Evaziunea fiscala

Pentru prima data evaziunea fiscala a fost incriminata prin legea 87/1994 privind combaterea actelor si faptelor de evaziune fiscala.In perioada 1990-1994 nu a existat niciun act normativ care sa incrimineze evaziunea.In prezent legea 87/1994 a fost abrogata prin legea 241/2005.Aceasta lege este sediul materiei ce reglementeaza regimul juridic actual al evaziunii fiscale.Cele mai importante modificari facute de aceasta lege vizeaza excluderea raspunderii civile contractuale existente in legea 87/1994.

Singura forma de raspundere juridica reglementata azi este raspunderea juridica penala.

Def !!! Evaziunea fiscala reprezinta modalitatea de sustragere de la plata impozitelor,taxelor,prelevarilor,contributiilor si varsamintelor datorate de contribuabil bugetului general consolidat al statului.

1.Evaziunea fiscala legala – reprezinta actiunea contribuabilului de a ocoli legea,imprejurare care face ca faptele de sustragere de la plata impozitelor si taxelor sa fie tolerate de stat.

Orice fapta de evaziune fiscala legala NU ATRAGE nicio forma de raspundere juridica a contribuabilului.

Cauze ale evaziunii fiscale legale:

-imperfectiunea legii

-inarvertentele legii

-educatia cetateneasca

-educatia fiscala a contribuabilului

Modalitati de evaziune fiscala legala

-crearea unor societati offshore(departe de tarm)pe teritoriul unor state care sunt catalogate drept paradisuri fiscale.Paradisuri fiscale – parti din teritoriul unui stat in care fiscalitatea este extrem de redusa sau ea nu exista

-folosirea in limitele prevederilor legale a unor sume de bani pentru donatiile filantropice,indiferent daca acestea au fost sau nu realizate

-folosirea in limitele prevederilor legale orientate catre protocol ,publicitate

-practica societatilor comerciale de a investi in achizitii de utilaje si echipamente cu simplul scop de a beneficia de scutirea de la plata impozitului pe profit

-infiintarea societatilor oculte dintre membrii unei familii cu unicul scop de a diminua impozitul pe profit

-deschiderea de conturi bancare pe numele minorilor in vederea constituirii de impozite bancare

2.Evaziunea fiscala frauduloasa(Frauda fiscala)

Este incriminata prin dispozitiile legii 241/2005.

Nu exista o definitie legala data fraudei fiscale.

Putem aprecia ca frauda fiscala reprezinta orice fapta de sustragere cu intentie directa sau indirecta prin mijloace ilegale de la plata taxelor si impozitelor.

Cauze de evaziune fiscala frauduloasa:

-lipsa educatiei fiscale a contribuabililor

-lipsa de obiectivitate sau excesul de zel al organului de inspectie fiscala

Modalitati:

Cele mai intalnite sunt cele practicate de societatile comerciale cu ocazia inregistrarii datelor contabile.

a)tinerea evidentelor contabile in doua registre ,unul public care este fals si al doilea care este secret,dar este cel adevarat-contabilitatea dubla.

b)inregistrarea eronata a datelor in contabilitatea proprie a agentului economic

c)falsificarea bilantului

d)vanzarea unor bunuri si/sau prestarea de servicii fara eliberarea unei facturi fiscale

e)de a emite facturi fiscale fara sa aiba loc o vanzare??? de bunuri/prestarea unor servicii

f)disimularea obiectului impozabil

Regimul juridic actual

Legea 241/2005 actualizata in mai 2014

Cap I –dispozitii generale,cuprinde definirea unor termeni cum ar fi : bugetul statului,bugetele publice locale,obligatia fiscala,contribuabil etc.

Cap II Infractiuni – sunt enumerate toate faptele de evaziune fiscala frauduloase calificate drept infractiuni.

Refuzul contribuabilului in calitatea sa de persoana contribuabila de a pune la dispozitia organelor fiscale datele si informatiile financiar contabile este infractiune.

Cap III – in prezent se intituleaza “Cauze de reducere a pedepselor.Interdictii si decaderi”

Acest capitol a fost intitulat”cauze de nepedepsire si reducere a pedepselor” – au prevazut pe o perioada scurta ca evazionistul care va restitui integral sumele de bani care au facut obiectul evaziunii vor fi sanctionati fie administrativ,fie cu amenda judiciara.

Legiuitorul a prevazut ca evazionistul care are de restituit 100.000 de euro ,daca va restitui integral,sanctiunea va fi una cu amenda.

Au ramas prevederile care stipuleaza reducerea la jumatate a pedepsei prevazute in lege daca contribuabilul evazionist acopera integral pretentiile partii constituite civil.

Pedeapsa cea mai grava -12 ani

Cap IV Dispozitii finale

Cazierul fiscal

-a fost instituit prin dispozitiile O.G 275/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal in Romania

-a fost gandit in 2001 ca un instrument de combatere a actelor si faptelor de evaziune fiscala fiind organizat atat la nivel central,cat si la nivel local

Cazierul fiscal este un instrument de intarire a ........deoarece in el se inscriu date precum:

1.sanctiunile pentru faptele de nerespectare a legislatiei vamale si a legislatiei financiar fiscale contabile

2.Masurile de executare silita care se aplica contribuabililor ce au savarsit fapte de eludare a legislatiei vamale si a legislatiei financiar fiscale contabile

Atat sanctiunile cat si masurile de executare silita se inscriu in baza hotararii judecatoresti ramase definitive si irevocabile.

Solicitarea unui cazier fiscal este obligatorie:

a)cu ocazia infiintarii societatii comerciale

b)cu ocazia inlocuirii unor acte de cesiune a unor actiuni sau parti sociale

Certificatul de cazier fiscal trebuie eliberat de autoritatile competente (control M.F.P local-directiile generale regionale de MFP precum si autoritatile Finantelor Publice la nivel judetean)de indata.

-acesta este valabil 30 de zile incepand cu data emiterii sau doar cu data eliberarii

Solicitarea se face online cu plata sumei de 20 de lei.

Orice contribuabil are posibilitatea sa ceara rectificarea datelor inscrise in cazierul fiscal.Aceasta rectificare poate sta la baza unei modificari survenite ca urmare a abrogarii unor texte de lege care incriminau,ca urmare a intervenirii prescriptiei,etc.

Cererile de rectificare pot fi respinse ,ocazie cu care contribuabilul poate formula in termen de 30 de zile o contestatie care se judeca de catre Tribunalul din raza teritoriala unde isi are domiciliul fiscal.

Contestatia e scutita de taxa de timbru,iar hotararea pronuntata de tribunal NU poate fi atacata.