finantele institutiilor publice mihalcea

8/6/2019 Finantele Institutiilor Publice Mihalcea

1/64

FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE

- Note de curs -

2010


2/64

1. Prezentarea general a instituiilor publice

2. Elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli ale

instituiilor publice

3. Evaluarea proiectelor de investiii adoptate deinstituiile publice

4. Achiziiile publice

5. Auditul intern i controlul financiar preventiv

CUPRINS


3/64

CAPITOLUL 1

Prezentarea general a instituiilorpublice


4/64

Conform viziunii Fondului Monetar Internaional,sectorul publiccuprinde, pe de o parte, entitile ceaparin administraiei guvernamentale centrale i locale,

iar, pe de alt parte, cuprinde entitile cu scopproductiv, angrenate n mecanismul pieei i careurmresc obinerea de profit


5/64

Conform legii finanelor publice, n sfera decuprindere a instituiilor publice se afl :

Parlamentul;

Administraia Prezidenial;

Ministerele;

Instituiile publice autonome, precum i instituiiledin subordinea acestora, indiferent de modul definanare a acestora.


6/64

Instituii

publice la nivelcentral

Preedenia

Guvernul

Ministerele

Alte organe de specialitate aleadministraiei publice centrale

Parlamentul


7/64

Instituiipublice la nivel

local

consiliile judeene

consiliile locale

primriile

alte instituii publice de interes local


8/64

instituii publice finanate integral dela buget

instituii publice cu finanare mixt

instituii publice finanate din fonduriproprii

Dupmodul de

finanare


9/64

Domeniile n care acioneaz instituiile statului productoare debunuri publice

degospodrire aapelor.

instituii de

protecie amediului,

instituiispecilizate ncercetaretiinific

Domeniuleconomic

Curtea deConturi

Ministerele

Guvernul

Preedenia

Domeniulautoritiipublice

ServiciulRomn deInformaii;

jandarmi

pompieri,

uniti depoliie

Domeniulordiniipublice

sport i tineret

asistensocial

uniti de

nvmntspecializatesntate

uniti militarenvmnt

Domeniulaprrii

naionale

Domeniulsocial-cultural


10/64

ordonator principal de credite

ordonator secundar de credite

ordonator tertiar de credite

n funcie desubordonarea

instituei,

conductorulacesteia poate fi


11/64

utilizarea creditelor bugetare

realizarea veniturilor

folosirea cu eficienieficacitate a sumelor primitede la bugetul de stat, de labugetul asigurrilor sociale destat, bugetele fondurilor

speciale, din bugetele locale ia altor bugete ale instituiilorpublice

integritatea bunurilorncredinate unitii pe care oconduc

Ordonatorii principali,ordonatorii secundari i teriaride credite rspund, potrivit legii,de:


12/64

Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i utiliza creditelebugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru

cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i curespectarea dispoziiilor legale.


13/64

Excedentele rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice,finanate din fonduri de la buget i venituri proprii, precum i din

fondurile speciale, se regularizeaz la sfritul anului cu bugetulde stat, bugetele locale sau bugetele fondurilor speciale, dupcaz, n limita sumelor primite de la acestea, dac legea nuprevede altfel.

Soldurile anuale rezultate din execuia bugetelor instituiilorpublice finanate integral din venituri proprii rmn la dispoziiaacestora, urmnd a fi folosite n anul urmtor cu aceeaidestinaie. Bugetele instituiilor publice finanate din venituriproprii se prezint distinct ca anex la bugetul centralizat alordonatorului principal de credite.


14/64

CAPITOLUL 2

Elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli aleinstituiilor publice


15/64

Bugetul de stateste una din componentele majore alesistemului financiar prin ponderea mare pe care o reprezintn produsul intern brut, dari prin rolul pe care l are nfuncionarea unor prghii financiare


16/64

Bugetul de statare un rolcomplex careinclude mai

multecomponente:

economic;

alocativ

redistributiv

de reglare

financiar


17/64

Principiibugetare

Principiuluniversalitiistipuleaz nscrierean buget a tuturor veniturilori cheltuielilor,

fr nici o excepie,

Principiulunitiipresupune existena unei

singure liste de venituriicheltuieli bugetare

Principiulneafectriinseamn

depersonalizarea veniturilor, adic

faptul de a nu cunoate nici la restituirea

lor, nici la ncasarea lor care estedestinaia

Principiulanualitiimenioneaz anul

drept intervalul de timp la care se

refer bugetul.

