curs finante publice

Finante Publice [UNIVERSITATEA ATHENAEUM DIN BUCURESTI]

F I N A N E P U B L I C E

2012

N o t e d e c u r s s i a p l i c a t i i

Pagina 2

Cuprins Capitolul I.............................................................................................................................................................................. 2

FINANELE: NOIUNI GENERALE............................................................................................................................... 2 1.1 CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE FINANELOR PUBLICE.............................................................. 3 1.2 MECANISMUL FINANCIAR .............................................................................................................................. 5 1.3 POLITICA FINANCIAR .................................................................................................................................... 7

Capitolul II............................................................................................................................................................................. 8 SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE ........................................................................................................................ 9

2.1 CONINUTUL CHELTUIELILOR PUBLICE ........................................................................................................ 9 2.2 CLASIFICAREA CHELTUIELILOR PUBLICE ..................................................................................................... 9 2.3 NIVELUL, STRUCTURA I DINAMICA CHELTUIELILOR PUBLICE ............................................................. 11 2.4 DEZVOLTAREA UMAN: CONCEPT, INDICATORI I METODOLOGIE DE DETERMINARE..................... 15

CAPITOLUL III .................................................................................................................................................................. 19 S I S T E M U L R E S U R S E L O R F I N A N C I A R E P U B L I C E ......................................................... 19

3.1 CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE.................................................................................... 19 3.2 STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE...................................................................................... 19 3.3 CONINUTUL IMPOZITELOR ........................................................................................................................... 20 3.4 Calcularea impozitelor ......................................................................................................................................... 25

CAPITOLUL IV .................................................................................................................................................................. 26 M P R U M U T U R I LE D E S TA T. D A TO R I A P U B L IC . D A T O R I A E X TE R N . .......................... 26

4.1 MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general ........................................................................................ 26 4.2 ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR DE STAT....................................................................... 26 4.3 DATORIA PUBLIC. INDICATORII DATORIEI PUBLICE ............................................................................... 29 4.4 DATORIA EXTERN ......................................................................................................................................... 31

CAPITOLUL V ................................................................................................................................................................... 33 BUGETUL DE STAT ...................................................................................................................................................... 33

5.1 CONINUTUL BUGETULUI DE STAT.............................................................................................................. 33 5.2 PRINCIPII BUGETARE........................................................................................................................................ 34 5.3 DIFERENIERI NTRE BUGETUL DE MIJLOACE I BUGETUL PE PROGRAME.......................................... 36

Bibliografie.......................................................................................................................................................................... 37

Capitolul I FINANELE: NOIUNI GENERALE


Pagina 3

1.1 . CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE FINANELOR PUBLICE Finanele reprezint relaiile economice, exprimate valoric, aprute n procesul repartiiei

produsului social i a venitului naional pentru satisfacerea nevoilor colective ale societii. Finanele publice constituie acea categorie a relaiilor financiare care este asociat statului,

unitilor administrativ-teritoriale si care urmresc satisfacerea necesitilor publice i se bazeaz pe normele de drept public.

La nivelul societii se disting urmtoarele categorii de nevoi: nevoi individuale; nevoi colective (sociale); nevoi intermediare.

Nevoi individuale: - sunt nevoile care depind de preferinele fiecrui om i difer n funcie de vrst, ocupaie, zon

etc.; - pot fi satisfcute pe seama bunurilor private (alimente, haine, locuin, transport etc.) prin

mecanismul pieii.

Nevoi colective sau sociale: - presupun existena unor instituii publice capabile s ofere cetenilor utilitile publice de care

au nevoie; - apar n domeniile: nvmnt, sntate, armat, ordine public, asigurri sociale .a.

Nevoi intermediare (cvasipublice, semipublice): - ntrunesc trsturi specifice att nevoilor intermediare, ct i nevoilor sociale; - pot fi satisfcute pe seama bunurilor private, fie pe seama utilitilor publice (educaie i

instrucie, cultur, ocrotirea sntii .a.).

Avnd n vedere nevoile, bunurile sau serviciile care asigur satisfacerea lor se clasific n: bunuri sau servicii private; bunuri sau servicii publice (sociale); bunuri sau servicii cvasipublice, respectiv cvasiprivate. Bunurile sau serviciile private se caracterizeaz prin: - rivalitate: un bun (serviciu) consumat de un individ nu mai este disponibil pentru alt individ; - excludere prin pre: cine nu pltete un bun (sau serviciu) nu-l poate consuma; Bunurile sau serviciile publice (sociale) se caracterizeaz prin: - non rivalitate: consumarea de ctre un individ nu mpiedic cu nimic consumarea lui de ctre

alt individ; - non excludere: bunurile sau serviciile publice nu se cumpr; - obligativitatea utilizrii bunului sau serviciului public respectiv: nimeni nu se poate sustrage

de la bunurile sau serviciile respective. Bunurile cvasipublice sau serviciile cvasipublice: ele nu respect dect unul din principiile de mai

sus: ori rivalitatea (dar nu se exclud prin pre) sau excluderea prin pre (dar atunci nu mai exist rivalitatea consumatorilor).

Funciile finanelor publice


Pagina 4

Finanele publice ndeplinesc dou funcii: - funcia de repartiie; - funcia de control.

Funcia de repartiie se manifest n dou etape distincte: constituirea fondurilor financiare i distribuirea acestora.

constituirea fondurilor de resurse financiare publice

de repartiie Funciile

finanelor publice distribuirea, (utilizarea, repartizarea)

resurselor financiare publice

de control

n prima etap se constituie fondurile de resurse financiare publice prin prelevri:

impozite taxe contribuii pentru asigurrile sociale

- sub form de: vrsminte din venitul instituiilor publice venituri din valorificarea unor bunuri ale statului mprumuturi de stat dobnzi ncasate alte venituri

sectorul public - de la: sectorul privat

sectorul mixt populaie

n cadrul celei de-a doua etape a funciei de repartiie se distribuie fondurile financiare constituite ctre diferii beneficiari:

- persoane fizice - persoane juridice

Practic fluxurile de resurse financiare mbrac forma cheltuielilor pentru: a) plata salariilor i a altor drepturi de personal; b) procurri de materiale i plata serviciilor; c) subvenii acordate unor instituii publice i unor ntreprinderi; d) transferuri ctre diverse persoane fizice; e) investiii i rezerve materiale.

Constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse financiare, prin urmare, constituie un proces unitar i nentrerupt, ce se realizeaz cu ajutorul funciei de repartiie a finanelor avnd un rol important n nfptuirea reproduciei sociale lrgite.


Pagina 5

Procesul de constituire i dirijare a fondurilor de resurse financiare publice d natere la multiple fluxuri, dintre care unele pornesc de la locurile de creare a resurselor financiare, ctre cele n care se constituie fondurile publice, iar altele pornesc de la aceste fonduri ctre beneficiarii resurselor respective.

De altfel, fondurile de resurse financiare publice sunt n continu modificare ca dimensiune, provenien i destinaie.

Dimensiunea fondurilor publice este influenat de mrimea produsului intern brut, de rata acumularii i, respectiv a consumului, de raportul ntre consumul individual i cel social, de regimul amortizrii capitalului fix, precum i de ali factori.

ns, importana funciei de repartiie a finanelor publice trebuie apreciat prin prisma transferurilor de valoare operate de la diverse persoane juridice i fizice la fondurile publice i de la acetia ctre diveri beneficiari.

Funcia de control a finanelor publice este n strns legtur cu funcia de repartiie, dar are o arie de manifestare mai larg, pentru c are n vedere nu numai constituirea i repartizarea fondurilor din economie, dar i modul de utilizare a resurselor. Controlul financiar se exercit nu numai n faza de repartiie, ci i n fazele de producie, schimb i consum.

ns, ntre cele dou funcii ale finanelor publice exist raporturi de intercondiionare i anume: funcia de repartiie ofer cmp de manifestare funciei, iar funcia de control la rndul su, genereaz de multe ori forme de manifestare a funciei de repartiie.

Funcia de control se realizeaz prin activitatea de control financiar, iar acest control este efectuat sub form baneasc.

Formele pe care le imbrac controlul financiar sunt: preventiv, concomitent i ulterior. Dintre acestea, cel mai important este controlul preventiv, ntruct prin acesta se oprete efectuarea de operaiuni ilegale, ineficiente care aduc atingere banului public.

Organele, care alturi de atribuiile lor specifice (legislative sau executive), exercit i atribuii de control, sunt: Parlamentul, Guvernul ca organe centrale, precum i organele corespunztoare lor n plan local.

Organele specializate de control sunt: Curtea de Conturi, Ministerul Economiei i Finanelor, organele specializate de control ale ministerelor, departamentelor i instituiilor publice.

De asemenea, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, exist direcii generale ale finanelor publice i ale controlului financiar.

n domeniul finanelor publice se desfoar activitate de audit de performan (inter i extern).

1.2 . MECANISMUL FINANCIAR Mecanismul finanelor publice, respectiv mecanismul financiar prezinta acea parte integrant a

mecanismului de funcionare al economiei naionale. Mecanismul financiar asigur constituirea i utilizarea eficient a fondurilor financiare publice i

private n concordan cu obiectivele dezvoltrii la nivelul tuturor structurilor organizatorice i n profil teritorial, cuprinzand toate fluxurile financiar-monetare i de credit, din economie.

Mecanismul de funcionare al economiei naionale exista in fiecare tara si cuprinde structuri proprii de ramur, forme specifice de organizare a activitii, principii i metode de conducere, instrumente diverse de intervenie.

Mecanismul economic reprezint mai exact ansamblul metodelor i instrumentelor de reglare i conducere a economiei naionale i obiectivele ce guverneaz aceast conducere precum i sistemul organizaional prin care se efectueaz conducerea economiei.


