curtea de conturi a romÂnieicurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2015/arges/...2 În...

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI ARGEŞ Pitești, str. Maior Șonțu, nr.2, cod 110043,

Telefon: + (40) 0248210666, Fax: + (40) 0248223558;

Website: www.curteadeconturi.ro , E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la nivelul județului Argeș

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României exercită controlul asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, furnizând Parlamentului și respectiv unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

În acest sens, conform prevederilor Constituției României, republicată, și respectiv Legii nr.94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, prin structurile de specialitate, care își desfășoară activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât și prin camerele de conturi la nivel județean și în municipiul București.

Potrivit atribuțiilor menționate, structurile teritoriale ale Curții de Conturi, în cadrul competențelor stabilite de lege, efectuează misiuni de audit financiar și de audit al performanței precum și acțiuni de control tematic la societăți comerciale cu capital majoritar al unităților administrativ-teritoriale și la alte entități.

Obiectivul principal al acțiunilor de control/audit la instituțiile publice este acela de a obține asigurarea că modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ - teritoriale, execuția bugetelor locale sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile entităților verificate și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, iar situațiile financiare sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară din România și oferă o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a entităților.

Activitatea Camerei de Conturi Argeș se desfășoară potrivit prevederilor Legii nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, ale Regulamentului de organizare și desfășurare a activităților specifice Curții de Conturi și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului nr. 155/2014, precum și ale celorlalte regulamente și coduri aprobate de Plenul Curții de Conturi a României.

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

În cadrul competențelor prevăzute de lege, Camera de Conturi Argeș și-a exercitat, în cursul anului 2016, funcția de control/audit la nivelul unităților administrativ teritoriale din județ, prin efectuarea următoarelor categorii de misiuni:

auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2015 ale unor unități administrativ-teritoriale;

auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2015 ale unor instituții publice;

controlul bugetelor unor unități administrativ-teritoriale și instituții publice;

controale desfășurate la societățile comerciale cu capital majoritar al unităților administrativ-teritoriale. Conform art. 40 din Legea nr. 94/1992, Camera de Conturi a județului Argeș trebuie

să prezinte anual unităților administrativ-teritoriale, un raport privind finanțele publice locale din exercițiul bugetar expirat, cu privire la utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, în care sunt cuprinse și neregulile constatate.

Prezentul raport prezintă sintetic principalele constatări, concluzii și recomandări consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a activității de audit și control desfășurată de auditorii publici externi, în limitele competențelor, la ordonatorii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Argeș, precum și la regiile autonome și societățile comerciale aflate sub autoritatea acestora.

În același timp acest raport, reprezintă instrumentul prin care rezultatele activității Camerei de Conturi a județului Argeș devin accesibile și altor părți interesate, inclusiv publicului larg, transpunând astfel în practică principiul transparenței, din standardele de audit ale Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI).

2. Domeniul supus auditării

Bugetul local pe ansamblul județului Argeș (B.G.C.U.A.T.) cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, precum și al instituțiilor subordonate, astfel cum sunt definite de Legea nr.273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

EXECUŢIA BUGETELOR COMPONENTE ALE B.G.C.U.A.T. Potrivit datelor centralizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice

Județene Prahova - Administrația Județeană a Finanțelor Publice Argeș, structura și execuția bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale pe ansamblul județului Argeș pentru anul 2015, format din totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al județului Argeș, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 1.751.840 1.687.518 64.322

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

322.048 318.414 3.634

3. Bugetele creditelor externe 0 1.536 0

4. Bugetele creditelor interne 0 22.702 -22.702

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 874 1.148 -274

Modul de finanțare a cheltuielilor funcție de veniturile alocate prin bugetele unităților

administrative și a instituțiilor publice din subordinea acestora se prezintă grafic astfel:

3

mii lei

-100149.900299.900449.900599.900749.900899.900

1.049.9001.199.9001.349.9001.499.9001.649.9001.799.900

1. Bugetelelocale ale

comunelor,oraşelor,

municipiilor,judeţelor

2. Bugetele instituţiilor publice și

activităţilor finanţate

integral sau parţial din

venituri proprii

3. Bugetelecreditelorexterne

4. Bugetelecreditelor

interne

5. Bugetelefondurilor

externenerambursabile

Venituri Cheltuieli Excedent/ Deficit

EXECUŢIA SINTETICĂ A VENITURILOR

La nivelul județului Argeș există un număr de 103 bugete locale a căror execuţie este asigurată de ordonatorii principali de credite, din care un buget propriu al Consiliului Județean, 3 bugete ale municipiilor, 4 bugete ale orașelor, 95 bugete ale comunelor, precum și 250 bugete ale instituțiilor ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite ai bugetelor locale.

Potrivit datelor raportate în anul 2015, la venituri, prevederile bugetare anuale definitive, ale bugetelor locale, au însumat 1.997.963 mii lei, în timp ce încasările realizate au fost în sumă de 1.751.840 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 87,7% din prevederile bugetare anuale definitive, conform tabelului de mai jos:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

230.480 244.666 248.984 108,0 101,8

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

432.031 495.206 509.939 118,0 103,0

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

429.658 680.235 674.333 156,9 99,1

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

193.084 348.131 219.206 113,5 63,0

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

199.194 229.725 99.378 49,9 43,3

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.484.447 1.997.963 1.751.840 118,0 87,7

Gradul de colectare a veniturilor din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte

venituri, pe ansamblul județului Argeș, în anul 2015, a fost de 101,8%, în creștere ușoară față de anul 2014 când a fost de 100,9%.

4

Pe total județ gradul de colectare a veniturilor în exercițiul financiar-bugetar al anului

2015 a fost de 87,7%. În cifre absolute, nerealizarea veniturilor a însumat 246.123 mii lei reprezentând un

procent de 13,3% din prevederile bugetare definitive, în creștere față de anul 2014 când nerealizarea a fost în sumă de 227.980 mii lei, dar cu aceeași pondere de 13,3%.

Grafic, situația veniturilor încasate, grupate pe capitolele clasificației bugetare, se prezintă astfel:

mii lei

Din totalul veniturilor realizate, de 1.751.840 mii lei, veniturile din impozite, taxe,

contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, reprezintă 14,2%, cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit, reprezintă 29,10%, sumele defalcate din TVA, reprezintă 38,4%, subvențiile de la bugetul de stat și alte bugete reprezintă 12,5% și sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate 5,8 %. Față de anul 2014 se constată o scădere, în cadrul veniturilor totale încasate, a ponderii veniturilor din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri cu 1,6% (14,2% față de 15,8%) și o creștere a ponderii veniturilor provenind din sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări cu 1,8% (5,8% față de 4%) în condițiile în care s-a menținut ponderea sumelor provenite din cote și sume defalcate din impozitul pe venit, sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și respectiv subvenții de la alte nivele ale administrației publice.

