RENTROP & STRATON

Portal Codul fiscal va prezinta desfasurarea

sesiunii de consultanta personalizata in cadrul seminarului online

« Controlul fiscal exercitat in conditiile

noului Cod de procedura fiscala »

1 septembrie 2016, ora 16.00

Tematica seminarului:

Controlul fiscal exercitat in conditiile noului Cod de procedura fiscala

Noi mijloace de protectie impotriva organelor de control prevazute de noul Cod de procedura

fiscala;

Conditiile speciale ale desfasurarii controlului inopinat de catre inspectorii antifrauda;

Obiective speciale urmarite cu prioritate in timpul inspectiei fiscale: operatiunile dintre

persoanele afiliate, tranzactiile cu numerar si avantajele acordate asociatilor;

Termenele de prescriptie a dreptului de verificare a obligatiilor fiscale si durata maxima a

controlului fiscal;

Reguli speciale privind verificarea persoanelor fizice;

Contestarea masurilor stabilite de catre organele de control.

www.portalcodulfiscal.ro

RENTROP & STRATON

Lector:

Justinian Cucu

- Jurist/Expert in proceduri fiscale/Consultant fiscal

- Coautor la «Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili», «Consilier TVA», «Revista Romana de

Fiscalitate»

- Consultant in domeniul proceduri fiscale in cadrul seminariilor de fiscalitate si contabilitate

organizate de Rentrop & Straton - Grup de Editura si Consultanta in Afaceri.

Rentrop&Straton: Buna ziua!

Bine ati venit la seminarul cu tema "Controlul fiscal exercitat in conditiile noului Cod de procedura

fiscala".

In cuprinsul seminarului vor face obiectul analizei teme precum:

Noi mijloace de protectie impotriva organelor de control prevazute de noul Cod de procedura

fiscala;

Conditiile speciale ale desfasurarii controlului inopinat de catre inspectorii antifrauda;

Obiective speciale urmarite cu prioritate in timpul inspectiei fiscale: operatiunile dintre

persoanele afiliate, tranzactiile cu numerar si avantajele acordate asociatilor;

Termenele de prescriptie a dreptului de verificare a obligatiilor fiscale si durata maxima a

controlului fiscal;

Reguli speciale privind verificarea persoanelor fizice;

Contestarea masurilor stabilite de catre organele de control.

In prima etapa veti urmari o prezentare video sustinuta de Lector Justinian Cucu - Jurist/Expert in

proceduri fiscale/Consultant fiscal - Coautor la «Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili»,

www.portalcodulfiscal.ro

RENTROP & STRATON

«Consilier TVA», «Revista Romana de Fiscalitate» - Consultant in domeniul proceduri fiscale in cadrul

seminariilor de fiscalitate si contabilitate organizate de Rentrop & Straton - Grup de Editura si

Consultanta in Afaceri.

In a doua etapa a seminarului veti putea adresa intrebari consultantului nostru pe tema specifica

seminarului. Pentru a respecta durata de doua ore a seminarului, fiecare participant poate adresa o

singura intrebare. In limita timpului disponibil, consultantii vor raspunde si la intrebari suplimentare.

Intrebarile dumneavoastra vor fi preluate si vor primi raspuns in ordinea adresarii. De asemenea,

acestea vor fi afisate pe ecran in momentul in care vor fi preluate spre rezolvare.

Va multumim pentru participare!

Intrebare participant:

In ce conditii D.G.Anti-frauda poate retine documentele contribuabilului mai mult de 30 de zile (90 de

zile in cazuri exceptionale). Ce anume ar putea determina retinerea de documente contabile mai mult de

10 luni, timp in care nu am primit nici un raspuns la adresele depuse?

Raspuns oferit de Justinian Cucu – Consultant fiscal:

Intr-adevar, conform art. 64 alin. (3) din noul Cod de procedura fiscala organul fiscal are dreptul sa

retina, in scopul protejarii impotriva instrainarii sau distrugerii, indiferent de mediul in care sunt

stocate, documente, acte, inscrisuri, registre si documente financiar-contabile in original sau orice

element material care face dovada stabilirii, inregistrarii si achitarii obligatiilor fiscale de catre

contribuabil/platitor, pe o perioada de cel mult 30 de zile. In cazuri exceptionale, cu aprobarea

conducatorului organului fiscal, perioada de retinere poate fi prelungita cu cel mult 90 de zile.

Contribuabilul/platitorul are dreptul sa solicite copii ale documentelor retinute atât timp cât acestea sunt

in posesia organului fiscal.

Din pacate, prevederile Codului de procedura fiscala nu sanctioneaza nerespectarea termenului maxim

de retinere a documentelor care ar putea fi determinat de necesitatea efectuarii unor expertize sau

pentru utilizarea lor ca probe in cazul sesizarii instantei pentru savârsirea unei infractiuni in ceea ce

www.portalcodulfiscal.ro

RENTROP & STRATON

priveste emiterea sau circulatia acestora.