Principiulechilibruluibugetar


18/64

Elaborarea proiectului de buget

Aprobarea bugetului

Execuia bugetului

Controlul execuiei bugetului


19/64

BUGETUL DE STAT

CHELTUIELI - TOTAL

I. Cheltuieli curente din care:

1. cheltuieli de personal

2. cheltuieli materiale i de servicii

3. subvenii4. prime acordate productorilor agricoli

5. transferuri

6. dobnzi aferente datoriei publice i altecheltuieli

7. sume prevzute n poziii globale ca rezerve

din care:- fond la dispoziia Guvernului din vrsminte dinprivatizare

II. Cheltuieli de capital

III. mprumuturi acordate

IV.Rambursri de credite, pli de dobnzi icomisioane la credite din care:

1. rambursri de credite externe

2. pli de dobnzi i comisioane la pli externe

3. rambursri de credite interne

4. pli de dobnzi i comisioane la credite

VENITURI TOTAL

I. Venituri curente din care:

1. Venituri fiscale

din care:

a) impozite directedin care:

- impozit pe profit

- impozit pe salarii

b) impozite indirecte

din care:

- taxa pe valoare adugat

- taxe vamale

- accize i impozit pe circulaie

2. Venituri nefiscale

II. Venituri din capital

III.ncasri din rambursarea mprumuturilor


20/64

(1) previziunea sistematica a unui ansamblu contingent echilibrat de cheltuielisi venituri.

(2) expresia contabila si financiara a unui plan de actiune care detaliaza

mijloace si surse de realizare si ndeplinire a obiectivelor vizate

(3) echilibrul stabil dintre utilizari si resurse, disponibile la termen prestabilit,pentru convergenta realizarii de planuri si programe operationale.

(4) plan detaliat exprimnd n termeni de gestiune cantitativ, operational,valoric

(5) gestiunea contabila a actelor de prevedere, elaborare, cuantificare definire si masurare de obiective, analiza si controlul resurselor disponibile

Conceptul de buget semnifica


21/64

(I) POLITICA FISCALA / BUGETARAstarea si modificarea volumului si structurii veniturilor si cheltuielilor statuluiadministrarea de masuri de atragere si utilizarea resurselor pentru cheltuielipublice

echilibrarea raporturilor dintre venituri, impozite, taxe, contributiiexcedent / deficit bugetar

(II) POLITICA MONETARAcontrolul volumului si compozitiei masei monetare n circulatieinfluenta puterii de cumparare a monedeiechilibrul oferta de bani / rata dobnziirate de schimb devize convertibile

(III) INTERVENTIE DIRECTAadministrare politici pentru venituri, salarii, preturipolitica balantei comerciale de plati (import, export, marfuri, servicii, capital)crestere economica durabila (invetitii si infrastructura, industrie si agricultura)

INSTRUMENTE ALE POLITICII ECONOMICE


22/64

Metode pentru dimensionarea

veniturilori cheltuielilor bugetare


23/64

Metode pentrudimensionareaveniturilor sicheltielilor

bugetare

metoda majorarii (diminuarii)

metoda evaluarii directe

metoda PPBS (planificare,programare, bugetizare)

metoda ZBB (baza bugetara zero)

metoda RCB (rationalizarea optiunilorbugetare)

metoda automata


24/64

1. Metoda automatconst n estimarea venituriloricheltuielilor bugetare n anul t+1 (urmtor celui n curs)

pe baza execuiei bugetare n anul t-1 (anterior celui ncurs).

Vt 1 = PV t+1 sau C t 1 = PC t +1

unde:V = venituri conform execuiei bugetare,C = cheltuieli conform execuiei bugetare,PV = predicie de venituri,

PC = predicie de cheltuieli.