EXECUŢIA SINTETICĂ A CHELTUIELILOR La nivelul județului Argeș, pentru anul bugetar 2015, în bugetele locale, cheltuielile

prevăzute a se efectua, în limitele și potrivit destinațiilor stabilite prin bugetele respective au fost de 2.180.961 mii lei, în creștere față de anul 2014 cu 316.413 mii lei reprezentând 16,9% iar nivelul plăților efectuate au fost de 1.687.518 mii lei, în creștere față de anul 2014 cu 231.845 mii lei, reprezentând 15.9%, și anume:

248.984

509.939

674.333

219.206

99.3781.Venituri din impozite,taxe, contribuţii, altevărsăminte, alte venituri

2.Cote ș i sume defalcate

din impozitul pe venit

3.Sume defalcate din taxape valoarea adăugată

4.Subvenţii de la alte

nivele ale administraţiei publice

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanţări

5

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1. Cheltuieli de personal 451.726 627.708 620.948 137,5 98,9 2. Bunuri și servicii 302.113 366.998 299.152 99,0 81,5 3. Dobânzi 7.879 7.953 2.693 34,2 33,9 4. Subvenții 45.522 44.862 41.615 91,4 92,8 5. Fonduri de rezervă 29.778 15.717 0 0,0 0,0 6. Transferuri între unități ale administrației publice

59.599 75.516 68.754 115,4 91,0

7. Alte transferuri 4.223 6.047 5.283 125,1 87,4 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

316.178 383.523 223.772 70,8 58,3

9. Asistență socială 139.968 148.218 140.666 100,5 94,9 10. Alte cheltuieli 18.241 21.396 20.028 109,8 93,6 11. Cheltuieli de capital 255.671 466.993 251.146 98,2 53,8 12. Operațiuni financiare 14.541 16.784 16.526 113,7 98,5 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-7 -754 -3.065 43.785,7 406,5

CHELTUIELI -TOTAL (1+…+13)

1.645.432 2.180.961 1.687.518 102,6 77,4

Față de prevederile definitive, cheltuielile au fost realizate în procent de 77,3%. Se

constată, în analitic, o nerealizare cu caracter general a plăților raportate, cea mai mare fiind aferentă operațiunilor de acest fel efectuate pentru cheltuieli de capital (53,7%) și respectiv pentru proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (58,3%)

Structural, plățile realizate se prezintă astfel:

Din totalul plăților realizate, de 1.687.518 mii lei, ponderea cea mai mare se înregistrează la capitolul „Cheltuieli de personal”, cu un procent de 37% . Celelalte plăți sunt: bunuri și servicii în procent de15 %, cheltuieli de capital în procent de 15%, asistență socială în procent de 8%, transferuri în procent de 4%, proiecte cu finanțarea din fonduri externe nerambursabile în procent de 13% și alte cheltuieli (subvenții, dobânzi, rambursări de credite, etc.), în procent de 8%.

37%

15%

0,10%

2%

0%4%

0,30%

13%

8%

1% 15%

1% 0,40%1.Cheltuieli de personal

2.Bunuri şi servicii

3. Dobânzi

4. Subvenţii

5. Fonduri de rezervă

6. Transferuri între unități ale administrației publice

7. Alte transferuri

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

9. Asistență socială

10. Alte cheltuieli

11.Cheltuieli de capital

12. Operaţiuni financiare

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

6

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1. Acțiuni desfășurate la nivelul județului 62 59 3 0

2. Certificate de conformitate 11 11 0 0

3. Rapoarte de control/audit 62 59 3 0

4. Procese verbale de constatare 58 58 0 0

5. Note de constatare 64 64 0 0

6. Decizii emise 50 48 2 0

7. Măsuri dispuse prin decizii 313 304 9 0

Potrivit datelor prezentate anterior, în anul 2016, până la data de raportare, s-au

desfășurat un număr de 62 de acțiuni din care 59 de audit financiar al conturilor de execuţie bugetară pe anul 2015 și respectiv 3 acțiuni de control tematic pentru care au fost întocmite 59 de rapoarte de audit financiar și 3 rapoarte de control.

Din punct de vedere al ponderii diverselor tipuri de acțiuni în cadrul activităților specifice realizate în cursul anului 2016, situația se prezintă grafic astfel:

5%

0%

95%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

Audit al performanței

Control

Audit financiar

Audit al performanței Control Audit financiar

Urmare acțiunilor efectuate au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate,

precum și cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului, care au fost consemnate într-un număr de 58 de procese verbale de constatare iar pentru remedierea acestora au fost emise 50 decizii conținând un număr de 313 măsuri.

La data raportării din programul de control/audit aprobat pentru anul 2016, pentru un număr de 7 acțiuni de audit financiar/control tematic, constatările nu au parcurs toate etapele de valorificare.

Din datele prezentate rezultă realizarea integrală a programului aprobat pentru anul 2016.

Nu în ultimul rând, menționăm că în cursul anului 2016 au mai fost efectuate, la nivelul unităților administrativ teritoriale din județul Argeș, un număr de 28 acțiuni privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurile dispuse prin decizie.

7

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Gradul de cuprindere în acțiunile de control/audit programate în anul 2016 a entităților aflate la nivelul unităților administrativ-teritoriale a județului Argeș și care intră în competența de verificare a Camerei de Conturi Argeș este de 31,2 % în structura categoriilor de entități existente, după cum urmează:

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1. Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

353 115 32,5%

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 103 42 40,7% - consilii județene 1 1 100% - municipii 3 3 100% - orașe 4 2 50 % - comune 95 36 37,9%

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0 % 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 250 73 29,2%

- verificați prin acțiune distinctă X 20 X - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite X 53 X

2. Regii autonome de interes local 2 0 0 % 3. Societăți comerciale de interes local 26 7 26,9% 4. Alte entități 9 0 0 % TOTAL 390 122 31,2%

Se menționează că odată cu acțiunile de audit financiar al conturilor de execuţie

bugetară pe anul 2015, efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, au fost realizate un număr de 53 de verificări ale transferurilor de fonduri publice către entitățile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate, potrivit prevederilor pct.260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități. Grafic, situația categoriilor de entități și a gradului de acoperire a acestora prin acțiunile realizate în cursul anului 2016 se prezintă astfel:

Categorii de entități supuse auditării

103

0

250

226

9

42

0

73

0 7 00

50

100

150

200

250

300

Ordonatori

principali de

credite

Ordonatori

secundari de

credite

Ordonatori

terțiari de credite

Regii autonome

de interes local

Societăți

comerciale de

interes local

Alte entități

Entități existente Entități verificate

8

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1. Venituri suplimentare 16.012 1.253 17.265

2. Prejudicii 9.418 2.074 11.492

3. Abateri financiar-contabile 53.508 0 53.508

Total sume 78.938 3.327 82.265

Din verificările efectuate asupra situațiilor financiare întocmite la 31.12.2015 la

entitățile supuse auditului/controlului până la data raportului, au rezultat venituri totale

suplimentare estimate la 17.265 mii lei, din care 1.253 mii lei accesorii fiscale precum și

prejudicii totale estimate de 11.492 mii lei, din care 2.074 mii lei majorări de întârziere.

În rapoartele de control/procesele-verbale de constatare întocmite s-au reținut

abateri financiar-contabile de la legalitate și regularitate, precum și cazuri de nerespectare a

principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în

administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, cuantificate la

un nivel estimat de 53.508 mii lei.

Aspectele și sumele estimate ale abaterilor constatate au făcut obiectul măsurilor transmise prin decizii în vederea înlăturării acestora, și/sau stabilirii întinderii prejudiciilor și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora, și/sau suspendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil și fiscal.

