1

BLOCUL NAȚIONAL SINDICAL VASILE EUGEN

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE PENTRU PROIECTE

FINANȚATE DIN FONDURI EUROPENE

BUCURESTI

2011

2

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE PENTRU PROIECTE FINANȚATE DIN FONDURI EUROPENE

ISBN 978-973-0-10790-6

Material editat în cadrul proiectului:

Acces la fonduri structurale pentru partenerii sociali

Proiect cofinanțat din Fondul Social European prin Programul Operațional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 – 2013

INVESTEȘTE ÎN OAMENI!

PROIECT IMPLEMENTAT DE BLOCUL NAȚIONAL SINDICAL

3

Cadrul legal general: Conform legii 82/1991 modificată și completată răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării unității respective, respectiv reprezentantul legal al acesteia. Contabilitatea se organizează și se conduce, de regulă, în compartimente distincte, conduse de către directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare. Contabilitatea poate fi organizată și condusă pe bază de contracte de prestări de servicii în domeniul contabilității, încheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. Răspunderea pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile revine directorului economic, contabilului-șef sau altei persoane împuternicite să îndeplinească această funcție, împreună cu personalul din subordine. În cazul în care contabilitatea este condusă pe bază de contract de prestări de servicii, încheiat cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestora, potrivit legii și prevederilor contractuale.

CAPITOLUL 1 – CADRUL LEGAL PENTRU ORGANIZAREA ȘI CONDUCEREA CONTABILITĂȚII

4

Cadrul legal specific: Conform prevederilor Contractului de finanțare și a instrucțiunilor emise de AMPOSDRU Beneficiarul trebuie să țină o evidență contabilă analitică distinctă a fiecărui proiect în parte, utilizând conturi analitice distincte pentru reflectarea tuturor operațiunilor referitoare la implementarea Proiectului în conformitate cu dispozițiile legale. Înregistrările contabile aferente proiectului vor fi realizate de către un expert contabil în condițiile legii care va semna și data documentele contabile aferente operațiunilor din cadrul proiectului. Documentele originale pe baza cărora se înregistrează în contabilitatea beneficiarului cheltuielile efectuate în cadrul proiectului vor fi ștampilate cu mențiunea ”Solicitat rambursare FSE – POSDRU ID nr___, contractul nr____”, în vederea evitării dublei finanțări Experții contabili vor elibera o atestare în conformitate cu standardul profesional nr 22 Misiunea de examinare a contabilității, întocmirea și prezentarea situațiilor financiare – Ghid de aplicare, emis de CECCAR, ediția a III-a revizuită în 2008, referitoare la regularitatea și sinceritatea operațiunilor efectuate și vor semna documentele suport care însoțesc fiecare cerere de rambursare intermediară / finală. Beneficiarul are obligația transmiterii tuturor datelor și informațiilor la solicitarea de către AMPOSDRU/OI responsabil, în vederea efectuării reconcilierii contabile dintre conturile sale contabile și cele ale AMPOSDRU pentru operațiunile gestionate în cadrul proiectului finanțat din POSDRU. Beneficiarul are obligația de a păstra toate documentele originale, inclusiv documentele contabile, privind activitățile și cheltuielile eligibile în vederea asigurării unei piste de audit adecvate, în conformitate cu reglementările comunitare și naționale. Toate documentele vor fi păstrate până la 31.12.2021 cu posibilitatea prelungirii acestui termen până la închiderea oficială a POSDRU. În cazul achiziționării serviciilor de contabilitate pentru proiecte POSDRU selectarea expertului contabil se va face cu respectarea condițiilor prevederilor legislației în vigoare privind achizițiile publice sau ale Instrucțiunilor AMPOSDRU în cazul în care Beneficiarul nu reprezintă o autoritate contractantă în sensul legislației naționale

5

privind atribuirea contractelor de achiziții publice, cu excepția situației în care acesta are raporturi juridice de muncă sau civile anterioare sau ulterioare momentului semnării contractului de finanțare. Expertul contabil, în cazul achiziționării de servicii, va fi selectat de către Beneficiar din cadrul membrilor activi ai Corpului Experților Contabili și Contabililor autorizați din România. Serviciile de contabilitate vor fi contractate pentru toată durata de implementare a proiectului. În situația rezilierii contractului de servicii încheiat cu expertul contabil, Beneficiarul va notifica AMPOSDRU sal OI responsabil și va justifica motivele care au condus la luarea acestei decizii. Contractul de servicii de contabilitate se reziliază unilateral de către beneficiar în cazul în care, pe durata prestării serviciilor, expertului contabil i s-a retras această calitate de către CECCAR. Beneficiarul va include în contractul de servicii de contabilitate și clauza rezilierii unilaterale a contractului în cazul în care expertul contabil nu mai are calitatea de expert contabil recunoscut de CECCAR.

Organizarea contabilitatii: Asigurarea unei implementări corecte și transparente a proiectelor cu finanțare din fonduri europene necesită pregătirea și aprobarea unui set de politici și proceduri contabile ce vor fi utilizate în implementare. În general fiecare entitate își standardizează politicile contabile deoarece ele trebuie să fie adaptate specificului activităţii fiecărei unități. Totuşi, regulile şi tratamentele contabile trebuie să fie cele prevăzute de Reglementările contabile conforme cu Directiva a patra a Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3055/2009 sau Ordinul Ministrului finanțelor publice nr 1969/2007. În funcţie de modul de prezentare al politicilor contabile, acestea pot să apară sub formă de:

un document (manual) care cuprinde atât reguli cât şi tratamente contabile prevăzute de reglementările contabile, cât şi documente justificative ce stau la baza înregistrării operaţiunilor economico-financiare;

6

două sau mai multe documente care formează un tot unitar, cum este cazul societăţilor comerciale care utilizează programe informatice complexe care au proceduri şi înregistrări standardizate.

În astfel de cazuri, se poate ca regulile contabile aprobate de administratori să fie completate cu tratamentele contabile şi procedurile de sistem. În toate cazurile, se va avea în vedere aprobarea politicilor contabile de către administratori. Dintre elementele care trebuie cuprinse în politicile contabile cele mai frecvente sunt următoarele:

1. Identificarea entității căreia îi sunt aplicabile politicile contabile. Având în vedere că politicile contabile sunt adaptate specificului activităţii, fapt care va determina dezvoltarea anumitor reguli privind evaluarea şi contabilizarea operaţiunilor, este necesară prezentarea pe scurt a activităţii entităţii, plecând de la actul constitutiv al acesteia. Necesitatea prezentării este dată de faptul că, deşi politicile contabile reprezintă un document intern, acestea sunt analizate/consultate de către auditorii financiari/statutari, auditorii interni, organele cu atribuţii de control în domeniul financiar-contabil, personalul din departamentele financiar-contabile.

2. Prezentarea cadrului de reglementare în baza căruia au fost elaborate politicile contabile. Pentru ca politicile contabile să fie credibile şi fundamentate în baza reglementărilor contabile aplicabile, considerăm necesară precizarea punctului din reglementarea contabilă care se referă la problema respectivă.

3. Prezentarea limbii utilizate în contabilitate, respectiv limba română. 4. Menţionarea monedei în care este ţinută contabilitatea. 5. Precizarea modului în care se procedează atunci când entitatea derulează

operaţiuni pentru care nu are prevăzute tratamente contabile în politicile contabile aprobate.

6. Precizarea faptului că regulile şi tratamentele contabile cuprinse în politicile contabile trebuie să respecte legislaţia naţională în ansamblul său.

În acest sens, aşa cum se menţionează şi în reglementările contabile, este necesară cunoaşterea evoluţiei legislaţiei contabile .

7

În vederea prezentării înregistrărilor operate în contabilitate pentru fiecare operațiune aferentă unui proiect vom proceda la prezentarea detaliată a principalelor elemente:

faptul declanșator, momentul înregistrării, documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate, modele de documente justificative, înregistrarea contabilă și modul de stabilire a sumelor aferente fiecărei

înregistrări. De asemenea vom avea în vedere prevederile Ordinului 1117/2170 din 23 august 2010 – Ordin al ministrului muncii, familiei și protecției sociale și al ministrului finanțelor publice pentru stabilirea regulilor de eligibilitate și a listei cheltuielilor eligibile în cadrul operațiunilor finanțate prin Programul operațional sectorial ”Dezvoltarea resurselor umane 2007 – 2013”. Operațiunile vor fi prezentate în modul în care ele apar ca și moment de timp în gestionarea unui proiect.

2.1 . Înregistrarea contractului de finantare:

A. faptul declanșator - semnarea contractului de finanțare de către Beneficiar și AMPOSDRU/ OI responsabil.

B. momentul înregistrării – data contractului C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

contractul de finanțare, acordul de parteneriat și bugetul proiectului.

CAPITOLUL 2 ÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A OPERAȚIUNILOR AFERENTE PROIECTULUI

8

D. modele de documente justificative – nu este cazul E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

445 = % 4752 sau 132 – suma din FEDR 458 – bugetul alocat partenerilor – cu analitic pe fiecare partener 472 – bugetul beneficiarului mai puțin FEDR și bugetul alocat partenerilor

445 - Subvenții, 132 – Împrumuturi nerambursabile cu carácter de subvenții pentru investiții, 4752 - Împrumuturi nerambursabile cu carácter de subvenții pentru investiții 472 – Venituri în avans Notă: Societățile comerciale folosesc pentru evidențierea sumelor aferente FEDR contul 4752 iar organizațiile fără scop lucrativ care organizează și conduc contabilitate în baza Ordinului 1969 utilizează contul 132. Precizare: Utilizarea contului 132 pentru organizațiile fără scop lucrativ nu este complet justificată în acest moment având în vedere definiția utilizării contului și prevederile Legii 15/1994 modificată și completată. Funcția contului precizează că acesta se debitează cu valoarea subvențiilor de primit și se creditează cu cota lunară de amortizare aferentă FEDR sau cu valoarea subvenției ce a fost restituită (este cazul în care în urma neconsumării integrale a bugetului cota FEDR ajunge să depășească nivelul maxim de 10% din costurile aferente proiectului). Legea 15/1994 precizează că: ”Persoanele juridice fără scop lucrativ care au dreptul, potrivit legii, să desfășoare activități economice vor amortiza capitalul imobilizat numai pentru acele activități desfășurate în scopul obținerii de profit și pentru care, potrivit legii, acestea sunt plătitoare de impozit pe profit.” Ca atare practic creditarea contului 132 nu se mai poate face concomitent cu înregistrarea lunară a amortizării și nici în baza unui grafic de amortizare pentru că acesta nu există.

9

2.2. Înregistrarea primirii prefinantarii

A. faptul declanșator - aprobarea cererii de prefinanțare. B. momentul înregistrării – data extrasului pe care apare menționată

prefinanțarea. C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

extrasul de cont și cererea de prefinanțare. D. modele de documente justificative – nu este cazul E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

5121 cont de prefinantare = 462 AMPOSDRU / OI RESPONSABIL (analitic pe proiect) – cu valoarea prefinanțării încasate.

51521 – Conturi la bănci în lei

462 – Creditori diverși

În cazul în care acordul de parteneriat semnat prevede accesul partenerului la prefinanțare și s-a solicitat AMPOSDRU și prefinanțarea pentru partea de buget aferentă partenerului atunci se va proceda la virarea acestei prefinanțări în termenul prevăzut de lege și în conformitate cu Anexa 1 la cererea de prefinanțare.

461.partener = 5121.ct prefinantare proiect – cu suma prevazută în anexa 1 la cererea de prefinanțare prevăzută pentru fiecare partener în parte 461 – Debitori diverși

2.3. Contabilitatea elementelor de imobilizari achizitionate pe proiecte Contabilitatea imobilizarilor se tine pe categorii si pe fiecare obiect de evidenta. Înregistrarea în contabilitate a elementelor de imobilizare se face la costul de achizitie.

A. faptul declanșator - primirea facturii și recepționarea imobilizărilor. B. momentul înregistrării – data intrării.

10

C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate – contractul de achiziție, factura, procesul verbal de recepție.