25/64

2. Metoda majorrii (diminurii) se bazeaz pe extrapolareaunei tendine relativ consolidate, rezultat din dinamica pe 5-8-10 ani a veniturilori cheltuielilor bugetare.Metoda are comun cu precedenta supoziia pstrrii tendinei,

dar este relativ mai bun, deoarece genereaz o tendinmultianual.


26/64

3. Metoda evalurii directe se bazeaz pe estimarea venituriloricheltuielilor anului t + 1 pornind de la preliminarea execuiei bugetarepe anul t i de la prediciile privind evoluia economici eventualelemodificri legislative ce vor intra n vigoare n anul t + 1.

PVt+1=Vpt + BIt+1*I

unde:

Vpt = venitul preliminat n anul t, n condiiile legislaiei curente,BI t +1 = baza de impozitare n anul t + 1,l = modificri legislative n anul t + 1 fa de anul t, altele dect celeprivind baza de impozitare,* semnific o aplicaie adecvat i nu o operaiede nmulire.


27/64

planificarea - elaborarea obiectivului de realizat ntr-operspectiv pe termen lung n contextul unei strategiiadministrative date;

programarea - definirea obiectivelor anuale, conform uneitactici administrative date;

bugetizarea - includerea n proiectul de buget a costurilormaisus menionate; aceast operaiune se face anualpentrufiecare an din orizontul strategic presupus de realizareaobiectivului dorit.

4. Metoda PPBS are n vedere elaborarea unui buget pe bazaunor propuneri optime la nivelul instituiilor centrale beneficiare.Metoda, numit planificare, programare, bugetizare, a fostiniiatn practica bugetar a SUA.


28/64

BUGETUL DE STAT

5. Metoda ZBB are n vedere evaluarea variantelor de realizare a

unui obiectiv n raport cu costurile presupuse cele mai mici pentruatingerea acestui scop.

Metoda, numit baza bugetar zero, consider drept etalon,

origine sau caz de referin acea variant ce asigur costuri minimepentru realizarea unui obiectiv, dari avantaje pe msur.


29/64

6. Metoda RCB are n vedere corectarea pe parcurs acheltuielilor necesare pentru realizarea unui obiectiv peren (deregul de termen mediu) n raport cu condiiile nou aprute.

Metoda, numit a raionalizrii opiunilor bugetare, arecaracter sistemic prin faptul c este utilizat la reformularea, ncondiii noi, date, att a obiectivului, ct i a mijloacelor de

realizare a lui, astfel nct ansamblul efortului bugetar s fiemai convenabil (cheltuieli bugetare mai mici fr a renunaneaprat la proiecte deja iniiate, n curs de desfurare).


30/64

Care dintre metodele prezentate aravea cel mai mare grad deaplicabilitate ?


31/64

CAPITOLUL 4

Achizitiile publice


32/64

PROCESUL DE ACHIZITIE PUBLICA

Planificarea

Tipuri de proceduri

Elaborarea documentatiei de atribuire

Desfasurarea procedurilor de atribuire

Incheierea contractului de achizitie publica si urmarirea executarii lui.

Dosarul achizitiei publice

Supraveghetorii procesului de achizitie publica si sanctiunile privindnerespectarea legislatiei de achizitie publica


33/64

A. PLANIFICAREA

1.Stabilirea nevoilor - identificarea necesitatilorobiective, la nivelul autoritatii contractante, serealizeaza prin:

1.1.Persoana/compartimentul responsabil cu

achizitiile publice=centralizeaza referatele denecesitate

care sunt? cand sunt? pentru ce sunt ?2.1. Analiza fiecarei necesitati:

unde, de ce si in ce moment ? Daca sunt in concordanta cu obiectivele generale

ale politicii de management?

daca este nevoie de inlocuirea/ imbunatatirea

resurselor deja existente sau daca sunt cerintecom let noi


34/64

2. Estimarea valorii contractului :

Scopul estimarii:

Identificarea resurselor financiare

Alegerea procedurii de atribuire a contractului

Estimarea se face inainte de initierea procedurii deatribuire a contractului si la fundamentarea Programuluianual de achizitii publice:

informatii obtinute din cercetarile de piata; durata previzionata a contractului;

costuri legate de indeplinirea contractului posibilitatea aparitiei unor costuri accidentale posibilitatea optarii pentru suplimentarea catre nivelul

maxim prevzut al cantitilor de produse sau servicii.