Pagina 6

Mecanismul economic cuprinde elemente de natur financiar sau care produc efecte financiare, care mpreun alctuiesc mecanismul financiar.

Mecanismul financiar cuprinde: 1. sistemul financiar; 2. prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea activitii economiei; 3. metodele administrative de conducere folosite n domeniul finanelor; 4. cadrul instituional (organe i instituii cu activitate n domeniul finanelor); 5. planificarea financiar; 6. cadrul juridic format din legi, hotrri i alte reglementri cu caracter normativ n domeniul

finanelor.

Cu ajutorul mecanismului financiar se exercit i un control riguros asupra ntregii activiti economico-sociale.

Sistemul financiar reprezint o component de baz a mecanismului financiar:

- cuprinde relaii financiare reflectate n: - bugetul de stat - bugetele locale

a)

PUBLIC - cuprinde relaii financiare reflectate n:

- bugetul asigurrilor sociale de stat SISTEM - bugetul asigurrilor sociale de sntate FINANCIAR - cuprinde relaii financiare reflectate n

constituirea i repartizarea fondurilor speciale

- relaii de credit bancar b) PRIVAT - relaii de asigurare i reasigurare

- relaii generate de constituirea i repartizarea fondurilor la dispoziia agenilor economici

Prghiile economico-financiare reprezinta instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei colectiviti determinate (ramura sau subramura economic, grup socio-profesional, zona geografic etc.) sau al membrilor acesteia luai n mod individual (productori, consumatori, salariai, locuitori ai unei anumite zone geografice) pentru realizarea unui anumit obiectiv.

Prghiile economico-financiare: - constituie categorii valorice folosite n procesul de constituire i repartizare a fondurilor de resurse

financiare care: a) ndeplinesc funcii economice; b) se angreneaz organic n mecanismul de funcionare a economiei; c) contribuie la soluionarea pe baze economice a diferitelor probleme, n condiii mai bune

dect s-ar putea face prin metode administrative. - Reprezentate de:

- impozite; - taxe;


Pagina 7

- mprumuturi; - subvenii; - majorri, penaliti .a.

Utilizarea prghiilor economico-financiare nu exclude necesitatea utilizrii, n completare, a unor metode administrative.

Perfecionarea prghiilor economico-financiare, nu presupune renunarea la folosirea anumitor msuri de natur administrativ n conducerea economiei, ci o mbinare judicioas a metodelor economice cu cele administrative, care se completeaz reciproc.

1.3 . POLITICA FINANCIAR Politica financiar contine activitatea desfurat de autoritile publice n domeniul economic,

social i n alte domenii pentru a pune n practic programul de guvernare. Politica financiar actioneaz asupra relaiilor din sfera repartiiei, ce iau natere n procesul de

formare i de dirijare a fondurilor publice de resurse financiare pentru satisfacerii nevoilor sociale. Politica financiar ca parte integrant a politicii generale a statului este chemat s contribuie la

creterea potenialului economic al rii i, pe aceast baz, la satisfacerea ct mai deplin a nevoilor sociale ale populaiei.

Politica financiar a statului trebuie adoptat la cerinele fiecrei etape istorice bine determinate pentru ndeplinirea n condiii ct mai bune a rolului ce revine finanelor publice.

Politica financiar este diferit n funcie de interesele categoriilor sau grupurilor sociale pe care le exprim partidul (partidele) aflate la putere i de condiiile interne i internaionale specifice fiecrei perioade.

Politica financiar difer i de la o ar la alta n funcie de potenialul economic, de gradul de dezvoltare economic, de resursele naturale de care dispune, de ornduirea social, de metoda de conducere a economiei i de ali factori.

Metodele i mijloacele concrete privind procurarea i dirijarea resurselor financiare precum i instrumentele, instituiile i reglementrile financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a relaiilor sociale constituie componente ale politicii financiare.

Repartizarea din produsul intern brut a unei importante pri, prin intermediul finanelor publice, creeaz efecte utile att pentru societate, dar i pentru unele grupuri sociale sau pentru anumite persoane luate individual. De aceea, intervenia statului n economie, cu ajutorul finanelor, nu are un caracter neutru, ci ndeplinete un rol activ.

ns, redistribuirea de finane are un impact favorabil asupra economiei numai n msura n care aciunile publice se fac cu luarea n considerare a prioritilor din fiecare etap determinat, asigur efecte economice, sociale sau de alt natur corespunzator efortului financiar cerut de realizarea lor, mbin armonios avantaje imediate (raionalizate pe termen scurt) cu cele de perspectiv (raionalizate pe termen mijlociu i lung).

Efectele utile ale aciunilor sociale, economice i de alt natur, finanate din fondurile publice nu sunt direct proporionale cu efortul reclamat de acestea.

Deciziile luate de autoritile publice cu privire la volumul i structura bunurilor sociale (colective) oferite membrilor societii i agenilor economici nu sunt ntotdeauna cele mai pertinente. De altfel, acest lucru se explic prin necunoaterea dimensiunii reale a nevoilor sociale a acestora dar i prin contradiciile existente ntre interesele participanilor la formarea fondurilor publice, de a ceda o parte ct mai mic din puterea lor de cumprare i cele ale beneficiarilor acestor fonduri, de a primi prestaii n natur (bunuri publice) sau transferuri n bani.


Pagina 8

ntruct n economia de pia nu exist o concuren perfect, nici deciziile luate de agenii economici, n calitate de productori autonomi, nu asigur dimensionarea corect a produciei de bunuri private (ofert) n raport cu necesarul pentru consum (cererea) de asemenea produse.

n scopul influenrii proceselor economice, al corectrii ciclului economic, al nlturrii dezechilibrelor economice, autoritile publice folosesc instrumente financiare.

Redistribuirea unei pri din PIB se realizeaz nu prin msuri birocratice, ci prin prghii financiare, folosindu-se fie mijloace specifice ale politicii de impunere, fie mijloace care au la baz tehnica cheltuielilor bugetare.

Prin urmare, cnd analizm rolul finanelor publice trebuie s avem n vedere: - satisfacerea unor nevoi de ordin social i nevoi intermediare; - modificarea raporturilor sociale; - asigurarea efectelor economico-sociale, corespunztor efortului financiar necesar realizrii lor; - asigurarea redistribuirii veniturilor i averii n rndurile populaiei, ntreprinztorilor, prin

intermediul impozitelor i taxelor; - realizarea n mod judicios, privind repartizarea unor pri din PIB, n mod corect; - realizarea unei dezvoltri economico-sociale a rii ntr-un cadru echilibrat; - realizarea unor aciuni, activiti cu caracter economic; - asigurarea bunei funcionri a instituiilor statului; - dezvoltarea relaiilor internaionale. Aadar, finanele publice sunt utilizate n scopul realizrii unei dezvoltri economice i sociale a

rii pe ct posibil ntr-un cadru echilibrat. Domeniile de manifestare a politicii financiare a statului sunt: - domeniul cheltuielilor publice; - domeniul resurselor financiare publice; - domeniul creditului bancar; - domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil.

Obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor publice sunt: a) dimensionarea mrimii optime a cheltuielilor publice; b) stabilirea destinaiei optime a cheltuielilor publice; c) stabilirea structurii optime a cheltuielilor publice; d) utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficien i creterea sistematic a

eficienei cheltuielilor publice; e) stimularea beneficiarilor de cheltuieli publice prin metode de finanare i gestionare ori prin

alte instrumente specifice.

Obiectivele politicii financiare n domeniul resurselor publice sunt: a) stabilirea volumului resurselor financiare publice; b) proveniena resurselor financiare publice: satisfacerea nevoilor sociale trebuie s se bazeze n

primul rnd pe resurse financiare interne i n subsidiar pe resurse financiare externe; c) numrul i tipul modalitilor de prelevare a resurselor financiare la fondurile publice; d) folosirea resurselor financiare publice, i n special, impozitele i taxele, ca instrumente de

influenare a proceselor economico-sociale. Cele 2 domenii sunt strns legate ntre ele, se ntreptrund i se completeaz reciproc.

Capitolul II


Pagina 9

SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE

2.1. CONINUTUL CHELTUIELILOR PUBLICE Cheltuielile publice, reprezint practic, relaii de repartizare a fondurilor financiare ctre instituii

publice, populaie i ageni economici. Cheltuielile publice se caracterizeaz n diferite pli pe care statul le efectueaz din resurse

mobilizate pentru cumprri de bunuri, executri de lucrri i prestri de servicii necesare pentru ndeplinirea diverselor obiective ale statului.

Totodat, ele sunt un instrument de alocare a resurselor financiare i n acelai timp i un instrument de intervenie n activitatea economic i social.

n acest context, cheltuielile publice exprim relaii economico-sociale n forma bneasc, relaii care se manifest ntre stat, pe de o parte i persoane fizice i juridice, pe de alt parte cu ocazia repatizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.

Cheltuielile publice formeaz un sistem, cu diferite componente interdependente. Sistemul cheltuielilor publice cuprinde:

- cheltuieli ale administratiei publice centrale efectuate prin: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri speciale; - cheltuieli ale administraiei publice locale efectuate prin bugetele locale; - cheltuieli extrabugetare; - cheltuieli efectuate din credite externe; - cheltuieli efectuate din fonduri externe nerambursabile.

Primele dou componente constituie cheltuielile bugetare care se caracterizeaz prin: - caracter nerambursabil; - efectuarea lor se realizeaz cu ndeplinirea condiiilor legale; - sunt influenate de condiii economice, politice, istorice; - finanarea lor se realizeaz n raport cu gradul de subordonare al beneficiarului; - presupune exercitarea permanenet a unui riguros control preventiv; - manifest tendine de cretere datorit unor factori demografici, economici, sociali, financiari.