D. modele de documente justificative – fișa mijlocului fix, bon de mișcare a mijlocului fix.

E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

a) concesiuni, brevete, licențe, drepturi și active similare: Un activ necorporal este un activ identificabil, nemonetar, fără suport material şi deţinut pentru utilizare în procesul de producţie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative.

Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli pentru derularea proiectului.

- la societăți comerciale – plătitoare de TVA: % = 404 205 4426

- la organizații fără scop lucrativ – care nu au activitate economică și ca atare nu s-au declarat plătitor în scopuri de TVA:

% = 404 205 4482 205 – Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare, 4426 – TVA deductibil 4482 – Alte creanțe privind bugetul de stat 404 – Furnizori de imobilizări Notă: În cazul organizațiilor fărăp scop lucrativ pentru TVA se va utiliza, în cazul tuturor achizițiilor de bunuri și servicii utilizate pentru proiect – contul 4482 – Alte creanțe în legătură cu bugetul de stat, în acest caz rambursarea realizându-se în baza unei cereri speciale de rambursare de TVA – cerere ce se depune odată cu cererea de rambursare a cheltuielilor.

PROCEDURĂ SPECIALĂ DE RAMBURSARE DE TVA: Cererea de rambursare se realizează în baza instrucțiunii AMPOSDRU privind procedura de plata contravalorii taxei pe valoarea adaugată plătite aferentă cheltuielilor eligibile. Conform prevederilor art.15, alin. (1) din OUG nr.64/2009, următoarele categorii de beneficiari/parteneri se încadrează pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată:

11

a) instituții publice finanțate integral din venituri proprii și/sau finanțate parțial de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat ori bugetele fondurilor speciale; b) autorități ale administrației publice locale sau entități publice finanțate integral din bugetele acestora; c) entități publice locale finanțate integral din venituri proprii si/sau finanțate parțial de la bugetele locale; d) organisme neguvernamentale nonprofit, de utilitate publică, cu personalitate juridică, care funcționează în domeniul dezvoltării regionale; e) organisme neguvernamentale nonprofit, cu personalitate juridică, pentru activitatea desfăsurată fără scop patrimonial; f) unități de cult si structuri ale cultelor aparținând cultelor religioase recunoscute în România, conform Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasă si regimul general al cultelor; g) societăți comerciale care au calitatea de furnizori de formare profesională, care desfăsoară numai activități scutite de taxa pe valoare adăugată, fără drept de deducere, conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările si completările ulterioare; h) operatori regionali de apă, definiți în baza art. 2 lit. g1) din Legea serviciilor comunitare de utilități publice nr. 51/2006, cu modificările si completările ulterioare. În cazul proiectelor implementate în parteneriat, partenerii naționali pot solicita spre rambursare taxa pe valoarea adăugată aferentă cheltuielilor eligibile efectuate în cadrul proiectelor de finanțare din POS DRU, numai dacă se încadrează în categoriile menționate la articolul 15, alin.(1) al OUG nr.64/2009 privind gestionarea financiară a instrumentelor structurale și utilizarea acestora pentru obiectivul convergență. Rambursarea taxei pe valoarea adăugată aferentă partenerilor naționali eligibili se va face prin intermediul Beneficiarilor (partenerului principal). În cazul proiectelor care intră sub incidența ajutorului de stat/de minimis, sumele pentru finanțarea contravalorii taxei pe valoarea adăugată plătite, aferentă cheltuielilor eligibile efectuate în cadrul proiectelor finanțate prin POS DRU, se acordă beneficiarilor menționați mai sus, numai cu condiția nedepăsirii intensității maxime admise a ajutorului de stat/de minimis. Cererea de restituire a contravalorii TVA plătite aferentă cheltuielilor eligibile se va transmite AM/OI responsabil simultan cu prima cerere de rambursarea a cheltuielilor eligibile. Ca regula generala, Borderoul cuprinzând documentele justificative pentru bunurile si serviciile achiziționate, trebuie sa cuprindă informații corelate cu cele din Cererea de rambursare a cheltuielilor, respectiv să facă referire la tranzacții din aceași perioadă. Verificarea documentelor justificative aferente restituirilor de TVA efectuate de către AM se va face prin control ulterior. Controlul ulterior se va realiza cel puțin o dată pe durata de implementare a proiectului, AM rezervându-și dreptul de a veni în control ori de câte ori consideră necesar. Formularul „Cerere de restituire a contravalorii TVA plătite aferentă cheltuielilor eligibile” va fi semnat și stampilat de către reprezentantul legal al beneficiarului. Totodata, aceasta va conține și semnătura și/sau stampila contabilului/expertului contabil responsabil pentru proiect. La momentul înregistrării în contabilitatea proiectului a documentelor justificative aferente taxei

12

pe valoarea adăugată, Beneficiarul are responsabilitatea verificării validității codului de TVA prezentat de furnizorul bunului/serviciului prestat. În cazul în care cererea de restituire a contravalorii TVA plătite aferentă cheltuielilor eligibile este incompletă sau se constată erori materiale, AM/OI responsabil va notifica în scris beneficiarul solicitând completarea documentației și/sau corectarea erorilor. În această situație, procesul de restiture a TVA se suspendă până la completarea dosarului/corectarea erorilor. Dacă în termenul stabilit de AM/OI în comunicare, beneficiarul nu face demersurile necesare, AM/OI responsabil va considera nulă cererea acestuia de restituire a contravalorii TVA plătite aferentă cheltuielilor eligibile. Pentru a relua procesul de restituire beneficiarul trebuie să depună o nouă cerere de restituire a contravalorii TVA plătite aferentă cheltuielilor eligibile. AMPOSDRU va efectua restituirea TVA în termen de maxim 45 (patruzecisicinci) de zile de la data înregistrării cererii de restituire a contravalorii TVA plătite aferentă cheltuielilor eligibile la AMPOSDRU/OIPOSDRU. Odata cu transmiterea ultimei cereri de restituire a TVA, Beneficiarul va transmite un centralizator al tuturor documentelor justificative pentru bunurile și serviciile achiziționate în cadrul proiectului precum și al sumelor rambursate de către AM POS DRU, conform modelului prezentat in Anexa nr. 5 la instrucțiune.

b) Imobilizări corporale: instalații tehnice, mobilier aparatură birotică, echipament de protecție a valorilor umane și materiale

Imobilizările corporale reprezintă active care: sunt deţinute de o entitate pentru a fi utilizate în producţia de bunuri sau

prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; şi

sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an. Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli de tip FEDR.

- la societăți comerciale – plătitoare de TVA: % = 404 2131 / 2132/ 214 4426 - la organizații fără scop lucrativ – care nu au activitate economică și ca atare nu s-au declarat plătitor în scopuri de TVA: % = 404 2131.01 / 2132.01 / 2141.01 4482

13

2131 – Echipamente tehnologice

2132 – Aparate și instalații de măsură, control și reglare 214 – Mobiliere, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale în curs de aprovizionare

2131.01 – Echipamente tehnologice pentru activități fără scop patrimonial 2132.01 – Aparate și instalații de măsură, control și reglare pentru activități fără scop patrimonial 2141.01 – Mobiliere, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale în curs de aprovizionare pentru activități fără scop patrimonial

c) Imobilizări corporale: clădiri, modernizări de clădiri. Imobilizările corporale în curs de execuţie reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză. Acestea se evaluează la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz. Imobilizările corporale în curs de execuţie se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepţia, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz. Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli de tip FEDR.

- la societăți comerciale – plătitoare de TVA: % = 404 212 4426 - la organizații fără scop lucrativ – care nu au activitate economică și ca atare nu s-au declarat plătitor în scopuri de TVA: % = 404 2121.01 4482 Pentru imobilizări în curs: - la societăți comerciale – plătitoare de TVA: % = 401 231 4426 La finalizarea lucrării:

14

2121 = 231 - la organizații fără scop lucrativ – care nu au activitate economică și ca atare nu s-au declarat plătitor în scopuri de TVA: % = 401 2311 4482 La finalizarea lucrării: 2121.01 = 2311 Pentru imobilizările corporale achiziționate prin proiecte societățile comerciale calculează și înregistrează în contabilitate amortizarea lunară. 6811 = 2812 / 2813 / 2814 concomitent 4752 = 7584 cu valoarea lunară a amortizării

pentru imobilizările achiziționate pe proiect.

212 - Construcții 231 – Imobilizări corporale în curs de execuție 2121.01 – Construcții pentru activități fără scop lucrativ 2311 - Imobilizări corporale în curs de execuție pentru activități fără scop lucrativ 6811 – Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 2812 – Amortizarea construcțiilor 2813 – Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport, animalelor și

plantațiilor 2814 – Amortizarea altor imobilizări corporale 7584 – Venituri din subvenții pentru investiții.

În cazul în care se utilizează pentru proiect imobilizări achiziționate din alte surse de finanțare decât bugetul proiectului atunci se poate deconta valoarea amortizării pentru aceste imobilizări, proporțional cu gradul de utilizare a acestui bun în proiect. În acest caz înregistrarea va fi: 6811 = 2812 / 2813 / 2814 analitic pe proiect

15

De exemplu dacă într-o lună societatea pune la dispoziția proiectului un mijloc de transport pentru care amortizarea lunară este 300, în această lună mijlocul de transport fiind utilizat exclusiv pentru proiect atuunci înregistrarea va fi: 6811.proiect X = 2813. Proiect X 300 lei Dacă însă gradul de utilizare ar fi de 80% atunci înregistrarea ar fi: 6811.sc = 2813.sc 60 lei și concomitent: 6811.proiect X = 2813. Proiect X 240 lei Stabilirea gradului de utilizare se face de către responsabilul financiar și de departamentul financiar contabilitate în funcție de o serie de indicatori specifici, cum ar fi de exemplu în cazul mijloacelor de transport – ponderea numarului de km parcurși pentru proiect în total km parcurși de autoturismul respectiv într-o lună.

2.4. Contabilitatea elementelor de stocuri achizitionate pe proiecte Stocurile sunt active circulante:

a) deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfăşurării normale a activităţii; b) în curs de producţie în vederea vânzării în procesul desfăşurării normale a activităţii; sau c) sub formă de materii prime, materiale şi alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii.

Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise. Contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric, în conditiile stabilite de reglementarile legale.

A. faptul declanșator - primirea facturii și recepționarea stocurilor. B. momentul înregistrării – data intrării.

16

C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate – contractul de achiziție, factura, procesul verbal de recepție, notă de intrare recepție, bon de consum.

D. modele de documente justificative – notă de intrare recepție, bon de consum.

E. înregistrarea contabilă și sumele aferente: a) materiale consumabile: materii prime și materiale pentru derularea

cursurilor practice, cheltuieli cu hrana, materiale pentru susținerea activităților de educație și formare, papetărie.

Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli pentru derularea proiectului sau după caz – cheltuieli indirecte.