O posibila alta explicatie a depasirii termenului atat de mult este realitatea numarului mic de inspectori

in contextul volumului mare de activitate.

Solutia, in cazul nerespectarii obligatiilor ce revin organelor fiscale in acest caz, este sesizarea instantei

de contencios administrativ, insa numai dupa parcurgerea procedurii plângerii prealabile in care sunt

notificate cu privire la nerespectarea obligatiilor ce le revin si ca, in caz contrar, va sesizata instanta

pentru a constange institutia sa se conformeze dispozitiilor legale.

Intrebare participant:

Am avut control de la ANAF si am primit amenda ca am eliberat chitanta la o factura persoana juridica

si nu bon fiscal. Vreau sa fac contestatie. Ce spuneti? Am castig de cauza?

Raspuns oferit de Justinian Cucu – Consultant fiscal:

In conformitate cu prevederile art. 1 alin. (1) din OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor

economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare,

operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de

credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a

prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat

electronice fiscale.

In aceste conditii, avand in vedere situatia prezentata, in care operatiunea se realizeaza cu o persoana

juridica consideram ca nu sunt incidente prevederile OUG nr. 28/1999 astfel incat pentru suma incasata

nu exista obligatia de emitere a bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale.

Asadar, plangerea impotriva procesului- verbal de constatare a contraventiei si de aplicare a amenzii

poate fi considerata justificata, ramanand la latitudinea judecatoriei pe raza careia a fost savarsita

contraventia sa o solutioneze avand in vedere dispozitiile mentionate mai sus ale OUG nr. 28/1999.

Intrebare participant:

In timpul unui control inopinat privind impozitul pe profit se poate depune o declaratie rectificativa cu

acordul verbal al echipei de control?

www.portalcodulfiscal.ro

RENTROP & STRATON

Raspuns oferit de Justinian Cucu – Consultant fiscal:

Conditiile de depunere a declaratiei rectificative sunt reglementate de dispozitiile art. 105 din Codul de

procedura fiscala si sunt circumstantiate situatiilor expres reglementate de acest act normativ fara a fi

determinate de acordul vreunui organ de control.

Asadar, prima conditie pentru a putea depune o declaratie rectificativa este ca obligatia fiscala

rectificata sa se plaseze in cadrul termenului general de prescriptie de 5 ani.

Cea de a doua conditie este reprezentata limitarea prevazuta de alin. (8) al art. 105 din Codul de

procedura fiscala potrivit careia declaratia de impunere nu poate fi depusa si nu poate fi corectata dupa

anularea rezervei verificarii ulterioare asadar, dupa ce a fost finalizata o inspectie fiscala asupra

obligatiei fiscale respective.

Alineatul (8) al aceluiasi articol subliniaza aceasta concluzie precizand ca in situatia in care in timpul

inspectiei fiscale contribuabilul/platitorul depune sau corecteaza declaratia de impunere aferenta

perioadelor si creantelor fiscale ce fac obiectul inspectiei fiscale, aceasta nu va fi luata in considerare

de organul fiscal.

In cazul analizat suntem in prezenta unui control inopinat reglementat de art. 134 si urmatoarele din

Codul de procedura fiscala si nu a unei inspectii fiscale reglementata de art. 113 si urmatoarele din

acelasi act nomativ astfel incat nu sunt indeplinite conditiile restrictive prevazute mai sus, declaratia

rectificativa putand fi depusa.

Intrebare participant:

Suntem unitate de productie si aproximativ 60% din marfa produsa o vindem unei societatii la care

asociatul unic este sotia asociatului unic de la unitatea de productie. Se intocmeste dosarul preturilor de

transfer?

Raspuns oferit de Justinian Cucu – Consultant fiscal:

Prevederile art. 7 pct. 26 din noul Cod fiscal referitoare la operațiunile dintre persoanele afiliate

precizează în mod expres faptul că între persoane afiliate, preţul la care se transferă bunurile corporale

sau necorporale ori se prestează servicii reprezintă preţ de transfer. În același timp, art. 11 alin. (4)

stabilește că tranzacţiile între persoane afiliate se realizează conform principiului valorii de piaţă.

www.portalcodulfiscal.ro

RENTROP & STRATON

În ceea ce privește raporturile de afiliere urmează a fi avute în vedere dispozițiile art. 7 pct. 26 din

codul fiscal care le condiționează de deținerea a minimum 25% din numărul titlurilor de participare fie

că este cazul deținerii directe sau prin intermediul unei persoane fizice afiliate, așa cum soțul este o

persoană afiliată cu soția.

