8/6/2019 Organizarea Ctrol Si Audit Intern Sem 2 an 2

1/5

CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR

AUTORIZATI DIN ROMANIA

FILIALA IALOMITA

CAPITOLUL II RASPUNSURI

Nr. Grupa : 2

Nr. Categorie: X

Tema: ORGANIZAREA AUDITULUI SI CONTROLULUI INTERN

AL INTREPRINDERII

Intrebarea nr.16: Activitatea de dezvoltare a tehnologiei in cadrul unei

entitati presupune:

a) Identificarea tehnologiilor existente sau dezvoltarea unei noi tehnologii

in vederea satisfacerii cererii reclamate de studiile de marketing;

b) Mentinerea unui nivel inalt al cunoasterii legate de dezvoltarea actuala atehnologiilor care ar putea afecta entitatea;

c) Asigurarea ca dezvoltarea tehnologiilor este in spiritul sustinerii

licentelor sau patentelor existente;

d) Repartizarea resurselor pentru cele mai eficiente proiecte.

Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti

proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

1

8/6/2019 Organizarea Ctrol Si Audit Intern Sem 2 an 2

2/5

RASPUNS:

Riscuri si proceduri de control intern:sistarea investitiilor si ritmul lent al perfectionarii procedeelor de fabricatie

conduc la tehnologii incorporate cu performante reduse, cu un grad ridicat de uzuramorala, la un ritm scazut de acumulare al competentelor in progresul tehnic,tehnologic; in acest cazse impune recuperarea, reorganizarea si utilizarea intensiva a

know-how-uluineimplementarea sau implementarea redusa a proiectelor de dezvoltare sau

de cercetare-dezvoltare; in acest caz se impune analiza si argumentarea fezabilitatiitehnice si financiare a proiectelor, cat si a resurselor tehnice si financiare alocabileaplicarii acestor proiecte

numarul mare de proiecte potentiale; in acest caz se impune identificareaproiectelor potentiale, cercetarea si analizarea lor inainte de a fi adoptate, avand invedere prioritatile stabilite in functie de anumite criterii:

- masura in care proiectele corespund unor obiective extinse ale entitatii

- aduc beneficii importante relativ la costuri- marimea bugetului comparativ cu resursele disponibile

Intrebarea nr.17: Orice planificare incepe cu intrebarea pentru ce suntem aici?Aceasta presupune termene (orizonturi de timp) si etape sau strategii adecvatetermenelor.Termenele pot fi: termen scurt: pina la un an; termen mediu: intre doi sicinci ani; termen lung: peste cinci ani.

In functie de termenele stabilite etapele pot fi: planificarea strategica,

planificarea tactica, planificarea operativa.Identificati intrebarile la care trebuie sa raspunda fiecare etapa de planificare in

domeniul organizarii contabilitatii la nivelul unei intreprinderi, informatiileimportante necesare si exemple pentru continutul fiecarei etape de planificare.RASPUNS:

Planificarea activitatii de audit intern se realizeaza pe trei nivele: planificarea strategica pe termen lung are in vedere activitatea de evaluare a

functiei auditului intern a structurilor care si-au organizat compartimente de audit,o data la 5 ani, conform cadrului normativ al auditului intern; planificarea strategica pe termen mediu are in vedere faptul ca, in

conformitate cu prevederile cadrului normativ al auditului intern, toate activitatileauditabile trebuie sa fie auditate cel putin o data la 3 ani;n funcie de importanaunei activiti n cadrul entitii, de pericolul producerii unor evenimente sau chiar

2

8/6/2019 Organizarea Ctrol Si Audit Intern Sem 2 an 2

3/5

pagube, ct i de gradul de apariie i importan al riscului aceasta poate ficuprins n auditare;

planificarea anuala cuprinde misiunile ce se vor realiza pe parcursul anuluiviitor tinand cont de bugetul de timp disponibil din cadrul planului si de resurselealocate anual. Fiecare misiune de audit va cuprinde obiectivele, identificareaactivitatilor adiacente, orele lucrate, personalul si planificarea pentru activitatile sidepartamentele entitatii supuse examinarii.

Practica impune selectarea riguroasa a activitatilor din domeniile auditabile curisc crescut pe baza analizei riscurilor asociate acestor activitati. Exercitarea unei

politici de management al riscurilor la nivel de entitate trebuie sa cuprinda:o existenta unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor,

determinarea celor majore, stabilirea proprietarilor de riscurio sisteme de identificare si masurare a riscurilor;o strategii adaptate de gestiune si control asupra riscurilor;o sistem de auditare a riscurilor;o sistem de raportare a riscurilor;o tablou de bord realizat in coordonare cu obiectivele entitatii auditate

Tipologia riscurilor si respectiv criteriile de evaluare a riscurilor trebuie sa fieeficienta si sa ne asigure pastrarea unei viziuni generale asupra ansamblului. La

planificarea activitatilor auditabile in anul viitor trebuie sa acordam prioritateactivitatilor ale caror rezultate vor fi relevante pentru entitatile auditate.

Planurile anuale de audit intern trebuie sa fie adaptate in cursul exercitiului oride cate ori se modifica structura riscurilor din cadrul entitatii.

Planificarea activitatii de audit intern trebuie sa aiba in vedere si evenimentedeosebite sau neprevazute (zilele de pregatire profesionala ale auditorilor, zile de

concediu ale auditorilor).Planificarea activitatii de audit intern are in obiectiv si stabilirea bugetului detimp al auditorilor si bugetul financiar aferent activitatilor planificate.