- la societăți comerciale – plătitoare de TVA: % = 401 301 / 3023 / 3021/ 3028 4426 - la organizații fără scop lucrativ – care nu au activitate economică și ca atare nu s-au declarat plătitor în scopuri de TVA: % = 401 301 / 3023 / 3028/3021 4482

601/6023/6028 = 301/3023/3028 301 – Materii 3023 – Materiale pentru ambalaj 3021 – Materiale auxiliare 3028 – Alte materiale consumabile 401 – Furnizori 601 – Cheltuieli cu materiiile prime 6023 – Cheltuieli privind materialele pentru ambalat 6021 – Cheltuieli privind materiale auxiliare 6028 - Cheltuieli privind alte materiale consumabile

17

Darea în consum a stocurilor se face în baza bonului de consum. Darea în consum este faptul ce generează recunoașterea cheltuielii

b) combustibil: Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli cu cazarea, transportul și diurnă – transport de persoane și transport de materiale și echipamente. b.1. În cazul în care personalul propriu achiziționează combustibil cu plată numerar. Documente necesare pentru operarea în contabilitate a cheltuielii: b.1.1. în cazul utilizării autoturismului propriu - bon fiscal de combustibil pe care să fie menționat pe verso numărul de înmatriculare a autoturismului și numele persoanei care efectuează deplasarea (în cazul deplasării cu autoturism propriu), ordin de deplasare, foaie de calcul semnată de responsabilul financiar prin care se verifică necesarul de combustibil pentru deplasarea efectuată. b.1.2. în cazul utilizării autoturismelor instituției sau autoturisme deținute în comodat: bon fiscal de combustibil pe care să fie menționat pe verso numărul de înmatriculare a autoturismului și numele persoanei care efectuează deplasarea (în cazul deplasării cu autoturism propriu), ordin de deplasare, foaie de parcurs completată corespunzător, centralizator privind consumul lunar de carburant în cadrul instituției pentru autoturismele implicate pe proiect. - la societăți comerciale – plătitoare de TVA: % = 401 3022 4426 - la organizații fără scop lucrativ – care nu au activitate economică și ca atare nu s-au declarat plătitor în scopuri de TVA: % = 401 3022 4482 3022 – Combustibili

18

b.2. În cazul în care personalul propriu utilizează BCF-uri – se utilizează doar pentru autoturismele proprietatea instituției sau cele utilizate în baza unui contract de comodat. Documente necesare pentru operarea în contabilitate a cheltuielii: factura de achiziție a BCF-urilor, contractul de achiziție, Nota de intrare recepție a BCF-urilor, bonul de dare în consum a BCF-urilor, bon fiscal de combustibil pe care să fie menționat pe verso numărul de înmatriculare a autoturismului și numele persoanei care efectuează deplasarea (în cazul deplasării cu autoturism propriu), cotorul BCF-urilor cu inscrierea pe acestea a numărului de înmatriculare a autoturismului care efectuează deplasarea, ordin de deplasare, foaie de parcurs completată corespunzător, centralizator privind consumul lunar de carburant în cadrul instituției pentru autoturismele implicate pe proiect. A. Achiziția BCF-urilor: la societăți comerciale – plătitoare de TVA: % = 401 5328 – analitic pe proiect 4426 - la organizații fără scop lucrativ – care nu au activitate economică și ca atare nu s-au declarat plătitor în scopuri de TVA: % = 401 5328 – analitic pe proiect 4482 B. Utilizarea BCF-urilor – atât pentru societăți comerciale cât și pentru

organizații fără scop lucrativ: 3022 = 5328 analitic pe proiect – cu valoarea fará TVA a BCF-urilor

date în consum

C. Decontarea cheltuielii cu combustibilul în baza documentelor prezentate:

6022 = 3022 analitic pe proiect 5328 – Alte valori 6022 – Cheltuieli cu combustibilii

19

b.3. Decontarea cheltuielilor cu combustibilul pentru participanți: Documente necesare pentru operarea în contabilitate a cheltuielii: bon fiscal de combustibil pe care să fie menționat pe verso numărul de înmatriculare a autoturismului și numele participantului, copia actului de identitate, tabelul participanților în original, semnat, foaie de calcul semnată de responsabilul financiar prin care se verifică necesarul de combustibil pentru deplasarea efectuată, dispoziție de ridicare numerar pentru avans pentru decontarea cheltuielilor realizate de participanți. 624 = 542 542 = 5311 / 5121

624 – Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal 542 – Avansuri de trezorerie 5311 – Casa in lei 625 – Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferuri.

2.5. Contabilitatea cheltuielilor cu tertii 2.5.1. Cheltuieli de transport (cu excepția transportului cu autoturismul) și cazare:

A. faptul declanșator - primirea facturii și recepționarea serviciilor. B. momentul înregistrării – data prestării și emiterea facturii. C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

contractul de achiziție, factura, procesul verbal de recepție, ordin de deplasare, tabel centralizator cu menționarea tuturor persoanelor cazate, a duratei cazării și a tarifului perceput și a tarifului perceput, anexat la factura de cazare, bilete de călătorie – dacă este cazul (bilete de tren, bilete de autobuz, cartă de îmbarcare), tabel semnat și ștampilat de beneficiarul finanțării sau partenerul acestuia care să cuprindă numele și prenumele persoanelor care efectuează transportul în cazul deplasării în grup a personalului propriu, tabel semnat și ștampilat de beneficiarul finanțării sau partenerul acestuia care să cuprindă numele și prenumele participanților

20

care efectuează transportul, tabel centralizator cu menționarea numele tuturor persoanelor cazate, a duratei cazării și a tarifului perceput.

D. modele de documente justificative: tabel pentru decontare transport participanți, tabel cazare participanți.

E. înregistrarea contabilă și sumele aferente: Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli cu cazarea, transportul și diurnă – transport de persoane și transport de materiale și echipamente. În cazul în care transportul și cazarea se achiziționează împreună, de la același furnizor atunci se consideră a fi subcontractare iar în acest caz încadrarea se va face pentru ambele tipuri de cheltuieli la capitolul cheltuieli aferente aferente activităților subcontractate.

- pentru societăți comerciale: 1. transport: % = 401

624 4426 2. cazare % = 401 sal 542 625 4426

- pentru organizații fără scop lucrativ: 1. transport: % = 401

624 4482 2. cazare % = 401 sal 542 625 4482

21

2.5.2. Cheltuieli pentru derularea proiectului (servicii de sonorizare, traducere și interpretare, prelucrarea date, întreținere, actualizare și dezvoltare aplicații informatice) și cheltuieli aferente activităților subontractate, altele decât cazare și transport (achiziții de servicii specializate pentru care beneficiarul nu are expertiza necesară și cheltuieli aferente contractelor încheiate cu operatori economici în vederea furnizării unor servicii precum: organizarea de evenimente, audit financiar, expertiză contabilă, editarea și tipărirea de materiale pentru sesiuni de instruire/formare, editare și tipărire materiale publicitare).

A. faptul declanșator - primirea facturii și recepționarea serviciilor. B. momentul înregistrării – data prestării și emiterea facturii. C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

contractul de achiziție, factura, procesul verbal de recepție, raport lunar de activitate pentru fiecare din activitățile externalizate, completat de către reprezentantul legal al contractorului responsabil de acele activități, sau raportul de activitate lunar, pentru fiecare din activitățile externalizate completat de către PFA (în cazul externalizării activităților către PFA)..

D. modele de documente justificative: Raport de activitate pentru activitățile externalizate.

E. înregistrarea contabilă și sumele aferente: Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli pentru derularea proiectului și cheltuieli aferente aferente activităților subcontractate.

- pentru societăți comerciale: % = 401

628 4426

- pentru organizații fără scop lucrativ: % = 401

628 4482

628 - Alte cheltuieli cu terții

22

2.5.3. Taxe de certificare a competențelor, taxe de evaluare/acreditare/ autorizare programe de formare, alte taxe de autorizare și participare, subvenții și burse.

A. faptul declanșator - primirea facturii, decizia reprezentantului legal de aprobare a bursei și aprobarea borderoului de plată a subvențiilor și burselor.

B. momentul înregistrării – data facturii și data aprobării borderoului. C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

factură, regulament de organizare concurs premii sal notă de fundamentare privind criteriile de acordare a subvențiilor respectiv burselor, decizia reprezentantului legal de aprobare privind acordarea subvenției/premiului /bursei, dosarul de solicitare a subvenției, lista subvențiilor / premiilor acordate, borderou de plata a subvențiilor / premiilor.

D. modele de documente justificative: Borderou de acordare a burselor/ subvenției.

E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – Taxe și Subvenții.

a) pentru taxe: - pentru societăți comerciale: % = 401

628. proiect 4426.proiect

- pentru organizații fără scop lucrativ: % = 401

628.proiect 4482.proiect

b) pentru subvenții:

% = 542 621.proiect 444

542 = 5311 / 5121 proiect

23

2.5.4 Cheltuieli poștale și telecomunicații, comisioane bancare, alte cheltuieli cu terții incluse în activități indirecte / cheltuieli generale de administrație – servicii pentru medicina muncii, PSI, sănătate și securitate în muncă, utilități, servicii de administrare a clădirilor, întreținere și reparații echipamente, arhivare documente, multiplicare, conectare la rețele informatice, cheltuieli aferente procedurilor de achiziție.

A. faptul declanșator - primirea facturii, decizia reprezentantului legal de aprobare a bursei și aprobarea borderoului de plată a subvențiilor și burselor.

B. momentul înregistrării – data facturii și data aprobării borderoului. C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

contractul de achiziție, factura, decizia internă emisă de reprezentantul legal al beneficiarului / partenerului privind cota propusă pentru decontarea prin proiect

D. modele de documente justificative: decizie de alocare. E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

- pentru societăți comerciale: % = 401

626 / 628 / 605 / 611 / 627 . proiect 4426.proiect

- pentru organizații fără scop lucrativ: % = 401

626 / 628 / 605 / 611 / 627. proiect 4482.proiect

626 – Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații 627 – Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate 605 – Cheltuieli privind energia și apa 611 – Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile.

24

2.6 Cheltuieli pentru închirieri si leasing:

A. faptul declanșator - primirea facturii. B. momentul înregistrării – data prestării și emiterea facturii. C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

contractul de achiziție, factura, decizia internă emisă de reprezentantul legal al beneficiarului / partenerului privind cota propusă pentru decontarea prin proiect, contract de leasing cu scadențarul ratelor de leasing, factura fiscală cu ratele de leasing plătite, decizia internă emisă de reprezentantul legal privind cota propusă spre decontare prin proiect.

D. modele de documente justificative: decizia de alocare. E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli pentru derularea proiectului și cheltuieli aferente aferente activităților subcontractate. Notă: În cazul leasing-ului se consideră cheltuială eligibilă doar rata de leasing, ca atare înregistrarea în contabilitate am exemplificat-o pentru acest caz. a) Pentru închirieri: - pentru societăți comerciale: % = 401

612. proiect 4426.proiect

- pentru organizații fără scop lucrativ: % = 401

612.proiect 4482.proiect

b) pentru leasing:

- pentru societăți comerciale: % = 401 167. proiect 4426.proiect

25

- pentru organizații fără scop lucrativ: % = 401 167.proiect 4482.proiect

2.7. Cheltuieli de personal:

A. faptul declanșator - pregătirea și aprobarea ștatelor de salarii. B. momentul înregistrării – ultima zi a fiecărei luni. C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate –

contract individual de muncă, acte adiționale dacă este cazul, fișă de pontaj, fișă de post, rapoarte de activitate, stat de salarii lunar, declarații.

D. modele de documente justificative: Raport de activitate. E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

Tipul de cheltuiala conform Ordinului 1117 – cheltuieli cu resursele umane sau după caz cheltuieli indirecte. - înregistrarea și plata salarii: 641.proiect = 421 - proiect 421.proiect = % 444.proiect 4312.proiect 4372.proiect 4314.proiect 6451.proiect = 4311.proiect 6451.proiect = 4315.proiect 6452.proiect = % 4371. proiect 4373.proiect

26

6453.proiect = % 4313.proiect 4316.proiect 421 = 427 427 = 5121 % = 5121 4311 4312 4313 4314 4371 4372 4373 - diurnă: 625 = 542 542 = 5121 / 5311 - înregistrare și plată onorarii: % = 401 621 444 641 – Cheltuieli cu salariile personalului 6451 – Contribuția unității la asigurări sociale 6452 – Contribuția unității la asigurări de șomaj 6453 – Contribuția unității la asigurări de sănătate 4311 - Contribuția unității la asigurări sociale 4312 – Contribuția angajatului la asigurări sociale 4313 – Contribuția unității la asigurări de sănătate 4314 - Contribuția angajatului la asigurări de sănătate 4371 – Contribuția unității la fondul de șomaj 4372 – Contribuția angajatului la fondul de șomaj 4373 – Contribuția unității la fondul de garantare al creanțelor salariale.