În dinamică, indicatorii considerați reprezentativi pentru evaluarea performanței activității desfășurate de către structurile de specialitate ale Curții de Conturi, respectiv veniturile suplimentare și prejudiciile, au înregistrat în anul 2016 o creștere în valoare cumulată absolută față de anul 2015 de 11.118 mii lei, ceea ce reprezintă un plus, în exprimare procentuală, de 63%, așa cum se prezintă în tabelul următor: mii lei

Nr.crt. Indicator Realizări 2015 Realizări 2016 %

1 Venituri suplimentare 8.733 17.265 197,7

2 Prejudicii 8.906 11.492 129,0

3 Total 17.639 28.757 163,0

Evoluția grafică a realizărilor Camerei de Conturi Argeș consemnate urmare acțiunilor

de control/audit derulate în cursul anului 2016 la entitățile din cadrul administrației locale, față de perioada de raportare anterioară, se prezintă astfel:

mii lei

8.733

17.265

8.906

11.492

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

18.000

Venituri suplimentare Prejudicii

Realizari 2015

Realizari 2016

9

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1.UATJ Argeș 6.363

6.363

372 0

1.1.Activitatea proprie 6.363 372 0

1.2.Căminul pentru persoane vârstnice Mozăceni

0 0 0

1.3.Unitatea de Asistență Medico-Socială Domnești

0 0 0

1.4.Centrul Școlar de Educație Incluzivă „Sf. Filofteia” Valea Mare Ștefănești

0 0 0

2.UATM Pitești 1.273 48 4.192


2.2. Școala Gimnazială ,,Tudor Vladimirescu” Pitești

0 0 0

2.3. Școala Gimnazială ,,Mircea cel Bătrân” Pitești

0 0 0

2.4. Școala Gimnazială ,,Matei Basarab” Pitești

0 0 0

2.5. Grădinița cu Program Prelungit ,,Castelul Magic” Pitești

0 0 1.054

2.6. Grădinița cu Program Prelungit ,,Albă ca Zăpada” Pitești

0 0 482

2.7. Grădinița cu Program Prelungit ,,Luminișul pădurii” Piteşti

0 0 395

2.8. Grădinița cu Program Prelungit ,,Rază de soare” Pitești

0 0 392

2.9. Grădinița cu Program Prelungit ,,Armonia” Pitești

0 0 345

2.10. Grădinița cu Program Prelungit ,,Castelul fermecat” Piteşti

0 0 302

2.11. Grădinița cu Program Prelungit ,,Aripi deschise” Pitești

0 0 304

2.12. Grădinița cu Program Prelungit ,,Pui de lei” Pitești

0 0 288

3.UATM Câmpulung 3 94 701

3.1.Activitatea proprie 3 94 701

3.2.Muzeul Câmpulung 0 0 0

3.3.Casa de Cultură Câmpulung 0 0 0

4.UATM Curtea de Argeș 28 209 0


4.2.Centrul de Cultură și Arte George Topârceanu Curtea de Argeș

0 0 0

4.3.Muzeul Municipal Curtea de Argeș

0 0 0

5. UATO Mioveni 186 437 2.856

5.1.Activitatea proprie 186 437 2.856

10

6.UATO Topoloveni 163 537 69


7.UATC Albeștii de Muscel 2 3 3.670


7.2.Școala gimnazială nr.1 Albeștii de Muscel 0 0 0

8.UATC Albota 578 136 0


8.2.Şcoala gimnazială “Sanda Movilă” Albota 0 0 0

9.UATC Aninoasa 315 71 0


9.2.Şcoala gimnazială Broșteni Aninoasa

0 1 0

10.UATC Bascov 169 937 171


10.2.Şcoala gimnazială „Virgil Calotescu” Bascov

0 0 9

11.UATC Băbana 47 1.390 3.094

11.1.Activitate proprie 47 1.390 263

11.2.Şcoala gimnazială nr.1 Băbana

0 0 2.831

12.UATC Berevoești 235 64 0

12.1.Activitatea proprie 235 64 0 12.2.Şcoala Gimnaziala „Mihai Tican Rumano” Berevoești

0 0 0

13.UATC Bogați 3.040 279 5.129

13.1.Activitatea proprie 3.040 279 4.860

13.2.Școala Gimnazială „Radu Cel Mare” Bogați

0 0 269

14.UATC Bradu 76 912 113


14.2.Școala Gimnazială „Mihai Eminescu” Bradu

0 0 0

15.UATC Brăduleț 181 37 0


15.2.Școala Gimnazială Galeșu Brăduleț 0 0 0

16.UATC Călinești 0 377 0


17.UATC Cepari 21 80 1.041


17.2.Şcoala Gimnazială „Nicolae Velea” Cepari 0 0 0

18.UATC Cetățeni 316 56 6


18.2.Școala gimnazială nr.1 Cetățeni

0 27 0

19.UATC Ciofrângeni 11 265 193


19.2.Școala gimnazială nr.1 Ciofrîngeni

0 4 0

11

20.UATC Coşeşti 1.631 108 149


20.2.Școala Gimnazială „Iordache Păcescu” Coșești 0 0 0

21.UATC Cuca 22 22 0


21.2.Școala Gimnazială „Ilie Stănciulescu” Cuca

0 0 0

22.UATC Dobrești 29 138 22

22.1.Activitate proprie 29 138 0

22.2.Şcoala Gimnazială nr.1 Dobreşti

0 0 22

23.UATC Hârtiești 5 31 261


23.2.Școala Gimnazială nr.1 Hârtiești

0 0 0

24.UATC Lerești 195 50 4


24.2.Şcoala Gimnaziala nr.1 Lerești 0 0 0

25.UATC Lunca Corbului 54 12 3.138


25.2.Şcoala Gimnaziala „General Constantin Cristescu” Lunca Corbului

0 0 0

26.UATC Mihăești 182 177 390


26.2.Şcoala Gimnazială „Ion Iorgulescu” Mihăești

0 0 0

27.UATC Miroși 93 42 0


27.2.Școala gimnazială „Emil Negoiță” Miroși

0 0 0

28.UATC Morărești 46 33 86


28.2.Școala Gimnazială nr.1 Morărești 0 0 0

29.UATC Negrași 11 101 0


29.2.Școala Gimnaziala „Petre Badea” Negrași

0 0 0

30.UATC Poiana Lacului 64 35 0

30.1.Activitate proprie 64 35 0

30.1.Scoala Gimnazială nr.1 Poiana Lacului

0 0 0

31.UATC Poienarii de Argeș 52 0 0


31.2.Scoala Gimnazială nr.1 Poienarii de Argeș

0 0 0

32.UATC Râca 190 8 0


32.2.Școala gimnazială „Ilie Stînciulescu” Râca 0 0 0

33.UATC Rociu 0 0 0

12


34.UATC Rucăr 369 179 0


34.2.Liceul Tehnologic „Victor Slăvescu” Rucăr

0 0 0

35.UATC Sălătrucu 0 119 0


35.2.Şcoala gimnazială „Radu Șerban” Sălătrucu

0 3 0

36.UATC Slobozia 159 192 190


36.2.Şcoala gimnazială Constantin Brâncoveanu Slobozia

0 0 0

37.UATC Ștefan Cel Mare 447 117 72


37.2.Şcoala gimnazială nr.1 Ștefan Cel Mare 0 15 72

38.UATC Teiu 119 93 0


38.2.Școala gimnazială nr.1 Teiu 0 0 0

39.UATC Valea Iașului 5 690 420


39.2.Școala Gimnazială nr.1 Valea Iașului

0 0 0

40.UATC Vedea 42 574 0


40.2.Liceul Tehnologic Vedea 0 0 0

41.UATC Vlădești 22 53 230


41.2.Şcoala Gimnazială nr.1 Vlădești

0 0 0

42.UATC Vulturești 31 445 2.648


42.2.Şcoala Gimnazială nr.1 Vulturești

0 0 0

43. Administrația Domeniului

Public Pitești 0 23 0

44. Casa de Cultură a

comunei Bascov 0 38 8

45. Casa de Cultură “Preot Ion

Ionescu” Topoloveni 0 0 20

46. Centrul Cultural Mioveni 25 40 0

47. Centrul Cultural Pitești 19 0 1.891

48. Centrul Județean de

Resurse și Asistență

Educațională Argeș

0 29 0

13

49. Centrul pentru

Promovarea și Conservarea

Culturii Tradiționale Argeș

0 0 87

50. Colegiul Național „Dinicu

Golescu” Câmpulung 18 58 52

51. Colegiul Național „Vlaicu

Vodă” Curtea de Argeș 0 6 0

52. Colegiul Tehnic „Costin D.

Nenițescu” Pitești 75 44 16.882

53. Filarmonica Pitești 0 0 95

54. Grădinița cu Program

Prelungit “Floare de colț”

