aa1

123

CAPITOLUL I. FINANELE NOIUNI GENERALE

1.1. 1.2.

SCURT ISTORIC AL FINANELOR PUBLICE RAPORTUL DINTRE CONINUTUL I FUNCIILE FINANELOR PUBLICE

1.2.1. Coninutul economic al finanelor publice 1.2.2. Funciile finanelor publice 1.1. Scurt istoric al finanelor publice Existena finanelor este strns legat de existena statului i de folosirea banilor i a formelor valorice n repartiia produsului intern brut. De la apariia primelor elemente de finane - la punctul de intersecie dintre ornduirea comunei primitive i ornduirea sclavagist - i pn n prezent, finanele au fost o component a sistemului relaiilor economice. Condiiile care au fcut necesar i posibil apariia i dezvoltarea finanelor constau n: a) apariia i dezvoltarea relaiilor marf-bani, n msur s permit formarea i utilizarea resurselor statului n form bneasc; b) apariia statului, care, pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale, avea nevoie de resurse ce nu puteau fi procurate n cadrul relaiilor existente anterior. Ca instituie i funcionalitate, finanele publice sunt rezultatul diviziunii sociale a muncii i i au originea legat de apariia i funcionarea statului. Stratificarea societii pe clase sociale i interese diferite a determinat odat cu apariia statului i apariia multor instituii sub coordonarea acestuia ca, de exemplu: armata, justiia, mai trziu poliia, parlamentul, instituii sociale ca nvmntul i sntatea .a.m.d. Separarea statului i a instituiilor sale de societate n sfera relaiilor economice, oblig statul la asigurarea veniturilor, cheltuielilor i mprumuturilor sale proprii. Procurarea resurselor necesare ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale se face pe calea constrngerii pe care o exercit asupra membrilor societii ce realizeaz venituri. De-a lungul timpului au existat diferite modaliti de abordare a finanelor. Locul actual al finanelor publice n viaa economic este rezultatul trecerii de la finanele numite clasice ale perioadei liberale din sec. al XIX-lea i nceputul sec. al XX-lea (abordarea clasic), la finanele perioadei intervenioniste dintre cele dou rzboaie mondiale i apoi la finanele statului agent economic din a doua jumtate a sec. al XX-lea (abordarea modern). Perioada liberal (sec. al XIX-lea i pn la primul rzboi mondial) s-a caracterizat prin aceea c, interveniile statului asupra activitii economice nu limitau libertatea de aciune a forelor pieei. Statul, trebuia s lase s acioneze libera concuren i mecanismele pieei, trebuia s fie departe de activitatea economic i aciunea sa trebuia s fie, pe ct posibil, neutr. Statul avea rolul esenial de a crea cadrul pentru votarea i respectarea legilor, precum i s furnizeze acele servicii care relevau competenele sale tradiionale Ideea de baz care predomina n perioada liberal era aceea a neutralitii finanelor publice. Principiile care s-au impus n aceast perioad au fost: - limitarea la maximum a cheltuielilor publice;

- neutralitatea impozitului; - respectarea echilibrului bugetar anual; - limitarea mprumutului la circumstane excepionale. Finanele publice n perioada intervenionist (ntre cele dou rzboaie mondiale) se caracterizeaz prin creterea rolului acestora n viaa economic fa de perioada anterioar, n special, datorit consecinelor rzboiului i crizei din perioada 1929-1933. Urmrile primului rzboi mondial au fcut s evolueze concepiile despre rolul statului. Cheltuielile publice ating o pondere de 30% din produsul intern brut, iar statul ncepe s finaneze din plin ramuri ca: industria, transporturile, construciile de locuine .a. Sub presiunea evenimentelor au evoluat concepiile despre rolul statului n sensul c, acesta putea s-i lrgeasc cmpul misiunilor tradiionale, s procedeze la intervenii deliberate n domeniul economic i social. Postulatul lui Keynes const n aceea c puterile publice pot, din punct de vedere tehnic, i trebuie, din punct de vedere politic, s utilizeze finanele publice pentru a asigura echilibrul rii: echilibrul economic reglnd conjunctura prin politica bugetar i dezvoltnd infrastructurile prin investiii; echilibrul social, deoarece fiscalitatea i cheltuielile de transfer permit lupta contra inegalitilor i pot atenua efectele omajului. Dup al doilea rzboi mondial, n special sub impulsul teoriei keynesiste, statul a devenit un veritabil agent economic, fapt care va face s se vorbeasc din ce n ce mai mult de finanele publice ale statului-agent economic. Dup anul 1945 statul a ieit, n manier constant i sistematic, din funciile sale tradiionale pentru a exercita un adevrat rol economic i social. Aceasta s-a datorat, n primul rnd, transpunerii n practic a ideilor keynesiste, reluate i dezvoltate apoi de numeroi autori, care au avut rolul de a justifica, n general, msurile de redistribuire a veniturilor i, n particular, sistemele de asigurri sociale care s-au dezvoltat n cea mai mare parte a rilor europene dup al doilea rzboi mondial. Prin redistribuirea veniturilor n favoarea categoriilor sociale defavorizate (omeri, pensionari, familii cu copii etc.), se reduc inegalitile sociale i se influeneaz cererea global. Dup criza economic a anilor '70, am asistat la o restabilire foarte sensibil a unei concepii neoliberale, motenit, n special, de la gndirea lui Friederich von Hayek (1899-1992) i n principal, ilustrat pe plan guvernamental prin Margaret Thatcher n Marea Britanie (1979-1990) i Ronald Reagan n Statele Unite ale Americii (1981-1989). Coninutul acestei concepii const n aceea c puterile publice nu mai pot s regleze activitatea economic i social, ci prin interveniile lor mpiedic soluionarea concomitent a crizelor, dezvoltarea economic i libertile. Se preconizeaz astfel o reglare a activitii, nu numai prin stat, ci i prin pia, care presupune o dereglementare a activitilor naionale, o privatizare a ntreprinderilor publice i o reducere a rolului finanelor publice, n special a prelevrilor obligatorii i a politicii bugetare. Acestea sunt concepiile care inspir, n prezent, cea mai mare parte a guvernelor, dar cu unele nuane; n particular, dac dereglementarea i privatizarea au cunoscut progrese sensibile, finanele publice au conservat o pondere i un rol (pozitiv sau negativ) considerabil.

n concluzie, n toate ornduirile n care a existat, statul, pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale, mobilizeaz la dispoziia sa o parte din produsul intern brut. n procesul mobilizrii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale statului, se nasc relaii sociale de repartiie ntre stat, pe de o parte, i diferite categorii sociale, pe de alt parte. 1.2. Raportul dintre coninutul i funciile finanelor publice 1.2.1. Coninutul economic al finanelor publice Pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale i pentru satisfacerea altor nevoi generale ale societii, statul are nevoie de importante fonduri bneti. Mobilizarea resurselor bneti la dispoziia statului are loc pe seama produsului intern brut prin transfer de resurse i, implicit de putere de cumprare, de la persoane fizice i/sau juridice la dispoziia organelor administraiei de stat centrale i/sau locale. Din fondurile astfel constituite la dispoziia statului, se efectueaz transfer de resurse (de putere de cumprare) n favoarea diverilor beneficiari, persoane fizice i juridice. Relaiile de mobilizare a resurselor bneti ctre fondurile financiare publice au loc ntre agenii economici care desfoar activiti cu scop lucrativ, indiferent de forma de proprietate a acestora, i persoanele fizice (membrii societii) luate n mod individual ca ceteni ai statului care realizeaz venituri, pe de o parte, i colectivitate, reprezentat de stat, pe de alt parte. Relaiile de repartizare a fondurilor bneti ale statului apar ntre colectivitate, reprezentat de stat, pe de o parte i beneficiarii alocaiilor din fondurile statului, pe de alt parte, care sunt: agenii economici, instituiile publice i persoanele fizice luate n mod individual care beneficiaz de pensii, alocaii pentru copii, ajutoare, burse, indemnizaii etc. Relaiile de mobilizare i repartizare a fondurilor bneti ale statului, sunt, prin natura lor, relaii economice de repartizare a produsului intern brut. Existena produciei de mrfuri i aciunea legii valorii fac ca repartiia produsului intern brut n economia naional s se realizeze n cea mai mare parte prin intermediul banilor, iar relaiile economice generate de ctre aceasta s mbrace forma bneasc. Rezult c relaiile care apar, ntre membrii societii, n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale acesteia sunt relaii sociale de natur economic exprimate n form bneasc. n teoria i practica financiar ele sunt cunoscute sub numele de relaii financiare, sau, pe scurt, finane.

Figura nr. 1.1. Sfera finanelor este mai restrns dect a relaiilor bneti, cuprinznd numai relaiile bneti care exprim un transfer de valoare i nu pe cele care

reflect o schimbare a formelor valorii. Pentru ca relaiile bneti s fie relaii financiare (finane) trebuie s ndeplineasc cumulativ anumite condiii, astfel: - n primul rnd, s exprime un transfer de valoare, n form bneasc, de la persoane juridice i/sau fizice la fondurile bneti ale statului sau de la aceste fonduri ctre persoanele juridice i fizice beneficiare. Transferul de valoare, care se realizeaz prin actul de vnzare-cumprare a unor bunuri, reflect o schimbare a formelor valorii-din forma marf n forma bani sau invers-i, nu o cedare definitiv i fr contraprestaie de putere de cumprare. Salariul presupune, de asemenea, un schimb de echivalente i nu un transfer de putere de cumprare fr contraprestaie.

Figura nr. 1.2. - n al doilea rnd, transferul de valoare s se efectueze, de regul, fr contraprestaie direct, imediat sau individualizat. Astfel, nici un agent economic i nici o persoan fizic care a vrsat la bugetul public naional o sum de bani cu titlul de impozit nu are dreptul s solicite rambursarea acesteia sau nu dobndete un drept de crean asupra statului prin aceasta. n acelai timp, finanarea de la buget a anumitor cheltuieli publice nu are o legtur nemijlocit cu vrsmintele efectuate de beneficiarii alocaiilor bugetare; - n al treilea rnd, transferul de resurse s aib, n principiu, caracter nerambursabil. De la aceast regul exist unele excepii: cnd persoanele fizice i/sau juridice subscriu la mprumuturile contractate de stat pe piaa intern; cnd din fondurile financiare publice se fac transferuri, n condiii de rambursabilitate ctre agenii economici i persoanele fizice etc. - n al patrulea rnd, transferul de valoare trebuie s aib ca scop satisfacerea unor nevoi generale ale societii, i nu a unor nevoi individuale, personale sau ale unui grup restrns de persoane. Dup modalitatea n care se realizeaz transferul de valoare n cadrul relaiilor financiare, se disting: - relaii care exprim un transfer de resurse bneti, fr echivalent i cu titlu nerambursabil, care sunt considerate relaii financiare clasice i sunt reflectate n bugetul de stat i n fondurile speciale i extrabugetare; - relaii care exprim un transfer de resurse cu titlu rambursabil, pentru o perioad de timp determinat i pentru care se percepe dobnd. Acestea sunt relaii de credit care se deruleaz, n principal, prin intermediul instituiilor bancare; - relaii care exprim, dup caz, un transfer obligatoriu sau facultativ de resurse bneti, n schimbul unei contraprestaii care depinde de producerea unui fenomen aleatoriu. Aceste relaii apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor de asigurri de bunuri, persoane i rspundere civil.