Cheltuielile publice pot fi: - neconsolidate, compuse din suma cheltuielilor din toate componentele sistemului cheltuielilor publice; - consolidate, calculate ca suma a tuturor componentelor din care se scad transferurile de resurse financiare ntre diferitele categorii de bugete.

2.2. CLASIFICAREA CHELTUIELILOR PUBLICE n literatura i practica financiar, exist mai multe criterii de clasificare a cheltuielilor publice i

anume: clasificarea administrativ, economic, functional, financiar, n funcie de rolul lor n procesul produciei sociale, dup coninutul de consum de produs intern brut sau avans de produs intern brut, clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU.

Clasificarea administrativ, are la baz criteriul instituiilor prin care se efectueaz cheltuielile publice: ministere, uniti administrativ-teritoriale etc.

Dar acest criteriu are un dezavantaj esenial prin faptul c, un minister, jude sau ora reunete cheltuieli cu destinaii variate, iar structura ministerelor i subordonarea instituiilor publice se modific periodic, ceea ce nu permite comparabilitatea cheltuielilor publice n timp.

Clasificarea economic a cheltuielilor publice are n vedere influena pe care o exercit asupra economiei, diferitele categorii de cheltuieli i distingem:


Pagina 10

a) cheltuieli curente (de funcionare) care cuprind: cheltuieli de personal, cheltuieli materiale destinate achiziionrii de bunuri i servicii, cheltuieli cu subvenii, transferuri i altele. Sunt cheltuieli care reprezint un consum definitiv de produs intern brut i trebuie s se rennoiasc anual.

De aceea, n cea mai mare parte a lor cheltuielile publice sunt cheltuieli curente.

b) cheltuielile de capital (de investiii) cuprind sumele alocate din buget pentru construirea de coli, spitale, modernizri, informatizare.

Clasificarea economic este folosit n toate rile.

Clasificarea funcional Aceast clasificare folosete drept criteriu, domeniile, ramurile, sectoarele de activitate, spre care

sunt ndreptate resursele financiare publice. Ele reflect obiectivele politicii bugetare ale statului i se refer la: aprarea naional, ordine public i siguran naional, educaie, sntate, cultur, securitate social i bunstare, aciuni economice, protecia mediului, cercetare tiinific, pli de dobnzi etc.

Clasificarea financiar Potrivit acestei clasificri cheltuielile publice se grupeaz n: cheltuieli definitive (cele care dein

ponderea cea mai mare n totalul cheltuielilor publice, deoarece se repet n fiecare exerciiu financiar); cheltuieli temporare (sunt evideniate n conturile speciale ale trezoreriei i sunt denumite operaiuni de trezorerie, de exemplu rambursarea mprumuturilor); cheltuieli virtuale (se mai numesc i cheltuieli posibile, sunt cheltuieli pe care se angajeaz s le efectueze n anumite condiii, de exemplu, garantarea de ctre stat a unor credite externe).

Clasificarea dup rolul lor n procesul reproduciei sociale Aceast clasificare mparte cheltuielile n: reale (negative) care cuprind: cheltuieli cu ntreinerea

aparatului de stat, ntreinerea i dotarea armatei etc. Ele reprezint un consum definitiv de produs intern brut; economice (pozitive) care se refer la: investiiile efectuate de stat productive sau neproductive, modernizri etc.

Cheltuieli economice au ca efect crearea de valoare adaugat i reprezint o avansare de produs intern brut.

Clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU La baza acestei clasificri stau dou criterii principale: clasificaia funcional i clasificaia

economic. Clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde cheltuielile pentru: servicii publice

generale, aparare, ordine intern i securitate civil, educaie, sntate, securitate social, locuine i servicii comunale, recreere, cultur i religie, aciuni economice, alte aciuni.

Clasificaia economic a cheltuielilor publice cuprinde cheltuieli care reprezint consum final, grupate astfel: bunuri i servicii, dobnzi aferente datoriei publice, subvenii de exploatare i alte transferuri curente, formarea brut de capital (investiii brute i creterea stocurilor materiale).

n Romnia, n legea bugetului de stat, cheltuielile sunt grupate n funcie de patru tipuri de clasificare: clasificarea economic, clasificarea funcional, clasificarea administrativ, clasificarea pe surse de finanare.

nscrierea cheltuielilor publice n buget se efectueaz potrivit principiului cheltuielile sunt limite maxime, iar nivelul cheltuielilor aprobate de Parlament, ca limit maxim, poart denumirea de credite bugetare.


Pagina 11

2.3. NIVELUL, STRUCTURA I DINAMICA CHELTUIELILOR PUBLICE 2.3.1. Nivelul cheltuielilor publice O analiz atent a cheltuielilor publice contribuie la caracterizarea politicii financiare i bugetare a

fiecrui stat n diferite perioade de timp. Nivelul cheltuielilor publice se poate exprima prin intermediul urmtorilor indicatori: a) volumul cheltuielilor publice anuale n moned naional, se poate exprima n preuri curente

ale anului respectiv sau n preuri constante, folosind indicele PIB deflator1 sau indicele preturilor de consum.

b) ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut este indicatorul care ajut la caracterizarea nivelului cheltuielilor publice n fiecare stat ntr-o perioad de timp i se exprim cu ajutorul relaiei:

100*PIB

totalepublCh

c) cheltuielile publice medii pe locuitor exprimate n dolari SUA (pentru comparabilitate internaional) sau euro (pentru comparabilitate european), se calculeaz pe baza relaiei:

SUAdolarinationalemuschimbcurspopulatienrtotalepublCh

/..*.

2.3.2. Structura cheltuielilor publice Din punct de vedere al structurii cheltuielilor publice se pot calcula att indicatori ai structurii

economice (reflect ponderea cheltuielilor curente i a cheltuielilor publice), ct i indicatori ai structurii funcionale (reprezint ponderea fiecrei categorii de cheltuieli din punct de vedere al structurii functionale).

a) Indicatorii structurii economice se calculeaz cu ajutorul relaiilor: 100*

totalepublChcurenteCh

100*totalepublCh

capitaldeCh

b) Indicatorii structurii funcionale se pot calcula astfel (de exemplu): 100*

totalepublChaparareptCh

100*totalepublCh

educatieptCh

100*totalepublCheconomiceactiunicuCh

Cu ajutorul ponderilor diferitelor categorii de cheltuieli publice, n totalul cheltuielilor publice se poate stabili n ce proporie au fost orientate resursele financiare ale statului spre anumite obiective :

1 Transformarea valorilor din preturi curente n preuri constante se efectueaz cu ajutorul indicelui PIB deflator, care msoar

modificarea nivelului general al preurilor n anul considerat 0 sau 1, fa de anul de baz.


Pagina 12

sociale, administrative, militare, economice. De asemenea, determinarea structurii cheltuielilor publice servete la urmrirea n dinamic a modificrii opiunilor bugetare sau extrabugetare ale statelor.

Mai mult, pe seama structurii cheltuielilor, se pot efectua comparaii ntre statele cu niveluri diferite de dezvoltare.

2.3.3. Dinamica cheltuielilor publice Dinamica cheltuielilor publice poate fi exprimat cu ajutorul anumitor indicatori care reflect

modificrile care intervin ntr-o anumit perioad de timp. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: a) creterea absolut a cheltuielilor publice (arat cu ct au crescut cheltuielile publice de la o

perioad la alta n mrime absolut). Creterea absolut se calculeaz (n perioada 01) att n preuri curente (nominale):

01 publChpublCh

ct i n preuri constante (reale):

0

0

1

1

IpublCh

IpublCh

unde : I0 si I1 = indicii de cretere a preurilor din perioada respectiv

b) creterea relativ a cheltuielilor publice (arat nivelul creterii cheltuielilor publice n mrimi relative de la o perioad la alta (%).

Exist doi indicatori ai creterii relative: Indicele creterii relative

- n preuri curente (nominale): 100100*

0

1

publChpublCh

- n preuri constante (reale):

100100*

0

0

1

1

IpublChIpublCh

Creterea n mrime relativ: - n preuri curente (nominale):

100*0

01

publChpublChpublCh

- n preuri constante (reale):


Pagina 13

100*

0

0

0

0

1

1

IpublCh

IpublCh

IpublCh

Pentru o perioad considerat, mai pot fi calculai urmtorii indicatori: - modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut; - modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe locuitor; - modificarea structurii cheltuielilor publice (att a structurii economice ct i funcionale); - indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea produsului

intern brut (K)

0

1

0

1

PIBPIB

publChpublCh

k =

- elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut.

0

01

0

01

PIBPIBPIB

publChpublChpublCh

ecp

=

Cnd ecp>1, aceasta exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare masur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice (cheltuielile publice sunt elastice fa de creterea PIB).

Cnd epc


Pagina 14

b) creterea relativ n preuri nominale i reale; c) ponderea cheltuielilor publice n PIB; d) cheltuiala public medie pe locuitor n dolari SUA; e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice totale i creterea PIB; f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB.

Rezolvare: a) creterea absolut n: - preuri nominale: = 01 publChpublCh 9.419 7.871 = 1.548 mil euro - preuri reale:

=

0

0

1

1

IpublCh

IpublCh

=

048,1871.7

11,1419.9 985,09 mil euro

b) creterea relativ: indicele creterii relative:

- preuri nominale:

%66,19100100*871.7419.9100100*

0

1==

publChpublCh

- preuri reale:

%98,12100100*

8,104871.7

0,111419.9

100100*

0

0

1

1

==

IpublChIpublCh

sau

creterea n mrime relativ - preturi nominale:

%66,19100*871.7

871.7419.9100*0

01=

=

publChpublChpublCh

- preuri reale:

%98,12

8,104871.7

8,104871.7

111419.9

100*

0

0

0

0

1

1

=

=

IpublCh

IpublCh

IpublCh

c) ponderea cheltuielilor publice n PIB 2000: %77,42100*

400.18871.7100*

0

0==

PIBpublCh

2002: %42,44100*200.21

419.9100*1

1==

PIBpublCh


Pagina 15

d) cheltuiala public medie pe locuitor:

2000: locschimbdeCursPopulatie

publCh /$489.1899,0*430,0

871.7* 00

0==

2002: locschimbdeCursPopulatie

publCh /$074.1913,1*437,0

419.9* 11

1==

e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice totale i creterea PIB:

03,1

400.18200.21871.7419.9

0

1

0

1

===

PIBPIB

publChpublCh

K

f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB:

27,1400.18871.7

400.18200.21871.7419.9

0

0

01

01=

=

=

PIBpublCh

PIBPIBpublChpublCh

ecp

Cnd ecp>1 cheltuielile publice sunt elastice fa de PIB; exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare msur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice.

