8/44

Venituri totale.......................................................................................14.000 leidin care- dividende primite de la o persoan

juridic romn ......................................................................................2.000 leiCheltuieli totale.......................................................................................10.000 leiDin care- majorri i penaliti de ntrziere

pentru neplata la termen a TVA .....................................................100 leiS se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I.Rspuns: 336 lei

Metodologia de calcul:Profit contabil (14.000 lei 10.000 lei)...................................................4.000 leiProfit impozabil (4.000 lei 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 leiImpozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19 (1)

31. La o societate comercial s-au nregistrat urmtorii indicatgori economico-financiari:Total venituri impozabile .......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli ........................................................................................7.000 leiDin care- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 leiTotal cheltuieli ........................................................................................7.000 lei

Din care- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 leicheltuieli cu impozitul pe profit ..............................................................340 leiS se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, tiind c societatea este pltitoare de impozit pe profit inepltitoare de TVA.Rspuns: 70,8 leiMetodologia de calcul:Total venituri impozabile .......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli ........................................................................................7.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei(10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 leiCheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).

32. La data de 30 iunie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i de TVA 19% a nregistraturmtorii indicatori economico-financiari:Total venituri impozabile .......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli ........................................................................................7.000 leiDin care- cheltuieli de protocol (buturi alcoolice i produse din tutun,suma exclusiv tva)................200 leicheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I..................................................340 leiS se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind ca totalul cheltuielilorinclude i TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol.Rspuns: 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie,221 lei impozit pe profit aferent trim II

Metodologia de calcul:I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibileTotal venituri impozabile .......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli ........................................................................................7.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei(10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 leiII. Determinarea cheltuielilor nedeductibileCheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei 70,8 lei) ...........................129,2 leiTVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol ..................................38 lei(200 lei x 19% = 38 lei)Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 lei

8


9/44

Cheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 leiIII. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunieProfit contabil (10.000 lei 7.000 lei) .......................................................3.000 leiProfit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 leiImpozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 leiIV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei(561 lei 340 lei = 221 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a )i art. 145 (5) b).

33. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% prezint urmtoarea situaie financiar:Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 leiCheltuieli totale .......................................................................................600.000 leidin care- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 leicheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I........................................10.000 leicheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri

pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 leiS se determine limita maxim de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admis la 30 iunie.Rspuns: 2.440 leiMetodologia de calcul:Profit contabil (700.000 lei 600.000 lei) .......................................................100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)

Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).

34. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i TVA 19% prezint urmtoarea situaie financiar:Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 leiCheltuieli totale .......................................................................................600.000 leiDin care- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 leicheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I.........................................10.000 leicheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri

pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 leiS se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind c totalul cheltuielilorinclude i cheltuielile cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.Rspuns: 19.740 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie

9.740 lei impozit pe profit aferent trim IIMetodologia de calcul:I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocolProfit contabil (700.000 lei 600.000 lei) .......................................................100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 leiII. Determinarea cheltuielilor nedeductibileCheltuieli de protocol nedeductibile (12.000 lei 2.440 lei) ...........................9.560 leiCheltuieli cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei(9560 lei x 19% = 1816,4 lei)Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 leiCheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri

pentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 lei

Cheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 leiIII. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunieProfit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 leiImpozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740,22 leiIV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei32(19.740 lei 10.000 lei = 9.740 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a) i (4) a) i HG 44/2004 privind Normele deAplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA,

pct. 6 (11) i (12).

9


10/44

35. O societate commercial a obinut cumlat, de la nceputul anului pn la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de750.000 lei, conform calculelor finalizate n luna aprilie 2008. n cursul anului s-a pltit un profit impozabil astfel:Impozit pe profit trim. I .................................36.000 leiImpozit pe profit trim. II.................................40.000 leiImpozit pe profit trim. III................................12.000 leiS se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pn la data de 25 ianuarie, aferent trim IV,urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la data de 15 aprilie a anului urmtor i care va fidiferena de plat pentru acel an.Rspuns: 12.000 lei impozit pe profit pentru trim. IV20.000 lei diferenta de plat pentru anul 2007

Metodologia de calcul:I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IVImpozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei(sum egal cu impozitul pe Trim. III)II. Determinarea impozitului pe profit anualProfit impozabil......................... .............................................................750.000 leiImpozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 leiIII. Determinarea diferenei de plat pentru anul 2007Impozit pe profit pltit pn la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei(36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)Diferena de plat pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei(120.000 lei 100.000 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 34 (10) i art. 35 (1).

36. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:- lei -1 ianuarie 2007 31 martie 2007

Capital propriu 100.000 120.000Capital mprumutat 110.000 90.000Cheltuieli cu dobnzile aferenteunui mprumut de la o bancromneasc autorizat de BNR 0 40.000Venituri din dobnzi 0 22.000Celelate venituri impozabile 0 150.000S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008.Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile adic sunt n sum de 40.000 lei.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (4).

37. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:- lei -

lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008Capital propriu 100.000 120.000Capital mprumutat 110.000 150.000Cheltuieli cu dobnzile aferenteunui mprumut de la un acionaral societii comerciale 0 60.000Venituri din dobnzi 0 22.000Celelate venituri impozabile 0 170.000S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008. Rata dobnzii la care sa contractatmprumutul de la acionar este inferioar ratei dobnzii de referin stabilite de BNR.Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile n sum de 60.000 lei.

Metodologia de calcul:I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibileCheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei(se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR)

II. Determinarea gradului de ndatorare a capitaluluiGR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18

100.000 +120.000

III. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim ICheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................60.000 lei

10


11/44

(grad ndatorare < 3)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (5) i art. 23 (1)38. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:- lei -

1 ianuarie 2008 31 martie 2008Cheltuieli cu dobnzile aferenteunui mprumut de la un acionar 0 70.000Venituri din dobnzi 0 30.000Celelate venituri impozabile 0 220.000S se determine nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la 31 martie 2008, n cazul n care gradul de ndatorare al

capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului estepozitiv dar mai mare ca trei. Dac pentru mprumutul contractat s-ar fi pltit dobnzi calculate cu rata de referin aBNR, volumulacestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei.Rspuns: Grad de ndatorare Cheltuieli deductibile cu dobnzile

la 31 martie 2008

3 0lei

Metodologia de calcul:I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibileCheltuieli cu dobnzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei(numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de

10.000 sunt integral nedeductibile).

II. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I n funcie de gradul de ndatorare a capitaluluiCaz I. Grad de ndatorare < 3Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................50.000 lei(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim I)Caz II. Grad de ndatorare > 3Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................0 lei(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim I si se vor reporta pn cnd gradulde ndatorare vafi mai mic dect 3).Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (1), (2) i (5)39. O societate achiziioneaz, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoarea contabil de intrare este de 56.000 lei, duratanormal de utilizare 5 ani.n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat, care este mrimea amortizrii fiscale n

anul 2009? La calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis..Rspuns: 7000 leiMetodologia de calcul:Amortizarea accelerat n primul an de funcionare (2008)...............................28.000 lei(56.000 lei x 50%)Amortizarea n al doilea an de funcionare (2009)...............................................7.000 lei(28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 .

40. La data de 01 martie 2007, o societate achiziioneaz o cldire pentru extinderea activitii. Valoarea contabilde intrare este de 2.000.000 lei, durata normal de utilizare 40 ani.S se calculeze amortizarea fiscal pentru anul 2007.Rspuns: 37.500 lei

Metodologia de calcul:Amortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare............................................50.000 lei(2.000.000 lei : 40 ani)Amortizarea fiscal n anul 2007..........................................................................37.500 lei(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).

41. Un contribuabil achiziioneaz, n data de 03 Octombrie 2007 un brevet de invenie pe care l utilizeaza ncepnd cu data de 10Octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de invenie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normal deutilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplic regimul de amortizare liniar.S se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie 2007.Rspuns: 3.402,77 lei

11


12/44

Metodologia de calcul:Valoarea contabil de intrare (145.775 lei 23.275 lei) ...............................122.500 leiAmrtizarea fiscal lunar ..................................................................................3.402,77 lei(122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).

