dobanzi si penaliati - modificarea codului de procedura fiscala

Dobânzi şi penalităţi conform ultimelor modificări aduse

Codului de Procedură Fiscală

Conferinţa “Modificări fiscale de ultimă oră”

22 iunie 2010

Gabriel Sincu – Partner, Head of Tax & Outsourcing

Despre Mazars

Prezentă în 56 de ţări pe cele 5 continente

Peste 12.500 specialişti

În total 25.000 experţi prin alianţa Praxity

Pe locurile 5-10 în Europa

Locul 6 în România

Mazars este o organizaţie internaţională integrată şi independentă, specializată în servicii de audit, contabilitate, consultanţă fiscală şi juridică.

Mazars în România:

Peste 100 de specialişti

Prezenţă de 15 ani pe piaţa românească de consultanţă (din 1995)

Fuziune cu RSM Hemmelrath în aprilie 20072

Definiţii

Obligaţii fiscale accesorii (”Accesorii”): orice sume suplimentare datorate pentru plata cu întârziere a impozitelor.

Majorări de întârziere: accesorii datorate pentru plata cu întârziere a impozitelor determinate după o regulă ”procent pe fiecare zi de întârziere”.

Dobânzi de întârziere: accesorii calculate identic cu majorările, dar ”în tandem” cu penalităţile de întârziere.

Penalităţi de întârziere: accesorii datorate pentru fiecare lună / fracţiune de lună de întârziere, adiţional dobânzilor.

3

Puţină istorie (1)

Din punct de vedere practic: Până la 01.05.1996 – pentru fiecare obligaţie fiscală se datorau accesorii conform actului normativ care reglementa acea obligaţie.

OG 11/1996 privind executarea creanţelor bugetare introduce sistemul unic de majorări de întârziere pentru toate obligaţiile fiscale.

4

Puţină istorie (2)

Din punct de vedere practic: Evoluţia accesoriilor de la 01.05.1996 până în prezent:

Act normativ Perioada de aplicare Cota de majorare / dobândă

HG nr. 291/1996 - majorări de întârziere 01.05.1996-01.02.1997 0.12%

HG nr. 8/1997 - majorări de întârziere 01.02.1997 - 01.06.1997 0.16%






HG nr. 1513/2002 - dobânzi - penalități

01.01.2003 - 28.01.2004 0.06%0.5% / lună


29.01.2004 - 30.08.2005 0.06%0.5% / lună


01.09.2005 - 31.12.2005 0.05%0.5% / lună

Art. 120 (7) din O.G. nr. 92/2003, republicată - majorări de întârziere – dobânzi

01.01.2006 - 30.06.2010 0.10%

01.07.2010 - … 0.05% + penalități5

Scopul accesoriilor: descurajarea finanţării prin neplata obligaţiilor fiscale

Evoluţia accesoriilor versus evoluţia inflaţiei 1996 - 2009 :

6

Evoluţia ratei inflaţiei şi a cotelor de

majorare anuale în perioada

1996-2009

Noutăţile introduse de OG 39/2010 (1)

Din punct de vedere practic:Motto-ul modificărilor:

De ce să fie simplu când poate fi complicat? ““

7

Noutăţile introduse de OG 39/2010 (2)

Din punct de vedere practic: Se reintroduce sistemul accesoriilor compuse din două elemente:

Pentru impozitele şi taxele locale: majorări de întârziere de 2% din sumă pentru fiecare lună / fracţiune de lună de întârziere.

dobânzi (0,05% pe zi)+

penalităţi: 0% din sumă pentru sumele plătite în 30 de zile de la scadenţă

5% din sumă pentru sumele plătite cu o întârziere de 31-90 de zile de la scadenţă

15% din sumă pentru sumele plătite cu peste 91 de zile de la scadenţă

8

Avantajele noului sistem

Din punct de vedere practic: Cei care plătesc cu o întârziere de maxim 30 de zile, datorează accesorii cu 50% mai mici.

Cei care plătesc cu o întârziere între 301 şi 1.825 zile (perioada de prescripţie) accesorii cu până la 41% mai mici.

Exemplu pentru o datorie de 100 lei neplătită la termen, cu următoarele întârzieri:

30 zile

60 zile

90 zile

180 zile

300 zile

365 zile

1.825 zile

Sistemul vechi

3,00 6,00 9,00 18,00 30,00 36,50 182,50

Sistemul nou

1,50 8,00 19,50 24,00 30,00 33,25 106,25

9

Dezavantajele noului sistem

Din punct de vedere practic: majoritatea celor care plătesc cu întârziere va plăti mai mult decât înainte

modul de calcul complicat va da cu siguranţă bătăi de cap la punerea în aplicare a măsurii

statul iese în câştig în cazul în care rambursează cu întârziere sumele datorate, plătind contribuabililor numai dobânzile nu şi penalităţile de întârziere

este neechitabil, aplicând sancţiuni diferite la impozite diferite

10

Aveţi întrebări?

Vă mulţumesc pentru atenţie !

Gabriel SINCUPartnerHead of Tax & Outsourcing

Contact:Str. Economu Cezărescu, nr. 31BSector 6, Bucureşti

Tel: +40 31 229 2600Fax: +40 31 229 2601

[email protected]

www.mazars.ro

dobanzi si penaliati - modificarea codului de procedura fiscala

Technology