2.4. DEZVOLTAREA UMAN Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare (PNUD) a ntocmit, ncepnd cu 1990, Raportul

privind Dezvoltarea Uman, care cuprinde studii aprofundate ale diferiilor factori (economici, culturali, politici) ai dezvoltrii, pe baza crora se calculeaz Indicatorul Dezvoltrii Umane (IDU) i se ierarhizeaz rile lumii n funcie de nivelul su.

Indicatorul Dezvoltrii Umane ia n calcul urmtoarele trei elemente: 1. sperana de via la natere 2. nivelul educaiei, reflectat ntr-un indicator combinat n raport de gradul de alfabetizare i gradul

de cuprindere n nvmntul de toate grupele 3. standardul de via, msurat prin indicatorul PIB/locuitor, exprimat n USD

Sunt stabilite o serie de norme i etape:

- pentru elementele de mai sus sunt precizate valori minime i maxime sperana de via este cuprins ntre 25 i 85 de ani2;

2 n 2005, ara cu cea mai mare speran de via a fost Japonia (82,3 ani), iar cu cea mai mic speran de via Zambia (40,5

ani).


Pagina 16

gradul de alfabetizare este cuprins ntre 0% i 100% gradul de cuprindere n nvmntul de toate gradele este cuprins ntre 0% i 100% PIB/loc are valori ntre 100 USD i 40.000 USD3

- Toi indicatorii, cu excepia indicelui nivelului de educaie, se calculeaz dup formula:

imValoareaimaValoareaimValoareaefectivaValoareaIndicator

min_max_min__

=

- Indicele nivelului de educaie este un indice compozit, care se calculeaz dup urmtoarea formul:

3___1___2

_

invatamantcuprinderegradindicelerealfabetizadegradindiceleIndice educatienivel +=

Clasificarea rilor lumii n funcie de nivelul IDU se realizeaz n cadrul a trei grupe:

800,0IDU ri cu nivel ridicat al dezvoltrii umane [ ]799,0;500,0IDU ri cu nivel mediu al dezvoltrii umane

500,0IDU ri cu nivel sczut al dezvoltrii umane

APLICAIE REZOLVAT

S se calculeze IDU pentru Norvegia, China, Senegal pe baza urmtoarelor date: Valori efective 2002 Elemente de calcul

Norvegia China Senegal Sperana de via (ani) 78,9 70,9 52,7 Gradul de alfabetizare (%) 99,0 90,9 39,3 Rata brut de cuprindere n nvmnt (gradul de cuprindere n nvmnt %)

98,0

68,0

38,0 PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare

36.600

4.580

1.580

Rezolvare:

1. Calculm indicele speranei de via pentru cele trei ri dup formula:

minimValoareamaximValoareaminimValoareaefectivValoareaIndicator

=

Norvegia: 898,02585259,78

=

=spvIndicele

China: 765,02585259,70

=

=spvIndicele

3 n 2005, cel mai mare nivel al PIB / loc se nregistreaz n Luxembourg (60.228 USD / loc), iar cel mai sczut nivel n

Malawi (667 PIB / loc).


Pagina 17

Senegal: 461,02585257,52

=

=spvIndicele

2. Calculm indicele nivelului de educaie. Indicele nivelului de educaie este un indice compozit care se calculeaz dup urmtoarea

formul:

3invatamantincuprinderedegr.indicele*1realfabetizadegr.indicele*2

Indice+

=

a) calculm indicele gradului de alfabetizare pentru cele trei ri: Norvegia: 990,0

0100099

..

=

=alfabgrIndice

China: 909,0010009,90

..

=

=alfabgrIndice

Senegal: 393,0010003,39

..

=

=alfabgrIndice

b) calculm indicele gradului de cuprindere n nvmnt: Norvegia: 980,0

010000,98

..

=

=icgrIndice

China: 680,0010000,68

..

=

=icgrIndice

Senegal: 380,0010000,38

..

=

=icgrIndice

c) calculm indicele nivelului de educaie pentru cele trei ri: Norvegia: 986,0

3980,0*1990,0*2

.

=

+=ednivIndice

China: 832,03

680,0*1909,0*2.

=

+=ednivIndice

Senegal: 388,03

380,0*1393,0*2.

=+

=ednivIndice

3. Calculm indicele PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare dup formula de utilitate marginal a venitului (formula lui Atkinson).


Pagina 18

minylgmaxylgminylgylg

locPIBIndice

=

Norvegia: 985,0100lg000.40lg100lg600.36lg

=

=

locPIBIndice

China: 637,0100lg000.40lg100lg580.4lg

=

=

locPIBIndice

Senegal: 460,0100lg000.40lg

100lg580.1lg=

=

locPIBIndice

4. calculm indicatorul dezvoltrii umane IDU pentru cele trei ri dup formula:

3loc

PIBIndniv.edIndsp.vIndIDU

++

=

Norvegia: 956,03

985,0986,0898,0=

=+=IDU

China: 740,03

637,0832,0765,0=

++=IDU

Senegal: 436,03

460,0388,0461,0=

++=IDU

Norvegia se ncadreaz din punct de vedere al IDU n grupa rilor cu nivel ridicat al dezvoltrii umane, China n grupa rilor cu nivel mediu al dezvoltrii umane, iar Senegal n grupa rilor cu nivel sczut al dezvoltrii umane.


Pagina 19

CAPITOLUL III SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

3.1. CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE Resursele financiare, constituie totalizarea mijloacelor bneti necesare realizrii obiectivelor

economice i sociale ntr-un interval de timp determinat4. n categoria resurselor financiare sunt cuprinse resursele autoritilor i instituiilor publice,

resursele ntreprinderilor publice i private, resurselor organismelor fr scop lucrativ i resursele populaiei.

Resursele financiare publice cuprind: - resursele administraiei de stat centrale i locale; - resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat; - resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom. Resursele financiare publice mpreun cu resursele financiare private alctuiesc resursele

financiare ale societii.

3.2. STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE Privite din punctul de vedere al coninutului lor economic, principalele categorii de resurse

financiare publice sunt: prelevrile cu caracter obligatoriu (impozitele, taxele, contribuiile), resursele de trezorerie, resurse provenind din mprumuturi publice i finanarea prin emisiune monetar fr acoperire.

Structura organizatoric a statelor reprezint un alt mod de grupare a resurselor financiare publice. n statele de tip feudal resursele financiare publice sunt structurate pe trei niveluri: - resurse ale bugetului federal; - resurse ale bugetelor statelor, regimurilor sau provinciilor membre ale federaiei; - resurse ale bugetelor locale. n statele de tip unitar, se deosebesc: - resurse publice ale bugetului central; - resurse ale bugetelor locale. Privit prin prisma bugetului general consolidat, structura resurselor financiare publice include: - resurse financiare ale bugetului de stat; - resurse financiare ale asigurrilor sociale de stat; - resurse financiare cu destinaie special; - resurse financiare ale bugetelor locale aparinnd unitilor administrativ-teritoriale. n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare publice formeaz dou

categorii i anume: - resurse ordinare (curente); - resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare. Dup proveniena lor, resursele financiare publice cuprind: - resurse interne; - resurse externe. n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice, n conformitate cu

structura sistemului bugetar. Resursele financiare publice se constituie i se gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete i anume: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice autonome, bugetele instituiilor publice finanate

4 I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic BUCURETI, 2007, p. 348.


Pagina 20

integral sau parial din bugetul de stat, bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice i bugetul fondurilor externe nerambursabile, n condiiile asigurrii echilibrului financiar5.

Principalele categorii de resurse publice sunt: I. Resursele bugetului de stat

Venituri curente A. Venituri fiscale

A.1. Impozite directe A.2. Impozite indirecte

B. Venituri nefiscale Venituri din capital ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

II. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat A.Venituri fiscale

A.1. Contribuia angajatorilor i a angajailor A.2. Alte contribuii B. Venituri nefiscale

III. Resursele bugetelor locale 1.Venituri proprii (fiscale i nefiscale) 2. Cote i sume defalcate din venituri ale bugetului de stat. 3. Cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale. 4. Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat.

IV. Resursele fondurilor speciale n categoria resurselor financiare publice se includ i veniturile instituiilor i autoritilor publice

cu caracter de venituri curente.

n conformitate cu legea privind finanele publice Instituiile publice includ Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum si institutiile din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a activitii acestora.

3.3. CONINUTUL IMPOZITELOR 3.3.1. Continutul i elementele impozitului Impozitele, reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor

fizice sau juridice la dispozitia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil) i fr

contraprestaie direct din partea statului. Tot prelevri cu caracter obligatoriu sunt i taxele i contribuiile. Taxele, reprezint pli obligatorii ctre stat, efectuate de persoane fizice i juridice pentru un

serviciu efectuat, la cererea lor, de ctre instituii de stat.

5 I. Vcrel (coordonator), Finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, p.354


Pagina 21

Contribuiile, reprezint pli obligatorii efectuate ctre stat de persoane fizice i juridice, care beneficiaz de unele servicii ale instituiilor statului, fr s le fi solicitat direct (exemplu: contribuii de asigurri sociale.