Pitești

0 0 2.037

55. Liceul cu Program Sportiv

„Viitorul” Pitești 0 17 14

56. Muzeul Județean Argeș 0 5 21

57. Muzeul Viticulturii și

Pomiculturii Golești 0 0 7

58.Seminarul Teologic

Ortodox “Neagoe Vodă

Basarab” Curtea de Argeș

0 1 87

59. Serviciul Public de

Exploatare a Patrimoniului

Municipiului Pitești

0 257 172

60. Serviciul Public Piețe,

Târguri și Oboare Curtea de

Argeș

0 8 0

61. Spitalul de

pneumoftiziologie „Sf.Andrei”

Valea Iașului

0 0 0

62. Spitalul Orășenesc „Sfântul

Spiridon” Mioveni 0 56 0

63.SC Aquaterm AG 98 SA

Curtea de Argeș 0 0 1.765

64. SC Apă Rătești SRL

180 3 4

65. SC HCB Construct

Investment SRL Bradu 13 0 1.267

66.SC Luminiș de Soare SRL

Arefu 6 0 0

14

67. SC Luminiș de Soare

Servicii SRL Arefu 7 0 0

68.SC Publitrans 2000 SA

Pitești 18 67 0

69.SC Salubritate 2000 SA

Pitești 129 1.317 254

TOTAL SUME 17.265 11.492 53.508

Precizăm că din totalul veniturilor suplimentare estimate, de 17.265 mii lei, a fost

încasată în timpul misiunii de audit suma de 1.554 lei reprezentând 9%, iar din totalul prejudiciilor estimate, de 11.492 mii lei, a fost recuperată operativ suma de 2.674 mii lei reprezentând 23%, aspecte care au avut drept impact obținerea unor rezultate economico -financiare mai bune ale entităților auditate prin creșterea veniturilor colectate precum și reducerea cheltuielilor efectuate.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

A. Sinteza aspectelor rezultate în urma misiunilor de audit financiar a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu; - legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale

bugetelor; - efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificației bugetare; - organizarea evidenței programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți acestora.

Urmare acțiunilor efectuate a reieșit că în cazul unui număr de 5 unități administrativ

teritoriale locale din cele ale căror situații financiare au fost auditate în perioada 01.01.2016-

31.10.2016, s-a constatat că fundamentarea și elaborarea bugetului de venituri și cheltuieli

pe anul 2015, nu s-a realizat în conformitate cu cerințele Legii nr.273/2006, privind finanțele

publice locale, exemplificând în acest sens următoarele:

- în cazul U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Slobozia și U.A.T.C. Bradu volumul veniturilor din competența de stabilire, urmărire și încasare a entităților respective nu a fost estimat la nivelul real, bazat pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și veniturilor obținute din realizarea acestora, precum și pe alte elemente specifice, astfel că datele înscrise în bugetul de venituri și cheltuieli aprobat pentru anul 2015 nu au fost stabilite având în vedere totalitatea resurselor de mobilizat existente la nivelul localității. Exemplificăm în acest sens faptul că pentru stabilirea taxei pe terenul extravilan din competența autorităților menționate au fost utilizați coeficienții de corecție aferenți zonei C în locul celor pentru zona A, stabilită prin hotărârea consiliului local, iar altele din care menționăm taxa pentru eliberarea sau regularizarea de autorizații de construire clădiri, nu au fost incluse în documentația care a stat la baza aprobării, contrar prevederilor legale din Legea nr.571/2003 Codul fiscal republicată;

- în cazul U.A.T.C. Aninoasa nu au fost incluse în construcția bugetului resursele cuvenite bugetului local provenind dintr-un număr de patru de taxe care au fost prevăzute prin hotărârea consiliului local de aprobare a taxelor și impozitelor locale pentru anul 2015;

- în cazul U.A.T.J. Argeș au fost subevaluate, cu suma de 5.802 mii lei veniturile cuvenite bugetului județean provenind din cota de 40% din impozitul pe mijloacele de

15

transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone colectat de către autoritățile municipale, orășenești și comunale.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale; - înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare; - organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale; - concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico - operativă cu cele din evidența

financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare;

- reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară;

- încheierea exercițiului bugetar; - prezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația patrimoniului aflat în

administrare și privind execuția bugetară; selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate;

Urmare acțiunilor efectuate au fost constatate neconformități din care exemplificăm următoarele:

b.1) la U.A.T.C. Bogați

- nu au fost evidențiate în contabilitate și raportate prin situațiile financiare întocmite la 31.12.2015 terenuri cu vegetație forestieră, aparținând domeniului privat al entității, în suprafață totală de 628,1 ha cu o valoare estimată de 3.820 mii lei;

- creanțele cuvenite bugetului local, raportate prin situațiile financiare întocmite la 31.12.2015, nu reflectă realitatea, în sensul că între valoarea acestora înscrisă în bilanțul întocmit, de 549 mii lei și valoarea conform datelor extrase din evidența fiscală analitică, în valoare de 427 mii lei, a fost constatată o diferență de 122 mii lei;

- nu au fost înregistrate și raportate, în totalitate, obligațiile de plată existente față de creditori, fiind identificate datorii comerciale neevidențiate în contabilitate la 31.12.2015 în valoare de 185 mii lei.

b.2) la U.A.T.C. Cepari

- evidența contabilă nu a fost organizată și condusă potrivit legislației aplicabile în vigoare, în sensul că valorile materiale achiziționate în cursul anului 2015 nu au fost recepționate la primire, nu a fost utilizat, pentru evidența cantitativă, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare documentul „Fișa de magazie” iar darea în consum a bunurilor de natura stocurilor nu a fost consemnată în formularul „Bon de consum”, document care atestă ieșirea din gestiune a valorilor materiale.

- au fost raportate eronat, în soldul contului 231 „Imobilizări corporale în curs de execuție”, cheltuielile reprezentând contravaloarea serviciilor de proiectare, dirigenție de șantier și lucrărilor de execuție, în sumă estimativă de 1.041 mii lei, aferente obiectivului de investiții "Alimentare cu apă comuna Cepari, sat Morăști”, întrucât obiectivul menționat a fost recepționat în baza procesului verbal de recepție la terminarea lucrărilor nr. 4826/27.11.2015.

b.3) la U.A.T.C. Slobozia

- nu au fost înregistrate în evidența contabilă extrabilanțieră garanțiile de bună execuţie constituite la nivelul entității, în baza contractelor de lucrări derulate în perioada auditată, în valoare estimată de 44 mii lei;

- nu au fost înregistrate în contabilitate active fixe de natura mijloacelor de transport procurate și respectiv primite prin transfer de la alte instituții (microbuz școlar Opel MOVANO și Dacia LOGAN Ambition) în valoare totală estimată de 114 mii lei ;

- nu a fost calculată, înregistrată în contabilitatea entității și raportată prin situațiile financiare, amortizarea activelor fixe corporale și necorporale aflate în patrimoniul entității.

b.4) la U.A.T.M. Hârtiești

- nu au fost înregistrate în evidența extrabilanțieră a entității auditate garanțiile de bună execuţie constituite în temeiul contractelor de lucrări aflate în derulare, în valoare de 207 mii lei precum și taxe și impozite neachitate aferente debitorilor declarați insolvabili în valoare de 43 mii lei;