Figura nr. 1.3. Relaiile financiare clasice mai sunt cunoscute i sub numele de relaii financiare n sens restrns care mpreun cu celelalte dou categorii de relaii alctuiesc relaiile financiare n sens larg sau simplu, finanele. 1.2.2. Funciile finanelor publice Finanele publice i ndeplinesc misiunea lor social prin funciile pe care le exercit i anume: - funcia de repartiie; - funcia de control; Exercitarea celor dou funcii reprezint o necesitate obiectiv, fapt care rezult din dou mprejurri: - n primul rnd, pentru a-i exercita i ndeplini funciile i sarcinile ce-i revin, statul are nevoie de o serie de fonduri bneti, care se constituie n procesul repartiiei produsului intern brut, prin intermediul relaiilor financiare n mod deosebit; - n al doilea rnd, este necesar exercitarea unui control riguros asupra modului de desfurare a activitii economico-sociale, prin nsi derularea relaiilor financiare pentru obinerea unor efecte economico-sociale utile de pe urma eforturilor societii. ntre cele dou funcii exist o legtur strns, interdependent, o interaciune continu n sensul c prima funcie creeaz un cmp larg de aciune celei de-a doua funcii i invers. 1. Funcia de repartiie are un caracter obiectiv, se manifest n procesul repartiiei produsului intern brut i const n dou faze distincte: - mobilizarea resurselor i constituirea fondurilor bneti la dispoziia statului; - distribuirea sau repartizarea fondurilor pe destinaii. a. Mobilizarea resurselor i constituirea fondurilor bneti, precede procesul redistribuirii i folosirii lor i condiioneaz amploarea acestora. La constituirea fondurilor financiare publice, particip: - regiile autonome i societile comerciale cu capital de stat; - societile comerciale cu capital privat i mixt; - organizaiile cooperatiste i asociaiile cu scop lucrativ; - instituiile publice i unitile din subordinea acestora; - persoanele fizice.

Figura nr. 1.4. n procesul mobilizrii resurselor la fondurile financiare publice, finanele mbrac urmtoarele forme concrete: impozite, taxe, contribuii pentru asigurrile sociale, amenzi, penaliti, vrsminte din veniturile instituiilor publice, redevene i chirii din concesiuni i nchirieri de terenuri i alte bunuri ale statului, venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat i a bunurilor fr stpn, mprumuturi de stat primite de la persoane juridice i fizice, rambursri ale mprumuturilor de stat acordate, dobnzi aferente mprumuturilor acordate, donaii, ajutoare, alte venituri. b. Distribuirea (repartizarea) fondurilor financiare cade n sarcina autoritilor publice competente i se face n funcie de resursele financiare disponibile i de cererea de resurse financiare, stabilindu-se opiunile pe baza unor criterii determinate de organele autorizate. n procesul distribuirii resurselor financiare publice, fluxurile financiare mbrac forma cheltuielilor pentru: plata salariilor i a altor drepturi de personal n sectorul public, procurri de materiale i plata serviciilor achiziionate, subvenii acordate unor ageni economici, investiii i rezerve materiale naionale etc. Prin intermediul cheltuielilor publice are loc completarea resurselor financiare ale agenilor economici, instituiilor publice i persoanelor fizice, resurse care sunt folosite pentru dezvoltare sau consum. Redistribuirea se poate realiza nu doar pe plan intern, ci i pe plan extern prin: - contractarea de mprumuturi externe care, pe de o parte, completeaz resursele financiare ale rii, iar pe de alt parte, antreneaz cheltuieli cu rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor aferente; - acordarea de mprumuturi externe care, pe de o parte, antreneaz pli din resursele financiare ale rii, iar pe de alt parte, genereaz ncasri de resurse cu prilejul rambursrii ratelor scadente i plii dobnzilor aferente de ctre debitori; - achitarea cotizaiilor i contribuiilor datorate organismelor internaionale de ctre stat sau alte instituii de drept public; - primirea sau acordarea, dup caz, de ajutoare externe de ctre stat etc. Redistribuirea de resurse financiare ntre state se efectueaz n baza unor acorduri i convenii bi- i/sau multilaterale ori a unor decizii unilaterale, n condiii de rambursabilitate sau cu titlu definitiv, cu sau fr contraprestaie direct. Procesul propriu-zis de redistribuire a resurselor, att pe plan intern, ct i extern, are i un caracter subiectiv, determinat de capacitatea factorilor de

decizie de a percepe i determina nevoia social la un moment dat, de gradul de dezvoltare economic i social a rii, de orientarea forelor politice care guverneaz la un moment dat. Toi aceti factori influeneaz volumul resurselor financiare ce pot fi mobilizate la dispoziia statului i cererea de resurse pentru satisfacerea nevoilor generale ale societii. 2. Funcia de control a finanelor publice este ndeplinit concomitent cu funcia de repartiie, dar are o sfer de manifestare mult mai larg dect aceasta, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor financiare publice i modul de utilizare a resurselor. ntre cele dou funcii ale finanelor publice exist raporturi de intercondiionare; funcia de repartiie ofer cmp de manifestare funciei de control, iar funcia de control, la rndul su, genereaz uneori forme concrete de manifestare a funciei de repartiie. Necesitatea funciei de control a finanelor publice decurge din faptul c fondurile financiare constituite se afl la dispoziia statului, i acesta, este interesat de: asigurarea resurselor financiare necesare satisfacerii nevoilor generale ale societii; distribuirea resurselor cu luarea n considerare a prioritilor stabilite de organele competente; utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficien economic, social, ecologic etc. n acelai timp, prin intermediul fondurilor financiare publice se concentreaz la dispoziia statului i a instituiilor sale o parte nsemnat din produsul intern brut, fapt care impune organizarea unui control strict asupra modului de constituire, distribuire i utilizare a fondurilor financiare publice.

1. Precizai momentul de apariie al finanelor publice. 2. Cum au fost grupate concepiile teoreticienilor de-a lungul timpului cu privire la rolul i implicarea statului n economie ? 3. Prezentai concepia clasic privind finanele publice. 4. Care sunt trsturile economice comune relaiilor financiare indiferent de ornduirea social ? 5. Definii relaiile financiare. 6. Care sunt funciile finanelor publice ? 7. Dezbatei rolul finanelor n gndirea neoclasic i keynesist. 8. Dezbatei rolul finanelor n economia de pia.

1.Necesitatea obiectiv a apariiei finanelor. Evoluii i perspective viitoare; 2.Concepii evolutive privind rolul statului n activitatea economic; 3.Finanele publice n societatea modern; 4.Interdependena finane publice-finane private.

1. Cunoaterea i a evoluiei 2. Cunoaterea abordri; 3. Cunoaterea

locului i, respectiv, momentului apariiei finanelor, precum acestora; noiunii de finane (relaii financiare) prin prisma diverselor modului de aciune al funciilor de repartiie i control;

1. Care dintre urmtoarele afirmaii referitoare la relaiile financiare sunt adevrate: a.presupun un transfer de valoare ce are ca scop satisfacerea unor nevoi generale ale societii; b.presupun un transfer de valoare cu caracter exclusiv rambursabil; c.reprezint relaii sociale de natur economic exprimate n form bneasc; d.exprim o transformare a formelor valorii din forma bani n forma marf i invers; e.presupun un transfer de valoare ce are la baz o contraprestaie direct, imediat sau individualizat. 2. Perioada liberal s-a caracterizat prin aceea c: a.statul nu lsa s acioneze libera concuren i mecanismele pieei; b.intervenia statului asupra activitii economice nu limita libertatea de aciune a forelor pieei; c.n aceast perioad, finanele sunt considerate ca un veritabil mijloc de intervenie n economie; d.statul era considerat un veritabil agent economic; e.statul trebuia s stea departe de activitatea economic. 3. n procesul mobilizrii resurselor la fondurile financiare publice, finanele mbrac urmtoarele forme concrete: a.dobnzi aferente creditelor bancare nerambursate la scaden; b.redevene i chirii din concesiuni i nchirieri de terenuri i alte bunuri ale statului; c.penaliti pentru nerespectarea obligaiilor contractuale existente ntre persoane fizice; d.contribuii ale persoanelor fizice la capitalul social al ntreprinderilor cu capital de stat i privat; e.impozite, taxe i contribuii pentru asigurrile sociale. Finanele publice i ndeplinesc intermediul urmtoarelor funcii: a.de mobilizare; b.de administrare; c.de repartiie; d.de control; e.de execuie. 4. misiunea lor social prin

5.n faza distribuirii, fluxurile financiare mbrac urmtoarele forme: a.amenzi i penalizri ;

b.constituirea rezervelor materiale de stat; c.contribuii de asigurri sociale i asigurri de sntate; d.vrsminte din veniturile instituiilor publice; e.investiii publice. 6. Condiiile care au fcut necesar i posibil apariia finanelor sunt : a. apariia i dezvoltarea relaiilor marf-bani ; b. apariia schimbului ; c. apariia statului ; d. dezvoltarea relaiilor inter-umane ; e. nici unul din rspunsurile de mai sus. 7. n perioada intervenionist : a. finanele sunt considerate un veritabil mijloc de intervenie n economie ; b. viaa economic era dominat de ideea de superioritate a iniiativei private ; c. finanele publice au fost utilizate pentru asigurarea echilibrului economic i social al rii ; d. predomina ideea neutralitii finanelor publice ; e. statul avea rolul de a crea cadrul pentru votarea i respectarea legilor. 8. Funcia de control a finanelor publice: a. are o sfera de manifestare mai restrns dect funcia de repartiie; b. are o sfer mai larg de aciune dect funcia de repartiie; c. vizeaz doar constituirea i repartizarea fondurilor financiare publice; d. este ndeplinit concomitent cu funcia de repartiie; e.const n existena d ou faze distincte: mobilizarea resurselor; distribuirea fondurilor financiare 9. Redistribuirea fondurilor financiare se poate realiza pe plan extern prin urmtoarele modaliti: a. plata salariilor i a altor drepturi de personal n sectorul public; b. contractarea de mprumuturi externe; c. primirea sau acordarea de ajutoare externe de ctre stat; d. achitarea cotizaiilor datorate organismelor internaionale de ctre stat; e. subvenii acordate agenilor economici de ctre stat. Precizai varianta (variantele) de rspuns incorect(e). 10. Finanele (relaiile financiare): a. sunt exprimate n form bneasc; b. apar n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii; c. presupun o transformare a formelor valorii; d. sunt relaii sociale de natur economic; e. apar n legtur cu satisfacerea nevoilor individuale. Precizai varianta (variantele) de rspuns incorect(e). 11. Contribuia principal la constituirea fondurilor publice o are: a. produsul intern brut; b. avuia naional; c. transferurile din strintate;

d. mprumuturile interne i externe; e. donaiile i subveniile. 12. Distribuirea fondurilor financiare au ca beneficiar: a. numai persoanele fizice; b. numai persoanele juridice; c. persoanele fizice i persoanele juridice; d. statul; e. nici unul din raspunsurile de mai sus.