Printre elementele impozitului se numar: - subiectul (platitorul); - suportatorul (destinatarul); - obiectul impunerii l reprezint materia supus impunerii; - sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul; - unitatea de impunere (unitatea de masur: m, bucata, kg, litru etc.); - cota (cotele impozitului) impozitul poate fi stabilit n suma fix sau n cote procentuale (proporionale, progresive sau regresive); - asieta (modul de aezare a impozitului); - termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie achitat statului.

3.3.2. Clasificarea impozitelor n practica fiscal se ntlnete o diversitate de impozite care se deosebesc nu numai ca form, ci

i n ceea ce privete coninutul lor. 3.3.3. Impozitele directe Impozitele directe, reprezint forma cea mai veche de impunere. Acestea se mpart n: - impozite reale; - impozite personale se ntlnesc sub forma impozitelor pe venit i respectiv a impozitelor pe avere.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor

fizice: - sistemul impunerii separate (se impune fiecare surs de venit separat); - sistemul impunerii globale (se cumuleaz toate sursele de venit i se impune venitul cumulat cu un singur impozit). Pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor fizice pot fi utilizate cote proporionale sau

progresive. Cea mai frecvent utilizat este impunerea n cote progresive pe trane de venit. Numrul tranelor

i nivelul cotelor de impunere difer de la o ar la alta. De exemplu, n Germania se practic impunerea pe baza unor cote progresive pe trane de venituri al cror nivel variaz ntre 15% i 42%. n Italia, cotele de impozit variaz ntre 23 % i 43%, iar n Polonia ntre 19% i 40%.

n Romnia i Slovacia se practic sistemul cotei unice care reprezint 16%, respectiv 19%. n SUA, se utilizeaz dou cote de impozit, respectiv 15% pentru cei care realizeaz venituri ntre

2001 i 30.000 de dolari i 28% pentru cei cu venituri de peste 30.000 de dolari. Categoriile de venituri care sunt supuse impozitului pe venit sunt %:

- venituri din: activiti independente, din salarii, din cedarea folosinei bunurilor, din investiii, din pensii, din activiti agricole, venituri sub forma premiilor i din jocurile de noroc, venituri din transferul proprietilor imobiliare, venituri din alte surse. Impozitul pe profit Pentru stabilirea impozitului pe profitul realizat de persoanele juridice (societile de capital), n

unele ri se folosete acelai sistem de impunere ca n cazul persoanelor juridice, iar n altele se practic un sistem distinct.


Pagina 22

Profitul obinut de o societate de capital se repartizeaz att acionarilor sub form de dividende (proporional cu participarea lor la capital), ct i la dispoziia societii pentru constituirea unor fonduri.

Aceast repartizare a profilului permite luarea n considerare a mai multor modaliti de impunere a veniturilor realizate de societile de capital i anume:

a) se impune mai nti profitul total obinut de societatea de capital i apoi separat profilul repartizat acionarilor sub forma de dividende.

n prezent, sunt puine ri care mai practic acest sistem. Printre ele figureaz Irlanda i Romnia. b) se impun numai dividendele n timp ce partea din profit lsat la dispoziia societii de capital

este scutit de impozit. Acest sistem se practic n prezent n majoritatea rilor membre ale UE. c) se impune numai partea din profit care rmne la dispoziia societii de capital, iar dividendele

repartizate acionarilor nu sunt supuse impozitrii. Se practic n Grecia, Letonia, Slovenia. d) se impun separat mai nti dividendele repartizate acionarilor i apoi se impune partea din

profit rmas la dispoziia societii de capital. Printre cei scutii de impozit pe profit figureaz Trezoreria Statului, Banca Naional a Romniei,

instituiile publice, asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice, fundaiile romne, culturale, religioase, instituiile de nvmnt particular acreditate.

Profilul impozabil se calculeaz scznd din veniturile realizate din orice surs cheltuielile fcute pentru realizarea acestora.

n Romnia, microintreprinderile sunt impozitate n anul 2008 cu 2,5%, iar n anul 2009, vor fi impozitate cu 3%.

Calculul i plata impozitului pe venitul microintreprinderilor se face trimestrial.

Impozitul pe avere n practica fiscal din diferite ri, impozitele pe avere se ntlnesc sub % forme: impozite asupra

averii propriu-zise, impozite pe circulaia averii, impozite pe sporul de avere sau pe creterea valorii averii.

Toate impozitele pe avere din Romnia (cele prezentate mai sus) intr n categoria impozitelor i taxelor care alimenteaz bugele locale.

3.3.4. Impozitele indirecte Pentru procurarea resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice, statul instituie pe

lng impozitele directe i impozitele indirecte. De regul, n rile dezvoltate, contribuia impozitelor indirecte la veniturile fiscale ale statului

este mai redus dect n cazul impozitelor directe. Impozitele indirecte se manifest sub urmtoarele forme: taxe de consumaie, venituri din

monopoluri fiscale, taxe vamale i diferite alte taxe. Cel mai important impozit indirect n rile dezvolate l reprezint taxele de consumaie. Acestea sunt impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricate i

realizate n interiorul rii care percepe impozitul. Printre aceste mrfuri ntlnim: zahrul, pastele finoase, orezul, sarea, uleiul, vinul, berea, ceaiul,

cafeaua, cacao, textilele, nclminte etc. Taxele de consumaie mbrac forma taxelor de consumaie pe produs cunoscute sub denumirea

de taxe speciale de consumaie sau accize, fie sub forma unor taxe generale pe vnzri, cnd se percep la vnzarea tuturor mrfurilor.

Accizele sunt instituite asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele, pentru ca impozitul s aib un randament fiscal ct mai ridicat.


Pagina 23

Accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic cum sunt: alcoolul, vinul, berea, tutunul, cafeaua, ceaiul, uleiurile minerale, spirtul etc.

Conform Codului Fiscal, n Romnia se practic accize armonizate i accize nearmonizate. Accizele armonizate au stabilite nivelurile minime prin legislaia comunitar i trebuie

respectate de toate rile membre. Accizele nearmonizate pot fi practicate pentru anumite produse (altele dect cele supuse

accizelor armonizate), iar stabilirea nivelului acestora este de competena statului romn. n viitor, nivelurile accizelor nearmonizate vor putea fi reduse treptat, iar n unele cazuri vor putea fi chiar eliminate, n funcie de nelegerile cu autoritile comunitare.

Accizele se instituie, de regul asupra produselor la care: - producia i vnzarea sunt supravegheate de stat; - elasticitatea cererii n raport cu venitul este supraunitar; - consumul lor conduce la externaliti de ordin negativ (afecteaz starea de sntate i conduce la cheltuieli suplimentare pentru refacere, influeneaza mediul nconjurtor).

n categoria acestor produse ntlnim: buturile alcoolice, produsele din tutun i produsele petroliere. Plata accizelor are loc n statele n care produsele impozitate se consum indiferent unde s-au fabricat.

Taxa pe valoarea adaugat Obiectul taxei pe valoarea adaugat l reprezint livrrile de mrfuri ctre teri i pentru consumul

propriu, achiziie de bunuri, prestaiile de servicii, bunurile importate. T.V.A. se poate calcula prin aplicarea cotei de impozit: - fie asupra valorii adugate n fiecare stadiu, pe care l parcurge marf de la productor la cumprtor ; - fie asupra preului de vnzare din stadiu respectiv, obinndu-se astfel taxa asupra preului de vnzare, din care se deduce taxa aferent preului de vnzare din stadiul anterior. Diferena rezultat este taxa pe valoarea adaugat aferent stadiului respectiv. n practic, se

utilizeaz cu precdere a doua variant de calcul. Baza de calcul a TVA o reprezint preul de vnzare al diferitelor mrfuri sau valoarea serviciilor prestate. Pentru calcularea taxei se stabilete volumul total al vnzrilor sau prestrilor de servicii (cifra de afaceri/pe perioada de impunere (luna, trimestru), la care se aplic cota de impozit.

TVA este vrsat la buget de ctre fiecare ntreprindere (care apare n calitate de vnztor) i se suport de consumatorii mrfurilor sau servciiilor respective o dat cu cumprarea lor. Numrul i nivelul cotelor TVA n UE, difer de la o ar la alt, iar n aceeai ar pot diferi de la o perioad la alta.

Din punct de vedere al regimului de impozitare privind TVA practicat n Romnia, operaiunile impozabile se clasific astfel: a) operaiuni supuse impozitrii n baza cotei standard de 19%; b) operaiuni impozabile supuse impozitrii cu o cot redus de 9%. Se aplica pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri cum sunt:

- livrarea de produse ortopedice; - livrarea de proteze dentare; - livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; - serviciile care se refer la accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice etc.

c) operatiuni scutite de TVA, care au ca obiect exportul sau alte operaiuni similare ;


Pagina 24

d) operaiuni din interiorul rii scutite de TVA ; e) operaiunile de import de bunuri i pentru achiziii intracomunitare scutite de plata TVA.

Orice decizie cu privire la TVA n general i la numrul cotelor de impozitare, n special, trebuie temeinic fundamentat, avnd n vedere multiplele implicaii pe care le are.

Monopolurile fiscale - se instituie de ctre stat att asupra produciei ct i asupra comerului cu ridicata ori cu amnuntul a unor mrfuri. Printre rile n care monopolurile fiscale au adus ncasri la buget, putem meniona: Italia (asupra tutunului i chibriturilor), Germania (asupra alcoolului sau buturilor alcoolizate), Spania (asupra tutunului i petrolului).

Taxele vamale Pot fi percepute de ctre un stat asupra importului, exportului i tranzitului de mrfuri.

n practica fiscal internaional, taxele vamale care se utilizeaz cel mai frecvent sunt cele asupra importului de mrfuri.