16

- nu au fost înregistrate în contabilitate și raportate prin situațiile financiare anuale bunuri de natura obiectelor de inventar, achiziționate în cursul exercițiului financiar-bugetar auditat, în valoare de 3 mii lei;

- la finele anului 2015, au fost menținute eronat în evidența fiscală și contabilă și raportate prin bilanțul contabil, creanțe ale contribuabililor persoane juridice provenind din amenzi contravenționale în sumă totală de 5 mii lei, ce se fac venit integral la bugetul de stat și nu la bugetul local al UATC Hârtiești.

b.5) la U.A.T.O. Mioveni - s-a constatat existența unor sume de natura suprasolvirilor, reprezentând impozite

și taxe locale ce au fost încasate în plus, față de obligațiile fiscale, în sumă totală de 82 mii lei, care nu au fost evidențiate în creditul contului 4672 ,,Creditori ai bugetului local" şi respectiv nu au fost preluate și raportate prin bilanțul contabil întocmit la 31.12.2015;

- creanțele cuvenite bugetului local, raportate prin situațiile financiare auditate, nu reflectă realitatea, întrucât în bilanțul și contul de execuţie întocmite la 31.12.2015 precum şi în balanța sintetică de verificare a fost înscrisă suma de 4.487 mii lei, față de valoarea totală a elementelor patrimoniale menționate existente în evidența fiscală analitică de 3.922 mii lei, deci mai puțin cu 565 mii lei;

- nu au fost evaluate, evidențiate în contabilitate și respectiv raportate terenuri cu vegetație forestieră (păduri) și pășuni, în suprafață totală de 800.000 mp, aparținând domeniului public al entității în valoare estimată de 2.856 mii lei.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele:

- constituirea, prin ordin/decizie emisă de conducătorul entității, a unei comisii aflate în coordonarea acestuia, având atribuții de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern. - elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe fiecare compartiment din entitate, ținând cont de particularitățile cadrului legal, organizațional, de personal, de finanțare și de alte elemente specifice, precum și de standardele de control intern; - întocmirea de către comisia constituită a unor rapoarte trimestriale privind urmărirea îndeplinirii programului de dezvoltare a sistemului de control intern; - stabilirea în cadrul programului de dezvoltare a sistemului de control intern a acțiunilor de pregătire profesională, atât pentru persoanele cu funcții de conducere, cât și pentru cele de execuţie; - identificarea și evaluarea sistematică a riscurilor privind activitățile/operațiunile ce trebuie desfășurate de toate compartimentele entității și monitorizarea acestora în vederea stabilirii controalelor interne corespunzătoare; - elaborarea procedurilor operaționale de lucru pe fluxuri, procese sau activități; - identificarea instrumentelor de control intern (procedeu, mijloc sau acțiune stabilite şi implementate pentru menținerea unui bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei); - respectarea cerințelor generale și specifice de control intern în cadrul entității verificate, prevăzute de normele legale în vigoare.

Urmare acțiunilor efectuate au fost constatate neconformități referitoare la organizarea și funcționarea controlului intern și respectiv auditului intern, exemplificând în acest sens următoarele:

c.1) la U.A.T.C. Slobozia, U.A.T.C. Băbana și U.A.T.C Berevoești - nu au fost stabilite persoanele care certifică plățile, cele care ordonanțează la plată și

efectuează plățile, având în vedere structura organizatorică și specificul activității desfășurate de instituție;

- nu a fost stabilit un circuit al documentelor cu sarcini precise pentru fiecare angajat; - nu au fost respectate condiționalitățile prevăzute de art. 11 din OG nr.119/1999 privind

controlul intern și controlul financiar preventiv, cu modificările și completările ulterioare, în

17

sensul că, persoana desemnată cu exercitarea activității de control financiar preventiv propriu la nivelul entității auditate, efectuează potrivit atribuțiilor de serviciu date de Legea Contabilității nr.82/1991 republicată, și activități privind evidența contabilă și financiară în calitate de contabil șef cu delegație, atribuții financiar contabile, fiind direct implicată în întocmirea documentelor supuse vizei de control financiar preventiv propriu.

- nu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu constituirea veniturilor publice, în privința autorizării și stabilirii titlurilor de încasare.

c.2) la U.A.T.C. Bascov și U.A.T.C. Morărești documentele de reglementare internă a procedurilor menționate nu au fost actualizate urmare modificărilor legislative în domeniu, respectiv OMFP nr.923/11.07.2014, pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventiv propriu;

c.3) la U.A.T.C. Brăduleț, U.A.T.C. Ciofrângeni și U.A.T.C. Slobozia nu au fost respectate condiționalitățile prevăzute de art. 11 din OG nr.119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, cu modificările și completările ulterioare, în sensul că, persoana desemnată cu exercitarea activității de control financiar preventiv propriu la nivelul entităților menționate, efectuează potrivit atribuțiilor de serviciu date de Legea Contabilității nr.82/1991, republicată, și activități privind evidența contabilă și financiară, fiind direct implicate în întocmirea documentelor supuse vizei de control financiar preventiv propriu; c.4) la U.A.T.C. Mihăești Implementarea sistemului de management și control intern nu a respectat cadrul legal de reglementare în vigoare pe anul 2015 în sensul că entitatea auditată nu a procedat la inițierea procedurilor privind actualizarea sistemului de management și control intern conform prevederilor Ordinului nr.400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităților publice.

c.5) la U.A.T.C. Cepari, U.A.T.C. Poienarii de Argeș, U.A.T.C. Miroși și U.A.T.C. Poiana Lacului nu a fost asigurată activitatea de audit public intern prin una dintre modalitățile de organizare și funcționare prevăzute de Legea nr.672/2002 privind auditul public intern.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele:

- stabilirea veniturilor din impozite si taxe si nefiscale cuvenite bugetului local în anul 2015;

- încasarea veniturilor din impozite si taxe si nefiscale cuvenite bugetului local, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege în anul 2015;

- înregistrarea în evidența contabilă a veniturilor din impozite și taxe și a veniturilor nefiscale cuvenite bugetului local în anul 2015 și raportarea potrivit clasificației bugetare aprobate.

Urmare misiunilor efectuate au fost estimate venituri suplimentare, în sumă totală de 17.265 mii lei, din care 1.554 mii lei, reprezentând 9%, au fost încasate operativ, prezentate grafic astfel:

9

91

Încasate operativ

Rămase de încasat

18

Pentru exemplificare prezentăm cele mai semnificative constatări:

d.1) la U.A.T.J. Argeș nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 5.802 mii lei, reprezentând cota de 40% din contravaloarea impozitului pe mijloacele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone stabilit și colectat de către autoritățile administrativ-teritoriale municipale, orășenești și comunale;

d.2) la U.A.T.M. Pitești și U.A.T.C. Bradu nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 722 mii lei, reprezentând dividende datorate de către societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale aflate sub autoritatea entităților menționate;

d.3) la U.A.T.M. Pitești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 431 mii lei, reprezentând accesorii fiscale datorate de agenții economici de interes local care au plătit cu întârziere redevențele datorate conform clauzelor din contractele de concesiune încheiate;

d.4) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Râca, U.A.T.C. Slobozia, U.A.T.C. Miroși și U.A.T.C. Teiu nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 601 mii lei, reprezentând impozit pe teren suplimentar rezultat, ca urmare a nerespectării, la calculul obligației bugetare menționate, a zonării legale a terenurilor din teritoriul aflat în competență precum și de corespondența obligatorie a zonelor de impozitare a terenurilor din perimetrul extravilan cu cele aferente terenurilor din perimetrul intravilan;

