carte - controlul economic, financiar si gestionar, 2007, abbyy6

Click here to load reader

Post on 12-Aug-2015

62 views

Category:

Documents

1 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Controlul Economic, Financiar Si Gestionar, 2007, ABBYY6

TRANSCRIPT

Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia

Ion FLOREA lonela-Corina MACOVEI Radu FLOREA

C O N T R O L U L E C O N O M IC , F IN A N C IA R S I G E S T IO N A R

Editura CECCAR, Bucureti, 2007

Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei FLOREA, ION Controlul economic, flnanciar i gestionar / Ion Florea, lonela-Corina Macovei, Radu Florea - Bucureti: Editura CECCAR, 2007 Bibliogr. ISBN 978-973-8478-96-1 I. Macovei, lonela-Corina n. Florea, Radu657.63

CUPRINS

n loc de prefa......................................................................................7

CAPITOLUL 1. Bazele teoretice ale controlului economic, financiar i gestionar 1.1. Definirea noiunii de control..........................................................11 1.2. Rolul controlului n conducerea activitilor economice.................13 1.3. Controlul economic, financiar i gestionar - parte integrant a sistemului general de control.......................................................15 1.4. Condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc un bun sistem de control economic, financiar i gestionar........................................22 1.5. Funciile controlului economic, financiar i gestionar...................23 1.6. Clasificarea formelor de control economic, financiar i gestionar ........................................................................................25 1.7. Limite i restricii n activitatea de control economic, financiar i gestionar.....................................................................................31

CAPITOLUL 2. Organizarea controlului economic, financiar i gestionar 2.1. Preliminarii ...................................................................................33 2.2. Principiile ce stau la baza organizrii unitare a controlului economic, financiar i gestionar.....................................................34 2.3. Structura organizatoric i funcional a sistemului unitar de control economic, financiar i gestionar........................................37 2.3.1. Controlul economic i financiar exercitat de ctre stat........37 2.3.2. Controlul propriu al unitilor patrimoniale.........................59 2.3.3. Controlul extern independent sau neutru..............................77 2.3.4. Alte forme de control economic, financiar i gestionar........83

CAPITOLUL 3. Metode i metodologii de control 3.1. Consideraii general-teoretice asupra metodei i metodologiilor de control....................................................................................89 3.2. Metode de tehnic utilizate n controlul economic, financiar i gestionar .....................................................................................92 3.2.1. Metode de tehnic specifice controlului economic, financiar i gestionar..........................................................92 3.2.2. Metode i procedee comune utilizate n controlul economic, financiar i gestionar.........................................99 3.3. Metodologii de control..............................................................101 3.3.1. Metodologiile de planificare a controlului economic, financiar i gestionar........................................................101 3.3.2. Metodologii de exercitare a controlului economic, financiar i gestionar.......................................................105

CAPITOLUL 4. Controlul administrrii i al integritii patrimoniului public i privat 4.1. Aspecte generale ale aprrii i consolidrii proprietii publice i private ...................................................................................123 4.2. Controlul msurilor de prevenire a pgubiii patrimoniului public i privat...........................................................................126 4.2.1. Controlul organizrii si exercitrii formelor proprii de control ...........................................................................126 4.2.2. Controlul msurilor de bun gospodrire a patrimoniului...................................................................127 4.2.3. Controlul respectrii condiiilor de ncadrare a gestionarilor i de constituire a garaniilor materiale.............................131 4.2.4. Controlul organizrii i conducerii corecte a evidenei patrimoniului...................................................................136 4.3. Controlul efectiv al integritii patrimoniului.............................139 4.3.1. Rolul inventarierii patrimoniului.....................................140 4.3.2. Periodicitatea operaiunilor de inventariere......................144 4.3.3. Pregtirea operaiunilor de inventariere............................146 4.3.4. Msuri organizatorice ce preced inventarierea propriu-zis .. 148

Efectuarea inventarierii propriu-zise.................................152 4.3.6. Tehnici specifice de inventariere a diferitelor elemente patrimoniale.....................................................................162 4.3.7. Stabilirea rezultatelor inventarierii...................................180 4.3.8. Alte consideraiuni privind inventarierea patrimoniului.... 184 4.4. Rolul controlului economic, financiar i gestionar n aprarea i consolidarea patrimoniului public i privat.............................185 4.4.1. Stabilirea pagubelor suferite de agenii economici sau de alte uniti patrimoniale..............................................186 4.4.2. Stabilirea rspunderilor pentru administrarea patrimoniului i pentru pagubele provocate avutului public i privat......200 4.4.3. Stabilirea i controlul msurilor de recuperare a pagubelor.........................................................................2154.3.5.

