2. audit. stocurilor

7/25/2019 2. Audit. Stocurilor

1/24

AUDITUL FINANCIAR ALSTOCURILOR

Prof.univ.dr. Ana Morariu


2/24

AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR

CUPRINS

INTRODUCERE PROCEDURI DE CONTROL INTERN PROCEDURI ANALITICE TESTE DE DETALIU CONCLUZII


3/24


1. INTRODUCERE

STOCURI =

Produse finie

Marfuri

Maerii !ri"e si "aeria#e

Produ$ie in $urs de e%e$uie


4/24


1. INTRODUCERE

A&ordare de audi' De #a (enera# #a !ari$u#ar) *a+aa !e ris$) Ur"arese o&ie$ive de audi) Tine $on de !ro$eduri#e de $onro# inern e%isene.


5/24


1.INTRODUCERE

As!e$e $onsiderae in ea!a de !#anifi$are a audiu#uiso$uri#or

Idenifi$area naurii si $o"!onenei so$uri#or)So#du# so$uri#or ese o&inu !rin sise",Idenifi$area si eva#uarea ris$uri#orAdresarea ris$uri#or.


6/24


1. INTRODUCERE

Ana#i+a ris$uri#or'

Ana#i+a "ediu#ui de $onro# si sise"u#ui de "oniori+are aa$iviaii de $are $ondu$ere)

Idenifi$are si esarea !ro$eduri#or de $onro# inerne%isene)

Eva#uarea ris$uri#or !enru fie$are $on sau (ru! de $onuri)Sa&i#irea !ro$eduri#or de audi $are adresea+a ris$uri#e

idenifi$ae)Deer"inarea !ro(ra"e#or de #u$ru.


7/24


1.INTRODUCERE

O&ie$ive de audi'E%-ausiviaeE%a$iaeEva#uareE%isenaSe!ararea e%er$iii#orDre!uri si oi(aiiPre+enare si evideniere


8/24


E%-ausiviae

E%a$iae

E%isena

Se!ararea e%er$iii#or

-Toate stocurile detinute de societate au fost identificate si incluse

in situatiile financiare

-Stocurile au fost corect identificate in vederea evaluarii;- costul stocurilor a fost corect determinat folosind o metoda de

evaluare acceptata;

- Sumele incluse in situatiile financiare corespund cu evidentele

contabile;

-Stocurile incluse in situatiile financiare exista fizic.

-Stocurile au fost inregistrate in perioada contabila corecta.


9/24


Eva#uare

Dre!uri si oi(aii

Pre+enare sievideniere

-Stocurile cu miscare lenta/ fara miscare, precum si stocurile

invechite au fost identificate si evaluate la valoarea netarealizabila;

-Numai stocurile apartinand societatii au fost incluse in situatiile

financiare;

- stocurile au fost clasificate, descrise si evidentiate corect in

situatiile financiare.


10/24


Pro$eduri de $onro# inern

Ti!uri de $onroa#e asu!ra so$uri#or'

Moniori+are de $are $ondu$ere)

Conroa#e asu!ra (esiunii si $ona&i#i+arii so$uri#or)

Conroa#e !rin sise".


11/24



Tese de $onro#'Conro# Ti! Tes

Analiza variatiilor fatade planul de productie

onitorizare !btineti o copie a raportuluiasupra variatiilor fata de planulde productie cu explicatiilenecesare.

"erificarea periodica aconditiilor dedepozitare

onitorizare "erificati evidentele acestoeinspectii.


12/24




Stocurile sunt pastratein locatii sigure cuacces limitat

#estionare !btineti o lista a persoanelorautorizate si verificati in cemasura aceasta procedura esteaplicata.

$nspectati depozitele societatiipentru a evalua masurile desecuritate.


13/24




$nventariere fizicaperiodica sau continua

#estionare %articipati la inventarierea fizicaanuala

&econcilierea soldurilordin evidentele contabilecu fisele de magazie

#estionare sicontabilizare

!btineti copii ale evidenteloracestor reconcilieri

Accesul la baza dedate din sistem este

limitat

Sistem "erificati modul prin care selimiteaza accesul in sistem


14/24



Invenarierea fi+i$a'

A$iviai !re"er(aoare invenarierii fi+i$e)

Pro$eduri a!#i$ae in i"!u# invenarierii fi+i$e)

A$iviai u#erioare invenarierii fi+i$e.


15/24



A$iviai a!#i$ae in i"!u# invenarierii fi+i$e'

O&servai da$a !ro$eduri#e de invenariere sun $ore$a!#i$ae)

Efe$uai nu"araori inde!endene !rin sonda)Noai u#i"e#e #ivrari din / in so$ si evenua#e "is$ari)

O&inei $o!ii a#e re+u#ae#or invenarierii 0i"edia du!ainvenariere.


16/24



A$iviai u#erioare invenarierii fi+i$e'

2erifi$ai da$a oae fise#e de invenariere au fos $onsiderae)Co"!arai nu"araoarea du"neavoasra $u $ea a e$-i!e#or

de invenariere)2erifi$ai auori+area si $ona&i#i+area diferene#or $onsaae.


17/24


Pro$eduri ana#ii$e

Fo#osie aa in ea!a de !#anifi$are3 $a si !e !ar$ursu#audiu#ui)Ui#e !enru idenifi$area variaii#or nease!ae)Ui#i+ea+a indi$aori s!e$ifi$i)Ana#i+a dis$re!ane#or.


18/24


Pro$eduri ana#ii$e

Ti!uri de indi$aori fo#osii'

2ie+a de roaie a so$uri#or)Ana#i+a f#u$uaii#or #unare)Co"!araii $u !erioade#e !re$edene)

Co"!araii $u so$ieai si"i#are.


19/24


Tese de dea#iu

Ce ur"ari",

Eva#uarea)Se!ararea e%er$iii#or)Pre+enare si evideniere.


20/24


Tese de dea#iu

Eva#uarea'

Mini"u# dinre va#oarea rea#i+a&i#a si $os)Meode de deer"inare a $osu#ui'

' FIFO)' Cos "ediu !ondera)' Cos sandard)2erifi$area $osu#ui 0fa$uri furni+or3 $a#$u#aii de $os3

!os$a#$u#Eva#uare individua#a 0!r (ru!e de $osuri.


21/24


Tese de dea#iu

Se!ararea e%er$iii#or'

2erifi$area $ona&i#i+arii u#i"e#or / !ri"e#or inrari / iesiri)De #a NIR / avi+ de e%!ediie #a fa$ura)De #a fa$ura #a NIR / avi+ de e%!ediie.


22/24


Tese de dea#iu

Pre+enare si evideniere'

Res!e$area !rin$i!ii#or de ra!orare fo#osie)De re(u#a'

' Maerii !ri"e si "aeria#e)' Produ$ie in $urs de e%e$uie)' Produse finie)' Marfuri.


23/24


Tese de dea#iu

A#e ese de audi'

So$uri #a eri 0re&uie invenariae)So$uri a#e eri#or 0re&uie e%$#use)Re$on$i#ierea evidene#or $ona&i#e $u siuaii#e finan$iare.


24/24


Tese de dea#iu

Aenie'

Deseori3 !ro$eduri#e de $onro# inern !enru so$uri suninade$vae)

Audiu# so$uri#or ese foare $o"!#e%)So$uri#e sun sus$e!i&i#e furu#ui.

2. audit. stocurilor

Documents