d.5) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Lerești și U.A.T.O. Topoloveni nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 559 mii lei, reprezentând impozit pe clădiri suplimentar datorat de persoanele juridice, rezultat ca urmare a nerespectării, la calculul obligației bugetare menționate, a condițiilor prevăzute de lege referitoare la aplicarea de cote majorate pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 3-5 ani anteriori anului fiscal de referință;

d.6) la U.A.T.C. Aninoasa, U.A.T.C. Coșești, U.A.T.C. Cetățeni și U.A.T.C. Ștefan cel Mare nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 2.350 mii lei, reprezentând taxa datorată pentru prestarea serviciilor de furnizare a apei potabile către contribuabilii aflați în zona de competență a localităților menționate;

d.7) la U.A.T.C. Berevoești, U.A.T.C. Bogați, U.A.T.C. Rucăr și U.A.T.C. Mihăești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 984 mii lei, reprezentând taxa datorată pentru prestarea serviciilor de salubrizare pentru contribuabilii aflați în zona de competență a localităților menționate;

d.8) la U.A.T.C. Brăduleț, U.A.T.C. Cepari, U.A.T.C. Cuca, U.A.T.C. Morărești și U.A.T.C. Ștefan cel Mare nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 280 mii lei, reprezentând chirii și redevențe datorate în temeiul contractelor de închiriere și concesiune derulate;

d.9) la U.A.T.C. Berevoești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 127 mii lei, reprezentând penalități de întârziere pentru executarea neconformă a contractelor de vânzare masă lemnoasă pe picior derulate în perioada auditată;

d.10) la U.A.T.C. Albota, la U.A.T.C. Bradu și U.A.T.C. Hârtiești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 83 mii lei, reprezentând impozit pe teren datorat suplimentar de persoanele juridice, rezultat ca urmare a nerespectării, la calculul obligației bugetare menționate, a condițiilor prevăzute de lege referitoare la încadrarea terenurilor deținute de către agenții economici în intravilanul localității la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții.

19

e) Calitatea gestiunii economico - financiare

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, precum și înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară; asigurarea integrității bunurilor patrimoniale;

- modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, precum și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

- constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea;

- angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită.

- acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale.

- formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente.

- obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale. - vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune. În cadrul acestui obiectiv se au în vedere, în principal, următoarele:

- respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale.

Urmare acțiunilor de control/audit realizate au fost estimate prejudicii în sumă totală de 11.492 mii lei, din care 2.674 mii lei, reprezentând 23%, au fost recuperate operativ.

23

77

Recuperate operativ

Rămase de recuperat

Pentru exemplificare prezentăm cele mai semnificative constatări:

Exemplificăm în acest sens următoarele: e.1.1) la U.A.T.M. Pitești, U.A.T.C. Bascov, U.A.T.C. Băbana şi U.A.T.C. Mihăești

s-a plătit nelegal suma totală estimată de 4.639 mii lei, reprezentând drepturi de personal, acordate necuvenit funcționarilor publici și personalului contractual din cadrul aparatului propriu întrucât exced nivelelor salariale prevăzute de reglementările aplicabile în vigoare;

e.1.2) la U.A.T.C. Băbana, U.A.T.C. Mihăești și U.A.T.O. Topoloveni s-a plătit nelegal suma totală estimată de 783 mii lei, reprezentând drepturi bănești acordate necuvenit funcționarilor publici și personalului contractual din cadrul aparatului propriu întrucât sunt elemente neprevăzute de legislația care reglementează drepturile personalului angajat în sectorul bugetar; e.1.3) la U.A.T.O. Topoloveni s-a plătit nelegal suma totală estimată de 181 mii lei reprezentând majorări salariale acordate necuvenit pentru activitățile desfășurate în cadrul unității de implementare a unor proiecte cu finanțare nerambursabilă;

e.1.3) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Băbana, U.A.T.C. Cepari, U.A.T.C. Cetățeni, U.A.T.C. Rucăr, U.A.T.C. Slobozia și U.A.T.O. Mioveni s-a plătit nelegal suma totală

20

estimată de 543 mii lei, reprezentând contravaloarea cadourilor ocazionate de sărbătorile de iarnă, acordate fără bază legală;

e.1.4) la U.A.T.C. Slobozia s-a plătit nelegal suma totală estimată de 80 mii lei, reprezentând indemnizații acordate necuvenit consilierilor din cadrul autorității deliberative a comunei, întrucât exced nivelelor salariale prevăzute de reglementările aplicabile în vigoare;

e.1.5) la U.A.T.C. Brăduleț, U.A.T.C. Ciofrângeni, U.A.T.C. Coșești, U.A.T.C. Albeștii de Muscel, Casa de Cultură Mioveni, Serviciul Public de Administrare a Patrimoniului Municipiului Pitești și U.A.T.M. Curtea de Argeș s-a plătit nelegal suma totală estimată de 760 mii lei, reprezentând cantități de lucrări acceptate la plată, decontate dar neexecutate la obiectivele de investiții finanțate în cursul perioadei auditate;

e.1.6) la U.A.T.C. Berevoești, U.A.T.C. Rucăr, U.A.T.C. Ștefan cel Mare și U.A.T.C. Vedea s-a plătit nelegal suma totală estimată de 297 mii lei, reprezentând diferențe de preț şi de tarif necuvenite aferente materialelor și respectiv manoperei și prestațiilor cu mijloacele de transport incluse în operă la obiectivele de investiții finanțate în cursul perioadei auditate;

e.1.7) la U.A.T.C. Băbana, U.A.T.C. Valea Iașului și U.A.T.C. Vedea s-a plătit nelegal suma totală estimată de 1.686 mii lei, reprezentând contravaloarea actualizării valorii situațiilor de lucrări aferente unui număr de trei obiective de investiții efectuate cu încălcarea prevederilor legale în vigoare;

e.1.8) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Berevoești și U.A.T.C. Bogați s-a plătit nelegal suma totală estimată de 78 mii lei, reprezentând consumul de carburanți realizat pentru autoturismele din dotare care excede limitei maxime prevăzută de reglementările aplicabile în vigoare;

e.1.9) la U.A.T.C. Bogați și U.A.T.C. Bradu s-a plătit nelegal suma totală estimată de 309 mii lei, reprezentând transferuri acordate asociațiilor sportive cu încălcarea reglementărilor aplicabile în vigoare;

e.1.10) la U.A.T.C. Morărești, U.A.T.C. Mihăești și Muzeul Județean Argeș au fost efectuate cheltuieli în sumă totală estimată de 296 mii lei, prin care a fost schimbată destinația creditelor bugetare aprobate prin buget;

e.2) Referitor la alte obiective verificate e.2.1) la U.A.T.C. Berevoești și U.A.T.C. Bogați nu a fost efectuată inventarierea

generală a patrimoniului la sfârșitul exercițiului financiar-bugetar al anului 2015; e.2.2) la U.A.T.C. Cepari și U.A.T.C. Ștefan cel Mare nu a fost efectuată

reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniu în vederea determinării valorii juste a acestora și reflectării în bilanțul contabil întocmit pentru exercițiul financiar-bugetar auditat a rezultatelor acestei operațiuni;

e.2.3) la U.A.T.C. Bradu nu a fost întocmit programul anual al achizițiilor publice pentru bunurile, lucrările și serviciile procurate în cursul perioadei auditate.

e.2.4) la U.A.T.C. Albeștii de Muscel, U.A.T.C. Bradu, U.A.T.C. Cepari și U.A.T.C. Cetățeni nu au fost utilizate mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe potrivit reglementarilor aplicabile în vigoare în cursul perioadei auditate.