Programul misiunilor de audit intern trebuie sa se bazezez pe o evaluare ariscurilor cel putin o data pe an si sa tina cont de punctul de vedere almanagementului general.

In situatia in care sunt propuneri de realizare a unei misiuni de consiliere,inainte de a fi acceptata, se va analiza in ce masura aceasta poate aduce un plus devaloare si contribuie la imbunatatirea managementului riscurilor in functionareaentitatii. Misiunile de consiliere care au fost acceptate trebuie sa fie integrate in

planul de audit intern anual, care este transmis spre aprobare managerului generalpentru aprobare.

Intrebarea nr.18: Principala sursa de informare pentru management estecontabilitatea. Transformarea contabilitatii intr-o contabilitate orientata spreconducere trebuie sa aduca in prim plan sustinerea deciziilor conducerii si nu

3

8/6/2019 Organizarea Ctrol Si Audit Intern Sem 2 an 2

4/5

documentatia activitatii trecute. Identificati informatiile furnizate de contabilitatepentru echipa manageriala. Studiu de caz: Societate de prestari servicii.RASPUNS:

Contabilitatea manageriala are rol in sustinerea decizilor conducerii furnizandinformatii financiare pentru managementul unitatii.

Contabilitatea manageriala este un sistem de informatii contabil care are in

vedere sa ajute managerii si influenteaza comportamentele prin modelarearelatiilor dintre sumele alocate consumate si obiectivele urmarite. Informatiilegenerate de contabilitate trebuie sa intruneasca cerintele:

informatia are valoare pentru manager daca aceasta contribuie la reducereaincertitudinii viitorului

o informatie suplimentara are valoare daca poate afecta/influenta deciziamanagerului

o informatie are valoare daca aceasta contribuie la modificarea sensibila aconsecintelor unei decizii.

Asteptarile managerilor de la contabilitatea manageriala sunt:

sa permita o constatare: lucrurile merg bine sau nu? sa atraga atentia: de ce probleme trebuie sa se intereseze? sa ajute la solutionarea problemelor: dintre diferitele solutii care estecea mai buna?

Contabilitatea manageriala orientata spre furnizarea de informatii managerilorse pliaza pe cele trei functii ale managementului:

planificarea in acest caz contabilitatea manegriala ajuta la fixarea

obiectivelor viitoare (planificare strategica) furnizand informatii necesare pentruluarea deciziilor referitoare la sistemele de fabricatie adoptate, politica de preturi afirmei, politica comerciala, in estimarea capitalului investit;

organizarea: identificarea elementelor unei structuri organizatorice,intelegerea metodelor de stabilire a autoritatii si distribuire a responsabilitatii

controlul: contabilitatea manageriala sprijina procesul de verificare amodului si a masurii in care obiectivele propuse au fost sau nu indepliniterealizand raportarile care trebuie sa arate cum sunt realizarile actuale fata descopurile propuse

Contabilitatea manageriala ca instrument al controlului de gestiune furnizeaza

informatiile pe care se pot baza studiile si rationamentele ce permit analizaabaterilor de la bugete si luarea deciziilor corective.

Contabilitatea financiara orienteaza informatia catre exteriorul firmei (actionari,banci, investitori, furnizori, stat); informatia este furnizata sub forma de rapoartestandardizate (bilant, cont de profit si pierdere, flux de numerar)

4

8/6/2019 Organizarea Ctrol Si Audit Intern Sem 2 an 2

5/5

Contabilitatea manageriala orienteaza informatia catre interiorul firmei(manageri, specialisti); informatia nu este furnizata in mod standardizat, rapoartefiind intocmite in functie de cerintele utilizatorilor.

Studiu de caz: firma SC ALFA SRL

Managerii stabilesc obiective generale precum: cifra de afaceri, profit net,

nivel mediu al disponibilitatilor banesti Analistii financiari asista conducerea sa stabileasca obiectivele, analizeaza

rezultatele obtinute si anticipeaza rezultatele financiare pe termen lung si scurt Economistii din compartimentul de Contabilitate inregistreaza toate

documentele aferente veniturilor si chletuielilor si cele aferente investitiilor Economistii din compartimentul Financiar inregistreaza toate documentele

aferente incasarilor si platilorManagerul a stabilit ca obiectiv pentru exercitiul financiar N cifra de afaceri de

50.000Euro si disponibilitati banesti la sfarsitul perioadei in valoare de 15. 000

Euro;Analistul financiar verifica realismul acestui obiectiv si coordoneazafundamentarea bugetului cifrei de afaceri tinand cont de estimarea vanzarilor pecategorii de produse, pe zone de desfacere, pe categorii de clienti; obiectivul esterealist daca estimarile privind cifra de afaceri este de 50.000Euro. Deasemenea,acesta va propune politicile de finantare comerciala sau bancara astfel incat sa serealizeze si obiectivul privind disponibilitatile stabilite;

Economistii din compartimentul de Contabilitate vor organiza evidentafinanciar-contabila astfel incat sa poata asigura informatiile necesare pentrucompararea rezultatelor obtinute cu datele estimarilor facute pe elementecomponente. Conturile contabile generale aferente ciferi de afaceri vor fi detaliateconform necesitatilor de analiza si raportare cerute de contabilitatea manageriala.

Economistii din compartimentul Financiar vor urmari sa mentina echilibrul intrefluxul de incasari si cel de plati astfel incat sa atinga obiectivul stabilit.

5