În aceste condiții, cele două societăți sunt societăți afiliate dacă și soțul deține în prima societate

minimum 25% din titlurile de participare, astfel că tranzacțiile realizate între acestea trebuie să respecte

principiului valorii de piaţă, în caz contrar administrația fiscală poate interveni ajustând prețurile la care

au loc acestea și implict baza de impozitare.

În conformitate cu prevederile art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscală în vederea documentării

respectării principiului valorii de piață contribuabilul/plătitorul care desfășoară tranzacții cu persoane

afiliate are obligația să întocmească dosarul prețurilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central

competent contribuabilul/plătitorul are obligația de a prezenta dosarul prețurilor de transfer.

Cuantumul tranzacțiilor pentru care contribuabilul/plătitorul are obligația întocmirii dosarului prețurilor

de transfer, termenele pentru întocmirea acestuia, conținutul dosarului prețurilor de transfer, precum și

condițiile în care se solicită acesta se aprobă prin ordin al președintelui A.N.A.F. Astfel, OPANAF nr.

442/2016 emis în temeiul dispozițiilor menționate mai sus stabilește că în cazul societăților care nu sunt

mari contribuabili sau au această calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificație prevăzute

la alin. (2) al art. 2 din ordin, se va urmări îndeplinirea unuia dintre pragurile de semnificație stabilite la

alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operațiunile cu persoane afiliate și anume:

- 50.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare;- 50.000 euro, în cazul

tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate;- 100.000 euro, în cazul tranzacţiilor privind

achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale.

În cazul în care unul dintre praguri este îndeplinit întocmirea dosarului prețurilor de transfer este

obligatorie însă doar în cazul inspecției fiscale și doar la solicitarea organului de control.

În aceste condiții, în cazul în care niciunul dintre praguri nu este îndeplinit societatea nu va putea fi

obligată să întocmească dosarul preturilor de transfer, justificarea respectării principiului valorii de

piață în cazul operațiunilor dintre persoane afiliate urmând a fi efectuată prin alte mijloace pe baza

regulilor generale ale legislației financiar-contabile.

Așadar, chiar dacă nu se întocmește dosarul prețurilor de transfer, criteriul procentual al producției

(60%) nefiind relevant ci valoarea tranzacțiilor, administrația fiscală poate să ajusteze consecințele

www.portalcodulfiscal.ro

RENTROP & STRATON

tranzacțiilor dintre persoane afiliate însă fără a mai impune contribuabilului sarcina de a justifica prețul

de piață prin intermediul dosarului.

Intrebare participant:

Pentru luna martie 2014, s-a solicitat rambursare TVA, prin depunerea decontului cod 300 in data de

25.04.2014. S-a efectuat control de catre ANAF si s-a emis Raport de inspectie fiscala si Decizie de

impunere in data de 19.08.2014.Pana la decontul lunii martie 2014 s-au solutionat deconturi cu control

ulterior.Pe 26.05.2014, societatea in calitate de cedent a incheiat un contract de cesiune cu o alta

societate, prin care cesioneaza o creanta asupra ANAF (buget stat). La aceeasi data se depune la ANAF

Notificare privind cesionarea dreptului de restituire si cerere de compensare obligatii fiscale pentru

suma cesionata.Administratia Fiscala emite Decizie de compensare a obligatiilor fiscale cesionate in

data de 10.09.2014, specificand ca se efectueaza compensarea cu 19.08.2014, data Deciziei de

impunere. Care este data la care trebuia efectuata compensarea 26.05.2014 sau 19.08.2014.

Raspuns oferit de Justinian Cucu – Consultant fiscal:

In conformitate cu prevederile art. 30 din Codul de procedura fiscala aprobat prin OG nr. 92/2003,

cesiunea produce efecte fata de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost

notificata. Cu toate acestea, conform art. 116 alin. (4) din actul normativ mentionat mai sus

compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide şi

exigibile.

Art. 116 alin. (5) lit. b) precizeaza in mod expres faptul ca exigibilitatea intervine la termenul prevazut

de lege pentru depunerea decontului cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursare, in limita

sumei aprobate la rambursare prin decizia emisa de organul fiscal.

Asadar, cesiunea produce efecte de la data notificarii moment de la care organul fiscal are obligatia de

rambursare catre cesionar insa pentru a opera compensarea este ceruta si conditia de certitudine a sumei

care se dobandeste, in opinia organelor fiscale de la data Deciziei data la care sumele cuprinse in

decont capata acest caracter. In aceste conditii solutia organului fiscal este corecta.

Rentrop&Straton: Seminarul online “Controlul fiscal exercitat in conditiile noului Cod de

procedura fiscala” s-a incheiat.

www.portalcodulfiscal.ro

RENTROP & STRATON

Rentrop&Straton: PortalCodulFiscal.ro va multumeste pentru participare! Va asteptam si la

urmatoarele editii.

Acest seminar v-a fost oferit de:

www.portalcodulfiscal.ro