CAPITOLUL II. SISTEMUL BUGETAR 2.1. NOIUNI GENERALE PRIVIND BUGETUL DE STAT 2.2. PRINCIPIILE BUGETARE 2.3.STRUCTURA SISTEMULUI BUGETAR. REPARTIZAREASISTEMULUI BUGETAR

VENITURILOR I CHELTUIELILOR BUGETARE PE VERIGILE

2.1. Noiuni generale privind bugetul de stat Etimologic, cuvntul buget provine de la latinescul budge care nseamn sac sau pung cu bani. Ulterior, noiunea de buget a evoluat continuu. Motivaia politic a elaborrii sale (instituirea controlului Parlamentului asupra activitii guvernului) a fost completat cu cea financiar (evitarea risipei). Tendina actual este de a lrgi noiunea tradiional de buget att n timp ct i n spaiu. Noiunea de buget poate fi abordat din mai multe puncte de vedere. Astfel, din punct de vedere formal, se poate aprecia c bugetul de stat apare ca o list (un act) n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile a se realiza ntr-o anumit perioad de timp. Aceast definire nu are n vedere, ns, coninutul fenomenelor economice, financiare i sociale pe care indicatorii bugetului le reflect. Aceast definiie are n vedere doar latura formal a acestuia, care prezint doar veniturile i cheltuielile publice i durata de timp, pentru care se elaboreaz bugetul. Din punct de vedere juridic, bugetul de stat este actul prin care se prevd i se aprob prin lege veniturile i cheltuielile anuale ale statului i ale altor entiti de drept public. Veniturile i cheltuielile nscrise n bugetul de stat au caracter obligatoriu, deoarece, nainte de a se trece la execuia lor trebuie primit autorizarea parlamentar. Dar, totodat, acestea au un caracter previzibil, deoarece prin bugetul de stat se cuantific nivelul veniturilor ce vor fi ncasate si al cheltuielilor de efectuat. Din punct de vedere economic, bugetul de stat exprim relaii economice n form bneasc care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut n legtur cu ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului. Aceste relaii pot fi privite sub un dublu aspect: pe de o parte, ca relaii prin intermediul crora se mobilizeaz resursele bneti la dispoziia statului, iar pe de alt parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse. n perioada contemporan, bugetul de stat nu mai constituie un simplu act n care se nscriu veniturile i cheltuielile previzionate ale statului,

ci reprezint un adevrat plan financiar la nivel macroeconomic. n rile cu economie de pia, prin bugetul de stat, se redistribuie ntre 40-60% din produsul intern brut. Aceasta face ca bugetul de stat s aib un important rol financiar i economic. Rolul financiar const n aceea c asigur mobilizarea i repartizarea resurselor financiare necesare ndeplinirii funciilor i sarcinilor statului. Rolul economic const n msurile pe care le ia statul de a utiliza impozitele, taxele, subveniile i alte cheltuieli publice ca prghii financiare de influenare a conjuncturii economice. n prezent, rolul economic al bugetului de stat s-a accentuat datorit contribuiei sale la realizarea obiectivelor politicii economice i sociale a Guvernului. n ultima perioad de timp unele state au renunat la denumirea de buget de stat iar locul acesteia a fost luat de legea financiar. Aceast schimbare nu a fost formal, ci are o adnc semnificaie. Dac n sens clasic, bugetul reprezenta o balan previzional a veniturilor i a cheltuielilor bneti ale unei ri, ale unei uniti administrativ-teritoriale, instituii etc., pentru o anumit perioad de timp, n prezent literatura de specialitate din rile cu economie de pia folosete noiunea de buget economic sau buget al economiei naionale. n legtur cu bugetul economic, facem urmtoarele precizri: - bugetul economic reflect toate resursele societii i destinaia lor, cuprinznd informaii previzionale n legtur cu producia, repartiia i consumul produsului intern brut, precum i cu privire la formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat; - este conceput ca un ansamblu de conturi naionale care descriu pentru anul n curs i pentru anul urmtor previziunile asupra tuturor agenilor economici din ar respectiv; - bugetul economic nu are puterea de lege, ci constituie doar un instrument cu ajutorul cruia guvernul se informeaz asupra situaiei economico-financiare a rii. De aceea el nu poate substitui bugetul de stat, ci ofer numai informaii care pot fi utilizate de guvern n stabilirea coordonatelor politicii sale. Cu ajutorul acestui instrument guvernul i poate forma o imagine asupra efectelor directe i indirecte produse n economie prin aplicarea unor msuri care vizeaz creterea economic. - informaiile pe care le poate oferi bugetul economiei naionale au un caracter relativ deoarece ele sunt rezultatul extrapolrii tendinei de evoluie a indicatorilor din perioada precedent. Pentru fundamentarea politicii sale guvernul are latitudinea s ia n considerare sau nu informaiile oferite de bugetul economic. 2.2. Principiile bugetare La baza ntocmirii i executrii bugetului de stat stau o serie de principii care definesc: modul de reflectare a veniturilor i cheltuielilor publice n bugetul de stat sau sfera de cuprindere a acestuia; durata de timp pentru care parlamentul autorizeaz guvernul s ncaseze veniturile i s efectueze cheltuielile stabilite; relaia care trebuie s existe ntre totalul veniturilor i cheltuielile bugetare ca i ntre elementele componente ale acestora; informarea opiniei publice despre limitele mputernicirii date guvernului de a realiza venituri i de a efectua cheltuieli, ca i despre modul cum aceast

mputernicire a fost transpus n practic. n ara noastr, conform Legii privind finanele publice la baza elaborrii i executrii bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale stau: - principiul universalitii; principiul publicitii; principiul unitii bugetare; principiul anualitii; principiul specializrii bugetare; principiul unitii monetare. a) Principiul universalitii. Potrivit acestui principiu veniturile i cheltuielile publice trebuie s figureze n buget cu sumele lor totale sau globale. Scopurile politice urmrite, n general, prin elaborarea bugetului i anume, dreptul de aprobare al parlamentului, nu ar fi ndeplinit complet dac n buget nu ar fi cuprinse toate veniturile i cheltuielile. n acest mod i se ofer parlamentului posibilitatea cunoaterii veniturilor totale ce urmeaz a se ncasa i destinaia acestora n perioada considerat. n practic, ns, a nceput s se renune la aa zisele bugete brute care corespund aplicrii consecvente a acestui principiu, recurgndu-se la bugete mixte n care unele venituri i cheltuieli figureaz dup principiul Brut adic n cifre globale, iar altele dup principiul Net, adic per sold. De asemenea, unele venituri i cheltuieli sunt scoase complet n afara bugetului formnd fondurile extrabugetare cu afectaie special i bugetele autonome ale unor instituii publice. n ar noastr este prevzut utilizarea att a principiului bugetului brut (pentru principalele activiti social-culturale, aprare .a.) ct i principiul bugetului net n relaiile cu regiile autonome i instituiile care realizeaz venituri. b) Principiul publicitii. Publicitatea bugetului presupune ca dup supunerea proiectului de buget dezbaterii parlamentare, i dup aprobarea bugetului, acesta s fie publicat spre a fi adus la cunotina opiniei publice. Publicitatea bugetului se realizeaz prin mass-media (pres, radio, televiziune etc.), att n faza de ntocmire, ct i n faza de aprobare i execuie a bugetului de stat. Cifrele bugetului sunt comentate cu prilejul dezbaterilor parlamentare, nu numai n slile de edine ale organelor legislative, ci i n pres, radio-tv .a. Dup aprobarea legii bugetare aceasta este dat publicitii n Monitorul Oficial. c) Principiul unitii bugetare. Acest principiu presupune ca toate veniturile i cheltuielile statului s fie reflectate ntr-un singur document i dup o schem unitar de clasificare. Sub aspect politic, un buget unitar, ofer posibilitatea examinrii de ctre corpul legislativ a politicii financiare de ansamblu promovat de guvern i pe care poate s i-o nsueasc sau nu. Unii economiti consider c principiul unitii bugetare nu mai poate fi aplicat n nelesul su clasic datorit complexitii activitilor publice i diversificrii lor crescnde. Prin urmare, se preconizeaz c n locul cuprinderii tuturor veniturilor i cheltuielilor ntr-un document unic, s existe o multitudine de bugete.

Astfel, cu timpul, s-a adoptat n practic metoda ca, pe lng bugetul general sau ordinar al statului, s se ntocmeasc i diferite alte categorii de bugete (bugete extraordinare, bugete anexe, bugete autonome, conturi speciale de trezorerie etc.). n Romnia, pentru perioada actual se prevd a fi ntocmite, pe lng bugetul ordinar, bugete anexe, fonduri speciale i extrabugetare pe obiective i programe de redresare i de limitare a dezechilibrelor din economie. d) Principiul anualitii are n vedere, pe de o parte, intervalul de timp pentru care puterea legislativ aprob veniturile i cheltuielile statului, iar pe de alt parte, intervalul de timp n care puterea executiv realizeaz veniturile i efectueaz cheltuielile aprobate (durata execuiei bugetului) . - Potrivit acestui principiu, bugetul este aprobat de ctre parlament anual. Raiunea limitrii autorizaiei parlamentare la un an de zile rezid din considerente de ordin politic i financiar. Examinarea proiectului de buget remis spre aprobare, ocazioneaz pentru puterea legislativ controlul, supravegherea i eventual, limitarea msurilor i aciunilor intenionate de guvern. Cu ct intervalele la care aceast examinare are loc sunt mai reduse cu att controlul respectiv poate fi considerat ca fiind mai eficient. - Aa cum am artat, anualitatea se refer i la durata execuiei bugetului, n sensul c, n decursul unui an, guvernul este obligat s ncaseze veniturile i s efectueze cheltuielile aprobate. n practica financiar apar frecvent situaii cnd unele venituri aferente anului bugetar nu pot fi ncasate pn la finele acestuia, sau unele cheltuieli angajate n anul respectiv nu pot fi lichidate dect n anul urmtor. Operarea veniturilor i cheltuielilor restante ridic problema dac ele trebuie incluse n rezultatele executrii bugetului anului n care au fost prevzute sau a celui n care au fost realizate. Aceast problem este rezolvat diferit: - n unele ri, durata executrii bugetului este limitat strict la un an, nct la finele anului bugetar operaiile bugetare nceteaz n mod automat. Veniturile restante i cheltuielile neefectuate se includ n anul urmtor. Acest procedeu se numete sistem de gestiune, deoarece n documentele respective se nscriu numai veniturile i cheltuielile pentru perioada de gestiune, adic pentru anul bugetar respectiv. - n alte ri, durata execuiei bugetului este mai mare de un an deoarece se las o perioad (3 6 luni) din momentul expirrii anului bugetar pn la ncheierea propriu-zis a bugetului pentru a se lichida operaiile aferente. Cu alte cuvinte, veniturile i cheltuielile aprobate pentru un an se realizeaz de fapt n decursul unei perioade de execuie mai mare de un an. Aceast perioad se numete exerciiu bugetar, iar sistemul se numete de exerciiu, deoarece veniturile i cheltuielile aferente unui buget se imput acelui buget chiar dac s-au realizat dup expirarea anului n Romnia, exerciiul bugetar este anual, coincide cu anul calendaristic i se ncheie pe baza normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Toate operaiunile efectuate n decursul unui an n contul unui buget, aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv. Pentru toi agenii economici i ali contribuabili, anul financiar are aceeai durat ca i exerciiul bugetar. e) Principiul specializrii bugetare. Potrivit acestui principiu, autorizarea parlamentar nu se d n mod global, ci se aprob veniturile pe