35/64

3.Programul anual de achizitie:

Se intocmeste anual ;

Poate fi modificat ; Cuprinde toate contractele care se

intentioneaza a fi atribuite ; Are la baza : anticiparile de fonduri ceurmeaza a fi alocate, necesitatile de produse,

servicii si lucrari, grad de prioritate

AUTORITATEA CONTRACTANTA


36/64

APROBConducatorul Autoritatii Contractante

PROGRMUL ANUAL AL ACHIZITIILOR PUBLICE

Avizat Intocmit

Compartimentul financiar-contabil

Dataestimat

a pentrufinalizareaprocedu

rii

Persoanaresponsabiladeproced

ura

Dataestimata

pentruinceperea

procedurii

Procedura aplicata

Anunt

de

intentie

Valoarea

estimata

fara TVA(Lei siEuro)

CodObiectulcontractului

21

Nr.

crt.


37/64

B.Tipuri de proceduri

Licitatia deschisa

Licitatia restransaDialogul competitiv

Negocierea

Procedura simplificata-Cererea de oferte

Cumpararea directa

C di t


38/64

Cumpararea directa

Autoritatea contractanta are dreptui de a cumpara direct in cazul in carese achizitioneaza produse, servicii sau lucrari a caror valoare (faraTVA) cumulata pe parcursului unui an, nu depaseste echivalentui in leia 5000 EUR.

Licitatia deschisa/restransa pote fi aplicata, dar nu este obligatori,chiar si in cazul in care valoarea estimata a contractului deachizitie publica se afla sub pragurile aplicarii cererii de oferte sichiar sub pragul de 5000 euro.

De asemenea, cerere de oferte poate fi aplicata si pentru contractele deachizitie publica a caror valoare estimata se afla sub pragul a 5000euro.

Este interzisa divizarea unui contract in mai multe de valoare mica inscopul evitarii aplicarii anumitor proceduri de achizitie publica.

Faptul ca mai multe produse sau servicii se regasesc in cadrul aceluiasicod inseamna ca tuturor achizitiilor respective li se va aplica aceeasi procedura, selectata in functie de valoarea estimata insumata a

contractelor previzionate.


39/64

Cererea de oferte

Autoritatea contractanta solicita oferte de la

mai multi operatori economici pentru contractul de furnizare: 40.000 euro

pentru contractul de servicii: 40.000 euro

pentru contractul de lucrari: 250.000 euro


40/64


41/64

C.Elaborarea documentatiei de atribuire

Ce este?

Totalitatea documentelor ce contin cerintele,

criteriile, informatiile in baza carora operatoruleconomic isi va elabora oferta

Cine o intocmeste? Persoana/compartimentul responsabil sau Consultanti angajati

Cand trebuie finalizata?

Inainte de transmiterea spre publicare a anuntuluide participare/invitatiei de participare


42/64

Ce cuprinde?

Fisa de date a achizitiei

Caietul de sarcini

Clauzele contractuale obligatorii/specifice

Formulare si modele

De ce este nevoie?


43/64

Elementele documentatiei de atribuire:

1.Fisa de date a achizitiei Informatii generale-telefon, fax, e-mail-persoane de contact; obiectul contractului de achizitie public si durata acestuia;

Instructiuni si formalitati in legatura cu procedura de atribuire; cerintele minime de calificare precum si documentele

aferente;

data limita de depunere si ce alte formalitati trebuieindeplinite in legatura cu participarea la procedura deatribuire;

modul de elaborare si prezentare a propunerii tehnice si

financiare; criteriul de atribuire; Instructiuni privind caile de atac

2 C i t l d i i


44/64

2.Caietul de sarcini

Ce este?