27

2.8. Validare si încasarea cerere de rambursare:

Validarea cererii de rambursare de către AMPOSDRU/ OIR responsabil dă dreptul beneficiarului de a recunoaște în contabilitate venitul din subvenție. Validarea se face prin transmiterea unei scrisori de validare. În baza scrisorii înregistrările operate în contabilitate sunt următoarele: - pentru societăți comerciale 471 = 7416 5121 = 445 - pentru organizații fără scop lucrativ 471 = 7392 5121 = 445 7416 - Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare 7392 – Ajutoare și împrumuturi nerambursabile din șară și din străinătate și subvenții pentru venituri

2.9 Veniturile din dobânzi aferente disponibilitatilor proiectului: Se operează în baza extrasului de cont. Veniturile din dobânzi sunt venituri care se cedează Autorității de Management, în baza cererii de rambursare, veniturile din dobânzi se scad din valoarea cheltuielilor solicitate la rambursare: - pentru societăți comerciale 5121 = 766 - pentru organizații fără scop lucrativ 5121 = 7341 766 – Venituri din dobânzi. 7341 – Venituri din dobânzile obținute din plasarea dsiponibilităților rezultate din activități fără scop lucrativ.

28

1. Înregistrarea contractului de financțare în condițiile existenței unui partener cu un buget alocat prin acordul de parteneriat: 445.proiect = % 472 proiect – pentru bugetul beneficiarului 458.partener 1 - pentru bugetul partenerului 4752 / 132 – pentru FEDR

2. Plata prefinanțării către partener: 461.partener = 5121.proiect

3. Primirea facturii sau cererii de rambursare: % = 458.partener 628 4426 – in cazul facturii

4. Validarea cererii de rambursare % = 7392 / 7416 472.proiect cu suma cheltuielilor validată pentru beneficiar 458.partener 1 cu suma cheltuielilor validată pentru partener Daca este cazul: 4752/132 = 7584 cu amortizare lunara

5. Încasarea rambursării

5121 = 445

6. Plata rambursării către partener: 458.partener = 461.partener recuperare de prefinantare 458.partener = 5121.proiect cu suma rambursată

2.9 Tratamentul contabil al relatiilor de parteneriat:

A. faptul declanșator - semnarea acordului de parteneriat, semnarea contractului de finanțare și pregătirea cererii de rambursare.

B. momentul înregistrării – data primirii cererii de rambursare sau facturii de la partener.

C. documentul în baza căruia se realizează înregistrarea în contabilitate – factură sau cererea de rambursare și documente justificative.

D. modele de documente justificative: cerere de rambursare. E. înregistrarea contabilă și sumele aferente:

29

Recapitulând capitolele precedente atribuțiile expertului contabil se pot rezuma pe scurt la următorii pași:

1) pregătirea procedurilor contabile utilizate în gestionarea proiectului, proceduri care să fie în concordanță cu politicile contabile ale entității beneficiar al proiectului,

2) pregătirea suportului informatic utilizat în gestiunea contabilă pentru a face față cerințelor proiectului. Este necesar ca soluția informatică utilizată să permită listarea unei balanțe de verificare pentru proiect și posibilitatea de a lista fișa de cont / carte maré pentru fiecare cont utilizat pentru proiect și eventual un registru jurnal doar pentru operațiunile proiectului.

3) pregătirea planului de conturi – vor fi create conturi analitice ce vor fi utilizate pentru înregistrarea în contabilitate a operațiunilor proiectului.

4) Înregistrarea periodică a documentelor financiar contabile. 5) Verificarea existenței ștampilei – ”solicitat rambursare FSE” pe fiecare

document operat în contabilitatea. 6) Ștampilarea, semnarea și datarea tuturor documentelor existente în dosarul

proiectului. Activitățile menționate mai sus sunt completate, la fiecare cerere de rambursare de un set specific de activități, respectiv: - verificarea, împreună cu responsabilul financiar, între cheltuielile incluse în evidența cheltuielilor și cheltuielile înregistrate în contabilitate. - semnarea Evidenței cheltuielilor generată și validată de Action Web. - verificarea și semnarea cererii de rambursare și a a borderoului de TVA. - asistă auditorul în procedura de verificare a cererii de rambursare, împreună cu responsabilul financiar. - eliberează declarațiile solicitate de AMPOSDRU/OIR, care însoțesc cererea de rambursare a cheltuielilor.

CAPITOLUL 3 – ACTIVITĂȚI AFERENTE PREGĂTIRII UNEI CERERI DE RAMBURSARE

30

Anexa 1

PLanul de conturi pentru societăți comerciale

10. CAPITAL SI REZERVE 101. Capital3 1011. Capital subscris nevarsat (P) 1012. Capital subscris varsat (P) 1015. Patrimoniul regiei (P) 1016. Patrimoniul public4 (P) 104. Prime de capital 1041. Prime de emisiune (P) 1042. Prime de fuziune/divizare (P) 1043. Prime de aport (P) 1044. Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni (P) 105. Rezerve din reevaluare (P) 106. Rezerve 1061. Rezerve legale (P) 1063. Rezerve statutare sau contractuale (P) 1064. Rezerve de valoare justa5 (P) 1065. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P) 1067. Rezerve din diferente de curs valutar in relatie cu investitia neta intr-o entitate straina6 (A/P) 1068. Alte rezerve (P) 107. Rezerve din conversie7 (A/P) 108. Interese care nu controleaza8 1081. Interese care nu controleaza - rezultatul exercitiului financiar (A/P) 1082. Interese care nu controleaza - alte capitaluri proprii (A/P) 109. Actiuni proprii 1091. Actiuni proprii detinute pe termen scurt (A) 1092. Actiuni proprii detinute pe termen lung (A) 1095. Actiuni proprii reprezentand titluri detinute de societatea absorbita la societatea absorbanta (A) 11. REZULTATUL REPORTAT 117. Rezultatul reportat 1171. Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita (A/P) 1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS 299 (A/P) 1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P) 1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene (A/P) 12. REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR 121. Profit sau pierdere (A/P) 129. Repartizarea profitului (A) 14. CASTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA, RASCUMPARAREA, VANZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII 141. Castiguri legate de vanzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (P) 149. Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A) 15. PROVIZIOANE 151. Provizioane 1511. Provizioane pentru litigii (P) 1512. Provizioane pentru garantii acordate clientilor (P) 1513. Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea (P) 1514. Provizioane pentru restructurare (P) 1515. Provizioane pentru pensii si obligatii similare (P) 1516. Provizioane pentru impozite (P) 1518. Alte provizioane (P) 16. IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE 161. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 1614. Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de stat (P) 1615. Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de banci (P) 1617. Imprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni garantate de stat (P) 1618. Alte imprumuturi din emisiuni de obligatiuni (P) 162. Credite bancare pe termen lung

31

1621. Credite bancare pe termen lung (P) 1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta (P) 1623. Credite externe guvernamentale (P) 1624. Credite bancare externe garantate de stat (P) 1625. Credite bancare externe garantate de banci (P) 1626. Credite de la trezoreria statului (P) 1627. Credite bancare interne garantate de stat (P) 166. Datorii care privesc imobilizarile financiare 1661. Datorii fata de entitatile afiliate (P) 1663. Datorii fata de entitatile de care compania este legata prin interese de participare (P) 167. Alte imprumuturi si datorii asimilate (P) 168. Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate 1681. Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni (P) 1682. Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P) 1685. Dobanzi aferente datoriilor fata de entitatile afiliate (P) 1686. Dobanzi aferente datoriilor fata de entitatile de care compania este legata prin interese de participare (P) 1687. Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate (P) 169. Prime privind rambursarea obligatiunilor (A) 20. IMOBILIZARI NECORPORALE 201. Cheltuieli de constituire (A) 203. Cheltuieli de dezvoltare (A) 205. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare (A) 207. Fond comercial 2071. Fond comercial pozitiv10 (A) 2075. Fond comercial negativ11 (P) 208. Alte imobilizari necorporale (A) 21. IMOBILIZARI CORPORALE 211. Terenuri si amenajari de terenuri (A) 2111. Terenuri 2112. Amenajari de terenuri 212. Constructii (A) 213. Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 2131. Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) (A) 2132. Aparate si instalatii de masurare, control si reglare (A) 2133. Mijloace de transport (A) 2134. Animale si plantatii (A) 214. Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale (A) 22. IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS DE APROVIZIONARE 223. Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii in curs de aprovizionare (A) 224. Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale in curs de aprovizionare (A) 23. IMOBILIZARI IN CURS SI AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI 231. Imobilizari corporale in curs de executie (A) 232. Avansuri acordate pentru imobilizari corporale (A) 233. Imobilizari necorporale in curs de executie (A) 234. Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale (A) 26. IMOBILIZARI FINANCIARE 261. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A) 263. Interese de participare (A) 264. Titluri puse in echivalenta12 (A) 265. Alte titluri imobilizate (A) 267. Creante imobilizate 2671. Sume datorate de entitatile afiliate (A) 2672. Dobanda aferenta sumelor datorate de entitatile afiliate (A) 2673. Creante legate de interesele de participare (A) 2674. Dobanda aferenta creantelor legate de interesele de participare (A) 2675. Imprumuturi acordate pe termen lung (A) 2676. Dobanda aferenta imprumuturilor acordate pe termen lung (A) 2677. Obligatiuni achizitionate cu ocazia emisiunilor efectuate de terti (A). 2678. Alte creante imobilizate (A) 2679. Dobanzi aferente altor creante imobilizate (A) 269. Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare

32

2691. Varsaminte de efectuat privind actiunile detinute la entitatile afiliate (P) 2692. Varsaminte de efectuat privind interesele de participare (P) 2693. Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare (P) 28. AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE 280. Amortizari privind imobilizarile necorporale 2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P) 2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P) 2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, drepturilor si activelor similare (P) 2807. Amortizarea fondului comercial13 (P) 2808. Amortizarea altor imobilizari necorporale (P) 281. Amortizari privind imobilizarile corporale 2811. Amortizarea amenajarilor de terenuri (P) 2812. Amortizarea constructiilor (P) 2813. Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor (P) 2814. Amortizarea altor imobilizari corporale (P) 29. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZARILOR 290. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale 2903. Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P) 2905. Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, drepturilor si activelor similare (P) 2907. Ajustari pentru deprecierea fondului comercial14 (P) 2908. Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale (P) 291. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale 2911. Ajustari pentru deprecierea terenurilor si amenajarilor de terenuri (P) 2912. Ajustari pentru deprecierea constructiilor (P) 2913. Ajustari pentru deprecierea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor (P) 2914. Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari corporale (P) 293. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor in curs de executie 2931. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale in curs de executie (P) 2933. Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale in curs de executie (P) 296. Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare 2961. Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile afiliate (P) 2962. Ajustari pentru pierderea de valoare a intereselor de participare (P) 2963. Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P) 2964. Ajustari pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitatile afiliate (P) 2965. Ajustari pentru pierderea de valoare a creantelor legate de interesele de participare (P) 2966. Ajustari pentru pierderea de valoare a imprumuturilor acordate pe termen lung (P) 2968. Ajustari pentru pierderea de valoare a altor creante imobilizate (P) 30. STOCURI DE MATERII PRIME SI MATERIALE 301. Materii prime (A) 302. Materiale consumabile 3021. Materiale auxiliare (A) 3022. Combustibili (A) 3023. Materiale pentru ambalat (A) 3024. Piese de schimb (A) 3025. Seminte si materiale de plantat (A) 3026. Furaje (A) 3028. Alte materiale consumabile (A) 303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A) 308. Diferente de pret la materii prime si materiale (A/P) 32. STOCURI IN CURS DE APROVIZIONARE 321. Materii prime in curs de aprovizionare (A) 322. Materiale consumabile in curs de aprovizionare (A) 323. Materiale de natura obiectelor de inventar in curs de aprovizionare (A) 326. Animale in curs de aprovizionare (A) 327. Marfuri in curs de aprovizionare (A) 328. Ambalaje in curs de aprovizionare (A) 33. PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE 331. Produse in curs de executie (A) 332. Servicii in curs de executie (A) 34. PRODUSE 341. Semifabricate (A) 345. Produse finite (A)