surse i creditele bugetare pe destinaii de cheltuieli. Individualizarea veniturilor i a cheltuielilor n cadrul procedurii parlamentare de aprobare urmrete ca, prin detalierea aciunii parlamentare, s se limiteze competena organelor executive n realizarea acestora. Clasificaia bugetar este o schem de grupare a veniturilor i a cheltuielilor nscrise n buget. Ea trebuie s fie simpl i clar pentru a putea fi neleas i de ctre cei care nu au pregtire de specialitate i s rspund la ntrebrile: care sunt sursele de venituri ale bugetului? Ct reprezint n rndul acestora impozitul pe salarii? Care sunt veniturile extraordinare? etc. f) Principiul unitii monetare const n obligativitatea exprimrii tuturor operaiunilor bugetare n moneda naional. Fa de principiile i regulile existente n cadrul procesului bugetar romnesc, de-a lungul timpului s-au impus i altele, complementare acestora, a cror punere n practic este destul de dificil, n condiiile actuale. Este vorba de: 1- principiul neafectrii veniturilor, potrivit cruia veniturile care formeaz fondul bugetar se despersonalizeaz, adic nu este permis afectarea unui venit bugetar pentru finanarea unei anumite cheltuieli bugetare. n practic se ntlnesc excepii, cnd se legifereaz constituirea, n afara bugetului ordinar, a unor fonduri speciale pe seama unor surse speciale, adic scoase i ele n afara bugetului ordinar. Pentru astfel de venituri cu afeciune special se ntocmesc, de regul, bugete separate de tipul celor deja amintite (extraordinare, anexe, autonome, conturi speciale de trezorerie); 2- principiul realitii, potrivit cruia veniturile i cheltuielile nscrise n buget trebuie stabilite pe baze reale astfel nct statul s nu aib dificulti financiare n cursul anului dup aprobarea bugetului. n fapt, aplicarea acestui principiu este limitat fie de imposibilitatea de a formula previziuni n legtur cu evoluia viitoare a economiei, fie de modul n care se efectueaz evalurile bugetare; 2- principiul echilibrului bugetar. Acest principiu const n acoperirea cheltuielilor bugetare cu venituri bugetare considerate ordinare. n ara noastr, pentru perioada actual, se consider ca legislaia bugetar s prevad i posibilitatea administrrii unui buget deficitar. Acoperirea deficitului bugetar se va realiza prin mprumuturi pe termen scurt, mijlociu i lung de la bnci, case de economii, prin lansarea de obligaiuni de stat (bonuri de tezaur), att pe pia intern ct i pe pia extern. ntocmirea de bugete deficitare n Romnia nu a fost totui o msur sntoas pentru finanele rii ntruct de la o cheltuial public cu plata dobnzilor de 6% din totalul cheltuielilor publice n anul 1995, s-a ajuns la 28,5 % la nivelul anului 2002.

2.3. Structura sistemului bugetar. Repartizarea cheltuielilor pe verigile sistemului bugetar

veniturilor

i

Structura sistemului bugetar al unui stat este determinat de structura organizatoric a acestuia. n funcie de structura organizatoric, statele pot fi de tip unitar, cum este cazul n Romnia, Frana, Italia, Suedia, Olanda, Spania etc. i de tip federal, cum sunt Statele Unite ale Americii, Elveia, Canada,

Austria, Germania, Brazilia, India, Australia .a. n statele de tip unitar teritoriul este mprit n uniti administrativteritoriale la nivelul crora funcioneaz organe ale puterii i administraiei de stat locale. La nivel central funcioneaz organele centrale ale puterii i administraiei de stat. Corespunztor acestei structuri, n statele de tip unitar exist un buget al administraiei centrale de stat i bugetele locale corespunztoare unitilor administrativ-teritoriale. n statele de tip federal exist o structur organizatoric n trei trepte care cuprinde: federaia, statele (provinciile, landerele, cantoanele sau regiunile) membre ale federaiei i unitile administrativ-teritoriale proprii fiecrui stat membru al federaiei. Federaia dispune de organe supreme ale puterii i administraiei federale, care au competene att pe plan intern, n limitele prevzute de constituie, ct i n relaiile internaionale ale federaiei respective. Statele componente ale federaiei dispun de parlamente i guverne proprii, dar au o autonomie limitat n sensul c nu au competene n relaiile internaionale. Fiecare stat membru al federaiei se subdivide n uniti administrativ-teritoriale conduse de organele locale ale puterii i administraiei de stat. Structura sistemului bugetar n statele de tip federal cuprinde: bugetul federaiei, bugetele statelor (provinciilor, landerelor, cantoanelor sau regiunilor) membre ale federaiei i bugetele locale. n majoritatea statelor veniturile cele mai importante i principalele categorii de cheltuieli sunt cuprinse n bugetul central sau federal, iar n bugetele statelor membre ale federaiei i n bugetele locale sunt cuprinse veniturile i cheltuielile de importan mai mic. n Romania, aa cum precizeaz legea finanelor publice, constituirea i gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz printr-un sistem unitar de bugete, i anume: 1- bugetul de stat; 2- bugetele locale; 2- bugetului asigurrilor sociale de stat; 3 - bugetelor fondurilor speciale; 4- bugetul trezoreriei statului; 5- bugetelor instituiilor publice autonome; 6- bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, dup caz; 7- bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; 8- bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice; 9- bugetul fondurilor externe nerambursabile; Acest sistem unitar i corelat de fonduri formeaz bugetul general consolidat prin care se dimensioneaz i se compar, la nivelul uni an, veniturile i cheltuielile statului i ale celorlalte instituii publice. Operaiunea de consolidare este, n fapt, operaiunea de eliminare a transferurilor de sume dintre dou bugete componente ale bugetului general consolidat, n vederea evitrii dublei evidenieri a acestora.

Figura nr .2.1. Structura sistemului bugetar n Romnia Bugetul de stat este conceput i elaborat ca un buget consolidat, caracter ce decurge din tehnica ntocmirii acestuia, adic, prin eliminarea transferurilor dintre diferite categorii de bugete. La procesul de elaborare i execuie a bugetului de stat particip un numr nsemnat de factori, instituii centrale, ministere, n cadrul crora un rol important revine Ministerului Finanelor Publice i Guvernului care, dup nsuirea acestuia, l supune dezbaterii Parlamentului. Veniturile ce alimenteaz bugetul de stat sunt evideniate pe surse de provenien, fiind grupate n: 3- venituri curente (fiscale i nefiscale) , respectiv: impozitul pe profit, T.V.A., accizele, taxele vamale, impozitul pe venit, vrsminte din profitul net al regiilor autonome, vrsminte ale instituiilor publice centrale etc.; 4- venituri din capital. Resursele astfel constituite sunt repartizate, n principal, pentru finanarea cheltuielilor privind nvmntul, sntatea, cultura, ocrotirile sociale, alocaiile i ajutoarele pentru copii, alte activiti social-culturale i de protecie ecologic. Totodat, din bugetul de stat se fac i transferuri de resurse ctre bugetele locale pentru echilibrarea acestora cnd resursele proprii nu sunt suficiente. Cheltuielile bugetului de stat sunt structurate, deci, pe domenii economice, iar n cadrul acestora pe cheltuieli curente i de capital. Bugetele locale reprezint adevrate instrumente de planificare i conducere a activitii financiare la nivel local, fiind ntocmite ca bugete autonome. Structura bugetelor locale este consecina modului n care sunt organizate, din punct de vedere administrativ-teritorial, localitile rii n comune, orae, municipii i municipiul Bucureti. Bugetele locale sunt alimentate cu venituri proprii (venituri din impozite, taxe i venituri cu destinaie special) i cu mijloace de echilibrare de la bugetul de stat sub forma cotelor i sumelor defalcate din impozitul pe venit i sumelor defalcate din T.V.A. Dac resursele proprii nu sunt suficiente, bugetele locale pot contracta mprumuturi din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei statului, pentru acoperirea golurilor temporare de cas; pot beneficia de transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat; sau pot apela la mprumuturi de la bncile comerciale sau de la salte instituii de credit.

Veniturile astfel constituite sunt destinate finanrii aciunilor specifice administraiei de stat locale (cheltuielile pentru ntreinerea autoritilor executive locale, o parte a cheltuieli pentru nvmntul preuniversitar; cheltuielile pentru gospodria comunal; cheltuieli pentru aciuni economice de importan local etc). Competene n elaborarea, aprobarea i administrarea bugetelor la nivel local o au consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz. Bugetul asigurrilor sociale de stat i cel al asigurrilor pentru omaj se elaboreaz i se aprob n acelai cadru i n aceleai condiii n care se ntocmete i se aprob bugetul de stat, ns este distinct de bugetul de stat i se aprob de Parlament prin lege separat. Alturi de Ministerul Finanelor Publice, un rol important n elaborare i execuie l are Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat sunt structurate pe ase resurse principale, din care patru sunt venituri de natur fiscal (contribuii pentru asigurri sociale datorate de angajatori, angajai, alte persoane asigurate i persoane aflate n omaj) iar dou sunt de natur nefiscal (contribuia pentru bilete de tratament i odihn i ncasri din alte surse). Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat au ca principal destinaie pensiile de asigurri sociale de stat, cheltuielile pentru creterea copiilor pn la doi ani, trimiterile la tratament balnear i odihn, indemnizaiilor i ajutoarelor de asigurri sociale. Veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj se constituie din contribuia angajatorilor, angajailor i contribuii datorate de persoanele care ncheie contracte de asigurri de omaj, precum i din alte surse. Cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj sunt reprezentate de indemnizaiile de omaj, contribuia pentru asigurrile sociale de stat pentru omeri, plile compensatorii, alocaiile de sprijin etc. Bugetele fondurilor speciale se ntocmesc i se aprob n fiecare an ca anexe la bugetul de stat. Acestea vizeaz rezolvarea unor probleme de natur economic i social aprute n economie i sunt alimentate din resurse special afectate acestor scopuri (ex: Fondul de asigurri sociale de sntate). Bugetele fondurilor speciale se aprob de ctre Parlament la propunerea Guvernului, dup ce prevederile sale au fost vizate de comisiile de specialitate ale Parlamentului, odat cu avizarea bugetului de stat.TEME DE SEMINAR AUTOEVALUARE I DEZBATERI

1.Definii i explicai conceptele de buget de stat i buget al economiei naionale; 2.Explicai principiile anualitii i unitii bugetului; 3.Enunai principiul echilibrului bugetar i menionai posibilitatea nfptuirii acestuia n economia romneasc; 4.Care este structura sistemului bugetar n Romnia? Enumerai verigile componente; 5.Precizai categoriile de veniturile i cheltuieli care alimenteaz bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale;