42. Se nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 1.000 lei. AGA hotrte descrcarea gestiunii fr aemite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate.Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al TVA i al impozitului pe profit pentru aceast situaie?Rspuns:

Tratatment din punct de vedere al TVAConstatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze TVA ,seva colecta TVA n sum de 100.000 x 19% = 19.000 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii.Tratatment din punct de vedere al impozitului pe profitCheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat, nlimita asigurrii. Cum stocul nu a fost asigurat, att cheltuiala cu stocul, ct i TVA colectat aferent stocului vor fi cheltuielinedeductibile la calculul impozitului pe profit.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004

privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,Titlul VI TVA, pct. 70 (1) i (2).

43. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit, a ncheiat in cursul trim.1un contract de leasing operaional n calitate deutilizator de leasing pentru un utilaj i a nregistrat urmtoarele cheltuieli pe cumulat:Cheltuieli privind mrfurile .. 100.000 lei

Cheltuieli cu salariile ...20.000 leiCheltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing ..1.000 leiCheltuieli cu serviciile bancare 500 leiUna din aceste cheltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate.S se indice grupa de cheltuieli incorect nregistrat i cine trebuia s le nregistreze, precum i regimul fiscal al acesteia la calculul

profitului impozabil.Rspuns:Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la utilizator deoarece societatea a ncheiat un contract deleasing operaional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator i sunt cheltuielideductibile fiscal la calculul profitului impozabil.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2544. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoareasituaie:Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 300.000 lei

Capital social subscris i vrsat .......................................................................30.000 leiDin care: Asociat A/Persoan juridic romn ............................................25.000 leiAsociat B/Persoan fizic romn .............................................. ...5.000 leiAsociatul A deine prile sociale ncepnd cu anul 2000.S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societateacomercial.Rspuns: Dividende de ncasat Impozit pe dividendeAsociat A 249.990 lei 0 leiAsociat B 42.008 lei 8.002 leiTOTAL 291.998 lei 8.002 leiMetodologia de calcul:I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capitalAsociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33%Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67%

30.000 lei = 100%II. Repartizarea profitului net sub form de dividendeAsociat A 300.000 lei x 83,33% = 249.990 leiAsociat B 300.000 lei x 16,67% = 50.010 lei300.000 lei x 100% = 300.000 leiIII. Determinarea impozitului pe dividend datoratAsociat A 249.990 lei x 0% = 0 leiAsociat B 50.010 lei x 16% = 8.001,6 lei = 8.002 lei8.002 leiIV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociaiAsociat A 249.990 lei -0 = 249.990 leiAsociat B 50.010 lei 8002 = 42.008 lei

12


13/44

291.998 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1).

45. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoareasituaie:Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 200.000 leiCapital social subscris i vrsat .......................................................................40.000 leiDin care: Asociat A/Persoan fizic romn ...............................................25.000 leiAsociat B/Persoan fizic romn ............................................. 15.000 leiS se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea

comercial.

Rspuns: Dividende de ncasat Impozit pe dividendeAsociat A 105.000 lei 20.000 leiAsociat B 63.000 lei 12.000 leiTOTAL: 168.000 lei 32.000 leiMetodologia de calcul:I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capitalAsociat A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50%Asociat B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50%40.000 lei = 100%II. Repartizarea profitului net sub form de dividendeAsociat A 200.000 lei x 62,50% = 125.000 leiAsociat B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei

200.000 lei x 100% = 200.000 leiIII. Determinarea impozitului pe dividend datoratAsociat A 125.000 lei x 16% = 20.000 leiAsociat B 75.000 lei x 16% = 12.000 lei32.000 leiIV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociaiAsociat A 125.000 lei -20.000 = 105.000 leiAsociat B 75.000 lei 12.000 = 63.000 lei169.000 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1).

46. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne. Descriei categoriile de de persoane

juridice romne ce datoreaz impozit pe profit, precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste persoane.Raspunsn categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiileautonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate,inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu

personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile,precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne.Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate.47. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine. Descriei activitile i profitul impozabil

pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit.RaspunsPersoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia,

pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-oasociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei

personae;- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate nRomnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra

profitului impozabil aferent acestor venituri.

48. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?RaspunsAsociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivitLegii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile

13


14/44

obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentruntreinerea i repararea proprietii comune.49. Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit, n anumitecondiii, pentru veniturile realizate din activiti economice. Care sunt aceste condiii?RaspunsOrganizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentruveniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

50.Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit

IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%*

*K%=16%-regula generala=art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite

Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii devenituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile.

51. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non-profit pentru anul 2008, dac se cunosc urmtoarele date desprevenituri i cheltuieli:- venituri din serbri, conferine, tombole 24.000 lei;- venituri din cotizaii 3.000 lei;- donaii n bani i bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;

- venituri obinute din reclam i publicitate 25.000 lei;- venituri din activiti economice 7.000 lei;- cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri dinactivitati economice sunt n sum de 2000 lei.Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei.echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 leiRezult c veniturile din actrivitile economice neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile impozabile sunt de 7000 - 6100 =900 lei.Profit impozabil = (7000 2000)x900/7000 = 643 leiImpozit = 643 x 16% = 103 lei.

52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctulde vedere al codului fiscal?

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuriadministrative;

b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la determinareaamortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, acror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte.

53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau accelerat) n cazulmijloacelor fixe.Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;

b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente

periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv.

54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar, degresiv i accelerat)?n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare amijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare amijlocului fix.n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul dintrecoeficienii urmtori:a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;

b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

14


15/44

Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n momentul ncare amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrulde ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat anterior.n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la duratanormal de utilizare rmas a acestuia.

55. ncepnd cu anul 2007 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile?

Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un statmembru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:1.pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele, respectivminimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2ani.

56. Dai 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos:a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;

b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i abolilor profesionale;c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu

primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contractscris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoriacheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unorcampanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i serviciiacordate cu scopul stimulrii vnzrilor;e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori;f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile

pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc;h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiunide afaceri, editarea de materiale informative proprii;

j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri

necorporale din punct de vedere contabil;k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionareasistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate;l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor;m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile

patronale;57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Romnia i/sau nstrintate?Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate este deductibil nlimita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele1. 3o/00 din cifra de afaceri;

2. 20% din impozitul pe profit datorat.59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor?Sunt deductibile fiscal.60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce privete deductibilitatea din

punctul de vedere al impozitului pe profit?Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnciinternaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de lainstituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii,

precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise latranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu?

15


16/44

Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de un an i mediacapitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru carese determin impozitul pe profit.

Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12Grad indatorare=--------------------------------------------------- Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12

62. Un agent economic obine n anul 2008 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei.Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat.

Impozitul n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai puin de 5% din veniturile din astfel de activitati.16% x 1000 = 160 lei5% x 9000 = 450 lein acest caz impozitul este 450 lei.

63. S se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv prevzut la art24, alin 8 din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date:- valoarea de intrare 35.000 lei;- durata normal de funcionare conform catalogului 10 ani;- cota anual de amortizare liniar = 100/10 = 10%;- cota anual de amortizare degresiv este 10% x 2 = 20 %.

Anul Valoare la inceputulanului

Amortizare Valoare ramasa deamortizat

Valorea ramasaDurata ramasa

1 35000 35000 x 20%=7000 28000 31112 28000 28000 x 20%=5600 22400 28003 22400 22400 x 20%=4480 17920 25604 17920 17920 x 20%=3584 14336 23895 14336 14336 x20%=2867.2 11468.80 2293.766 11468.80 11468.8 /5 =2293.76 9175.04 2293.767 2293.76 2293.768 2293.76 2293.769 2293.76 2293.7610 2293.76 2293.76

64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?RaspunsPierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 aniconsecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termende plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctrecontribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibilesediului permanent n Romnia.Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor derecuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani.

65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit peprofit. Se cere sse menioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel dedeclaraii de impozit pe profit se depun i la ce date?RaspunsContribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridicestrine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este data de 25, inclusiv, a

primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plataimpozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (15aprilie).Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraieanual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor.

16


17/44

Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anuluiurmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de adeclara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeazimpozitul.