33

346. Produse reziduale (A) 348. Diferente de pret la produse (A/P) 35. STOCURI AFLATE LA TERTI 351. Materii si materiale aflate la terti (A) 354. Produse aflate la terti (A) 356. Animale aflate la terti (A) 357. Marfuri aflate la terti (A) 358. Ambalaje aflate la terti (A) 36. ANIMALE 361. Animale si pasari (A) 368. Diferente de pret la animale si pasari (A/P) 37. MARFURI 371. Marfuri (A) 378. Diferente de pret la marfuri (A/P) 38. AMBALAJE 381. Ambalaje (A) 388. Diferente de pret la ambalaje (A/P) 39. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE 391. Ajustari pentru deprecierea materiilor prime (P) 392. Ajustari pentru deprecierea materialelor 3921. Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile (P) 3922. Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar (P) 393. Ajustari pentru deprecierea productiei in curs de executie (P) 394. Ajustari pentru deprecierea produselor 3941. Ajustari pentru deprecierea semifabricatelor (P) 3945. Ajustari pentru deprecierea produselor finite (P) 3946. Ajustari pentru deprecierea produselor reziduale (P) 395. Ajustari pentru deprecierea stocurilor aflate la terti 3951. Ajustari pentru deprecierea materiilor si materialelor aflate la terti (P) 3952. Ajustari pentru deprecierea semifabricatelor aflate la terti (P) 3953. Ajustari pentru deprecierea produselor finite aflate la terti (P) 3954. Ajustari pentru deprecierea produselor reziduale aflate la terti (P) 3956. Ajustari pentru deprecierea animalelor aflate la terti (P) 3957. Ajustari pentru deprecierea marfurilor aflate la terti (P) 3958. Ajustari pentru deprecierea ambalajelor aflate la terti (P) 396. Ajustari pentru deprecierea animalelor (P) 397. Ajustari pentru deprecierea marfurilor (P) 398. Ajustari pentru deprecierea ambalajelor (P) 40. FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE 401. Furnizori (P) 403. Efecte de platit (P) 404. Furnizori de imobilizari (P) 405. Efecte de platit pentru imobilizari (P) 408. Furnizori - facturi nesosite (P) 409. Furnizori - debitori 4091. Furnizori - debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor (A) 4092. Furnizori - debitori pentru prestari de servicii (A) 41. CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE 411. Clienti 4111. Clienti (A) 4118. Clienti incerti sau in litigiu (A) 413. Efecte de primit de la clienti (A) 418. Clienti - facturi de intocmit (A) 419. Clienti - creditori (P) 42. PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE 421. Personal - salarii datorate (P) 423. Personal - ajutoare materiale datorate (P) 424. Prime reprezentand participarea personalului la profit15 (P) 425. Avansuri acordate personalului (A) 426. Drepturi de personal neridicate (P) 427. Retineri din salarii datorate tertilor (P) 428. Alte datorii si creante in legatura cu personalul 4281. Alte datorii in legatura cu personalul (P)

34

4282. Alte creante in legatura cu personalul (A) 43. ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE 431. Asigurari sociale 4311. Contributia unitatii la asigurarile sociale (P) 4312. Contributia personalului la asigurarile sociale (P) 4313. Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (P) 4314. Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate (P) 437. Ajutor de somaj 4371. Contributia unitatii la fondul de somaj (P) 4372. Contributia personalului la fondul de somaj (P) 438. Alte datorii si creante sociale 4381. Alte datorii sociale (P) 4382. Alte creante sociale (A) 44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE 441. Impozitul pe profit/venit 4411. Impozitul pe profit (P) 4418. Impozitul pe venit16 (P) 442. Taxa pe valoarea adaugata 4423. TVA de plata (P) 4424. TVA de recuperat (A) 4426. TVA deductibila (A) 4427. TVA colectata (P) 4428. TVA neexigibila (A/P) 444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P) 445. Subventii 4451. Subventii guvernamentale (A) 4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii (A) 4458. Alte sume primite cu caracter de subventii (A) 446. Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (P) 447. Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate (P) 448. Alte datorii si creante cu bugetul statului 4481. Alte datorii fata de bugetul statului (P) 4482. Alte creante privind bugetul statului (A) 45. GRUP SI ACTIONARI/ASOCIATI 451. Decontari intre entitatile afiliate 4511. Decontari intre entitatile afiliate (A/P) 4518. Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate (A/P) 453. Decontari privind interesele de participare 4531. Decontari privind interesele de participare (A/P) 4538. Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare (A/P) 455. Sume datorate actionarilor/asociatilor 4551. Actionari/asociati - conturi curente (P) 4558. Actionari/asociati - dobanzi la conturi curente (P) 456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (A/P) 457. Dividende de plata (P) 458. Decontari din operatii in participatie 4581. Decontari din operatii in participatie - pasiv (P) 4582. Decontari din operatii in participatie - activ (A) 46. DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI 461. Debitori diversi (A) 462. Creditori diversi (P) 47. CONTURI DE SUBVENTII, REGULARIZARE SI ASIMILATE 471. Cheltuieli inregistrate in avans (A) 472. Venituri inregistrate in avans (P) 473. Decontari din operatii in curs de clarificare (A/P) 475. SUBVENTII PENTRU INVESTITII 4751. Subventii guvernamentale pentru investitii (P) 4752. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii pentru investitii (P) 4753. Donatii pentru investitii (P) 4754. Plusuri de inventar de natura imobilizarilor (P) 4758. Alte sume primite cu caracter de subventii pentru investitii (P) 48. DECONTARI IN CADRUL UNITATII 481. Decontari intre unitate si subunitati (A/P)

35

482. Decontari intre subunitati (A/P) 49. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR 491. Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti (P) 495. Ajustari pentru deprecierea creantelor - decontari in cadrul grupului si cu actionarii/asociatii (P) 496. Ajustari pentru deprecierea creantelor - debitori diversi (P) 50. INVESTITII PE TERMEN SCURT 501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A) 505. Obligatiuni emise si rascumparate (A) 506. Obligatiuni (A) 508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate 5081. Alte titluri de plasament (A) 5088. Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament (A) 509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt 5091. Varsaminte de efectuat pentru actiunile detinute la entitatile afiliate (P) 5092. Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt (P) 51. CONTURI LA BANCI 511. Valori de incasat 5112. Cecuri de incasat (A) 5113. Efecte de incasat (A) 5114. Efecte remise spre scontare (A) 512. Conturi curente la banci 5121. Conturi la banci in lei (A) 5124. Conturi la banci in valuta (A) 5125. Sume in curs de decontare (A) 518. Dobanzi 5186. Dobanzi de platit (P) 5187. Dobanzi de incasat (A) 519. Credite bancare pe termen scurt 5191. Credite bancare pe termen scurt (P) 5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta (P) 5193. Credite externe guvernamentale (P) 5194. Credite externe garantate de stat (P) 5195. Credite externe garantate de banci (P) 5196. Credite de la trezoreria statului (P) 5197. Credite interne garantate de stat (P) 5198. Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P) 53. CASA 531. Casa 5311. Casa in lei (A) 5314. Casa in valuta (A) 532. Alte valori 5321. Timbre fiscale si postale (A) 5322. Bilete de tratament si odihna (A) 5323. Tichete si bilete de calatorie (A) 5328. Alte valori (A) 54. ACREDITIVE 541. Acreditive 5411. Acreditive in lei (A) 5412. Acreditive in valuta (A) 542. Avansuri de trezorerie17 (A) 58. VIRAMENTE INTERNE 581. Viramente interne (A/P) 59. AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 591. Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile afiliate (P) 595. Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise si rascumparate (P) 596. Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor (P) 598. Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate (P) 60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE 601. Cheltuieli cu materiile prime 602. Cheltuieli cu materialele consumabile 6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare 6022. Cheltuieli privind combustibilii 6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat

36

6024. Cheltuieli privind piesele de schimb 6025. Cheltuieli privind semintele si materialele de plantat 6026. Cheltuieli privind furajele 6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile 603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 604. Cheltuieli privind materialele nestocate 605. Cheltuieli privind energia si apa 606. Cheltuieli privind animalele si pasarile 607. Cheltuieli privind marfurile 608. Cheltuieli privind ambalajele 609. Reduceri comerciale primite 61. CHELTUIELI CU SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI 611. Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 612. Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile 613. Cheltuieli cu primele de asigurare 614. Cheltuieli cu studiile si cercetarile 62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI 621. Cheltuieli cu colaboratorii 622. Cheltuieli privind comisioanele si onorariile 623. Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate 624. Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal 625. Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari 626. Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii 627. Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate 628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE 635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 64. CHELTUIELI CU PERSONALUL 641. Cheltuieli cu salariile personalului 642. Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor 643. Cheltuieli cu primele reprezentand participarea personalului la profit 644. Cheltuieli cu remunerarea in instrumente de capitaluri proprii 645. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala 6451. Contributia unitatii la asigurarile sociale 6452. Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj 6453. Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate 6456. Contributia unitatii la schemele de pensii facultative 6457. Contributia unitatii la primele de asigurare voluntara de sanatate 6458. Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala 65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 652. Cheltuieli cu protectia mediului inconjurator 654. Pierderi din creante si debitori diversi 658. Alte cheltuieli de exploatare 6581. Despagubiri, amenzi si penalitati 6582. Donatii acordate 6583. Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital 6588. Alte cheltuieli de exploatare 66. CHELTUIELI FINANCIARE 663. Pierderi din creante legate de participatii 664. Cheltuieli privind investitiile financiare cedate 6641. Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate 6642. Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate 665. Cheltuieli din diferente de curs valutar 666. Cheltuieli privind dobanzile 667. Cheltuieli privind sconturile acordate 668. Alte cheltuieli financiare 67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE 671. Cheltuieli privind calamitatile si alte evenimente extraordinare 68. CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE SI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 681. Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, provizioanele si ajustarile pentru depreciere 6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor 6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

37

6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor 6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante 686. Cheltuieli financiare privind amortizarile si ajustarile pentru pierdere de valoare 6863. Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare 6864. Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante 6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor 69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT SI ALTE IMPOZITE 691. Cheltuieli cu impozitul pe profit 698. Cheltuieli cu impozitul pe venit si cu alte impozite care nu apar in elementele de mai sus18 70. CIFRA DE AFACERI NETA 701. Venituri din vanzarea produselor finite 702. Venituri din vanzarea semifabricatelor 703. Venituri din vanzarea produselor reziduale 704. Venituri din servicii prestate 705. Venituri din studii si cercetari 706. Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii 707. Venituri din vanzarea marfurilor 708. Venituri din activitati diverse 709. Reduceri comerciale acordate 71. VENITURI AFERENTE COSTULUI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE 711. Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 712. Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie 72. VENITURI DIN PRODUCTIA DE IMOBILIZARI 721. Venituri din productia de imobilizari necorporale 722. Venituri din productia de imobilizari corporale 74. VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE 741. Venituri din subventii de exploatare 7411. Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri19 7412. Venituri din subventii de exploatare pentru materii prime si materiale consumabile 7413. Venituri din subventii de exploatare pentru alte cheltuieli externe 7414. Venituri din subventii de exploatare pentru plata personalului 7415. Venituri din subventii de exploatare pentru asigurari si protectie sociala 7416. Venituri din subventii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare 7417. Venituri din subventii de exploatare aferente altor venituri 7418. Venituri din subventii de exploatare pentru dobanda datorata 75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 754. Venituri din creante reactivate si debitori diversi 758. Alte venituri din exploatare 7581. Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati 7582. Venituri din donatii primite 7583. Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital 7584. Venituri din subventii pentru investitii 7588. Alte venituri din exploatare 76. VENITURI FINANCIARE 761. Venituri din imobilizari financiare 7611. Venituri din actiuni detinute la entitatile afiliate 7613. Venituri din interese de participare 762. Venituri din investitii financiare pe termen scurt 763. Venituri din creante imobilizate 764. Venituri din investitii financiare cedate 7641. Venituri din imobilizari financiare cedate 7642. Castiguri din investitii pe termen scurt cedate 765. Venituri din diferente de curs valutar 766. Venituri din dobanzi 767. Venituri din sconturi obtinute 768. Alte venituri financiare 77. VENITURI EXTRAORDINARE 771. Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare 78. VENITURI DIN PROVIZIOANE SI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 781. Venituri din provizioane si ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare 7812. Venituri din provizioane 7813. Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor 7814. Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante

38

7815. Venituri din fondul comercial negativ20 786. Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare 7863. Venituri financiare din ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare 7864. Venituri financiare din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor circulante

PLanul de conturi pentru organizații fără scop lucrativ

1 CONTURI DE CAPITALURI 10 CAPITAL ŞI REZERVE 101 Capital 105 Rezerve din reevaluare 1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050.01 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru activităţile fără scop patrimonial 1050.02 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru activităţile economice 1051 Rezerve din reevaluarea amenajărilor de terenuri 1051.01 Rezerve din reevaluarea amenajărilor de terenuri pentru activităţile fără scop patrimonial 1051.02 Rezerve din reevaluarea amenajărilor de terenuri pentru activităţile economice 1052 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 1052.01 Rezerve din reevaluarea construcţiilor pentru activităţile fără scop patrimonial 1052.02 Rezerve din reevaluarea construcţiilor pentru activităţile economice 1053 Rezerve din reevaluarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 1053.01 Rezerve din reevaluarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) pentru activităţile fără scop patrimonial 1053.02 Rezerve din reevaluarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) pentru activităţile economice 1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare,control şi reglare 1054.01 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare pentru activităţile fără scop patrimonial 1054.02 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare pentru activităţile economice 1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de transport 1055.01 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de transport pentru activităţile fără scop patrimonial 1055.02 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de transport pentru activităţile economice 1056 Rezerve din reevaluarea animalelor şi plantaţiilor 1056.01 Rezerve din reevaluarea animalelor şi plantaţiilor pentru activităţile fără scop patrimonial 1056.02 Rezerve din reevaluarea animalelor şi plantaţiilor pentru activităţile economice 1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale 1057.01 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale pentru activităţile fără scop patrimonial 1057.02 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale pentru activităţile economice 106 Rezerve 1061 Rezerve legale 1063 Rezerve statutare sau contractuale 1065 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 1068 Alte rezerve FONDURI PRIVIND ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP PATRIMONIAL ŞI REZULTATUL REPORTAT 113 Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.) 114 Fondul pentru ajutor în caz de deces al membrilor Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.) 115 Fondul de rulment al membrilor asociaţiilor de proprietari 116 Alte fonduri privind activităţile fără scop patrimonial

39

117 Rezultatul reportat 1171 Rezultatul reportat reprezentând excedentul nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile fără scop patrimonial 1171.01 Rezultatul reportat reprezentând excedentul nerepartizat sal deficitul neacoperit privind activităţile fără scop patrimonial 1171.02 Rezultatul reportat reprezentând excedentul nerepartizat sau deficitul neacoperit privind activităţile cu destinaţie specială 1172 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sal pierderea neacoperită privind activităţile economice 1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile 12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR 121 Excedent/profit sau deficit/pierdere 1211 Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial 1211.01 Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial 1211.02 Excedent sau deficit privind activităţile cu destinaţie specială 1212 Profit sau pierdere privind activităţile economice 129 Repartizarea excedentului/profitului 1291 Repartizarea excedentului privind activităţile fără scop patrimonial 1291.01 Repartizarea excedentului privind activităţile fără scop patrimonial 1292 Repartizarea profitului privind activităţile economice 13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII 131 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii 132 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii 133 Donaţii pentru investiţii 134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor 138 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii 15 PROVIZIOANE 151 Provizioane 1511 Provizioane pentru litigii 1512 Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor 1514 Provizioane pentru restructurare 1515 Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 1516 Provizioane pentru impozite 1518 Alte provizioane 16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE 161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 1614 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 1615 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci 1617 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat 1618 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 162 Credite bancare pe termen lung 1621 Credite bancare pe termen lung 1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă 1623 Credite externe guvernamentale 1624 Credite bancare externe garantate de stat 1625 Credite bancare externe garantate de bănci 1626 Credite de la trezoreria statului 1627 Credite bancare interne garantate de stat 166 Datorii care privesc imobilizările financiare 1661 Datorii faţă de entităţile afiliate 1663 Datorii faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de participare 167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate 168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

40

1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni 1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 1685 Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile afiliate 1686 Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de participare 1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate 169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor 2 CONTURI DE IMOBILIZĂRI 20 IMOBILIZĂRI NECORPORALE 201 Cheltuieli de constituire 2011 Cheltuieli de constituire privind activităţile fără scop patrimonial 2012 Cheltuieli de constituire privind activităţile economice 203 Cheltuieli de dezvoltare 2031 Cheltuieli de dezvoltare privind activităţile fără scop patrimonial 2032 Cheltuieli de dezvoltare privind activităţile economice 205 Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare 2051 Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare privind activităţile fără scop patrimonial 2052 Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare privind activităţile economice 207 Fond comercial 208 Alte imobilizări necorporale 2081 Alte imobilizări necorporale privind activităţile fără scop patrimonial 2082 Alte imobilizări necorporale privind activităţile economice 21 IMOBILIZĂRI CORPORALE 211 Terenuri şi amenajări de terenuri 2111 Terenuri 2111.01 Terenuri pentru activităţile fără scop patrimonial 2111.02 Terenuri pentru activităţile economice 2112 Amenajări de terenuri 2112.01 Amenajări de terenuri pentru activităţile fără scop patrimonial 2112.02 Amenajări de terenuri pentru activităţile economice 212 Construcţii 2121 Construcţii 2121.01 Construcţii pentru activităţile fără scop patrimonial 2121.02 Construcţii pentru activităţile economice 213 Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii 2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 2131.01 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) pentru activităţile fără scop patrimonial 2131.02 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) pentru activităţile economice 2132 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 2132.01 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare pentru activităţile fără scop patrimonial 2132.02 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare pentru activităţile economice 2133 Mijloace de transport 2133.01 Mijloace de transport pentru activităţile fără scop patrimonial 2133.02 Mijloace de transport pentru activităţile economice 2134 Animale şi plantaţii 2134.01 Animale şi plantaţii pentru activităţile fără scop patrimonial 2134.02 Animale şi plantaţii pentru activităţile economice 214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 2141 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale 2141.01 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale pentru activităţile fără scop patrimonial

41

2141.02 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale pentru activităţile economice 23 IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI 231 Imobilizări corporale în curs de execuţie 2311 Imobilizări corporale în curs de execuţie privind activităţile fără scop patrimonial 2312 Imobilizări corporale în curs de execuţie privind activităţile economice 232 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 233 Imobilizări necorporale în curs de execuţie 2331 Imobilizări necorporale în curs de execuţie privind activităţile fără scop patrimonial 2332 Imobilizări necorporale în curs de execuţie privind activităţile economice 234 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE 261 Acţiuni deţinute la entităţile afiliate 263 Interese de participare 265 Alte titluri imobilizate 267 Creanţe imobilizate 2671 Sume datorate de entităţile afiliate 2672 Dobândă aferentă sumelor datorate de entităţile afiliate 2673 Creanţe legate de interesele de participare 2674 Dobânda aferentă creanţelor legate de interesele de participare 2675 Împrumuturi acordate pe termen lung 2676 Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung 2678 Alte creanţe imobilizate 2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate 269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare 2691 Vărsăminte de efectuat privind acţiunile deţinute la entităţile afiliate 2692 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare 2693 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare 28 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE 280 Amortizări privind imobilizările necorporale 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 2801.01 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind activităţile fără scop patrimonial 2801.02 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind activităţile economice 2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 2803.01 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind activităţile fără scop patrimonial 2803.02 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind activităţile economice 2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale, drepturilor şi activelor similare 2805.01 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale, drepturilor şi activelor similare privind activităţile fără scop patrimonial 2805.02 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale, drepturilor şi activelor similare privind activităţile economice 2807 Amortizarea fondului comercial 2807.02 Amortizarea fondului comercial privind activităţile economice 2808 Amortizarea altor imobilizări necorporale 2808.01 Amortizarea altor imobilizări necorporale privind activităţile fără scop patrimonial 2808.02 Amortizarea altor imobilizări necorporale privind activităţile economice 281 Amortizări privind imobilizările corporale 2811 Amortizarea amenajărilor de terenuri 2811.01 Amortizarea amenajărilor de terenuri privind activităţile fără scop patrimonial 2811.02 Amortizarea amenajărilor de terenuri privind activităţile economice 2812 Amortizarea construcţiilor 2812.01 Amortizarea construcţiilor privind activităţile fără scop patrimonial 2812.02 Amortizarea construcţiilor privind activităţile economice

42

2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 2813.01 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) privind activităţile fără scop patrimonial 2813.02 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) privind activităţile economice 2814 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare 2814.01 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare privind activităţile fără scop patrimonial 2814.02 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare privind activităţile economice 2815 Amortizarea mijloacelor de transport 2815.01 Amortizarea mijloacelor de transport privind activităţile fără scop patrimonial 2815.02 Amortizarea mijloacelor de transport privind activităţile economice 2816 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor 2816.01 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor privind activităţile fără scop patrimonial 2816.02 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor privind activităţile economice 2817 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale 2817.01 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale privind activităţile fără scop patrimonial 2817.02 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale privind activităţile economice 29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR 290 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 291 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale 293 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs de execuţie 296 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 3 CONTURI DE STOCURI ŞI PRODUCŢIE ÎN CURS DE EXECUŢIE 30 STOCURI DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 3021 Materiale auxiliare 3022 Combustibili 3023 Materiale pentru ambalat 3024 Piese de schimb 3025 Seminţe şi materiale de plantat 3026 Furaje 3028 Alte materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 308 Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale 33 PRODUCŢIA ÎN CURS DE EXECUŢIE 331 Produse în curs de execuţie 332 Lucrări şi servicii în curs de execuţie 34 PRODUSE 341 Semifabricate 345 Produse finite 346 Produse reziduale 348 Diferenţe de preţ la produse 35 STOCURI AFLATE LA TERŢI 351 Materii şi materiale aflate la terţi 354 Produse aflate la terţi 356 Animale aflate la terţi 357 Mărfuri aflate la terţi

43

358 Ambalaje aflate la terţi 36 ANIMALE 361 Animale şi păsări 368 Diferenţe de preţ la animale şi păsări 37 MĂRFURI 371 Mărfuri 378 Diferenţe de preţ la mărfuri 38 AMBALAJE 381 Ambalaje 388 Diferenţe de preţ la ambalaje 39 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR ŞI PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE 391 Ajustări pentru deprecierea materiilor prime 392 Ajustări pentru deprecierea materialelor 393 Ajustări pentru deprecierea producţiei în curs de execuţie 394 Ajustări pentru deprecierea produselor 395 Ajustări pentru deprecierea stocurilor aflate la terţi 396 Ajustări pentru deprecierea animalelor 397 Ajustări pentru deprecierea mărfurilor 398 Ajustări pentru deprecierea ambalajelor 4 CONTURI DE TERŢI 40 FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE 401 Furnizori 403 Efecte de plătit 404 Furnizori de imobilizări 405 Efecte de plătit pentru imobilizări 408 Furnizori - facturi nesosite 409 Furnizori - debitori 4091 Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor 4092 Furnizori-debitori pentru prestări de servicii şi executări de lucrări 41 CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE 411 Clienţi 4111 Clienţi 4118 Clienţi incerţi sau în litigiu 413 Efecte de primit de la clienţi 418 Clienţi - facturi de întocmit 419 Clienţi - creditori 42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE 421 Personal - salarii datorate 422 Pensionari - pensii datorate 423 Personal - ajutoare materiale datorate 424 Prime reprezentând participarea personalului la profit*) 425 Avansuri acordate personalului 426 Drepturi de personal neridicate 427 Reţineri din salarii şi din alte drepturi datorate terţilor 428 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul 4281 Alte datorii în legătură cu personalul 4282 Alte creanţe în legătură cu personalul 43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE 431 Asigurări sociale 4311 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 4312 Contribuţia personalului la asigurările sociale 4313 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 4314 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate

44

437 Ajutor de şomaj 4371 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj 4373 Contribuţia angajatorului la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale 438 Alte datorii şi creanţe sociale 4381 Alte datorii sociale 4382 Alte creanţe sociale 44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE 441 Impozitul pe profit 442 Taxa pe valoarea adăugată 4423 Taxa pe valoarea adăugată de plată 4424 Taxa pe valoarea adăugată de recuperat 4426 Taxa pe valoarea adăugată deductibilă 4427 Taxa pe valoarea adăugată colectată 4428 Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor şi din alte drepturi 445 Subvenţii 4451 Subvenţii guvernamentale 4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 4458 Alte sume primite cu caracter de subvenţii 446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 447 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului 4481 Alte datorii faţă de bugetul statului 4482 Alte creanţe privind bugetul statului 45 GRUP ŞI ASOCIAŢI 451 Decontări între entităţile afiliate 4511 Decontări între entităţile afiliate 4518 Dobânzi aferente decontărilor între entităţile afiliate 453 Decontări privind interesele de participare 4531 Decontări privind interesele de participare 4538 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare 458 Decontări din operaţii în participaţie 4581 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv 4582 Decontări din operaţii în participaţie - activ 46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI 461 Debitori diverşi 462 Creditori diverşi 47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE 471 Cheltuieli înregistrate în avans 472 Venituri înregistrate în avans 473 Decontări din operaţii în curs de clarificare 48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII 481 Decontări între unitate şi subunităţi 482 Decontări între subunităţi 489 Decontări între activităţile fără scop patrimonial şi activităţile economice 49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR 491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - clienţi 495 Ajustări pentru deprecierea creanţelor – decontări în cadrul grupului şi cu asociaţii 496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori diverşi 5 CONTURI DE TREZORERIE 50 INVESTIŢII PE TERMEN SCURT 501 Acţiuni deţinute la entităţile afiliate

45

505 Obligaţiuni emise şi răscumpărate 506 Obligaţiuni 508 Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate 5081 Alte titluri de plasament 5088 Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament 509 Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt 5091 Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile deţinute la entităţile afiliate 5092 Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt 51 CONTURI LA BĂNCI 511 Valori de încasat 5112 Cecuri de încasat 5113 Efecte de încasat 5114 Efecte remise spre scontare 512 Conturi curente la bănci 5121 Conturi la bănci în lei 5124 Conturi la bănci în valută 5124.01 Disponibil în valută privind activităţile fără scop patrimonial 5124.02 Disponibil în valută privind activităţile economice 5125 Sume în curs de decontare 518 Dobânzi 5186 Dobânzi de plătit 5187 Dobânzi de încasat 519 Credite bancare pe termen scurt 5191 Credite bancare pe termen scurt 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă 5193 Credite externe guvernamentale 5194 Credite externe garantate de stat 5195 Credite externe garantate de bănci 5196 Credite de la trezoreria statului 5197 Credite interne garantate de stat 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 53 CASA 531 Casa 5311 Casa în lei 5314 Casa în valută 5314.01 Casa în valută privind activităţile fără scop patrimonial 5314.02 Casa în valută privind activităţile economice 532 Alte valori 5321 Timbre fiscale şi poştale 5322 Bilete de tratament şi odihnă 5323 Tichete şi bilete de călătorie 5328 Alte valori 54 ACREDITIVE 541 Acreditive 5411 Acreditive în lei 5412 Acreditive în valută 5412.01 Acreditive în valută privind activităţile fără scop patrimonial 5412.02 Acreditive în valută privind activităţile economice 542 Avansuri de trezorerie**) 55 DISPONIBIL CU DESTINAŢIE SPECIALĂ 550 Disponibil cu destinaţie specială 5501 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii şi de divertisment

46

5501.01 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului literar 5501.02 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului cinematografic 5501.03 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului teatral 5501.04 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului muzical 5501.05 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului folcloric 5501.06 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului artelor plastice 5501.07 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului arhitecturii 5501.08 Disponibil cu destinaţie specială din aplicarea timbrului de divertisment 5509 Disponibil cu destinaţie specială din alte venituri cu destinaţie specială 5509.01 Disponibil cu destinaţie specială din alte venituri cu destinaţie specială încasate în lei 5509.04 Disponibil cu destinaţie specială din alte venituri cu destinaţie specială încasate în valută 58 VIRAMENTE INTERNE 581 Viramente interne 59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 591 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entităţile afiliate 595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate 596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor 598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate 6 CONTURI DE CHELTUIELI***) 60 CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE 601 Cheltuieli cu materiile prime 602 Cheltuieli cu materialele consumabile 6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare 6022 Cheltuieli privind combustibilul 6023 Cheltuieli privind materialele pentru ambalat 6024 Cheltuielile privind piesele de schimb 6025 Cheltuieli privind seminţele şi materialele de plantat 6026 Cheltuieli privind furajele 6028 Cheltuieli privind alte materiale consumabile 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 604 Cheltuieli privind materialele nestocate 605 Cheltuieli privind energia şi apa 606 Cheltuieli privind animalele şi păsările 607 Cheltuieli privind mărfurile 608 Cheltuieli privind ambalajele 61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI 611 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 612 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile 613 Cheltuieli cu primele de asigurare 614 Cheltuieli cu studiile şi cercetările 62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI 621 Cheltuieli cu colaboratorii 622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile 623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal 625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări 626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 64 CHELTUIELI CU PERSONALUL

47

641 Cheltuieli cu salariile personalului 642 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor 645 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 6451 Contribuţia unităţii la asigurările sociale 6452 Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj 6453 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 6456 Contribuţia angajatorului la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale 6458 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială 65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi 655 Cotizaţii şi contribuţii datorate de persoana juridică fără scop patrimonial 6551 Cotizaţii şi contribuţii la organisme din ţară 6552 Cotizaţii şi contribuţii la organisme internaţionale 656 Cheltuieli privind cote-părţi datorate potrivit statutului 657 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial 6571 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din ţară transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial 6572 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din străinătate transferate altor persoane juridice fără scop patrimonial 658 Alte cheltuieli de exploatare 6581 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6582 Donaţii şi subvenţii acordate 6583 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 6588 Alte cheltuieli de exploatare 66 CHELTUIELI FINANCIARE 663 Pierderi din creanţe imobilizate 664 Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate 6641 Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 6642 Pierderi din investiţiile pe termen scurt cedate 665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 666 Cheltuieli privind dobânzile 667 Cheltuieli privind sconturile acordate 668 Alte cheltuieli financiare 67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE 671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare 68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele 6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante 686 Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierdere de valoare 6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 6864 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a activelor circulante 6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor 69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 7 CONTURI DE VENITURI 70 CIFRA DE AFACERI NETĂ 701 Venituri din vânzarea produselor finite 702 Venituri din vânzarea semifabricatelor 703 Venituri din vânzarea produselor reziduale 704 Venituri din lucrări executate şi servicii prestate

48

705 Venituri din studii şi cercetări 706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 707 Venituri din vânzarea mărfurilor 708 Venituri din activităţi diverse 71 VARIAŢIA STOCURILOR 711 Variaţia stocurilor 72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI 721 Venituri din producţia de imobilizări necorporale 722 Venituri din producţia de imobilizări corporale 73 VENITURI DIN ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP PATRIMONIAL 731 Venituri din cotizaţiile membrilor şi contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şi simpatizanţilor 7311 Venituri din cotizaţiile şi taxele de înscriere ale membrilor 7312 Venituri din contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şi simpatizanţilor 732 Venituri din taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare 733 Venituri din donaţii şi sume sau bunuri primite prin sponsorizare 7331 Venituri din donaţii 7332 Venituri din sumele sau bunurile primite prin sponsorizare 734 Venituri din dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din activităţile fără scop patrimonial 7341 Venituri din dobânzile obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din activităţile fără scop patrimonial 7342 Venituri din dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din activităţile fără scop patrimonial 735 Venituri pentru care se datorează impozit pe spectacole 736 Resurse obţinute de la bugetul de stat şi/sau de la bugetele locale şi subvenţii pentru venituri 737 Venituri din acţiuni ocazionale, utilizate în scop social sal profesional, potrivit statutului de organizare şi funcţionare 738 Venituri rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea persoanelor juridice fără scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau au fost folosite în activitatea economică 739 Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial 7391 Venituri din cote-părţi primite potrivit statutului 7392 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din ţară şi din străinătate şi subvenţii pentru venituri 7393 Venituri din despăgubiri de asigurare - pagube şi din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare 7394 Venituri din diferenţe de curs valutar rezultate din activităţile fără scop patrimonial 7395 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare 7396 Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare 7397 Venituri obţinute din vize, taxe şi penalităţi sportive sau din participarea la competiţii şi demonstraţii sportive 7398 Venituri obţinute din reclamă şi publicitate, potrivit legislaţiei în vigoare 7399 Alte venituri din activităţile fără scop patrimonial 74 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE 741 Venituri din subvenţii de exploatare 7411 Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri****) 7412 Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile 7413 Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli externe 7414 Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului 7415 Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială 7416 Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare 7417 Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri 7418 Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată 75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi

49

758 Alte venituri din exploatare 7581 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 7582 Venituri din donaţii şi subvenţii primite 7583 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital 7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii 7588 Alte venituri din exploatare 76 VENITURI FINANCIARE 761 Venituri din imobilizări financiare 7611 Venituri din acţiuni deţinute la entităţile afiliate 7613 Venituri din interese de participare 762 Venituri din investiţii financiare pe termen scurt 763 Venituri din creanţe imobilizate 764 Venituri din investiţii financiare cedate 7641 Venituri din imobilizări financiare cedate 7642 Câştiguri din investiţii pe termen scurt cedate 765 Venituri din diferenţe de curs valutar 766 Venituri din dobânzi 767 Venituri din sconturi obţinute 768 Alte venituri financiare 77 VENITURI EXTRAORDINARE 771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare 78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE 781 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare 7812 Venituri din provizioane 7813 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante 786 Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare 7863 Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 7864 Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor circulante 79 VENITURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ 791 Venituri cu destinaţie specială 7911 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii şi de divertisment 7911.01 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului literar 7911.02 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului cinematografic 7911.03 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului teatral 7911.04 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului muzical 7911.05 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului folcloric 7911.06 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului artelor plastice 7911.07 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului arhitecturii 7911.08 Venituri cu destinaţie specială din aplicarea timbrului de divertisment

7919 Alte venituri cu destinaţie specială

50

SC ________________________________

Proiectul _________________________________

FIŞA MIJLOCULUI FIX

Nr de inventar: Grupa:

Fel, serie, nr, data documentului de provenienţă:

Codul de clasificare:

Valoare de inventar Data dării în folosinţă

Anul:

Luna:

Amortizare lunară Data amortizării complete

Anul:

Luna:

Denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice

Durata normală de funcţionare:

Accesorii

Cota de amortizare:

Verso

51

Nr

inventor

Documentul

(data, fel, nr)

Operaţiunile care privesc mişcarea, creşterea

sau diminuarea valorii mijlocului fix

buc Debit Credit Sold

52

SC ________________________________________

Proiectul ____________________

BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE

Nr document Data eliberării Predător Primitor

Ziua Luna Anul

Subsemnaţii din partea __________________________________, şi din partea _____________________, am

procedat la predarea-primirea mijloacelor fixe în baza ___________________________________________din

_____________________________________________________________________________________________.

Nr crt Denumirea mijlocului fix şi caracteristicile tehnice Nr de inventar buc Valoarea de

inventar

Subunitatea predătoare Aprobat

Nume, prenume Semnătură

data Semnătura

Subunitatea primitoare

Nume, prenume Semnătură

53

SC _______________________

Proiectul _____________________

NOTĂ DE RECEPȚIE ȘI CONSTATARE DE DIFERENȚE

Număr

document

data Factură nr

_______________________

Aviz de însoțire a mărfii __________

ziua luna anul

Subsemnații membrii comisiei de recepție, am procedat la recepționarea valorilor materiale furnizate de _______________________________________________________cu vagon/ auto nr _______________________ documente însoțitoare __________________________________, delegat ______________________________________, constatându-se următoarele:

Nr

crt

Denumirea

bunurilor

recepționate

U / M Cantitatea

conform

documente

Recepționat

cantitate Preț unitar valoare

Comisia de recepție Primit în gestiune

Numele și prenumele Semnătura Data Semnătura

54

SC ____________________

proiectul ______________________

Produs BON DE CONSUM

Locul de consum _______________________

Predător primitor Nr comandă /

cod produs Nr

document

Data

ziua luna anul

Nr

crt

Denumire materiale

Cantitate

necesară

Cantitate

aprobată

Cantitatea

eliberată

cod U/M Preț unitar Valoarea

Data și semnătura Șef compartiment Gestionar Primitor

55

Proiect ---------------------------------------------------------------- Listă decontare transport autocar ( sosire/plecare )

Nr.crt. Nume / Prenume

CNP Telefon Plecare din

localitate

Localitatea de

destinaţie

Ordin de deplasare

Suma Semnătura

1.