CAPITOLUL 5. Probleme specifice ale controlului economic, financiar i gestionar n condiiile sistemelor informatice moderne 5.1. Cteva consideraiuni generale...................................................221 5.2. Influenele pe care le exercit sistemele informatice moderne asupra controlului economic, financiar i gestionar.....................224 5.3. Documentarea organelor de control economic, financiar i gestionar n legtur cu coninutul i organizarea sistemelor informatice.................................................................................228 5.4. Controlul calitii datelor furnizate de sistemele informatice moderne ....................................................................................233 5.5. Examinarea i controlul unei aplicaii informatice......................241 5.6. Particulariti n exercitarea principalelor forme de control economic, financiar i gestionar pe baza datelor furnizate de sistemele informatice moderne...................................................248 5.7. n loc de concluzii......................................................................252 CAPITOLUL 6. Auditul intern 6.1. Auditul intern la agenii economici.............................................259

6.2. Auditul intern la instituiile publice..............................................264 6.2.1. Organizarea auditului intern..............................................265 6.2.2. Coordonatele desfurrii unei misiuni de audit intern..................................................................................269

Bibliografie selectiv...........................................................................272

n loc de prefa

Societatea contemporan promoveaz cu consecven criteriul fundamental al eficienei, viznd n mod prioritar intensificarea laturilor calitative ale activitilor economice, sociale, administrative sau de alt natur. Asta nseamn c orice agent economic, orice organizaie i orice alt organism lucrativ este vital interesat s cunoasc operativ i s sporeasc continuu gradul de eficien cu care sunt gospodrite i utilizate resursele materiale, financiare i umane de care dispune. Acelorai rigori trebuie s se supun i instituiile publice, care acuz adesea modestia alocaiilor bugetare n raport cu dimensiunile i evoluia standardelor de cheltuieli. Nici organismele administrative sau cele de asigurare i protecie social nu dispun de bugete prea confortabile, care s le permit cheltuirea fr restricii a fondurilor alocate de stat sau de colectivitile locale. n contextul acestor preocupri, un rol important revine controlului economic, financiar i gestionar, expertizei contabile i altor structuri cu atribuii de control n economie. Component de baz a managementului modern, controlul asigur cunoaterea operativ a modului n care se desfoar activitile economice i sociale, respectarea disciplinei economice, financiare i contractuale, prevenirea dezechilibrelor n economie. Rolul controlului economic, financiar i gestionar se manifest ndeosebi n trei direcii principale, care corespund de fapt celor trei grupe mari de interese care intervin n societate. Astfel, n mod deosebit, controlul financiar exercitat de ctre stat este cunoscut i recunoscut pentru rigoarea cu care vegheaz ca toate activitile, operaiunile i tranzaciile s se desfoare n conformitate cu normele juridice n vigoare i s nu fie sustrase de la plata impozitelor sau taxelor datorate bugetului. Evident, acest control apr n primul rnd interesele statului i ale instituiilor sale. Pe de alt parte, orice unitate patrimonial (conceput ca persoan juridic sau fizic ce administreaz un patrimoniu propriu) trebuie s-si dezvolte un sistem propriu de control intern, care s-i permit nu numai cunoaterea detaliat a operaiunilor de gestiune, dar i delimitarea rspun-

derilor pentru integritatea i corecta administrare a mijloacelor sale materiale i bneti. Acesta este un control economic, de factur gestionar, menit s apere interesele ntreprinderii i ale organelor de conducere sau de administraie din regiile autonome, societile comerciale, instituiile publice, ntreprinderile particulare i altele similare. Dar economia de pia implic un amplu sistem de relaii economice i juridice ntre toi participanii la viaa economic, denumii adesea actori sau p