B. Sinteza aspectelor rezultate în urma misiunilor de control (audit de conformitate)

B.1. Acțiuni tematice

B.1.1. Potrivit Planului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2016, Camera de Conturi Argeș a efectuat în perioada 02.03 – 31.03.2016, acțiunea cu tema „Controlul modului de utilizare a fondurilor alocate unităților administrativ teritoriale de la bugetul de stat, prin MDRAP, pentru modernizarea drumurilor de interes local clasificate și alimentarea cu apă a satelor” la UATC Rociu și respectiv UATC Călinești.

Urmare derulării acţiunii menționate au rezultat următoarele deficiențe: a) Cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

21

a.1) La UATC Rociu a.1.1) Evidența contabilă nu a fost condusă și organizată, în totalitate, conform

reglementărilor aplicabile în vigoare în sensul că operațiunile referitoare la realizarea obiectivelor de investiții nu au fost înregistrate analitic, pe obiective de investiții și în cadrul acestora grupate pe surse de finanțare.

În timpul controlului, contul 231 "Active fixe corporale în curs de execuţie" a fost dezvoltat pe analitice distincte, respectiv pentru fiecare obiectiv de investiții, respectiv pe surse de finanțare (prin program PNDL, respectiv buget local), abaterea fiind remediată integral.

a.1.2) Nu a fost evidențiată în contabilitate garanția de bună execuţie constituită în baza contractului de lucrări nr.3693/04.12.2014 încheiat pentru execuția obiectivului ,,Modernizare drumuri locale în comuna Rociu ’’.

În timpul controlului entitatea a înregistrat în evidența contabilă garanțiile de bună execuţie constituite/reținute în sumă totală de 114.970 lei cu NC nr.1/JN/07.03.2016, astfel că abaterea constatată a fost remediată integral.

a.2) La UATC Călinești a.2.1) Evidența contabilă nu a fost condusă și organizată, în totalitate, conform

reglementărilor aplicabile în vigoare în sensul că operațiunile referitoare la realizarea obiectivelor de investiții nu au fost înregistrate analitic, pe obiective de investiții și în cadrul acestora grupate pe surse de finanțare.

În timpul controlului, contul 231 "Active fixe corporale în curs de execuţie" a fost dezvoltat pe analitice distincte, respectiv pentru fiecare obiectiv de investiții, respectiv pe surse de finanțare (prin program PNDL, respectiv buget local), abaterea fiind remediată integral.

b.1) Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform

reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită.

b.1.1) La UATC Rociu b.1.1.1) Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu. Astfel, nu au fost inventariate lucrările la obiectivul de investiții în curs de execuție ,,Modernizare drumuri locale în comuna Rociu ’’ prin constatarea la fața locului a stadiului fizic în care se află. De asemenea nu au fost inventariate garanții de bună execuție in valoare de 115 mii lei, respectiv bunuri materiale aflate în custodie în valoare totală de 54 mii lei, aferente obiectivului de investiții finanțat prin PNDL. În timpul controlului ordonatorul de credite a emis Dispoziția nr. 49/03.03.2016 prin care a dispus efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale omise cu ocazia inventarierii anuale, întocmindu-se procesul verbal de inventariere din data de 14.03.2016, astfel ca abaterea constatată a fost remediată integral.

b.1.2) La UATC Călinești b.1.2.1) S-a plătit nelegal suma totală estimată de 6 mii lei, reprezentând contravaloarea diferențelor de preț și a materialelor incluse necuvenit în situațiile de lucrări acceptate la plată și decontate pentru obiectivul „Alimentare cu apă a satelor Văleni și Ciocănești, comuna Călinești, județul Argeș”, ceea ce a avut drept consecință prejudicierea bugetului local cu aceeași sumă. b.1.2.2) S-a plătit nelegal suma totală estimată de 10 mii lei, reprezentând contravaloarea cantităților de lucrări facturate, acceptate la plată, dar neexecutate la obiectivul "Alimentare cu apă în satele Urlucea, Cârstieni și Valea Corbului, comuna Călinești, jud. Argeș" ceea ce a avut drept consecință prejudicierea bugetului local cu aceeași sumă. În timpul misiunii de control entitatea a stabilit prin organele de specialitate din cadrul aparatului propriu că, valoarea certă a prejudiciului este de 11 mii lei, din care 10 mii lei plăți nelegale şi o mie lei dobânzi și penalități de întârziere și a procedat la recuperarea integrală a acestuia, abaterea prezentată fiind integral remediată.

22

B.2. Regii autonome și societăți comerciale de interes local

Potrivit Planului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2016, Camera de Conturi

Argeș a efectuat, până la data de raportare, o singură acțiune de verificare având ca obiect

„Controlul privind situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și

privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale de către regiile autonome de

interes local și societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților

administrativ-teritoriale„.

Acțiunea menționată a fost realizată la un agent economic de subordonare locală,

respectiv SC Apă Rătești SRL și în cadrul acesteia s-au avut în vedere următoarele:

- exactitatea și realitatea situațiilor financiare, așa cum sunt stabilite în reglementările contabile în vigoare;

- efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenele și în condițiile stabilite de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acesteia;

- situația și evoluția capitalului social; - acordarea de la bugetul de stat sau din fondurile speciale a subvențiilor,

transferurilor și alocațiilor bugetare pentru investiții precum și utilizarea lor conform destinațiilor stabilite;

- concesionări, vânzări de active și închirieri de bunuri ; - contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente și plata dobânzilor și

comisioanelor aferente; - calitatea gestiunii economico - financiare; - modul de organizare și exercitare a activității de control financiar propriu și de audit

intern; - îndeplinirea obligațiilor fiscale către bugetele publice și către bugetele altor fonduri. Urmare raportului de control întocmit au fost reținute următoarele deficiențe:

a) Cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Din verificarea datelor raportate prin situațiile financiare întocmite la 31.12.2015 s-a

constatat faptul că, în cazul contului contabil 4111 - Clienți, există o diferență în sumă de 4

mii lei, între datele înscrise în balanța sintetică și raportate în bilanțul contabil, pe de o parte

și cele din balanța analitică, pe de altă parte.

b) Cu privire la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor

bugetului general consolidat

b.1) Nu au fost stabilite, evidențiate, urmărite la încasare și raportate, în totalitate, veniturile cuvenite societății provenind din apa produsă și distribuită beneficiarilor din comuna Rătești în sensul că nu a fost facturată și evidențiată contravaloarea cantității de 54,266 m.m.c (41% din total cantitate extrasă și utilizată), care evaluată la prețul stabilit de consiliul local al comunei Rătești, de 3,270 lei/m.m.c., reprezintă 177 mii lei.

b.2) În perioada analizată societatea a înregistrat întârzieri mari la încasarea contravalorii serviciilor prestate, astfel că la 31.12.2015 contul 411.1 - „Clienți”, prezintă în situațiile financiare un sold în sumă de 22 mii lei.

Referitor la aspectul prezentat echipa de audit a constatat că agentul economic nu a procedat la calcularea, evidențierea și încasarea de penalități pentru utilizatorii care înregistrează întârzieri la plata facturilor.

În timpul controlului entitatea a stabilit valoarea penalităților datorate de utilizatorii care înregistrează întârzieri la plata facturilor, rezultând suma de 2 mii lei, înregistrată în evidența contabilă cu N.C. fn/25.04.2016.

c) Cu privire la calitatea gestiunii economico - financiare în legătură cu scopul,

obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entității verificate S-a plătit necuvenit suma de 3 mii lei, reprezentând amendă contravențională stabilită

de Direcția de Sănătate Publică Argeș în sarcina S.C. APĂ RĂTEȘTI S.R.L., în urma

23

constatării unor fapte de încălcare a prevederilor legale în materie, săvârșite de reprezentanții legali ai societății în domeniul asigurării dezinfecției eficiente a apei produse și distribuită populației ca apă pentru consumul uman.