PRPUNERI DE REFERATE

1.Tipuri de bugete utilizate n practica internaional; 2.Principiile bugetare ntre teorie i practic; 3.Echilibrul bugetar ntre necesitate i posibiliti; 4.Incidena impozitrii asupra echilibrului bugetar; 5.Cauzele determinante ale apariiei deficitelor bugetare n Romnia; 6.Modaliti de finanare a deficitului bugetar. Efecte asupra economiei reale.OBIECTIVE URMRITE

1.Cunoaterea noiunii de buget; 2.nelegerea necesitii teoretice i practice a principiilor bugetare; 3.Cunoaterea structurii sistemului bugetar n Romnia

TESTE GRIL

1. Din sistemul unitar de bugete din Romnia fac parte: a) bugetele private; b) bugetul ntreprinderilor private; c) bugetul bancar; d) bugetele fondurilor speciale; e) bugetul asigurrilor sociale de stat. 2. Din bugetele locale se finaneaz urmtoarele categorii de cheltuieli : a)cheltuieli pentru asigurarea ordinii publice; b)cheltuieli pentru aciuni i obiective economice de importan strategic; c)cheltuieli pentru aprarea rii; d)cheltuieli pentru ntreinerea autoritilor locale executive; e)cheltuieli pentru aciuni economice de importan local. 3. n categoria veniturilor proprii ale colectivitilor se cuprind: a) taxele vamale; b) impozitul pe venitul microntrepinderilor; c) impozitul pe profit; d) impozitele locale; e) taxa pe valoarea adugat. 4. Bugetul economiei naionale: a) reflect toate resursele societii i destinaia lor;

b)exprim relaii economice n form bneasc care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut n legtur cu ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului; c)constituie un instrument cu ajutorul cruia guvernul se informeaz asupra situaiei economico-financiare a rii; d)este un act prin care se prevd i se aprob prin lege veniturile i cheltuielile anuale ale statului; e)are putere de lege. 5 Din punct de vedere juridic, bugetul de stat: a.este actul n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile a se realiza ntr-o anumit perioad de timp; b.este actul prin care se prevd i se aprob prin lege veniturile i cheltuielile anuale ale statului; c.exprim relaii economice n form bneasc care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut; d.conine venituri i cheltuieli care au un caracter obligatoriu; e.reflect toate resursele societii i destinaia lor. 6 Respectarea principiului anualitii bugetului vizeaz: a.numai perioada de timp pentru care se ntocmete bugetul; b.perioada de timp pentru care se ntocmete i aprob bugetul; c.perioada de timp pentru care Guvernul se mputernicete s contracteze mprumuturi; d.numai perioada de timp pentru care se aprob bugetul; e.perioada n care se ncaseaz veniturile i se efectueaz cheltuielile nscrise n autorizaia dat Guvernului de ctre Parlament.

CAPITOLUL III. SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE 3.1.CARACTERIZAREA I CONINUTUL SISTEMULUI CHELTUIELILOR PUBLICE

3.2. 3.2.

CHELTUIELILE PUBLICE PENTRU ACIUNI SOCIAL CULTURALE CHELTUIELILE PUBLICE PENTRU ACIUNI I OBIECTIVE ECONOMICE

3.1. Caracterizarea i coninutul sistemului cheltuielilor publicen procesul ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale, statul asigur acoperirea necesitilor publice generale. Pentru aceasta el are nevoie de importante resurse bneti care se mobilizeaz prin intermediul relaiilor financiare. Folosirea resurselor bneti astfel mobilizate are loc prin intermediul cheltuielilor publice. Categoria de cheltuieli publice este strns legat de ansamblul actelor i operaiunilor de repartizare i utilizare a fondurilor statului pentru aciuni social-culturale i economice, pentru ntreinerea organelor statului i aprarea naional etc. n acest context, se impune a se face o difereniere ntre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare. Cheltuielile publice nglobeaz, deci: a) cheltuielile publice efectuate de administraia central de stat din fondurile bugetare, extrabugetare i fonduri cu destinaie special (inclusiv cheltuielile federale, unde este cazul); b) cheltuielile unitilor administrativ-teritoriale; c) cheltuielile finanate din fondurile asigurrilor sociale de stat; d) cheltuielile organismelor (administraiilor) internaionale din resursele publice prelevate de la membrii acestora. Din punctul de vedere al destinaiei i volumului lor, cheltuielile publice sunt influenate de condiiile politice, economice, sociale i de amploarea interveniei statului n economie. Unele dintre aceste cheltuieli reprezint o avansare de produs intern brut, iar altele, dimpotriv, un consum definitiv de produs intern brut. Tendina general a cheltuielilor publice este aceea de cretere de la un an la altul. Analizate n dinamic, cheltuielile publice ale rilor cu economie de pia, manifest o tendin de cretere accelerat att ca expresie relativ, ct i n mrime absolut. Evoluia cheltuielilor publice n mrime absolut, adic n preuri curente, este influenat de modificarea puterii de cumprare a monedei naionale. Accentuarea proceselor inflaioniste determin majorarea preurilor i implicit creterea nominal a cheltuielilor pe care statul le efectueaz cu procurarea unei cantiti determinate de bunuri i servicii. Se nregistreaz astfel o cretere nominal mai rapid a cheltuielilor publice comparativ cu creterea real a acestora. Creterea nominal rezult din compararea cheltuielilor statului exprimate n preuri curente, iar creterea real din compararea cheltuielilor statului exprimate n preuri constante. Creterea accentuat a cheltuielilor publice n perioada contemporan este determinat att de factori de ordin intern, ct i de factori de ordin extern. Abordnd la modul general factorii care conduc la creterea cheltuielilor publice, acetia pot fi grupai n urmtoarele categorii:

a) factorii demografici care se refer la creterea populaiei i modificarea structurii acesteia pe vrste i pe categorii socioprofesionale. O astfel de evoluie determin creterea cheltuielilor publice legate de plata salariilor funcionarilor publici i a celor din domeniul social-cultural; b) factorii economici care se refer la dezvoltarea economiei i modernizarea acesteia. Intervenia statului n economie, tot mai pregnant i pe ci diverse, face ca factorii economici s influeneze nivelul cheltuielilor publice foarte mult; c) factorii sociali sunt cei care determin aciunile i direcia armonizrii ntre nivelul veniturilor medii pe locuitor din sectorul productiv, sectorul public i persoanele n vrst ce beneficiaz de diferite forme de ajutor social; d) urbanizarea are o influen deosebit asupra cheltuielilor publice att prin crearea suprastructurii urbane, dar i pentru finanarea utilitilor publice respective; e) factorii militari au un impact direct asupra nivelului cheltuielilor, situndu-se la nivele foarte mari n timp de rzboi ori pregtire pentru rzboi i mai sczut n perioada de pace; f) factorii politici care se refer la sarcinile ce trebuie s le ndeplineasc statul contemporan prin trecerea de la statul jandarm la statul providen ; g) factorii istorici sau conjuncturali sunt aceia care i au originea n perioadele anterioare. Astfel, contractarea unor mprumuturi determin cheltuieli pentru restituirea acestora n perioadele urmtoare. Efectuarea cheltuielilor publice din fondurile financiare ale statului, poate avea loc numai dac sunt respectate anumite principii. Principiile ce trebuie respectate se refer la: - orice cheltuial public poate fi realizat numai dac este prevzut ntr-un act normativ. n acest sens trebuie respectate prevederile legii finanelor publice care reglementeaz, n principiu, regimul cheltuielilor publice i a legii privind adoptarea bugetului de stat prin care se stabilete pentru un an financiar mrimea creditelor bugetare alocate pentru fiecare destinaie. Este de menionat faptul c fr o autorizare expres nici o cheltuial nu poate fi realizat chiar dac a fost prevzut ntr-un act normativ; - cheltuielile publice pot fi efectuate numai n condiiile exercitrii unui control financiar riguros privind oportunitatea i necesitatea cheltuielilor. Fiind vorba de cheltuirea unor resurse publice, trebuie respectat i un regim sever de economii n procesul angajrii banilor publici; - cheltuielile publice nu se pot efectua n mod automat, chiar dac au fost prevzute, n mod expres, ntr-un act normativ, ci pe msura justificrii sumelor acordate anterior n condiiile realizrii indicatorilor specifici; - orice cheltuial public se poate realiza, n principiu, numai din bugetul administraiei centrale de stat sau din bugetele locale n funcie de subordonarea instituiei publice sau a beneficiarului de alocaie bugetar; - sumele alocate pentru efectuarea cheltuielilor publice se caracterizeaz prin nerambursabilitate.

3.2. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale n statele moderne cheltuielile pentru aciuni social-culturale reprezint o component important a politicii sociale promovat de ctre acestea. Satisfacerea nevoilor publice social-culturale se poate realiza pe urmtoarele ci: - oferirea unor servicii gratuite populaiei prin accesul liber la instituiile de nvmnt, de cultur etc.; - plata unor taxe (tarife) reduse comparativ cu costul aciunilor socialculturale realizate n favoarea cetenilor; - acordarea de ajutoare bneti diferitelor categorii de ceteni sub forma pensiilor, burselor, indemnizaiilor etc. Sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni social-culturale, prezentate n mod sintetic, se concretizeaz att n resurse bugetare, ct i extrabugetare. Cheltuielile pentru aciuni social-culturale prezint o importan deosebit, n primul rnd, din punct de vedere economic, iar n al doilea rnd, prezint un important rol educativ, deoarece acioneaz asupra factorului uman, i dezvolt capacitatea intelectual, de apreciere a adevratei valori, considerndu-se c indivizii instruii sunt mai puin predispui la comiterea de acte antisociale. n urma efecturii cheltuielilor pentru aciuni social-culturale se obin o serie de efecte economice, sociale, umane etc. Dei aceste efecte sunt recunoscute, este destul de dificil cuantificarea lor. 1.Cheltuielile pentru nvmnt sunt destinate asigurrii instruirii i pregtirii forei de munc. n perioada contemporan, rile cu economie de pia au sporit volumul alocaiilor bugetare pentru finanarea nvmntului datorit necesitilor impuse de modernizarea acestuia, de nevoile sporite de cadre cu calificare medie i superioar, de amploarea revoluiei tehnico-tiinifice contemporane. Cheltuielile pentru nvmnt sunt considerate investiii intelectuale, component a investiiilor n resurse umane, care prezint unele caracteristici fa de investiia material: - investiiile intelectuale sunt investiii pe termen lung pentru c rezultatele apar dup o perioad relativ ndelungat; - termenul de recuperare al investiiei intelectuale este mai scurt dect al investiiei materiale i, n plus, nu intervine uzura moral; - investiia intelectual este supl i flexibil, fiind mai puin specializat n raport cu investiia material, care este destinat unei stricte specializri; - efectele investiiilor intelectuale sunt multiple i sunt mai dificil de cuantificat. Finanarea cheltuielilor pentru nvmnt se face pe seama resurselor bugetare, a taxelor colare, a mprumuturilor, a donaiilor, a subveniilor din partea unor societi comerciale, a veniturilor provenite din exploatarea proprietilor aparinnd instituiilor de nvmnt sau din activiti prestate pentru teri etc.