Descrierea obiectiva a produselor, serviciilor

sau lucrarilor necesare autoritatii contractanteCe contine?

cerinte, prescriptii, si caracteristici tehnice cuajutorul carora sunt descrise produsele,serviciile sau lucrarile


45/64


46/64

Clauzele contractuale specifice: subcontractori

garantia de buna executie,

modalitatea de ajustare a pretului, receptie, inspectii, teste;

ambalare, marcare, transport;

conditii speciale de executare a contractului s.a.

4 F l i d l


47/64

4. Formulare si modele

De ce sunt necesare?

pentru a facilita operatorilor economici

elaborarea ofertei Ajuta comisia in evaluarea ofertelor acetea

fiind prezentate intr-un mod unitar (ex.oferta

tehnica)

Sunt formulare obligatorii:

Fisa de date a achizitiei Formularul de oferta

Formularul de contract

C Desfasurarea procedurii de atribuire


48/64

C.Desfasurarea procedurii de atribuire

Reguli de publicitate:

Anunurile se transmit in mod obligatoriuspre publicare ctre operatorul SEAP.

Se realizeaza

numai prin mijloace electronice

prin utilizarea aplicaiei disponibile la adresa

de Internet www.e-licitaie.ro.

Tipuri de anunturi:


49/64

p

1.Anuntul de intentieReducerea termenelor limita de depunere a

ofertelor

Valoarea estimata a contractelor deproduse/servicii peste 750.000 euro, lucrari peste5.000.000 euro

2. Anuntul de participare3. Anuntul de atribuire

In cel mult 48 de zile dupa finalizarea

procedurii de atribuireUnde?

SEAP , www.e-licitatie.ro

Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a VI-a,

Invitatia de participare


50/64

Invitatia de participare

Data limita pentru primirea ofertelor;Adresa la care se transmit ofertele;

Limba in care trebuie elaborata oferta;

Criterii minime de calificare (daca sunt

cerute)

Scurta descriere a obiectului contractului;

Modul de obtinere a documentatiei de

atribuire


51/64

Transmiterea documentatiei catre ofertanti Solicitarea/transmiterea de clarificari

Inregistrarea ofertelor la autoritateacontractanta

Decizia conducatorului de numire a

comisiei de selectie/evaluare Deschiderea ofertelor si intocmirea

procesului verbal (cf.data/ora comunicata) Raportul achizitiei/hotararea comisiei deevaluare privind rezultatul aplicarii procedurii

Ce verifica comisia?


52/64

Ce verifica comisia?

La deschiderea ofertelor:modul de respectare a regulilor formale de depunere

si prezentare a ofertelor existenta garantiilor de participare

documentele depuse in original si copie

denumirea (numele) ofertantilor si imputerniciti

retragerile de oferte

elementele principale ale propunerilor financiare,

inclusiv pretulpropuneri de oferte alternative (daca este cazul);

orice alte detalii si precizari

Examinarea si evaluarea ofertelor:


53/64

Examinarea si evaluarea ofertelor:

In sedinte ulterioare

La sediul autoritatii contractante

Participa numai membrii comisiei

Examineaza si verifica conformitatea

propunerii tehnice si financiare, inclusivverificarea calculelor

Decizia comisiei este luata prin votul a

2/3 dintre membrii sai

C i lt t l i/ fi d


54/64

Comunicarea rezultatului/confirmare de

primire Inregistrarea/solutionarea contestatiilor

Comunicarea rezultatelor contestatiei Anularea procedurii de atribuire

abateri grave de la prevederile legale

Oferte necorespunzatoare (irelevante,

inacceptabile, neconforme)

Oferte care nu pot fi comparate datorita moduluineuniform de abordare a solutiilor

Nivel inacceptabil al concurentei

E Incheierea contractului de


55/64

E.Incheierea contractului de

achizitie publica si urmarirea luiCand se incheie?

7 zile cererea de oferte

15 zile licitatia deschisa

Ce contine?Clauze obligatorii

Clauze specifice

Anexe (propunerea tehnica si financiara,

grafice de livrare/executare lucrari/prestari

servicii, grafice de plati)

OMF nr 1792/2002 Ordonatorii de credite


56/64

OMF nr.1792/2002 Ordonatorii de credite

nu pot angaja cheltuieli intr-o perioada incare se stie ca bunul, lucrarea sau

serviciul nu va putea fi executat,

receptionat si platit pana la data de 31decembrie a exercitiului bugetar curent,

respectiv ultima zi de plata prevazuta in

Programul calendaristic pentru derularea

principalelor operatiuni de incheiere a

exercitiului bugetar, cu exceptiaactiunilor multianuale .

