Textele relevante din Codul fiscal cu privire la impozitul pe profit i normele metodologice de aplicare a acestoraArt. 15 Cod fiscal:Scutiri

(2)Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri:

a)cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor;

b)contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor;

c)taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare;

d)veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive;

e)donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare;

f)dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite;

g)veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole;

h)resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile;

i)veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

j)veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic;

k)veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale.

l)sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz;

m)veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic;

n)sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.

(3)Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art.17 alin. (1)sau art.18, dup caz.

(4)Prevederile alin. (2) i (3) sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr.1/2000pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr.18/1991i ale Legii nr.169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare.

Norme metodologice aferente art. 15 alin. (2) Cod fiscal

7. Sunt venituri neimpozabile din reclam i publicitate veniturile obinute din nchirieri de spaii publicitare pe: cldiri, terenuri, tricouri, cri, reviste, ziare etc. Nu se includ n veniturile descrise anterior veniturile obinute din prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate.

8. Organizaiile nonprofit care obin venituri, altele dect cele menionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, i depesc limita prevzut la alin. (3) pltesc impozit pentru profitul corespunztor acestora. Determinarea profitului impozabil se face n conformitate cu prevederile de la cap. II, titlul II din Codul fiscal. n acest sens se vor avea n vedere urmtoarele:a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;b) determinarea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmtorilor pai:- calculul echivalentului n lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Naional a Romniei pentru anul fiscal respectiv;- calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevzute la lit. a);- stabilirea veniturilor neimpozabile prevzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mic dintre sumele stabilite conform precizrilor anterioare;c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) i b);d) determinarea veniturilor impozabile prin scderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);e) calculul profitului impozabil corespunztor veniturilor impozabile de la lit. d), avndu-se n vedere urmtoarele:(i)stabilirea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesar utilizarea de ctre contribuabil a unor chei corespunztoare de repartizare a cheltuielilor comune;(ii)stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), lundu-se n considerare prevederile art. 21 din Codul fiscal;(iii)stabilirea profitului impozabil ca diferen ntre veniturile impozabile de la lit. d) i cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii);f) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dup caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e).

8.1. Veniturile realizate de organizaiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea profitului impozabil.8.2. Prevederile alin. (2) i alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, cu modificrile i completrile ulterioare.

Art. 24 alin. (8) Cod fiscal

(8)n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori:

a)1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;

b)2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;

c)2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

Norme metodologice de aplicare a art. 24 alin. (8) Cod fiscal

71. Exemplu de calcul al amortizrii prin utilizarea regimului de amortizare degresiv. Pentru un mijloc fix se dau urmtoarele date:- valoarea de intrare: 350.000.000 lei;- durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani;- cota anual de amortizare: 100/10 = 10%;- cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2,0 = 20%;Amortizarea anual se va calcula astfel:AniModul de calculAmortizarea anual degresiv(lei)Valoarea rmas(lei)

1350.000.000 x 20%70.000.000280.000.000

2280.000.000 x 20%56.000.000224.000.000

3224.000.000 x 20%44.800.000179.200.000

4179.200.000 x 20%35.840.000143.360.000

5143.360.000 x 20%28.672.000114.688.000

6114.688.000 x 20%=114.688.000/522.937.60091.750.400

722.937.60068.812.800

822.937.60045.875.200

922.937.60022.937.600

1022.937.6000

Art. 24 alin. (11) Cod fiscal

(11)Amortizarea fiscal se calculeaz dup cum urmeaz:

a)ncepnd cu luna urmtoare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune;

b)pentru cheltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau nchiriere, dup caz;

c)pentru cheltuielile cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune de cel care a efectuat investiia, pe perioada contractului sau pe durata normal de utilizare, dup caz;

d)pentru cheltuielile cu investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad de 10 ani;

e)amortizarea cldirilor i a construciilor minelor, salinelor cu extracie n soluie prin sonde, carierelor, exploatrilor la zi, pentru substane minerale solide i cele din industria extractiv de petrol, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor i care nu pot primi alte utilizri dup epuizarea rezervelor, precum i a investiiilor pentru descopert se calculeaz pe unitate de produs, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util.

Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz:

1.din 5 n 5 ani la mine, cariere, extracii petroliere, precum i la cheltuielile de investiii pentru descopert;

2.din 10 n 10 ani la saline;

e1)n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar i care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol i gaze i alte substane minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, n concordan cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaz un cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile i practicile acceptate ale domeniului de activitate, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe casate se deduce prin utilizarea metodei de amortizare fiscal utilizate nainte de casarea acestora, pe perioada rmas. Aceste prevederi se aplic i pentru valoarea fiscal rmas neamortizat la momentul retratrii mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol i gaze i alte substane minerale;

f)mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri sau numrul de ore de funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004;

g)pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pn la nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei;

h)numai pentru autoturismele folosite n condiiile prevzute la art.21 alin. (3) lit. n).

Norme metodologice de aplicare a art. 24 alin. (11) Cod fiscal

702. Pentru perioada n care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puin pe o perioad de o lun, recuperarea valorii fiscale rmase neamortizate se efectueaz pe durata normal de utilizare rmas, ncepnd cu luna urmtoare repunerii n funciune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal.n aplicarea prevederilor lit. c) a alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, amortizarea fiscal a cheltuielilor cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune, se calculeaz pe baza perioadei iniiale a contractului, indiferent dac acesta se prelungete ulterior, sau pe durata normal de utilizare rmas, potrivit opiunii contribuabilului, ncepnd cu luna urmtoare finalizrii investiiei.