Raportul dintre resursele publice i cele private n finanarea cheltuielilor pentru nvmnt este diferit de la o ar la alta, fiind influenat de locul pe care-l ocup instituiile publice de nvmnt n ansamblul instituiilor colare, de statutul i modul de organizare i funcionare a instituiilor de nvmnt private i confesionale, care influeneaz acordarea de subvenii din fondurile publice pentru instituiile de nvmnt particulare i confesionale. Resursele publice pentru nvmnt pot fi alocate att din bugetul general al statului, ct i din bugetele locale, n funcie de organizarea centralizat sau descentralizat a nvmntului i de subordonarea instituiilor de nvmnt. De regul, resursele publice sunt destinate pentru acoperirea integral sau n parte - a cheltuielilor curente ale instituiilor de nvmnt. mprumuturile sunt folosite, n general, pentru finanarea investiiilor instituiilor de nvmnt. n unele state (de exemplu, n Marea Britanie) din resursele publice se acord burse de studii, n timp ce n alte ri (cum este cazul n Suedia, Norvegia, S.U.A.) se practic acordarea de ctre stat a unor mprumuturi de studii, care urmeaz s fie rambursate de ctre beneficiarii lor dup absolvirea studiilor. Din punct de vedere al coninutului lor economic, cheltuielile pentru nvmnt se mpart n: 5- cheltuieli de capital (investiii) care vizeaz construirea de uniti de nvmnt i dotarea acestora; 6- cheltuieli curente, destinate achiziionrii de bunuri i servicii care s asigure ntreinerea i funcionarea curent a acestora ( cheltuieli de personal, cheltuieli materiale i servicii, cheltuieli reprezentnd subvenii acordate acordate instituiilor de nvmnt i transferuri sub form de burse acordate elevilor i studenilor). n Romnia, finanarea cheltuielilor pentru educaie se asigur prin: 7-bugetul de stat i bugetele locale, pentru finanarea nvmntului de stat; 8-mijloacele extrabugetare, constituite n special din taxe de colarizare, att pentru finanarea nvmntului superior de stat, ct i a celui privat preuniversitar; 9-cheltuielile agenilor economici determinate de organizarea de cursuri privind pregtirea profesional, acordarea de burse pentru proprii salariai, de sponsorizri i donaii ctre instituiile publice de nvmnt etc.; 10-fonduri din partea unor organisme financiare internaionale (Uniunea European, Banca Mondial, FMI etc.) acordate sub form de ajutoare, credite nerambursabile sau rambursabile, pe baza unor programe. 2. Cheltuielile publice pentru sntate urmresc, pe de o parte, prevenirea apariiei i combaterea unor boli care pot afecta ntreaga populaie, iar pe de alt parte, meninerea capacitii forei de munc la un nivel ct mai apropiat de potenialul ei. n general, sursele de finanare a aciunilor de ocrotire a sntii publice sunt asigurate prin: 11-fonduri bugetare; 12-contribuii obligatorii ale angajailor i angajatorilor (sub forma obligaiilor fiscale); 13-cotizaii facultative (prin asigurrile private de sntate); 14-resursele populaiei; 15-ajutoare interne sau externe etc.

Din punct de vedere al coninutului lor economic, cheltuielile pentru sntate includ: 16-cheltuieli de investiii destinate construirii de uniti sanitare i nzestrrii cu aparatur specific; 17-cheltuieli pentru ntreinerea curent i funcionarea instituiilor sanitare (salariile personalului, medicamente i materiale sanitare, hran pentru bolnavi etc) n Romnia, cheltuielile pentru sntate se finaneaz, n primul rnd, din Fondul special pentru asigurri de sntate (ncepnd cu anul 1998) i n al doilea rnd din bugetul de stat, dar i din bugetele locale (ntr-o msur mai mic) pentru realizarea unor aciuni sanitare n profil teritorial. Ele se nscriu n bugetul de stat ntr-o anumit structur care reflect aciunile i unitile ce se finaneaz n acest domeniu. Constituirea fondurilor de asigurri sociale de sntate se face din contribuia asigurailor, a persoanelor juridice i fizice care angajeaz personal salariat, din subvenii de la bugetul de stat i de la bugetele locale, precum i din alte surse. 3.Cheltuielile publice pentru cultur, religie i aciuni cu activitate sportiv i de tineret contribuie la creterea calitii factorului uman prin mbogirea nivelului cultural, cultivarea gusturilor i idealurilor estetice i morale, educaia spiritual etc., fiind considerate ca fcnd i ele parte din categoria investiiilor n resurse umane. n general, sursele de finanare sunt constituite din resurse bugetare, venituri proprii realizate de instituiile de profil din activiti specifice, precum i donaiile i sponsorizrile primite. Din punct de vedere al coninutului lor economic, preponderente n cadrul cheltuielilor cultural-artistice sunt cheltuielile curente (cheltuieli de personal i de ntreinere-funcionare), cheltuielile pentru investiii avnd o pondere mai redus. n Romnia, sursele financiare prin intermediul crora se finaneaz aciunile i obiectivele de cultur, art, sport i religie se pot clasifica astfel: 18-finanarea bugetar integral, asigurat prin intermediul bugetului de stat i al bugetelor locale, caz n care instituiile de cultur, art, sport i religie de interes naional sunt finanate din bugetul de stat, iar cele de interes local prin bugetele locale (ex: Biblioteca Naional, Editura Academiei etc.); 19-finanare din venituri proprii, constituite sub forma mijloacelor extrabugetare i prin completare cu alocaii bugetare de la bugetul de stat sau de la bugetele locale (ex: casele de cultur, muzeele, instituiile organizatoare de spectacole etc); 20-finanare integral din venituri proprii, constituite sub forma mijloacelor extrabugetare, situaie n care veniturile proprii aflate n sold la sfritul anului se reporteaz pe anul urmtor (ex: anumite edituri, case de film etc). n plus, la finanarea unor astfel de activiti pot contribui i fondurile rezultate n urma aciunilor de sponsorizare sau mecenat. 4. Cheltuielile publice pentru asistena social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii sunt ndreptate n special ctre protecia persoanelor nesalariate, a vrstnicilor, copiilor orfani i fr ntreintori, a persoanelor cu handicap, veteranilor de rzboi etc. Datorit faptului c aceste

cheltuieli sunt neproductoare de venituri, ducnd chiar la o ncetinire a ritmului creterii economice, ele sunt considerate cheltuieli neproductive. Sursele de finanare a cheltuielilor sunt reprezentate de ctre bugetul de stat (ntr-o msur covritoare) sau din fonduri speciale la care se adaug donaiile i contribuiile voluntare de la organizaiile neguvernamentale. n rile dezvoltate, aceste cheltuieli fac obiectul unor vaste programe sociale ce urmresc combaterea srciei, ajutorarea persoanelor cu handicap, a familiilor cu muli copii etc. n Romnia, fondurile pentru asigurarea necesarului de resurse financiare pentru acoperirea unor astfel de cheltuieli sunt asigurate de: 21- bugetul de stat (ex: finanarea centrelor de primire a minorilor, ajutoare sociale, alocaii pentru copii, ajutoare pentru soiile militarilor n termen, pensii I.O.V.R. etc.); 22- bugetele locale (ex: finanarea cminelor de btrni, cminele pentru copiii cu handicap, cantine de ajutor social, indemnizaii de nateri etc.) 23- venituri proprii (ntr-o mai mic msur). 5. Cheltuielile publice privind asigurrile sociale de stat. Asigurrile sociale reprezint acea parte a relaiilor social-economice exprimate sub form bneasc cu ajutorul crora se formeaz, se repartizeaz, se gestioneaz i se utilizeaz fondurile bneti necesare ocrotirii obligatorii a salariailor i pensionarilor din companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale etc., a agricultorilor, a ntreprinztorilor particulari, persoanele aflate n incapacitate temporar sau permanent de munc i alte categorii. Cheltuielile privind asigurrile sociale de stat vizeaz, deci, acordarea de pensii, ajutoare i indemnizaii, trimiteri la tratament balneoclimateric i odihn a celor cuprini n sistemul asigurrilor sociale de stat. Din punct de vedere al naturii lor, aceste cheltuieli fac parte din rndul acelorai aciuni de protecie social (prezentate mai sus), ns sistemul de finanare este diferit, iar cuantumul este mai substanial. n Romnia, cheltuielile publice privind asigurrile sociale de stat vizeaz pensiile de asigurri sociale de stat (pentru limit de vrst) care dein cea mai ridicat pondere, pensiile de asigurri sociale pentru agricultori, indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc din cauz de boal sau accident, ajutoare acordate pensionarilor etc. i sunt finanate prin intermediul bugetului asigurrilor sociale de stat. Resursele necesare constituirii fondurilor pentru finanarea acestor cheltuieli se constituie din: 24-contribuii obligatorii pentru asigurri sociale de stat datorate de angajai i angajatori (care reprezentau 92,9% din bugetul asigurrilor sociale de stat la nivelul anului 2003); 25-contribuia pentru asigurri sociale datorat de alte persoane asigurate; 26-contribuiile difereniate ale salariailor i pensionarilor pentru bilete de tratament i odihn; 27-ncasri din alte surse; 28-subvenii de la bugetul de stat, n completarea fondurilor proprii.

Structura actual a sistemului public naional de asigurri sociale este rezultatul unor adnci transformri i al unui ndelungat proces de dezvoltare economico-social. Sistemul public naional de asigurri sociale n Romnia este ntr-o continu dezvoltare i perfecionare, date fiind cerinele de aliniere la standardele europene. 6. Cheltuielile publice pentru ajutorul de omaj. Ajutorul de omaj reprezint o form de susinere material a persoanelor rmase temporar fr loc de munc. Fondul cu aceast destinaie se constituie din contribuiile obligatorii ale salariailor i firmelor i, n completare, din subvenii bugetare. n raport de situaia celui rmas fr lucru, exist dou forme de sprijin al omerilor: alocaia (asigurarea) de omaj, care se acord celor care au lucrat anterior, au o anumit vechime i au pltit cotizaii; ajutorul de omaj ce se acord celor nou venii pe piaa forei de munc. n Romnia, dup 1989, odat cu promovarea mecanismelor economiei de pia i pe fondul scderii drastice a activitilor productive, fenomenul de omaj s-a manifestat, n mod explicit. Aceasta a impus legiferarea proteciei sociale a omerilor i iniierea de msuri pentru reintegrarea lor profesional. Resursele necesare acoperirii acestor cheltuieli se constituie pe seama contribuiilor obligatorii datorate de angajatori i angajai, precum i pe seama altor surse, inclusiv donaii i sponsorizri. Acest fond servete, n principal, pentru acordarea ajutorului de omaj, dar i pentru finanarea unor aciuni de recalificare a omerilor, acordarea unor credite avantajoase pentru nfiinarea sau dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii sau uniti cooperatiste. omerii din ara noastr beneficiaz de o indemnizaie de omaj, acordat dac sunt ndeplinite anumite condiii, pe perioade stabilite difereniat, n funcie de stagiul de cotizare, ntre 6 i 12 luni. Nivelul indemnizaiei de omaj este o sum fix, neimpozabil, lunar, care reprezint 75% din salariul de baz minim brut pe ar. n afara indemnizaiei de omaj, din sursele constituite n cadrul bugetului asigurrilor pentru omaj se pot acorda i pli compensatorii salariailor disponibilizai, n anumite condiii. 3.3. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice Aceste categorii de cheltuieli urmresc asigurarea funcionrii i dezvoltrii unor ntreprinderi sau ramuri economice de interes naional, finanarea unor investiii cu caracter economic, finanarea activitii de cercetare tiinific, susinerea unor ntreprinderi, precum i stimularea exporturilor.