Urmarirea derularii contractului


57/64

Urmarirea derularii contractului

de achizitie Se numeste persoana responsabila cu

derularea contractului Urmareste clauzele contractuale privind

termenele, receptiile, inspectiile stabilite

Atentioneaza conducatorul entitetii privindposibile intarzieri la livrare/executare

Raporteaza conducatorului orice incalcarea clauzelor contractuale

Lichidarea obligatiilor prin vizarea facturilor de bun del t i i i t bli ti i f t d f i


58/64

plata si inregistrarea obligatiei fata de furnizor

bunurile furnizate au fost receptionate, cuspecificarea datei si a locului primirii;

lucrarile au fost executate si serviciile prestate;

bunurile furnizate au fost inregistrate in gestiune si incontabilitate, cu specificarea gestiunii si a noteicontabile de inregistrare;

alte conditii prevazute de lege sunt indeplinite

Ordonantarea la plataCompartiment de specialitate

Contabilitate

Control financiar preventiv

Ordonator de credite

Intocmirea ordinului de plata si plata obligatiei asumateprin angajamentul legal

Inregistrarea platii in evidenta contabila

F. Dosarul achizitiei publice


59/64

p

Ce cuprinde?toate inregistrarile ce fac referire la derularea

procedurii.

toate activitatile desfasurate in cadrul uneiproceduri de atribuire a contractului

Cat se pastreaza?

atata timp cat contractul de achizitie produceefecte juridice, cel putin 5 ani de la data

finalizarii acestuia are caracter de document public


60/64

Cine il poate consulta: autoritati publice interesate spre consultare;

poate fi pus la dispozitia organelor abilitatede a ridica documente care pot servi la

dovedirea fraudelor, contraventiilor sau

infractiunilor ;are caracter de document public. Accesul

persoanelor la aceste informatii se realizeaza

cu respectarea termenelor si procedurilor

prevazute de reglementarile

Care este continutul dosarului de achizitie?


61/64

Informatii generale: denumirea contractului, procedura aplicata, data lansarii procedurii, persoana responsabila de actualizareaelementelor dosarului;

Opis al documentelor;

Copie fila de buget sau orice alt document caredovedeste existenta fondurilor;

Nota de calcul privind determinarea valoriiestimate, fara TVA;

Inregistrarile care dovedesc transmiterea anuntului

deintentie;

Anuntul de intentie;


62/64

Pe parcursul derularii contractului, dosarul


63/64

achizitiei se poate completa cu:

Dovada indeplinirii obiectului contractului

procese verbale de receptie preliminare si finale;

Dovada efectuarii platilor;

Dovada inregistrarii in contabilitate a rezultatului

derularii contractului.


64/64

BIBLIOGRAFIE1. Crstea Gheorghe, Managementul achiziiilor publice, note de curs, EdituraASE, 2007

2. Mihalcea Lucean, Gestiunea colectivitilor locale, suport de curs,Universitatea Dunrea de Jos, Galati, 2008

3. Moteanu Tatiana Bugeti Trezorerie Public, Ed. DuStyle, Bucureti, 2000.4. Plumb Ion (coordonator), Managementul serviciilor publice, note de curs,Editura ASE, 2007

5. u Lucian, Panaite Alice, Dragot Victor, Stoian Andreea, Vasilescu Delia,Finane locale i instituii publice, ED. ANER, 2002.

6. u Lucian, Introducere n gestiunea financiar a instituiilor publice, Ed.ASE, 2002

Legea nr 500/2002 privind finanele publice, publicat n MO nr. 597/2002. OUG nr. 45/2003 privind finanele publice locale, publicat n MO nr.

431/2003 .

Ordonan nr. 19 din 29 august 2009 cu privire la rectificarea bugetului de statpe anul 2009

finantele institutiilor publice mihalcea

Documents