Pe de altă parte, un număr de 6 acțiuni de control efectuate la alte societăți comerciale

se află la data raportului în procedura de valorificare.

D. Cu privire la alte aspecte referitoare la actele de control întocmite în perioada de raportare

Separat de cele 184 acte de control/audit prezentate analitic, pe structură, la pct.II din

prezentul raport, în cursul anului 2016, au mai fost întocmite 5 rapoarte de control ca urmare

a efectuării a tot atâtea acțiuni cu tema “Verificări cu privire la aspecte legate de gestionarea

elementelor patrimoniale ale entității” și respectiv două note de constatare ca urmare a

efectuării a două acțiuni de documentare.

Referitor la cele misiunile de audit financiar efectuate până la data de raportare, având în vedere abaterile de la legalitate și regularitate precum și erorile materiale detectate, cu impact asupra realității și conformității situațiilor financiare, consemnate în rapoartele de audit financiar, menționăm că în conformitate cu prevederile Regulamentului de organizare şi desfășurare a activităților specifice ale Curții de Conturi și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, echipele de audit au formulat în 47 de cazuri opinii contrare, reprezentând 80% din totalul conturilor auditate, într-un număr de 10 cazuri a fost formulată opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte și într-un număr de 2 cazuri a fost formulată opinie nemodificată (fără rezerve).

În temeiul ultimelor două categorii de opinii, potrivit prevederilor Regulamentului de organizare și desfășurare a activităților specifice ale Curții de Conturi și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, Camera de Conturi Argeș a emis un număr de 8 certificate de conformitate pentru situațiile financiare întocmite pentru anul 2015.

În majoritatea covârșitoare a acțiunilor efectuate, persoanele cu atribuții din cadrul

entităților verificate și-au însușit abaterile și deficiențele consemnate și au luat măsuri

operative de remediere a acestora, dovada fiind veniturile suplimentare încasate în procent

de 9 % precum și prejudiciile recuperate în procent de 23 % așa cum s-a prezentat anterior.

În cazul a 9 entități verificate, la constatările înscrise în actele de control întocmite, conducătorii acestora au făcut obiecțiuni în termenul legal.

De asemenea în cazul a 16 entități verificate, împotriva măsurilor dispuse prin decizie, conducătorii acestora au depus contestație în termenul legal.

IV. Concluzii și recomandări

Aspectele prezentate, cu privire la abaterile și neregulile consemnate în actele

întocmite cu ocazia verificărilor efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale cuprinse

în programul aprobat, au avut drept cauze disfuncționalități ale sistemelor de management,

contabil și de control intern din cadrul entităților verificate, după cum urmează:

- fundamentarea veniturilor fără efectuarea evaluării, inventarierii și înregistrării masei impozabile;

- nerespectarea prevederilor legale privind activitatea de stabilire, înregistrare, urmărire și încasare a veniturilor proprii;

- neverificarea, de către organele de inspecție fiscală, a obligațiilor datorate de contribuabili, a legalității stabilirii, înregistrării și încasării veniturilor proprii;

- necalcularea și neevidențierea, în toate cazurile, în conturile contabile specifice de evidență, a majorărilor de întârziere și a penalităților datorate ca urmare a neachitării la termenele legale a obligațiilor de plată privind impozitele și taxele locale, precum și nedispunerea tuturor măsurilor legale în vederea recuperării acestora;

24

- organizarea și efectuarea necorespunzătoare a evaluării, inventarierii și înregistrării masei impozabile;

- nerespectarea prevederilor legale în efectuarea cheltuielilor pentru bunuri și servicii precum şi pentru realizarea de obiective de investiții finanțate din fonduri publice;

- nerespectarea prevederilor legale privind concesionarea/arendarea unor suprafețe de teren și/sau a concesionării serviciilor publice;

- nerespectarea legislației în stabilirea drepturilor salariale ale personalului angajat; - nerespectarea prevederilor legale privind modul de angajare, lichidare și

ordonanțare a cheltuielilor și de efectuare a plăților, în principal, cele referitoare la achizițiile publice si de administrare a contractelor de lucrări;

- încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale;

- un management defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectării și necunoașterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice.

Abaterile constatate în cazul celor 59 acțiuni de audit financiar și control efectuate în anul 2016 au avut drept consecință următoarele:

- a fost acordat un număr redus de certificate de conformitate ca urmare a faptului că, pe de o parte, s-au constatat încălcări ale principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, iar pe de altă parte, situațiile financiare nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitățile verificate;

- pentru remedierea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, în conformitate cu prevederile art.33 și 43 din Legea nr. 94/1992, republicată, au fost emise un număr de 48 decizii conținând un număr total de 304 măsuri care privesc cuantificarea, evidențierea și urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, cuantificarea, înregistrarea prejudiciilor produse în patrimoniul bugetului local, și urmărirea recuperării integrale a acestora potrivit legii, precum și măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar contabile constatate la entitățile verificate.

La nivelul ordonatorilor de credite și a conducerilor societăților comerciale și regiilor autonome de interes local, se recomandă a fi luate următoarele măsuri:

- elaborarea de proceduri operaționale și asigurarea implementării și funcționării acestora privind fundamentarea bugetelor cu asigurarea evaluării și inventarierii materiei impozabile și a bazei de impozitare, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obținute din acestea în concordanță cu atribuțiile ce revin autorităților administrației publice locale, cu prioritățile stabilite de acestea, în vederea funcționării lor și în interesul colectivităților locale respective;

- dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern de înaltă calitate și eficiență, în esență, gestionarea cu eficiență, eficacitate și economicitate a banului public și a patrimoniului public și privat;

- respectarea principiilor contabile în organizarea și conducerea evidenței contabile astfel încât să se asigure conducerea la zi a evidenței patrimoniului;

- respectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea, urmărirea, actualizarea și încasarea creanțelor bugetare provenind din impozite și taxe cuvenite bugetelor locale;

- utilizarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanțelor restante cuvenite bugetelor locale, atât pentru cele existente în sold la data verificării, cât și pentru cele constatate suplimentar în timpul misiunilor de audit;

- urmărirea încasării integrale și la termen a redevențelor datorate bugetelor locale, urmare concesionării unor spații și terenuri aparținând domeniului public, conform contractelor încheiate;

- verificarea legalității și realității documentelor justificative care stau la baza efectuării plăților, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă și prețuri mai mari decât cele legale;

- inventarierea patrimoniului public și privat în scopul asigurării garantării existenței acestuia și raportării corecte prin situațiile financiare anuale;

25

- inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie pe baza constatării la fața locului, descrierea amănunțită a stadiului în care se află acesta, precum și în funcție de volumul și valoarea lucrărilor realizate la data respectivă;

- elaborarea programului anual al achizițiilor publice în funcție de fondurile aprobate și actualizarea acestuia corespunzător posibilităților de atragere a altor fonduri.

Nu în ultimul rând recomandăm ordonatorilor principali de credite, ca autorități executive și consiliilor locale, ca autorități deliberative, ca în urma analizei rapoartelor de audit și a proceselor-verbale întocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar să identifice cauzele care au condus la săvârșirea neregulilor, la crearea prejudiciilor sau la ineficiența alocării unor fonduri, să adopte hotărâri care să înlăture posibilitatea producerii de pagube și să asigure utilizarea resurselor locale în condiții de maximă economicitate, eficiență și eficacitate.

Raportul este însoțit de fișele sintetice, unde sunt prezentate detaliat rezultatele acțiunilor de audit/control desfășurate pentru fiecare entitate verificată.

curtea de conturi a romÂnieicurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2015/arges/...2 În...

Documents