principii fund amen tale in audit
TRANSCRIPT
-
8/2/2019 Principii Fund Amen Tale in Audit
1/5
Ciobanu Camelia Teodora
1
Bilet de examen nr. 188
Subiect: Principii fundamentale in audit
-
8/2/2019 Principii Fund Amen Tale in Audit
2/5
Ciobanu Camelia Teodora
2
Principiile fundamentale pe care profesionitii contabili trebuie s le respecte pentru realizarea
obiectivelor profesiei contabile, sunt:
a. Integritatea i obiectivitatea
b. Competena profesional, grija i srguina
c. Confidenialitatea
d. Profesionalismul
e. Respectul fa de normele tehnice i profesionale
Integritatea i obiectivitatea
Integritatea presupune c profesionistul contabil trebuie s fie drept i cinstit atunci cnd
efectueaz servicii profesionale.
Obiectivitatea presupune c profesionistul contabil trebuie s fie imparial, fr idei
preconcepute, s nu se afle n situaii de incompatibilitate, de conflict de interese sau n alte situaii de natur a
determina un ter s pun la ndoial obiectivitatea acestuia.
Integritatea nu presupune numai cinste, dar i echitate si sinceritate. Principiul obiectivittii
impune fiecrui profesionist contabil obligaia de a fi just, cinstit nplan intelectual i neimplicat n conflicte de
interese.
Profesionitii contabili trebuie, n orice misiune, s garanteze integritatea lucrrilor lor si s
rmn obiectivi n judecata i raionamentul lor, oricare ar fi natura activitii lor, i anume :
unii liber-profesioniti ndeplinesc misiuni de audit, consiliere fiscal, consiliere de gestiune, expertize etc.;
ali profesioniti contabili pregtesc situaiile financiare ncontul angajatorilor lor; execut lucrri de audit
intern,exercit funciuni de gestiune financiar n industrie, comer, sectorul public sau educaie.
Cu ocazia stabilirii situaiilor i practicilor care trebuie s fie avute n vedere atunci cnd se
stabilesc regulile de etic referitoare la obiectivitate, se va ine cont de urmtorii factori:
profesionitii contabili sunt deseori confruntai cu situaii care i expun la riscuri (presiuni) susceptibile
de a pune n discuie obiectivitatea lor;
este imposibil de a defini i de a reglementa toate situaiile generatoare de presiuni; asemnarea i
gradul de verosimilitate prevaleaz atunci cnd se definesc criteriile care permit identificarearelaiilor susceptibile de a pune ndiscuie obiectivitatea profesionistului contabil;
-
8/2/2019 Principii Fund Amen Tale in Audit
3/5
Ciobanu Camelia Teodora
3
trebuie evitate toate relaiilei situaiile ce implic prejudeci, influene din partea terilor care pun n
discuie obiectivitatea;
profesionitii contabili trebuie s se asigure c personalulnsrcinat de acetia cu prestarea serviciilor
profesionale respect principiile de obiectivitate;
profesionitii contabili nu trebuie nici s accepte, nici s ofere cadouri sau alte avantaje care pot fi
considerate, n mod rezonabil, c pot influena semnificativ i negativ raionamentul,judecata lor profesional
sau a colaboratorilor lor.
Competena profesional, grija i srguina
Acest principiu presupune c profesionistul contabil trebuie s furnizeze servicii profesionale
cu competen, grij i srguina, i este obligat s menin n permanen un nivel de cunotine i de
competen profesional care s justifice ateptrile unui client sau ale angajatorului; aceasta presupune ca
el s fie la curent cu ultimele evoluii i nouti din practica profesional, din legislaie i tehnicile de lucru.
Profesionistul contabil nu trebuie s pretind c are (s afieze c are) competene sau experiene pe
care n realitate nu le deine.
Competena profesional se divide n dou componente:
Achiziionarea (obinerea) competenei profesionale: studii,vechime, examen de acces, stagiu, examen de
aptitudini.
Meninerea competenei, care presupune:
inerea la curent cu evoluiile n profesie, cu deosebire normele naionale si internaionale n domeniul
contabil, audit,legislaie;
adoptarea unui program de control de calitate a serviciilorn concordan cu normele naionale i
internaionale nmaterie.