Ele sunt ndreptate, n primul rnd, ctre ntreprinderile de stat, deci ctre sectorul public. De-a lungul timpului, ntinderea sectorului public a cunoscut fluctuaii, n sensul extinderii sau restrngerii determinate, pe de o parte, de evoluia concepiilor cu privire la rolul statului n economie, iar pe de alt parte, de conjunctura economic a momentului. n perioada contemporan, sectorul public deine un loc important n economia multor

ri dezvoltate. n afara sectorului public, statul sprijin i sectorul privat, acordnd ntreprinderilor particulare ajutoare financiare pentru depirea perioadelor de criz. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice se finaneaz att pe seama unor surse interne (bugetul de stat, fondurile cu destinaie special), ct i pe seama unor surse externe externe (fonduri comunitare cu caracter structural, pentru rile UE; fondurile oferite de instituiile bancare i financiare internaionale pentru finanarea aciunilor economice, n special, n rile n curs de dezvoltare) Formele prin care statul sprijin ntreprinderile, fie ele publice sau private, pot fi grupate n doua categorii: forme clasice sau directe de intervenie i ajutor i forme indirecte de sprijin care nu presupun transferuri explicite de mijloace bneti. 1.Metode directe de intervenie a statului n economie a) Subveniile dein ponderea cea mai important n cadrul cheltuielilor cu caracter economic efectuate de stat i reprezint transferuri de sume bneti din bugetul statului ctre ntreprinderi (sau ceteni), cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie, dar condiionat i cu o afectaie special. Prin intermediul lor, statul introduce n mecanismul spontan de alocare a resurselor mijlocit de preuri, elementul corector, de reglare contient, asigurnd o redistribuire a veniturilor. Subveniile economice acordate de stat vizeaz att activitatea intern ct i exportul. Subveniile interne, n raport de destinaia acestora, pot fi mprite n: 29-subvenii pentru producie, destinate sprijinirii ntreprinderilor productoare de bunuri, celor de comer sau celor de prestri servicii; 30-subvenii de consum, acordate utilizatorilor anumitor bunuri i servicii, pentru a acoperi o parte din preul acestora. Subveniile pentru export cuprind, conform definiiei date n "Acordul General pentru Tarife Vamale i Comer" (GATT), orice msur de sprijin i protecie ntreprins de autoritile publice ale unei ri, care au drept efect nemijlocit creterea exporturilor rii respective. Subveniile pentru export mbrac, cel mai adesea, forma bneasc (prime de export) fiind stabilite n sume fixe pe unitatea de produs exportat, sau, ca diferen ntre preul cel mai ridicat de pe piaa intern si preul cel mai sczut de pe piaa extern al aceluiai produs. Ele joac, deci, rolul de egalizare a veniturilor ce se obin din export cu veniturile ce s-ar obine prin vnzarea la intern. Alteori, subveniile pentru export pot aprea sub forma unor avantaje acordate exportatorilor: b) Investiiile reprezint ajutoare financiare pe care statul le acord pentru dezvoltarea sectorului public sau a altor sectoare. c) mprumuturile cu dobnd subvenionat se acord ntreprinderilor publice sau private din anumite sectoare de activitate sau care ntmpin dificulti financiare temporare, de trezorerie ori legate de restructurare. d) Ajutoare financiare de la buget se acord pentru difuzarea de informaii,

studii de marketing, organizarea de expoziii. De asemenea, el finaneaz parial sau integral studii i cercetri ale pieei externe, reclam cu caracter general, organizarea unor trguri i expoziii, particip la societi mixte pentru vnzarea mrfurilor pe piaa extern, acoper uneori cheltuielile de transport etc. e) Avansurile rambursabile constituie o form de sprijinire a unor aciuni de prospectare i prezentare n strintate a unor produse noi i asigur ntre 20% i 50% din finanarea necesar. Avansurile se restituie din ncasrile realizate prin vnzarea n strintate a noilor produse. 2. Metodele indirecte de sprijinire a ntreprinderilor i sectoarelor de activitate se concretizeaz n: a) Avantaje fiscale, care nu reprezint transferuri bneti, ci se constituie n faciliti i degrevri fiscale care micoreaz sarcina fiscal a ntreprinderilor beneficiare. Ele nu apar nscrise explicit n buget ca i cheltuieli, statul renunnd, ns, la o parte a ncasrilor la care are dreptul, motiv pentru care se mai numesc i cheltuieli fiscale b) Garantarea de ctre stat a mprumuturilor bancare angajate de ntreprinderi, statul asumndu-i obligaia ca, atunci cnd debitorul devine insolvabil, s asigure rambursarea mprumutului. n Romnia, cheltuielile publice pentru aciuni i obiective economice mbrac urmtoarele forme: 31-alocaii bugetare; 32-subvenii (sub forma acoperirii diferenelor de pre sau de tarif i a primelor de producie sau de export); 33-transferuri bugetare (mai ales pentru investiii); 34-alocaii din fonduri speciale n afara bugetului de stat. n ara noastr, n ultimii ani, se remarc o reducere constant a cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice, expresie fireasc a procesului de retragere a statului din economie.

TEME DE SEMINAR AUTOEVALUARE I DEZBATERI

1. Definii cheltuielile publice; 2. Precizai diferentele (asemnrile) dintre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare; 3.Enumerai principalele cauze care determin creterea cheltuielilor publice n Romnia. 4. Care sunt categoriile de cheltuieli care intr n componena cheltuielilor pentru aciuni social-culturale? 5. Care este rolul economic i social al acestor cheltuieli? 6. Cum se determin eficiena cheltuielilor pentru aciuni social-culturale? 7. Precizai care sunt sursele de finanare a cheltuielilor pentru aciuni socialculturale; 8. Care sunt categoriile de cheltuieli considerate a fi investiii n resurse umane? 9. Dar cele considerate a fi neproductive?

10. Care sunt formele de asisten social n Romnia? 11. Care este componena cheltuielilor pentru obiective i aciuni economice? 12. Din ce surse se finaneaz astfel de cheltuieli? 13. Cum v explicai reducerea ponderii acestor cheltuieli n total cheltuieli publice, n Romnia?OBIECTIVE URMRITE

1. 2. 3. 4.

Cunoaterea Cunoaterea Cunoaterea Cunoaterea

coninutului cheltuielilor publice; eficienei cheltuielilor publice modului de clasificare a cheltuielilor publice; factorilor care concur la creterea cheltuielilor publice.

CAPITOLUL IV. SISTEMUL FISCAL4.1 CONINUTUL, CARACTERISTICILE I ROLUL 4.2. ELEMENTELE IMPOZITULUI 4.3. CLASIFICAREA IMPOZITELOR4.4. 4.5. IMOZITELE DIRECTE IMPOZITELE INDIRECTEIMPOZITULUI

4.1. Coninutul, caracteristicile i rolul impozitelor Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric, a crui apariie i evoluie se mpletete cu cea a statului i a relaiilor bneti. Caracteristicile eseniale ale impozitului se concretizeaz n: 35- impozitul este o plat bneasc, dei iniial, au existat impozite n natur, iar mai nou, n unele state exist i alte modaliti de plat (caracterul pecuniar); - impozitul este o prelevare impus i ncasat prin puterea de constrngere a statului (caracterul forat); - impozitul este o prelevare impus tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizeaz venit dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere (caracterul universal); 36- sumele pltite cu titlu de impozit sunt nerambursabile (caracterul definitiv); 37- dreptul de a institui impozite i aparine statului, drept exercitat prin intermediul puterii legislative i uneori prin intermediul organelor locale ale puterii de stat (caracterul juridic); 38- impozitul, alturi de alte surse, este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor care se efectueaz pentru satisfacerea nevoilor generale, impozitele avnd, deci, o utilitate public (caracterul financiar); 39- nu necesit existena unei contraprestaii directe i imediate din partea statului (aspect ce deosebete esenial impozitele de taxe).

Noiunea de tax provine din limba greac de la cuvntul taxis sau din limba francez de la cuvntul taxe cu nelesul de fixare impozit. Nu se poate pune semnul egalitii ntre costul serviciului efectuat de ctre stat sau instituiile sale n favoarea persoanelor fizice i juridice i suma perceput cu titlul de tax. De regul, taxa conine pe lng costul serviciului prestat i unele elemente de impozit. Impozitele ndeplinesc un rol care se manifest pe plan financiar, economic i social, diferit de la o etap de dezvoltare a economiei la alta. Rolul cel mai important al impozitelor se manifest pe plan financiar, n sensul c impozitele constituie mijlocul principal de procurare a resurselor bneti necesare acoperirii cheltuielilor publice. Pe plan economic, rolul impozitelor se manifest prin intermediul msurilor pe care statul le ia de a interveni n activitatea economic cu ajutorul impozitelor. n acest sens impozitele pot fi folosite ca un instrument de stimulare sau de frnare a unei anumite activiti, de cretere ori de reducere a produciei sau consumului unui anumit produs, de stimulare sau de ngrdire a comerului exterior etc. Funcia intervenionist a impozitelor se manifest, deci, n urmtoarele direcii: 40- aceea de a incita (natalitatea, investiiile, asigurrile, exportul etc.), prin exonerri, deduceri, restituiri de impozite etc.; 41- aceea de a inhiba (consumul de produse duntoare sntii, degradarea mediului, formarea de averi excesive etc.) prin suprataxarea asigurat de progresivitatea cotelor de impunere, accize, cote adiionale, monopoluri fiscale, ecotexe etc; 42- aceea de a proteja (anumite ramuri, sectoare sau produse autohtone) prin intermediul taxelor vamale. Pe plan social, rolul impozitelor se manifest n mai multe direcii dintre care menionm: rolul lor de instrument de redistribuire a unei pri din produsul intern brut ntre clase i pturi sociale, ntre persoanele fizice i juridice etc. 4.2. Elementele impozitului Elementele impozitului, ntlnite n teoria i practica financiar, sunt : Subiectul impozitului sau pltitorul este persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. n cazul impozitului pe salarii, subiect al impozitului este orice persoan fizic care realizeaz un venit sub forma de salariu, n cazul impozitului pe profit subiectul (pltitorul) este agentul economic etc. n practica financiar subiectul impozitului mai este numit i contribuabil. Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport efectiv impozitul. De regul, persoana care pltete impozitul este aceea care l i suport. Sunt situaii, ns, cnd suportatorul impozitului este o alt persoan dect subiectul. Obiectul impunerii este reprezentat de materia supus impunerii. n calitate de obiect al impozitului pot aprea, dup caz, venitul, averea iar uneori i cheltuielile. - n cazul impozitelor directe, venitul i averea apar n calitatea de obiect al impunerii. Astfel, n cazul impozitului pe salariu obiectul impozitului l

