fiscal it ate si armonizare fiscala

Download Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

Post on 06-Apr-2018

225 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • 8/3/2019 Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

    1/26

  • 8/3/2019 Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

    2/26

    Masterand :

    CUPRINS

    CAP. 1. SISTEMUL FISCAL

    1.1.Definiia i trsturile sistemului fiscal

    1.2. Funciile i rolul fiscalitii

    1.3. Legturile fiscalitii cu alte discipline

    CAP. 2. ECONOMIA SUBTERANA Sistemul economiei subterane

    - Sistemul economiei subterane

    o Frauda fiscal

    o Munca le negru

    o

    Activitile criminale

    - Tranziia Romniei de la economia planificat la economia de pia mediu

    favorizat pentru manifestarea economiei subterane

    - Economia subteran n Romnia

    - Constituirea , funcionarea i combaterea firmelor fantom n Romnia

    - Legislaia n Romnia cu privire la combaterea economiei subterane

    BIBLIOGRAFIE

    2

  • 8/3/2019 Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

    3/26

    CAP. 1. SISTEMUL FISCAL

    1.1. DEFINIIA I TRSTURILE SISTEMULUI FISCAL

    Denumirea de fisc provine din limba latin , unde fiscus nsemn co sau paner.

    Termenul de fiscalitate este definit de La Rousse ca un sistem de percepere a

    impozitelor, ansamblul de legi care se refer la acesta i mijloacele care conduc la el.

    Sistemul fiscalreprezint un ansamblu de cerine i principii referitoare la dimensionarea

    asezarea i perceperea impozitelor precum i la obiectivele social-economice urmrite de

    politica fiscal. Sistemul fiscal cuprinde trei componente independente:

    1.Legislatia fiscal care reglementeaza i instituie impozite i taxe considerate

    componente de baz ale veniturilor statului i care consfintesc dreptul de creana al

    statului asupra contribuabilului.

    2.Mecanismul fiscal cuprinde totalitatea procedeelor tehnice i metodelor prin care se

    realizeaz aciunea de urmrire i percepere a impozitelor i taxelor.3.Aparatele fiscale cuprind organele specializate care pun n miscare mecanismul fiscal

    n scopul realizrii obiectivului final, adic urmrirea i perceperea veniturilor bugetare.

    Este necesar ca reglementrile fiscale s fie cunoscute i respectate atat de organele

    fiscale ct i de pltitor. n legea prin care se instituie un impozit se precizeaz persoanele

    n sarcina crora cade plata impozitului materia supus impunerii, mrirea relativ a

    impozitelor, termenele de plat, sanctiunile ce se aplica persoanelor fizice sau juridice

    care nu-i onoreaz obligaiile fiscale.

    Taxele reprezinta platile efectuate de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile

    efectuate de institutiile publice .

    Elementele comune specifice veniturilor bugetare sunt:

    a). denumirea veniturilor bugetare

    3

  • 8/3/2019 Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

    4/26

    b). subiectul sau pltitorul este reprezentat de persoana fizic sau juridic obligat prin

    lege la plata unei taxe sau unui impozit

    c). destinatarul impozitului este persoana fizic sau juridic ce suporta efectiv

    impozituld). obiectul impunerii l reprezinta materia supus, adic elementul concret care st la

    baza calcului impozitului.

    e). sursa impozitului sau baza de calcul arat din ce anume se pltete impozitul i

    reprezint elementul pe care se fundamenteaz calculul venitului bugetar

    f). unitatea de impunere reprezinta unitatea de msura utilizat pentru exprimarea

    dimensiunilor obiectului impozabil

    g). cota impozitului reprezinta impozitul aferent unei uniti de impunere. Impozitul

    poate fi stabilit ntr-o suma fix sau n cote procentuale

    h). asieta reprezint totalitatea msurilor care se iau de organele fiscale n legatura cu

    fiecare subiect impozabil pentru identificarea obiectului impozabil i determinarea

    impozitului datorat

    i). incasarea reprezint realizarea efectiv a acestuia. Metode de incasare a veniturilor

    bugetare:1.metoda plii directe utilizate pentru veniturile provenite de la persoane juridice

    2.metoda reinerii i vrsrii folosit n cazul veniturilor impozabile realizate de

    persoane fizice

    3.metoda aplicrii de timbre fiscale

    j). termenul de plat adic data pna la care impozitul trebuie achitat statului

    k). nlesnirile, drepturile i obligaiile debitorilor. nlesnirile prevzute de lege sunt

    stabilite sub form de reduceri sau scutiri i au in vedere anumite situatii de excepie n

    functie de politica fiscal sau social. Debitorii au dreptul s cear i s li se admit

    aplicarea corect a normelor legale sau acordarea nlesnirilor legale. Pentru pltile

    efectuate n plus sau fr o baz legal au dreptul sa accepte compensatiile cu obligaiile

    viitoare sau s cear restituirea lor.