2.

Proiect _______________________ Listă decontare transport cu autoturismul

Nume / Prenum

e

CNP Telefon Nr. Înmatric

ulare

Suma Ordin de deplasar

e

Plecare din

Localit. de

destinatiei

Dus întors

Semnătura

56

Proiect ----------------------------------------------------------------

Listă decontare transport autocar ( sosire/plecare ) Nr.crt. Nume /

Prenume CNP Telefon Plecare

din localitate

Localitatea de

destinaţie

Ordin de deplasare

Suma Semnătura

1.

2.

Proiect _______________________ Listă decontare transport cu autoturismul

Nume / Prenum

e

CNP Telefon Nr. Înmatric

ulare

Suma Ordin de deplasar

e

Plecare din

Localit. de

destinatiei

Dus întors

Semnătura

57

Tabel cazare participanţi pentru evenimentul organizat de Blocul Național Sindical

în cadrul proiectului _______________

Bucureşti

Nume Prenume CNP Data sosire

Data plecare

Nr. nopţi Nr. Cameră

Semnătură

Tabel masă participanti pentru evenimentul organizat de Blocul Național Sindical

în cadrul proiectulului _________________________________

Bucureşti

Nume Prenume CNP Tip masă Semnătura

Cină Prânz

58

DECIZIE

BENEFICIAR

BLOCUL NAȚIONAL SINDICAL

TITLUL PROIECTULUI:

BIROUL PENTRU OBSERVAREA PIEȚEI MUNCII ȘI A CALITĂȚII LOCURILOR DE MUNCĂ

În vederea desfășurării activității echipei de în cadrul proiectului BIROUL PENTRU OBSERVAREA PIEȚEI MUNCII ȘI A CALITĂȚII LOCURILOR DE MUNCĂ, ID 29527, incepand cu 1 ianuarie 2010 se stabilește ca biroul de implementare al proiectului să fie situat la sediul Blocului Național Sindical, astfel:

1. Str Turturelelor nr 11A, etaj 3, Bucuresti, in suprafata totala de 90 mp.

59

Anexa 7 – Raport lunar de activitate

Raport Activitate

Martie 2011

Titlu Proiect: Accesul la fonduri structurale pentru partenerii sociali

Cod Proiect: 31337

Beneficiar / Partener: Blocul Naţional Sindical

Numele şi Prenumele Expertului:

Poziţie: Manager de proiect

Categorie: Expert termen lung / Expert termen scurt

Nr.

Crt. Activitate Descriere Ore

lucrate

60

Anexa 1 „Formatul standard al cererii de rambursare”

Nr. înreg. ______ Nr. înreg. ……………./……………. ……………./……………. Investeşte în oameni ! FONDUL SOCIAL EUROPEAN Programul Operaţional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 – 2013 Axa prioritară 6 „Promovarea incluziunii sociale” Domeniul major de intervenţie 6.2 „Îmbunătăţirea accesului şi a participării grupurilor vulnerabile pe piaţa muncii” Titlul proiectului: "Egalitate ____________________________" Numărul de identificare al contractului: POSDRU_____

CERERE DE RAMBURSARE NR. 2

Numele Partenerului: ______________ Adresa Partenerului: _________________ Nr. Telefon/fax: ___ Adresă e-mail: ____ Perioada de referinţă: de la 01/05/2010 până la 31/08/2010 Tip cerere: intermediară Subsemnatul ____, prin prezenta cerere de rambursare solicit suma totală de1 17.752,8 lei, reprezentând cheltuielile efectuate în perioada declarată de ______, în calitate de partener în proiectul cu finanţare prin POSDRU.

-Lei-

Valoarea totala a cererii de rambursare2

din care: Deducerea prefinanţării

acordate beneficiarului/

partenerilor

Cheltuieli solicitate

spre rambursare

Valoare rambursabilă

din FSE

Valoare rambursabilă din bugetul

naţional

Cofinanţarea beneficiarului

1=A+B1+B2 2 = (1-4)*%FSE 3 = (1-4)*%BN 4 = 1*%CP 5 = (2+3)*35% sau 5=1*35%

6 = 1 – 4 – 5

27.312 24.963,17 2.348,83 0 9.559,2 17.752,8

din care: A. Sume reprezentând plăţile efectuate de către Liderul de parteneriat/Beneficiar (A=A1 sau A=A2) A1. Sume transmise spre validare, reprezentând cheltuielile efectuate de către Liderul de parteneriat/Beneficiar finantat integral de la bugetul de stat/bugetul asigurarilor sociale de stat/bugetul fondurilor speciale/bugetele locale: - in anul calendaristic curent:

- in anul calendaristic precedent:

A2. Sume transmise spre validare, reprezentând cheltuielile efectuate de către Liderul de parteneriat/Beneficiar altul decât cel care care se încadrează în alte categorii decât cele prevazute la A1

1 Se preia suma totală din tabel, primul rând, coloana 6 « Cheltuieli eligibile solicitate spre rambursare ». 2 Se preia suma din Evidenţa Cheltuielilor pe ani calendaristici si pe parteneri, coloana 9 « Valoarea cheltuielii fara TVA».

61

B.1 Sume reprezentând plăţile efectuate de către partener/perteneri, care sunt finanţaţi integral din bugetul de stat/bugetul asigurarilor sociale de stat/bugetul fondurilor speciale (care vor primi spre rambursare doar sumele aferente contribuţiei din FSE)

B.2 Sume reprezentând plăţile efectuate de către partener/perteneri, care se încadrează în alte categorii decât cei prevăzuţi la B1

27.312 24.963,17 2.348,83 0 9.559,2 17.752,8

Plata va fi efectuată în contul bancar: ___ deschis la: _____ In calitate de Lider de parteneriat/Beneficiar declar următoarele: A) Cererea de rambursare se bazează doar pe cheltuieli efective; B) Cheltuielile solicitate sunt eligibile şi au survenit în perioada de eligibilitate; C) Contribuţia pentru cofinanţare este determinată în conformitate cu prevederile Contractului de finanţare; D) Proiectul nu este finanţat prin alte instrumente ale Comisiei Europene şi nici prin alte instrumente naţionale de cofinanţare decât cele precizate în Contractul de finanţare; E) Toate tranzacţiile sunt înregistrate în sistemul contabil si suma cerută corespunde cu datele din documentele contabile; F) Cerinţele în ceea ce priveşte publicitatea au fost îndeplinite în conformitate cu prevederile din Contractul de finanţare; G) Regulile privind achiziţiile publice şi oportunităţi egale au fost respectate; H) Suma solicitată este în conformitate cu prevederile Contractului de finanţare şi a contractelor de achiziţie publică; I) Progresul fizic şi financiar al proiectului face obiectul monitorizării, incluzând verificările la faţa locului; J) Toate documentele suport sunt înregistrate în conformitate cu prevederile legislaţiei naţionale. K) Declar ca prezenta Cerere de rambursare a fost completata cunoscând prevederile articolului 292 din Codul penal, cu privire la falsul în declaraţii. L) Declar că toate documentele originale aşa cum sunt definite în lista de anexe sunt păstrate de instituţie, ştampilate, semnate şi sunt la dispoziţia consultării în scopul auditului. M) Sunt conştient de faptul că, în cazul nerespectării prevederilor contractuale sau în cazul fondurilor solicitate nejustificat din cadrul acestei Cereri de rambursare, este posibil să nu se plătească, să fie corectate sau să se recupereze sumele plătite nejustificat. În calitate de Lider de parteneriat/Beneficiar, certific faptul că totalul cheltuielilor solicitate prin intermediul acestei cereri de rambursare sunt eligibile şi sunt realizate în vederea îndeplinirii scopului proiectului şi în concordanţă cu legislaţia în vigoare. Totodată, se certifică faptul că documentele anexate sunt conforme, iar orice fel de informaţie descoperită ca fiind incorectă sau falsă, va atrage după sine reţinerea sumelor sau neplata acestora. Lista anexe

Număr Titlul Anexei Evidenţa cheltuielilor Raportul tehnico-financiar Facturi/Documente justificative

62

BORDEROU DE PLATĂ A PREMIILOR CONCURSULUI PROIECTULUI _________________

ACTIVITATEA NR

NR DE IDENTIFICARE CONTRACT: POSDRU ______

ID PROIECT

NR CR

Nume/ prenume

Date de identificare

(adresa domiciului,

serie, nr CI

CNP Venit brut in lei

Suma neimpozabilă

în lei

impozit Rest de

plată

Semnătura

Data Manager de proiect responsabil financiar responsabil juridic

63

DECLARATIE

Subsemnata ___, domiciliata in ______, bd. ____, nr. ___, bloc ___, ap __, CNP __________________________, declar pe propria raspundere ca sunt expert contabil, membru CECCAR, carnet nr. ____________.

________________

64

DECLARATIE

Subsemnata _____, domiciliata in ______, bd. ____, nr. ___, bloc ___, ap __, CNP __________________________, membra a CORPULUI EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI, FILIALA BUCURESTI, posesoare a carnetului nr. _______, declar pe propria raspundere ca nu am fost sanctionata disciplinar de CECCAR Bucuresti.

___________

65

ATESTARE

In cadrul misiunii de examinare a regularitatii si sinceritatii operatiunilor efectuate de ____ in cadrul proiectului “_______________________” ID ___, pentru perioada _______________, in conformitate cu contractul de prestari servicii, am efectuat diligentele prevazute de normele aprobate de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania privind realizarea acestei misiuni.

Misiunea a fost constituita din aprecierea procedurilor utilizate de client pentru tinerea contabilitatii, efectuarea inregistrarilor contabile aferente proiectului, precum si din punerea in aplicare a controlului documentelor justificative prin sondaj, in examinare analitica si interviuri cu conducerea si angajatii.

Misiunea de examinare a contabilitatii, de intocmire si de prezentare a situatiilor financiare nu constituie un audit statutar si nici o certificare de cenzor.

La incheierea lucrarilor noastre nu am constatat existenta unor elemente care sa puna la indoiala regularitatea si sinceritatea contabilitatii in perioada examinata.

___________________

66

”ACCES LA FONDURI STRUCTURALE PENTRU PARTENERII SOCIALI”

TELEFON / FAX: 021 316.27.98

021 316 27 99

E-MAIL :

bns@bns.ro

adresa: Str Turturelelor, nr 11ª, etaj 3, sector 3, Bucuresti

67

Proiect cofinanțat din Fondul Social European prin Programul Operațional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 – 2013

FONDUL SOCIAL EUROPEAN. INVESTEȘTE ÎN OAMENI!

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE PENTRU PROIECTE FINANȚATE DIN FONDURI EUROPENE

ISBN 978-973-0-10790-6

Conținutul acestui material nu reprezintă în mod obligatoriu poziția oficială a Uniunii Europene sau a Guvernului României.

Document elaborat în cadrul proiectului:

”Acces la fonduri structurale pentru partenerii sociali”,

implementat de Blocul Național Sindical, cofinanțat din Fondul Social European prin Programul Operațional Sectorial Dezvoltarea Resurselor

Umane 2007 – 2013

Mai 2011