constituie salariul i alte drepturi de personal, la impozitul pe profit - profitul obinut de agentul economic, la impozitul pe donaii (succesiuni) - bunurile mobile i imobile care fac obiectul donaiei (succesiunii); -n cazul impozitelor indirecte, obiectul impunerii l constituie produsul care face obiectul vnzrii, serviciul prestat sau lucrarea executat, bunul importat sau exportat etc. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul: din venit sau din avere. Unitatea de impunere este reprezentat de unitatea de msur n care se exprim obiectul impozabil. La impozitul pe salarii unitatea de impunere este unitatea monetar, la impozitul pe cldiri - metrul ptrat de suprafa util, la impozitul funciar - hectarul etc. Cota impozitului este reprezentat de impozitul aferent unei uniti de impunere. Cota impozitului (cota de impunere) poate fi fix, cnd impozitul aferent unitii de impunere apare ca o mrime invariabil, sau procentual (proporional, progresiv sau regresiv). Cota de impunere se poate exprima deci n mrimi absolute sau n mrimi relative. Asieta (modul de aezare a impozitului) reprezint msurile care se iau de organele fiscale pentru stabilirea fiecrui subiect impozabil, a mrimii obiectului impozabil i a cuantumului impozitului datorat statului. Termenul de plat - indic data la care sau intervalul de timp n interiorul cruia subiectul impozitului trebuie s-i achite obligaia fa de bugetul statului. Momentul n care plata unui venit bugetar devine exigibil nu coincide ntotdeauna cu cel al naterii obligaiei pltitorului fa de buget. 4.3. Clasificarea impozitelor Impozitele instituite n majoritatea statelor lumii sunt caracterizate prin eterogenitatea lor determinat de deosebirile care privesc att trsturile de form, ct i de coninut. Pentru a observa mai uor efectele diferitelor categorii de impozite pe plan economic, social i politic, se impune cu necesitate gruparea acestora pe baza unor criterii tiinifice. 1. Dup principalele trsturi de fond i de form, impozitele se mpart n: a.impozite directe; b.impozite indirecte. Aceasta este cea mai important grupare a impozitelor, att din punct de vedere teoretic, ct i din punct de vedere practic. a. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice i/sau juridice, n funcie de veniturile i/sau averea acestora i pe baza cotelor de impozit prevzute de lege. Ele se ncaseaz direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. n funcie de criteriile care stau la baza aezrii lor, impozitele directe se pot grupa n impozite reale i impozite personale. Impozitele reale se caracterizeaz prin aceea c se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale (de exemplu pmntul, cldirile, fabricile, magazinele etc.) fcndu-se abstracie de situaia personal a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite i impozite obiective sau pe produs, deoarece se aaz asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fr a se ine cont de situaia subiectului impozabil.

Impozitele personale in cont, n primul rnd, de situaia personal a subiectului impozabil, motiv pentru care se mai numesc i impozite subiective. n raport de materia impozabil vizat, impozitele personale mbrac forma impozitelor pe venit (care pot fi impozite pe venitul persoanelor fizice i impozite pe venitul persoanelor juridice) i impozitelor pe avere (impozite asupra averii propriu-zise; impozite pe circulaia averii; impozite pe creterea averii). b. Impozitele indirecte nu se stabilesc direct i nominativ asupra subiectului impozabil, ci se aaz asupra vnzrii bunurilor (de consum, de lux etc.) i serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole etc.). Dac impozitele directe vizeaz venitul i/sau averea, impozitele indirecte vizeaz cheltuirea acestora. Dup formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumaie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale i taxe de nregistrare i de timbru. 2. Dup obiectul impunerii deosebim: 4impozite pe venit; 5impozite pe avere; 6impozite pe cheltuieli. Dac impozitele pe venit i impozitele pe avere vizeaz existena acestora, impozitele pe cheltuieli vizeaz tocmai cheltuirea veniturilor i a averilor. 3. Dup scopul urmrit la introducerea lor, impozitele se grupeaz n: 7impozite financiare (cu caracter fiscal); 8impozite cu caracter de ordine. Impozitele financiare sunt instituite n vederea realizrii de venituri pentru acoperirea cheltuielilor statului. n aceast categorie se includ: impozitele pe venit, taxele de consumaie .a. Impozitele de ordine sunt introduse, n primul rnd, pentru limitarea unei aciuni sau n vederea atingerii unui el care nu are caracter fiscal. Astfel, prin instituirea unor taxe ridicate la vnzarea buturilor alcoolice i a tutunului se urmrete limitarea consumului acestora avnd n vedere efectul lor nociv asupra organismului uman. 4.4 . Impozitele directe 4.4.1. Caracterizarea general a impozitelor directe Impozitele directe constituie forma cea mai veche i mai simpl de impunere. n evoluia lor, impozitele directe au inut pasul cu dezvoltarea economic, fiind stabilite fie pe anumite obiecte materiale sau genuri de activitate, fie pe venit sau pe avere. Impozitele directe s-au ntlnit i n ornduirile precapitaliste, dar au cunoscut o extindere i o diversificare deosebit n capitalism. Impozitele directe prezint anumite trsturi distinctive, astfel: - sunt impozite nominative, ce cad n sarcina unei anumite persoane fizice sau juridice; - se stabilesc n funcie de veniturile sau averea contribuabililor, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege; - au un cuantum i termene de plat precis stabilite, acestea fiind

aduse din timp la cunotiina pltitorilor; - subiectul i suportatorul sunt, n intenia legiuitorului, una i aceeai persoan; - tehnica de percepere a celor mai multe impozite directe este cea a rolului nominativ. Analiznd caracteristicile enunate, se observ c impozitele directe sunt mai echitabile i, deci, mai de preferat dect impozitele indirecte, deoarece la acestea din urm consumatorii diverselor mrfuri i servicii nu au posibilitatea s cunoasc momentul i, mai ales, suma vor plti statului cu titlul de impozite indirecte. Potrivit indicatorilor specifici privind finanele publice din Romnia, luai n considerare la ordonarea veniturilor bugetare, impozitele directe sunt clasificate astfel: I. Impozitul pe profit (bugetul de stat i bugetele locale); II. Impozite i taxe de la populaie (bugete locale): - impozitul pe cldiri de la persoane fizice; - taxe asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice; - impozitul pe terenuri de la persoane fizice; - alte impozite i taxe de la populaie; III. Impozitele pe cldiri i terenuri de la persoane juridice (bugete locale); IV. Impozitul pe venit (bugetul de stat, bugetele locale); V. Alte impozite directe (bugetul de stat i bugetele locale); VI. Contribuii (bugetele asigurrilor sociale): - contribuiile pentru asigurrile sociale de stat datorate de angajai, angajatori, de alte persoane asigurate (bugetul asigurrilor sociale de stat); - contribuii pentru asigurrile pentru omaj datorate de angajatori i angajai (bugetul asigurrilor pentru omaj); - contribuii pentru asigurri sociale de sntate datorate de angajatori i angajai (bugetul asigurrilor sociale de sntate). Impozitele directe apar sub dou forme: impozite reale i impozite personale. 4.4.2.Impozitele reale i impozitele personale Impozitele directe au evoluat odat cu evoluia produciei de mrfuri, a societii, n general, i cea a finanelor publice, n special. De la sistemul de impunere pe obiecte materiale sau genuri de activiti (impozite reale), din perioada de nceput a istoriei finanelor publice, cele mai frecvente forme de manifestare a impozitelor directe, cunoscute astzi, sunt cele privind impozitele pe venit i pe avere (impozite personale). n categoria impozitelor de tip real, cele mai cunoscute n practica financiar internaional, sunt acelea care au ca obiect al impunerii pmntul, cldirile, activitile economice neagricole i micarea capitalului bnesc. Aceste impozite s-au ntlnit n perioada descompunerii feudalismului i n primele stadii de dezvoltare a capitalismului i s-au prezentat, n principal, sub urmtoarele forme: - impozitul funciar; - impozitul pe cldiri; - impozitul pe activiti industriale, comerciale i profesii libere;

- impozitul pe capitaluri bneti Impozitele de tip real continu s existe i astzi n unele ri, n care agricultura ocup un loc important n economia naional, i unde impozitul funciar conserv, n general, trsturile impozitelor reale. Trecerea de la impozitele reale la cele personale s-a produs, n unele ri, n a doua jumtate a secolului al XIX-lea iar n altele, n perioada dintre cele dou rzboaie mondiale. Impozitele personale sunt ntlnite sub forma impozitelor pe venit i a impozitelor pe avere. 1. n cazul impozitelor pe venit n calitatea de subiect pot aprea att persoanele fizice, ct i persoanele juridice (societile comerciale) care realizeaz venituri din diferite surse. a. Impozitele pe veniturile persoanelor fizice Pltitorii acestui impozit sunt persoanele fizice care au domiciliu sau rezidena ntr-un anumit stat, precum i persoanele nerezidente care realizeaz venituri din surse situate pe teritoriul acelui stat. Uneori sunt supuse la plata acestor impozite i societile de persoane care au renunat la regimul fiscal aplicat societilor de capital. De la plata impozitului se acord unele scutiri, fiind exceptai, de regul, diplomaii acreditai n statul respectiv (cu condiia reciprocitii) suveranii i familiile regale, uneori militarii i persoanele fizice care realizeaz venituri pn la un anumit plafon. Obiectul impunerii l constituie veniturile realizate care pot mbrca urmtoarele forme: salariul pentru angajai; profitul realizat din activiti economice; dividendele repartizate acionarilor; beneficiile realizate de micii ntreprinztori i liber-profesioniti; dobnzi ncasate pentru sumele mprumutate; venituri din nchirieri etc. de ctre muncitori i funcionari, ntreprinztori, mici meteugari i liber profesioniti etc. Impozitul pe venit se aaz, n majoritatea cazurilor, pe fiecare persoan care a realizat venituri, fiind o impunere individual. Uneori acest lucru nu este posibil i atunci, impozitul vizeaz un grup de persoane, caz n care impunerea se face pe ansamblul persoanelor care au participat la realizarea acestora adic pe o familie sau o gospodrie. n practica fiscal sunt cunoscute dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: - impunerea separat a fiecrui venit obinut dintr-o anumit surs; - impunerea global a veniturilor, indiferent de sursa din care provin. Impunerea separat se realizeaz fie prin instituirea mai multor impozite, fiecare viznd veniturile dintr-o anumit surs (impozite analitice), fie prin instituirea unui impozit unic, dar care asigur un tratament difereniat pentru fiecare categorie de venituri, denumit cedul, n funcie de natura veniturilor (impozit cedular). Impunerea separat permite tratarea difereniat a veniturilor, ca mod de aezare i nivel al cotelor de impunere, dup sursa de provenien. Impunerea global presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de provenien i supunerea venit