    4

  • 8/3/2019 Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

    5/26

    l). rspunderea platitorului reprezint aplicarea formelor rspunderii juridice n cazul

    abaterilor, sanciunile prevzute sunt majorrile de ntarziere i amenzile .Pltitorii sunt

    obligai s pun la dispoziia organelor financiare toate informaiile cerute n vederea

    evaluarii corecte a bazei de calcul, declararea obiectului i materiei impozabile, plata n

    cuantumul i la termenele prevzute.

    Pe lng obiectivul principal al activitaii fiscale, acela de a constituii resursele banesti

    necesare activitatii puterii de stat centrale i locale, din legile de impozite si taxe se pot

    desprinde si alte obiective, care pot fii grupate astfel:

    a) incurajarea anumitor activitati necesare pe plan social printr-un regim fiscal mai

    atragator si descurajarea activitatilor daunatoare climatului social sau starii de sanatate,

    educatie etc.

    Impozitele , taxele si alte venituri ale statului impreuna cu resuresele si normativele de

    cheltuieli pentru institutiile publice se aproba prin lege. Minsterul Finantelor avand ca

    atributie principala asigurarea echilibrului bugetar si aplicarea politicii financiare.

    b) protectia sociala a unor categorii defavorizate ale populatiei prin scutiri de impozite:

    1. scutiri de impozitul pe salarii privind:

    sumele primite de salariati pentru munca prestata in perioada preavizului de

    concediere.

    ajutoarele ce se acorda din fondul de asigurare sociala si asistenta sociala, in

    conditiile legii.

    pensiile de orice fel.

    sumele cuvenite urmasilor eroilor martiri ai revolutiei si altor categorii incadrate in

    Legea nr. 42/1990

    2. scutiri la impozitul agricol pentru:

    invalizi si vaduve de razboi

    3. reduceri de 50 % a impozitului agricol pentru:

    persoane handicapate asimilabile cu gradele I si II de invaliditate.

    persoane fizice in varsta de peste 65 de ani, care isi lucreaza singure pamantul.

    5

  • 8/3/2019 Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

    6/26

    4. scutirea de taxe asupra mijloacelor de transport a autoturismelor, motocicletelor si

    tricicletelor si tricicluri cu motor care apartin invalizilor si sunt adaptate invaliditatii

    acestora.

    5. reducerea cu 50 % a taxelor pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale si

    monumentelor istorice, de arhitectura si arheologie de catre elevi , studenti si militari in

    termen.

    1.2. FUNCTIILE SI ROLUL FISCALITATII

    a) In cadrul finantelor publice, fiscalitatea contribuie la constituirea fondurilor publicede resurse banesti.

    La formarea acestor fonduri isi aduc contributia:

    regiile autonome si societatile comerciale cu capital de stat

    societatile comerciale cu capital privat sau mixt

    organizatiile cooperatiste si asociatiile cu scop lucrativ

    institutiile publice si populatia

    persoanele juridice si fizice rezidente in strainatate

    Activitatea de constituire a resurselor financiare imbraca diferite forme intre care

    citam:

    Impozite care reprezinta contributii obligatorii fara un echivalent direct si imediat

    pentru platitori.

    Taxele , adica plati care constituie, in principal, contravaloarea unui serviciu prestat.

    Varsaminte din profitul regiilor autonome

    Amenzi pentru fapte contraventionale sau penale

    Penalitati sau majorari pentru neindeplinirea la termen a unor obligatiuni

    Varsaminte din veniturile institutiilor publice

    6

  • 8/3/2019 Fiscal It Ate Si Armonizare Fiscala

    7/26

    Fondurile publice de resurse banesti sund distribuite integral prin bugetul public

    national pentru invatamant, sanatate, cultura, asigurari sociale si protectie sociala, aparare

    nationala, ordine publica, actiuni economice si alte actiuni.

    b) Fiscalitatea contribuie la reditribuirea veniturilor intre menbrii societatii,determinand atenuarea unor inegalitati cu privire la venituri intre cetateni. Un

    exemplu in acest sens il ofera Legea impozitului pe salarii, potrivit careaia

    veniturile din salarii, de la locul principal de munca de pana la 800000 lei sunt

    scutite de impozit, in timp ce salariile lunare care depasesc suma de

    5.000.000lei se impoziteaza cu 45 %.

    c) Prin stabilirea unor termene de plata a impozitelor si taxelor, precum si a

    unor amenzi, penalizari sau majorari de intarziere, fiscalitatea contribuie la

    educarea civica a cetatenilor si dezvoltarea responsabilitatii acestora pentru

    realizarea obligatiilor obstesti.

    d) Rolul de control al activitatii fiscale pentru combaterea faptelor ilicite,

    concurentei neloiale, evaziunii fiscale. Organele fiscale si organele

    specializate cum sunt garda financiara , inspectoratele pentru protectia

    consumatorului etc, constata si intreprind masuri pentru combaterea

    activitatii comerciale ilicite cuprinse in legea nr 42/1991. Controlul fiscal

    este reglementat prin O.G. nr. 70 publicata in M.O. nr.227 din 30 august

    1997

    1.3. LEGATURILE FISCALITATII C