Taxele vamale de import se instituie asupra importului de bunuri i se calculeaz asupra valorii acestora n momentul cnd trec frontiera rii importatoare.

Taxa are rolul unui impozit de egalizare, ntruct conduce la apropierea nivelului preului mrfii importate de nivelul preului mrfii (similare) indigene.

Dup forma lor de exprimare, taxele vamale de import pot fi ad-valorem, specifice i compuse. Taxele vamale ad-valorem se exprim ca procent din valoarea mrfii importate. Taxele vamale specifice sunt stabilite ca sum fix pe unitatea fizic de marf importat (de

exemplu pe ton, pe bucat). Taxele vamale compuse apar ca o combinaie a primelor dou. n Romnia, persoanele juridice pltesc taxe vamale numai pentru mrfuri importate care se

calculeaz prin aplicarea cotei procentuale asupra valorii mrfii n vam. Regimul taxelor vamale n ara noastr a fost stabilit n concordan cu prevederile dintre

acordurile adoptate n cadrul Organizaiei Mondiale de Comer, organizaie din care face parte i Romnia, dintre Acordul de asociere a Romniei la Comunitile Europene din Acordul dintre Romnia i statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb i Acordul privind adererea Roamaniei la Acaordul central European de Comert Liber. Din 01 ianuarie 2007, Romnia nu mai face parte din acordul central european de Comert liber (CEFTA).

Odat cu intrarea Romniei n UE, aceasta a dobndit statutul de membru cu drepturi depline n UE, s-a aliniat la politica vamal promovat de aceasta nc din 1968, caracterizat prin eliminarea taxelor vamale din comerul ntre statele membre i practicarea unui tarif vamal unic n relaiile comerciale cu rile din afara uniunii.

ncepnd cu 01 ianurie 2007 cnd Romnia a intrat n UE, s-a nceput restrngerea ncasrilor din taxele vamale, deoarece la importul intracomunitar s-a desfiinat taxarea importurilor.

Taxele Acestea reprezint plile pe care le fac diferite persoane fizice i/sau juridice pentru serviciile

efectuate n favoarea lor de anumite instituii publice. Taxele au un caracter obligatoriu, titlu nerambursabil, urmrirea n caz de neplat. Dup natura lor, taxele pot fi clasificate in: taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare i

taxe de administraie.


Pagina 25

Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi de dou feluri: taxe de timbru i taxe de nregistrare.

3.4 Calcularea impozitelor A. Pentru calcularea impozitelor se folosete formula:

Impozitul = baza impozabil x cota de impunere

Baza impozabil presupune identificarea obiectului impozabil (venit, avere .a.) i determinarea mrimii lui, n urma evalurii directe, indirecte sau prin metoda normativ.

Cotele de impunere pot fi de mai multe feluri: fixe cote de impunere proporionale

procentuale progresive

- cote proporionale = sunt cote procentuale al cror nivel rmne constant, indiferent de mrimea bazei impozabile (exemplu: 16% este cota la impozitul pe profit).

- cote progresive = sunt cote procentuale care cresc pe msura creterii bazei impozabile si pot fi: a) simple (globale); b) compuse (n trane).

a) cote de impunere simple (globale)

=

cota de impunere se aplic asupra ntregului venit din trana respectiv

b) cote progresive compuse (n trane)

=

cota de impunere se aplic numai asupra venitului din trana respectiv


Pagina 26

CAPITOLUL IV MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC. DATORIA EXTERN

4.1. MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general mprumuturile de stat reprezint obligaiile generate de contractele de pe piaa financiar intern

i/sau internaional prin care statul, n calitate de mprumutat, obine fonduri financiare de la o persoan fizic sau juridic creditoare i se angajeaz s le ramburseze, mpreun cu dobnd i cu alte costuri, ntr-o perioad specificat.

Aceste obligaii sunt rezultatul att a mprumuturilor contractate direct de ctre stat, ct i a mprumuturilor garantate de stat.

Astfel, se disting urmtoarele forme ale mprumuturilor de stat: - mprumuturi interne sau externe contractate/garantate de ctre autoriti ale administraiei publice centrale; - mprumuturi interne sau externe, contractate/garantate de ctre autoriti ale administraiei publice locale.

mprumuturile de stat prezint urmtoarele caracteristici: - au caracter contractual; exprim acordul de voina al prilor; - au caracter rambursabil; se restituie la termenul fixat, persoanelor fizice i juridice care l-au acordat; - asigur o anumit contraprestaie.

mprumuturile de stat genereaz, anumite cheltuieli suplimentare din parte a statului, cheltuieli legate de plata dobnzilor, primelor de rambursare, ctigurilor i altor avantaje acordate creditorilor statului, precum i cheltuieli legate de gestionarea datoriei publice.

4.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR DE STAT n momentul lansrii unui mprumut de stat este necesar stabilirea catorva elemente tehnice care

l definesc din punct de vedere juridic. Aceste elemente se refer la: denumirea mprumutului, valoarea nominal, valoarea real i cursul, termenul de rambursare, dobnda, prima de rambursare, alte avantaje oferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat.

Denumirea imprumutului Denumirea poate fi legat de destinaia mprumutului (spre exemplu: mprumuturi pentru

nzestrarea armatei, mprumuturi pentru reconstrucie, iar cnd mprumuturile se contracteaz cu o oarecare regularitate, pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii, n denumirea lor se precizeaz anul contractrii (spre exemplu: mprumutul de stat 2001), nivelul dobnzii (mprumutul de stat 71%), forma pe care o mbrac venitul (mprumutul de stat cu cstiguri), dup caz.

Valoarea nominal,valoarea real i cursul Valoarea nominal reprezint suma nscris pe titlul unui mprumut de stat. Se constituie n

valoarea de referin n care se calculeaz dobnda cuvenit creditorilor. Valoarea real reprezint suma cu care cumpr (se vinde) un nscris. Acesta depinde de cursul de vnzare al nscrisurilor de stat i poate fi mai mic, egal sau mai

mare dect valoarea nominal a acestora. Deci, CPVNVR *=

unde: VR = valoarea real; VN = valoarea nominal; CP = cursul nscrisurilor n momentul plasrii mprumutului.

Mrimea valorii reale depinde de cursul la care se coteaz nscrisurile respective la burs. Cursul exprim preul cu care se cumpar i se vnd 100 de uniti monetare valoare nominal.

Acesta poate fi:


Pagina 27

- al pari (egal cu 100); - sub pari (mai mic dect 100); - supra pari (mai mare dect 100).

La lansarea unui mprumut, cursul obligaiunii unui mprumut de stat este, de regul sub pari i rareori al pari sau supra pari.

Mrimea cursului se stabilete fie de ctre stat (acesta pune n vnzare nscrisurile la cursuri pe care acesta le stabilete), fie de ctre piaa (prin bursa de valori).

De altfel, mrimea cursului depinde de raportul dintre cererea i oferta de capital de mprumut, nivelul dobnzii, de ct de urgen este deinerea de resurse sau de interesul pe care l are statul n rscumpararea propriilor nscrisuri.

Termenul de ramburasare mprumuturile de stat se pot contracta (dac avem n vedere durata pentru care se contracteaz) pe

termene precise de rambursare i fr asemenea termene. Acestea pot fi contractate pe o perioada de pn la un an inclusiv (pe termen scurt), pe o perioad

de peste un an pn la cinci ani inclusiv (pe termen mediu) i pe o perioad de peste cinci ani (pe termen lung).

n funcie de termenul pentru care s-a contractat mprumutul, nscrisurile de stat poart denumiri diferite: - bonuri de tezaur, polite de tezaur, certificate de trezorerie, certificate (bonuri) de impozite - pentru mprumuturile pe termen scurt; - nscrisuri cunoscute sub denumirea de obligaiuni sau titluri de rent - pentru mprumuturile pe termen mediu i lung; - titluri de rent perpetu - pentru mprumuturile fr termen

Dobnda Preul pe care statul se oblig s-l plteasc creditorilor si pentru folosirea sumei mprumutate

de ctre acesta. Se stabilete ca relaie ntre valoarea nominal i rata anual a dobnzii (rata nominal sau de emisiune a dobnzii), astfel:

nRVND *= unde: D = suma absolut a dobnzii anuale VN = valoarea nominal a nscrisurilor Rn = rata nominal a dobnzii

Rata dobnzii este expresia procentual a dobnzii pltite pe an pentru 100 de uniti monetare valoare nominal i depinde de: raportul dintre oferta i cererea de capital de mprumut public; rata dobnzii la creditele bancare; rata inflaiei.

Atunci cnd mprumutul de stat este plasat pe piaa la un curs sub pari, suma care este ncasat de la subscriitori (adic valoarea real) este mai mic dect cea pe care o datoreaz acestora i la care este calculat dobnd (adic valoarea nominal). Caz n care rata real a dobnzii este mai mare dect rata nominal.

n consecin, rata real a dobnzii n funcie de mrimea cursului n momentul plasrii nscrisurilor se determin cu ajutorul relaiei:

100*VRDRrc =


Pagina 28

unde: Rrc = rata real a dobnzii influenta de cursul de plasare D = suma absolut a dobnzii VR = valoarea real a mprumutului

Dar, rata real a dobnzii se modific ca urmare a influenei ratei inflaiei i poate fi: - real pozitiv (cnd rata nominal depete rata inflaiei) - real negativ (cnd rata nominal este mai mic dect rata inflaiei)

Determinarea ratei reale a dobnzii n funcie de rata inflaiei, are la baz relaia:

111

+

+=

i

n

rd RR

R

unde: Rrd = rata real a dobnzii n funcie de rata inflaiei Rn = rata nominal a dobnzii Ri = rata inflaiei

Prima de rambursare Prima de rambursare se calculeaz ca diferena ntre suma de bani pe care statul a ncasat-o n momentul plasrii nscrisurilor (sub pari) i suma de bani pe care se angajeaz s o restituie la rambursarea mprumutului (supra pari).