66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?Raspuns-art.13 L571-privind Codul fiscal.Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice romne;b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-oasociere fr personalitate juridic;d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate nRomnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att nRomnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoanafizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.

67.Care este cota de impunere a profitului in 2008?Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal

68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?

Raspuns- -art.22(1) lit a)-L571/2003

Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului peprofit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta vaatinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din

patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilorsau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prinexcepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeazutiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea

pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituiriiulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca plata dividendelor se face in anul fiscal2008?

Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoanjuridic romn.Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dacbeneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia ladata plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.

70 .Societatea Alfa SRL , societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatoriecatre CECCAR in valoare de 16.000 lei.Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;-1 euro=3.6 lei.

Raspuns:

Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004

Art.21(2) lit.g) : sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actelenormative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca

71. Societatea ALFA SRL,societate de expertiza contabila,platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatoriecatre CECCAR in valoare de 16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate,o organizatie non-profiavand ca scop cercetarea in domeniul fiscal,pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.

Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca pentru cursul de schimb sefoloseste valoarea 1 euro=3.6lei.

17


18/44

Raspuns

-suma de 16.000 lei este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct. 30NMet.-contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual cf. Art.21(4)lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.000-14.400) fiind nedeductibila.Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei.

Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sauasociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro

annual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m)

78 .C ALFA SRL,platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008 urmatoareleplati de impozit pe profit:-tr.1= 2000 lei,-tr.2 =2500 lei,-tr.3 = 900 lei,Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr.4 stiind ca ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 022008 inchiderea exercitiuilui financiar/2007.Raspuns=900 lei

79.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(101)?Raspuns-15 aprilie a anului urmator-art.35 L571/2003.

80. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins dinbalana lunii martie 2008:Tip venit Valoare cumulat de la

nceputul anului (lei)Venituri din vnzarea mrfurilor 10.000Venituri din producia de imobilizri corporale 2.000Venituri din cedarea activelor fixe 7.000Venituri din provizioane 500Venituri din dobnzi 50

Venituri din diferene de curs valutar 70Venituri din despgubiri acordate de societ.de asig.pentru pagubele la activele corporale proprii 200

n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 500 lei.Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008.Rspuns:Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea mrfurilor + Venituri din cedarea activelorfixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 leiDin veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat.Impozit pe venit = 2,5%x (17.120 500) = 2,5%x16.620 = 416 lei

81. Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006:

Indicator Societatea A Societatea B Societatea CObiectulde activitate Comer cu articole de Jocuri de noroc Prest. Serv. coafur

imbracaminteTip capital soc. Integral Privat Integral privat Integral privatVenituri (lei) 250.000 300.000 480.000

Numr salariai 10 4 5

tiind c la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru anul2007 la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, avnd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fostncadrat n aceast categorieRspuns:

18


19/44

Nici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n 2007,deoarece:- societatea A are 10 salariai, condiia impus de lege limitnd numrul de salariai la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b);- societatea B activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiinamicrontreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd valoarea veniturilor la 100.000 euor pe an(Cod Fiscal, art. 103, lit. c).

82. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri impozabile n valoare de200.000 lei i cheltuieli totale de 150.000 lei.S se calculeze impozitul pe venit.Rspuns: 5.000 leiMetodologia de calcul:Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 4.000 lei(200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.

83. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri totale impozabile nvaloare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 1.500 lei.S se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.Rspuns:413 leiMetodologia de calcul:

Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei(18.000 lei 1.500 lei = 16.500 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 330 lei(16.500 lei x 2.5% = 413 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.

84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 urmtoarele venituri:Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 leiVenituri din dobnzi ..................................................................................... 200 leiVenituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 leiVenituri din producia de impobilizricorporale i necorporale ................................................................................ 700 leiS se determine impozitul pe venit.Rspuns: 305 lei

Metodologia de calcul:Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 12.200 lei(12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 244 lei(12.200 lei x 2.5% = 305 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.

85. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n funciune n cursul lunii februarie2008 o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana la 31 martie 2008 nregistreaz urmtoarele venituri:Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 leiVenituri din dobnzi ..................................................................................... 100 leiVenituri din provizioane................................................................................ 200 leiS se determine impozitul pe venit.Rspuns: 218 lei

Metodologia de calcul:Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 8.700 lei(10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 174 lei(8.700 lei x 2,5% = 218 lei)Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.

86.In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor?

Raspuns:-art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal

19


20/44

Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care ndeplinesc cumulativeurmtoarele condiii: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din venituriletotale;

b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care:a) desfoar activiti n domeniul bancar;

b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelorjuridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;

c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai

87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor?Raspuns: -cf.art.108 L571/2003 Cod fiscalBaza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care sescad:a) veniturile din variaia stocurilor;

b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentrufinanarea investiiilor;

d) veniturile din provizioane;e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuielideductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale

proprii.n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil,n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii

99. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul impozitului pe venit:a) venituri din dividende;

b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;d) sumele primite sub form de sponsorizare;e) indemnizaia pentru creterea copilului;f) indemnizaia lunar a asociatului unic;g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;

j) venituri din jocuri de noroc.Rspuns:Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe veniturmtoarele:a) venituri din dividende;c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;

f) indemnizaia lunar a asociatului unic;g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;

j) venituri din jocuri de noroc.

100. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz ,pe baza unui contract de munca cu timpnormal,urmtoarele venituri, n luna martie 2008:

- salariu de baz = 1.000 lei;- spor de vechime = 15%; (neinclus n salariul de baz)- 20 tichete de mas n valoare de 7.88 lei/tichet.

20


21/44

- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei.Salariata are n ntreinere un copil minor i pe mama sa care nu obine venituri i este proprietara unui teren agricol n suprafa de5.000 mpDeterminai venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, i drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-9.5%, CASS-6.5%,somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut21 zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral(deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei..?)

Rspuns:Pas 1. Determinarea venitului brut din salariiSalariul de baz face parte integral din venitul brut=1000 lei

Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brutValoarea tichetelor de mas este neimpozabil n limita a unui tichet pe zi lucrtoare. Cum luna martie 2008 a avut 23 zilelucrtoare, valoare tichetelor de mas nu se include n venitul brut.Cadoul primit cu ocazia zilei de 8 martie este neimpozabil n limita a 150 lei. Deci se va include n venitul brut suma de 100 leiVenitul brut din salarii = 1000 + 150 + 100 = 1250 leiPas 2. Determinarea contribuiilor obligatoriiContribuia de asigurri sociale = 1250x 9,5% =119 leiContribuia de asigurri sociale de sntate = 1250x 6,5% = 81Contribuia de asigurri pentru omaj = 1250 x0.5%= 6 leiPas 3. Determinarea venitului net din salariiVenit net = Venit brut Contribuii obligatorii = 1250-119-81-6=1044leiPas 4. Determinarea deducerii personaleDeducerea personal se stabilete n funcie de numrul de persoane considerate n ntreinere:- copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere;

- mama contribuabilei este i ea considerat n ntreinere i nu obine venituri, iar suprafaa de teren deinut este de doar 5.000 mp.Ea n-ar fi fost considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut depea 10.000 mp n zonele colinare i de es sau20.000 mp n zonele montane.Deducerea personala = 400lei(Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 1266 lei si cu 2 pers. in intretinere)Pas 5. Determinarea venitului impozabilVenitul impozabil = Venit net Deducere personala = 1044-400 = 644 leiPas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salariiImpozit = 16% x644 = 103 leiPas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie 2008n luna martie salariata primete:- un salariu net n numerar n valoare de 1000 + 150+100 119-81-6 -103 =941 lei;- 20 de tichete de mas n valoare total de:20x7.88 = 157.60 lei- un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 150lei(250-100 cuprins in venitul brut)

-101. O persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit net lunar de 1.500 lei i la un loc de munc unde are un contractindividual de munc cu timp parial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizic lucreaz la locul de munc de baz n perioadaianuarie septembrie 2008, iar la cellalt loc de munc n perioada februarie iunie 2008. tiind c persoana fizic are nntreinere o persoan i deducerea personallunar aferent este de 210, determinai:

a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic;b) impozitul total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salariiRspuns:a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salariiPentru locul de munc de baz:Venit impozabil = Venit net Deducerea personala = 1500 150 = 1350 lei

Impozitul lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1350 = 216 leiPentru cellalt loc de munc:Venit impozabil = Venit net = 950 leiImpozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152 lei

b) Determinarea impozitului total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii:Impozit total pltit n cursul anului 2008: 216x 9 + 152x5 =1944+760=2704 leic) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu seia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil.

102. Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica romn cu domiciliul n Romnia, esteaceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat?a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;

21


22/44


23/44


24/44

Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei).........................65 leiTotal contribuii obligatorii ..............................................................................165lei(95 lei + 10 lei + 65 lei)Venit net.............................................................................................................835 lei(1.000 lei 170 lei)Deducere personal ...........................................................................................350 leiCotizaia sindical ...............................................................................................10 leiContribuii la fondurile de pensii facultative ......................................................30 leiDeducere personal i contribuii facultative total .........................................390 lei(350 lei + 10 lei + 30 lei)

Venit baz de calcul ........................................................................................ .445lei(835lei 390 lei)Impozit pe venitul din salarii (16% x 445lei)..........................................................71 leiLegislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57

107.Studiu de caz:Persoan ce desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului CivilVenitul brut obinut...................................................................................2.000 lei;La nchierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut .S se determine impozitul pe venitreinut la surs de pltitorul de venit.Raspuns;-nu s-a retinut la sursa nici un impozit, persoana neexercitandu-si optiunea pt. impozitarea prin retinere la sursaLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 79

108. O persoan fizic a obinut n luna martie 2008, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectual

venituri n valoare de 2.000 lei. Stabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit n luna aprilie isuma net ncasat de persoana fizic.RaspunsImpozit = 10% x 2.000 = 200 lei.Venit net = 2.000 200 = 1.800 lei.109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit?Contribuabili:a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent nRomnia;c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne, cudomiciliul n Romnia?Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din

orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.

111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deduceriipersonale ce se acord salariaiilor?Raspuns:Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia

pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste20.000 m2 n zonele montane;

b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solariispecial destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative iciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferentde suprafa.

Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal

112. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depuneanual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)?Raspuns:Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente (activiticomerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole i dintransferul titlurilor de valoare.

122.Persoan ce desfoar activiti n baza unuei conventii ncheiate conf. Cod. CivilVenitul brut lunar obinut....................................................................... 1.200lei;

24


25/44

La nchierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reinut de societatea XSRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul2008.Raspuns;

1200 lei x10 luni x 16%=1920 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 78 i 79

133. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu un aprtament n mediul urban ntr-un bloc cu 4 etaje i 15 apartamente

construit n anul 1940 cu o suprafa desfurat de 95 mp. Valoarea impozabil a cldirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul decorecie pozitiv determinat pe baza rangului localitii i zonei din cadrul localitii este2,40. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic n contul anului 2008.Rspuns:Pas 1. Determinarea suprafeei construite desfurateSuprafaa construit desfurat = 95 mpPas 2. Determinarea valorii impozabile iniialeValoare impozabil iniial =95 mp x 669 lei/mp = 63.555 leiPas 3. Determinarea coeficientului de corecieConform tabelului coeficientul de corecie = 2,40Cum apartamentul este ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente coeficientul de corecie se diminueaz cu 0,10coeficientul de corecie = 2,40 0,10 = 2,30Pas 4. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea coeficientului de corecieValoare impozabil dup aplicarea coeficientului de corecie = 63.555x 2,30 = 146.176,50 lei

Pas 5. Determinarea reducerii datorate anului terminriiBlocul are o vechime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana fizic va beneficia de reducerea valorii impozabilecu 20%Pas 6. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea reducerii datorat anului terminriiValoarea impozabil dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii = 146.176,50 - 146.176,50x 20% = 116.941,20 lei.Pas 7. Determinarea majorrii datorate suprafeelor mariSuprafaa construit nu depete 150 mp, deci nu se va a

fiscal it ate 2008 integral[1]

Documents