-
8/2/2019 Principii Fund Amen Tale in Audit
4/5
Ciobanu Camelia Teodora
4
Confidenialitatea
Acest principiu presupune c profesionistul contabil trebuie s respecte confidenialitatea
informaiilor obinute n timpul misiunilor sale i nu trebuie s le utilizeze sau s le divulge fr auto rizare
scris, n afar de cazurile cnd obligaia divulgrii este prevzut prin lege sau norme regulamentare.
Profesionitii contabili trebuie s respecte confidenialitatea informaiilor referitoare la afacerile
unui client sau ale angajatorului, obinute n cursul prestaiei serviciilor sale; aceast obligaie se aplic si dup
terminarea relaiilor dintre profesionist i clientul sau angajatorul su.
Profesionitii contabili trebuie s se asigure c persoanele angajate sub orice form -
subalterni sau colaboratori - respect aceleai reguli de confidenialitate. Confidenialitatea nu se refer numai
la divulgarea informaiilor; ea implic, de asemenea, faptul c informaiile primite nu sunt folosite de
profesionistul contabil n beneficiul su personal sau al unui ter.
Principiul confidenialitii nu se aplic divulgrii informaiilor care permit profesionistului
contabil s ndeplineasc obligaiile sale stabilite prin normele profesionale.
In interesul public si al profesiunii, normele profesionale trebuie s defineasc conceptul de
confidenialitate i s furnizeze o orientare asupra naturii i ntinderii obligaiilor legate de confidenialitate i
asupra circumstanelor n care divulgarea de informaii primite n cursul exercitrii unei misiuni trebuie
autorizat sau cerut.
Obligaiile de confidenialitate sau secret profesional depind i de legislaia general a
fiecrei ri.
Pentru a stabilit dac informaiile confideniale pot fi divulgate trebuie avute n vedere
urmtoarele aspecte (cu titlu de exemple):
- cnd divulgarea este autorizat de client sau angajator; interesele tuturor prilor (cu deosebire teri) potfi lezate i acest aspect trebuie avut n vedere;
- cnd divulgarea este cerut de lege sau cnd exist obligaii profesionale de divulgare.
De exemplu:
- producerea de documente sau furnizarea de probe n cazul unei proceduri judiciare;
- informarea autoritilor publice competente de violarea legii;
- respectarea normelor tehnico-profesionale sau regulilor de etic;
- aprarea intereselor profesionale ale unui profesionist contabil n cazul unei proceduri judiciare care pune
n discuie responsabilitatea sa;
-
8/2/2019 Principii Fund Amen Tale in Audit
5/5
Ciobanu Camelia Teodora
5
- conformarea la cerinele controlului de calitate.
Cnd profesionistul contabil decide c trebuie s divulge informaii confideniale, trebuie s ia
urmtoarele msuri:
- profesionistul trebuie s fac apel la judecata sa pentru adetermina tipul de informaii care pot fi
divulgate; trebuie s se evite situaiile care implic fapte sau opinii nejustificate sau nejustificabile;
- profesionistul trebuie s se asigure c persoanele care primesc informaiile sunt destinatarii coreci ai
unor astfel de comunicri, adic sunt abilitai s primeasc astfel de informaii;
- profesionistul trebuie s stabileasc dac divulgarea i consecinele acesteia implic responsabilitatea sa.
ProfesionalismulPresupune c profesionistul contabil nu trebuie s fac ceva care ar aduce atingere reputaiei
profesiunii contabile sau ar putea conduce la discreditarea ei; aceasta oblig institutele membre IFAC ca, la
elaborarea regulilor de etic, s prevad responsabiliti clare ale profesionistului contabil vizavi de clieni,
teri, angajatori, ali membri ai profesiei, public n general.
Respectul fa de normele tehnice i profesionale
Acest principiu presupune c profesionistul contabil trebuie s realizeze serviciile profesionale conform
normelor tehnice si profesionale aplicabile i este obligat s urmreasc cu grij i competen instruciunile
clientului sau angajatorului su, n msura n care acestea sunt compatibile cu exigenele de integritate,
obiectivitate, iar n cazul profesionitilor liberali, de independen.
Intre altele, profesionistul contabil trebuie s respecte normele tehnice i profesionale publicate de:
- IFAC (Standardele Internaionale de Audit);
- IASCF (Standardele Internaionale de Raportare Financiar);
-organismul profesional membru IFAC;
- legislaia n vigoare.