Diferena apare cnd cursul de rambursare este mai mare dect cursul de plasare a nscrisurilor de stat. Se determin cu ajutorul relaiilor:

)(*)*()*( prpnpr CCVNPRCVNrCVNVRVRPR ===

unde: PR = prima de rambursare VRr = valoarea real a mprumutului n momentul rambursrii VRp = valoarea real a mprumutului n momentul plasrii VN = valoarea nominal a mprumutului Cr = cursul nscrisurilor n momentul rambursrii Cp = cursul nscrisurilor n momentul plasrii

Dac n momentul rambursrii cursul este mai mic decat cel din momentul plasrii, subscriitorii nu vor obine o prim de rambursare ci o pierdere, ntruct VRr < VRp.

Alte avantaje conferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat Pentru a face mai atractiv un mprumut de stat sunt situaii n care se procedeaz la nlocuirea

dobnzii cu ctiguri. ns, statul poate acorda si alte avantaje subsciitorilor cum ar fi:6

- scutiri sau reduceri de impozite i taxe ale veniturilor obinute pentru mprumuturile subscrise, precum i a celor provenite din eventualele tranzacii la bursa cu nscrisurile publice negociabil;

6 M.,A.,Ungureanu (coordonator), Finane publice. Sinteze i aplicaii, Editura Conphys, Rm.Valcea, 2005, p.106.


Pagina 29

- acceptarea de ctre autoritile fiscale a unor nscrisuri ale mprumuturilor de stat ca plat a unor impozite datorate de subscriitori; - neadmiterea executrii silite a nscrisurilor mprumuturilor de stat, n cazul declarrii strii de faliment pentru deintorii acestora; - garanii mpotriva deprecierii monetare (exprimarea mprumuturilor ntr-o valut mai stabil, mai cu seam n cazul mprumuturilor contractate n strintate, indexarea mprumuturilor n funcie de evoluia preurilor etc).

4.3 DATORIA PUBLIC Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un

moment dat, provenind din mprumuturi contractate directe sau garantate de Guvern, prin Ministerul Economiei i Finanelor, sau de autoritile administraiei publice locale de la diveri creditori, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n Romnia.7

Obligaiile reprezint angajamentele care decurg din contractarea mprumuturilor i anume: rambursarea mprumutului, plata dobnzilor, a comisioanelor, a unor avantaje speciale acordate creditorilor.

Datoria public se stabilete i se gestioneaz n mod distinct pe cele dou forme ale ei: - datoria public guvernamental; - datoria public local. n funcie de gradul de exigibilitate datoria public poate fi: - datoria public flotant - cuprinde datoria public exigibil pe termen scurt; - datoria public consolidat - cuprinde datoria public exigibil pe termen mediu i lung.

DATORIA PUBLIC DATORIA PUBLIC GUVERNAMENTAL

*

parte din datoria public, care reprezint totalitatea interne i externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturile contractate direct sau garantate de Guvern prin Ministerul Economiei i Finantelor, n numele Romniei, de pe pieele financiare.

DATORIA PUBLIC LOCAL *

parte din datoria public care reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale autoritilor administraiei publice locale, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea de pe pieele financiare.

Fig. Forme ale datoriei publice

Sursa: T.,Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar Bucureti, 2008, pp. 253

Indicatorii datoriei publice I. Gradul de ndatorare a rii la un moment dat se determin prin: - ponderea datoriei publice n PIB:

100*)(PIB

SDPpubldatorieiSoldul

7 T.,Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar Bucureti, 2008, p. 252


Pagina 30

- datoria public medie pe locuitor exprimat n dolari:

100*..

* SUAdolarnationalemuschimbdecursPopulatie

totalapublicaDatoria

II. Serviciul datoriei publice reprezint efortul financiar anual reclamat de datoria public.

Serviciul datoriei publice cuprinde: - cheltuieli cu ramburasarea datoriei propriu-zise; - cheltuieli cu plata dobnzilor; - alte cheltuieli aferente.

Serviciul datoriei publice poate fi exprimat cu ajutorul indicatorilor n forma absolut i relativ. Indicatori absolui:

- mrimea absolut a serviciului datoriei publice; - mrimea medie pe locuitor a serviciului datoriei publice; - volumul anual al dobnzii la datoria public; - volumul mediu pe locuitor a dobnzii la datoria public

Indicatori relativi: - ponderea serviciului datoriei publice n PIB:

100*)(PIB

SDPpubldatorieiServiciul

- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuieli publice:

100*)(publiceChelt


- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuielile bugetare:

100*)(bugetareChelt


- ponderea dobanzii n PIB:

100*PIB

dobanzilorplatacuChelt

- ponderea dobanzii n cheltuielile publice:

100*publChelt


- ponderea dobnzii n cheltuielile bugetare:

100*bugetareChelt


Privit n timp, datoria public manifest o tendin de cretere continu, ceea ce atrage dup sine n mod inevitabil sporirea dobnzilor aferente, precum i a cheltuielilor publice totale.

Datoria public contractat n interiorul rii va fi considerat datorie intern, iar cea contractat peste grani, datorie extern.


Pagina 31

4.4. DATORIA EXTERN Datoria public extern este parte component a datoriei publice totale. ns, noiunea de datorie

extern nu se suprapune perfect aceleia de datorie public extern. De aceea, noiunea de datorie extern este mai larg dect aceea de datorie public extern i are

mai multe sensuri: 1) datoria extern brut n sens larg cuprinde sumele de bani i alte valori pe care rezidenii unei ri, persoane fizice i juridice, le datoreaz strinatii la un moment dat. 2) datoria extern brut n sens restrns cuprinde obligaiile bneti fa de strintate cu cteva excepii: creditele pe termen scurt sub un an; investiiile strine directe care nu au stabilite termene de rambursare sau de lichidare, ajutoare cu caracter nerambursabil, mprumuturile externe cu o perioad de 10-15 ani sau mai mare; creditele contractate de persoanele fizice sau juridice negarantate de autoritile publice competente. 3) datoria extern n interpretarea Bncii Mondiale i a celorlalte instituii din sistemul su. Acesta cuprinde: - sumele datorate unor creditori publici i privai n valut, bunuri sau servicii cu o perioad de rambursare mai mare de un an; - sumele datorate de persoane private, dar garantate de o autoritate public. 4) datoria extern net cuprinde diferena dintre activele publice i private ale rezidenilor unei ri n strintate i activele deinute de rezidenii strini n ara considerat.

Fig. Datoria extern i componentele sale Sursa: I. Vcrel (coordinator), Finane Publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucuresti 2007, pp. 502

Indicatorii datoriei externe: I. Grad de ndatorare a unei ri fa de strintate:

a) volumul absolut al datoriei externe totale

Datoria extern total

Datorie pe termen lung

Credite de la F.M.I.

Datorie pe termen scurt

Datorie privat negarantat

Datorie public i datorie garantat

de stat

Din punctul de vedere al debitorului

Din punctul de vedere al creditorului

Creditori privai Creditori publici

Multilaterali Bilaterali Bnci comerciale Obligaiuni Alii


Pagina 32

- n moned naional; - n dolari SUA; b) ponderea datoriei externe n PIB:

c) volumul datoriei externe medii pe locuitor n dolari SUA:

II. Raportul ntre datoria extern i ncasri din export de bunuri i servicii.

III. Serviciul datoriei externe: SDE = rate scadente + dobnzi aferente n anul respectiv

a) valoarea absolut a serviciului datoriei externe; b) ponderea serviciului datoriei externe n PIB:

c) ponderea serviciului datoriei externe n exporturi;

d) ponderea dobnzii la datoria extern n exporturi:

100xPIB

externedatorieiSoldul

100$/... xnatmuschimbdecursxPopulatieexternDatoria

100xPIB

externedatorieiServiciul

x100exporturidinncasari

externedatorieiServiciul

100xrturipoexdinncasari

externadatorialadobanzilorplatacuCheltuieli


Pagina 33

CAPITOLUL V BUGETUL DE STAT

5.1. CONINUTUL BUGETULUI DE STAT La definirea bugetului de stat concur 2 abordri i anume:

- una juridic i alta economic. Sub aspect juridic bugetul reprezint un act prin care sunt prevazute i autorizate veniturile i

cheltuielile anuale ale statului. Sub aspect economic bugetul subliniaz corelaiile macroeconomice i n special legtura cu

nivelul i evoluia produsului intern brut. Bugetul de stat exprim relaiile economice n form bneasc ce iau natere n procesul

repartiiei PIB, n conformitate cu obiectivele de politic economic, social i de alt natur ale fiecrei perioade. Aceste relaii se manifest n dublu sens: pe de o parte, ca relaii prin intermediul crora se mobilizeaz resursele bneti la dispoziia statului, iar pe de alta parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse.

n economia modern, bugetul nu mai constituie un simplu document n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului pe o perioada de 12 luni, ci este un plan financiar la nivel macroeconomic.

n rile cu economie de pia dezvoltat sfera de cuprindere a noiunii de buget a fost extins. Pe lng bugetul de stat n forma sa clasic, poate fi elaborat i un alt instrument mai cuprinztor denumit buget al economiei naionale (n Frana) sau buget economic (n Marea Britanie i SUA).

Bugetul economiei naionale este conceput ca un ansamblu de conturi ale naiunii, care reflect pentru anul n curs i pentru anul urmtor previziunile asupra tuturor agenilor economici din ara respectiv.

Forma n care se ntocmete acest instrument cuprinztor difer de la o ar la alta. n Romnia, nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor nevoi

sunt reflectate n bugetul general consolidat. Legea privind finanele publice precizeaz faptul c gestionarea resurselor financiare publice se

realizeaz printr-un sistem unitar de bugete care cuprinde (vezi figura 5.1). n bugetul de stat, ca principal component a sistemului bugetar se reflect resursele financiare

mobilizate la dispoziia statului, repartizate n principal pentru realizarea aciunilor social-culturale, aprarea rii, asigurarea ordinei publice, autoritatea public, ca i pentru finanarea unor investiii i activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea mediului nconjurtor, asigurarea msurilor de protecie social a populaiei, realizarea programelor naionale de cercetare i investiii publice.

Cheltuielile sunt structurate dup destinaia lor, pentru a reflecta alocarea fondurilor publice ctre activiti sau obiective care definesc nevoile fiscale i nefiscale (cu precizarea veniturilor provenind din impozite, taxe, contribuii i alte vrsminte), precum i venituri din capital.

n afara bugetului de stat, i ca o excepie de la principiul clasic al unitii bugetare, anual sunt aprobate veniturile i cheltuielile fondurilor speciale, ce se constituie n afara bugetului de stat, i care au destinaii clar precizate prin legi speciale.

n prezent se constituie doar dou fonduri speciale ale cror venituri i cheltuieli se nscriu n bugetul Fondului naional unic al asigurrilor sociale de sntate i respectiv, n bugetul Asigurrilor pentru somaj.

Rolul bugetului general consolidat este pus n eviden de modalitile de exercitare a funciilor finanelor publice.

Rolul bugetului este mult mai complex. El este considerat un intrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale.


Pagina 34

Fig. Sistemul bugetar al Romniei Sursa: I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007, p.520 1) Rolul alocativ al bugetului decurge din nsi natura statului, care n mod tradiional i asum sarcina finanrii serviciilor publice. 2) Rolul redistributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de mobilizare a resurselor de repartizare a acestora pentru finanarea unor activiti i aciuni determinate expres. Bugetul este intrumentul prin care se redistribuie o parte din PIB. Redistribuirea se realizeaz att prin intermediul impozitelor i taxelor ct i al cheltuielilor. 3) Rolul de reglare a vieii economice decurge din importana bugetului de stat ca instrument cu putere de lege prin care se reflect politica economic promovat de Guvern. Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei stimulnd sau frnnd o anumit activitate.

5.2. PRINCIPII BUGETARE n scopul asigurrii unei gestionri corecte a resurselor financiare publice se recomand

respectarea unor reguli tehnice cunoscute sub denumirea de principii bugetare. Acestea sunt reprezentate, potrivit Legii finanelor publice, de principiile anualitii,

universalitii, unitii bugetare, neafectrii veniturilor bugetare, specializrii bugetare, echilibrului bugetar, principiul unitii monetare i principiul publicitii.

Bugetul de stat Bugetul

asigurrilor sociale de stat

Bugetul fondurilor speciale

Bugetul trezoreriei

statului

Bugetul instituiilor

publice

Bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat

Bugetul fondurilor externe nerambursabile

Bugetele locale

- Autonome - Finanate integral sau parial din: - Finanate integral din venituri proprii


Pagina 35

Principii bugetare

Fig. Definirea principiilor bugetare Sursa: I.,Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007; T., Mosteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar, Bucureti, 2008, p.43.

Autorizarea dat prin lege privind efectuarea cheltuielilor i ncasarea veniturilor se refer la o perioada de 12 luni. Anualitii

- Veniturile i cheltuielile sunt nscrise n buget n totalitate, n sume brute; - Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu exceptia donaiilor i sponsorizriilor care au stabilite destinaii distincte.

Universalitii

- veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, n vederea utilizrii eficiente i monitorizrii fondurilor publice; - veniturile din sistemul extrabugetar se introduc n bugetul de stat, urmnd regulile i principiile acestui buget, cu excepia veniturilor proprii ale instituiilor i a acelora constituite pentru stimularea personalului.

Unitii bugetare

Veniturile ncasate la buget se depersonalizeaz, astfel nct veniturile n totalitatea lor se utilizeaz pentru acoperirea tuturor cheltuielilor.

Neafectrii veniturilor bugetare

Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i pe categorii de cheltuieli, dup coninutul lor economic i destinaia acestora, potrivit clasificaiei bugetare. Specializrii

bugetare

Prevede acoperirea integral n intervalulul anului bugetar, a cheltuielilor din veniturile ordinare.

Echilibrului bugetar

Toate operaiunile bugetare se exprim n moned naional. Unitii monetare

Transparena sistemului bugetar este asigurat prin: dezbaterea public a proiectelor de buget, a conturilor generale anuale de execuie a bugetelor, cu ocazia aprobrii acestora; publicarea n Monitorul Oficial a bugetelor i a conturilor anuale de execuie a acestora; mijloacele de informare n mas, pentru difuzarea informaiilor asupra coninutului bugetului, exceptnd informaiile i documentele nepublicate, prevazute de lege.

Publicitii


Pagina 36

5.3. DIFERENIERI NTRE BUGETUL DE MIJLOACE I BUGETUL PE PROGRAME n timpul executrii unui buget de mijloace, ordonatorii de credite sunt preocupai s utilizeze n

totalitate creditele bugetare ce le-au fost aprobate, deoarece sumele necheltuite pn la finele exerciiului financiar nu se reporteaza n exerciiul urmtor, ci se anuleaz.

n cazul unui buget pe programe, preocuparea ordonatorilor principali participani la realizarea unui anumit program urmeaz s se deplaseze de la cheltuirea cu orice pre a banilor prevazui n buget la monitorizarea mersului realizrii programului, la ncadrarea n termenele stabilite i n indicatorii de eficien (eficacitate) aprobai. n caz contrar exist riscul ca cei vinovai de eecul programului, su de nerealizarea la termen a unor indicatori cantitativi sau calitativi, s suporte rigorile legii. Abandonarea unui program sau ntreruperea temporar a executrii acestuia genereaz pierderi nerecuperabile, imobilizri de resurse materiale i bneti, precum i alte prejudicii pentru societate.

n acest context, se nate n mod firesc ntreabarea: dac bugetul pe programe prezint avantaje incontestabile n comparaie cu bugetul de mijloace, de ce aplicarea acestuia nu s-a generalizat, iar metodele folosite pentru raionalizarea opiunilor bugetare au fost supuse unor repetate ajustri i reconsiderri n rile n care s-au nregistrat cele mai mari realizri? Aceasta, pentru c trecea de la un tip de buget la altul se lovete de o serie de obstacole greu de surmontat. Este vorba despre renunarea la unele principii bugetare, acceptate de mult vreme ca indispensabile pentru promovarea disciplinei n gestionarea banului public.8

8 I. Vcrel, Bugetul pe programe multianual, Editura Expert, Bucureti, 2001, p. 26.


Pagina 37

BIBLIOGRAFIE

1. Armeanu ,D., Stroe, R., Finane, Ediia a II-a, Editura ASE, Bucureti, 2005 2. Bodnar, M. Finane publice I, Editura Universitii Titu Maiorescu, Bucureti, 2007 3. Euzby,A., Herschtel,M.,L., Finances publiques, Dunod, Paris, 1990; 4. Moteanu, T. i colectivul Finane publice Sinteze teoretice, teste gril i aplicaii practice,

Editura Universului Bucureti, 2004; 5. Moteanu, T. i colectivul Finane publice Note de curs i seminar, Editura Tribuna Economic,

Bucureti, 2002; 6. Moteanu, T. i colectivul Finane publice Sinteze i aplicaii practice, Editura Lucman,

Bucureti, 2001; 7. Moteanu, T. i colectivul Bugetul i trezorerie public, Editura Du Style, Bucureti, 2000; 8. Moteanu, T. i colectivul Bugetul i trezorerie public, Editia a III-a revizuit, Editura

Universitar, Bucureti, 2008; 9. Moteanu, T. i colectivul Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2004; 10. Roman, D., Finane aplicate, Volumul I, Editura Economic, Bucureti, 2001; 11. Percebois, J., Economie de finances publiques, Editura Armand Collin, Paris, 1993; 12. Stroe, R., Armeanu, D., Finane, Editura ASE, Bucureti, 2004; 13. Toulouse, J.,B.,Leusse, J., F., Rolland,Y., Pillot, X., Finances publiques et politiques, Editura

Eonomic, 1987; 14. Ungureanu, M.A. (coordonator) Sinteze i aplicaii, Ed. CONPHYS, Rm. Vlcea, 2005 15. Vcrel, I. i colectivul Finane publice ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic,

R.A.,Bucureti, 2007; 16. Vcrel, I. i colectivul Finane publice ediia aIV-a, Editura Didactic i Pedagogic,

R.A.,Bucureti, 2002; 17. Vcrel, I., Bugetul pe programe multianual concepii, reglementri, rezultate, perspective,

Editura Expert, Bucureti, 2002; 18. Vcarel, I., Politici fiscale i bugetare n Romnia, 1990-2000, Editura Expert, Bucureti, 2001; 19. Vcrel, I., Sistemul impozitelor i taxelor n U.E. i n Romnia, Academia Romn, Bucureti,

2001; 20. Vcrel, I., Politici economice i financiare de ieri de azi, Editura Economic, Bucureti, 1996; 21. Anuarul Statistic al Romniei, Institutul Naional de Statistic, Bucureti, 2003; 22. Government Finance Statistics, FMI Yearbook, 2004; 23. Humain Developement Report PNUD, 2004; 24. Ministerul Finanelor Publice Cartea alb, 2002; 25. Legea bugetului de stat pe 2000, 2001, 2002, 2003, 2004; 26. Lege privind finanele publice, nr. 500/2002 publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,

nr. 597 din 13 august 2002; 27. Legea datoriei publice nr. 81/11 mai 1999, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 215/17

mai 1999;

curs finante publice

Documents