rezolvare ceccar an ii sem i 2011

CECCAR BRASOV STAGIU COLECTIV CECCAR ANUL II

FILIALA BRASOV

SEMESTRUL I 2011

CONTABILITATE

Sub.1.

Costul de achizitie conform IAS 16 „Imobilizari corporale” cuprinde: pretul de cumparare, taxele

vamale, taxele nerecuperabile, precum si toate celelalte cheltuieli direct legate de punerea in

functiune a activului, toate reducerile comerciale sunt scazute pentru calculul pretului de

cumparare. Reducerile financiare (ex. scontul de decontare nu sunt cuprinse in costul de

achizitie, se contabilizeaza separat.

-pret de cumparare 300.000

-comision vamal 3% 9.000

-costuri amplasare 20.000

-costuri transport 10.000

Cost de achizitie 339.000

Inregistrari contabile la receptia liniei tehnologice:

213 = % 339.000

404 294.000447 9.000401 30.000

Inregistrarea scontului financiar:

404 = 767 6.000

Sub. 2.

Inregistrari contabile in 2007, pe seama imobilizari corporale in curs:

% = 404 238.000

231 200.0004426 38.000

Inregistrari contabile in 2008, la receptie cand utilajul devine imobilizare corporala:

2131 = 231 200.000

Sub. 3.

Inregistrari contabile in anul N:

-inregistrarea cheltuielilor

% = 401 14.8806xx 12.0004426 2.880

Stagiar an II: Mosor I. Eniko

-inregistrarea imobilizarilor in curs de executie

231 = 722 12.000

Veniturile din productia de imobilizari se inregistreaza la nivelul costurilor, deci rezultatul

societatii nu este influentat, veniturile si cheltuielile au crescut ambele cu 12.000 lei. In bilantul

contabil cresc activele imobilizate cu 12.000 lei si cresc datoriile la furnizori (daca cheltuielile nu

au fost platite) sau scade trezoreria (daca cheltuielile au fost platite) cu aceeasi valoare.

Inregistrari contabile in anul N+1:

-inregistrarea cheltuielilor

% = 401 22.320

6xx 18.0004426 4.320

-inregistrarea imobilizarilor in curs de executie

231 = 722 18.000

-receptia si darea in functiune a cladirii in octombrie N+1

212 = 231 30.000

-calculul amortizarii lunare incepand cu 01.11.N+1, daca durata normala de functionare este 50

ani.

6811 = 2812 50 (30.000/50*12)

In anul N+1 se inregistrareaza 2 amortizari.

In bilantul de la 31.12.N+1 au crescut activele imobilizate cu 17.900 lei (18.000 lei crestere cu

ocazia inregistrarii imobilizarilor in curs si 100 lei descrestere cu ocazia inregistrarii

amortizarilor pe cele 2 luni, iar datoriile cresc, sau trezoreria scade cu 18.000 lei si profitul scade

cu 100 lei. In contul de profit si pierdere vom avea venituri si cheltuieli de 18.000 lei din

productia de imobilizari si cheltuieli cu amortizarea de 100 lei, deci rezultatul va fi o pierdere de

100 lei.

Sub.4.

In 2006 VI = 10.000 lei–amortizabil degresiv in 6 ani

- achizitia echipamentului:

% = 404 12.400 2131 10.0004426 2.400


-amortizarea degresiva fara a se lua in calcul influenta uzurii morale

Ad = Rd * VNC

Rd = ra* coeficientul fiscal,

unde coeficientul fiscal -1,5 intre 2 si 5 ani

-2 intre 5 si 10 ani

-2,5 peste 10 ani

ra = 1/6 *100 = 16,67 %

Rd = 2*16,67 % = 33,34 %

-momentul trecerii de la amortizarea degresiva la cea liniara este anul in care amortizarea

degresiva este mai mica decat amortizarea liniara calculata

t = (d+1) -100/Rd = (6+1)-100/33,34 = 4 (adica din anul 4 se trece la amortizarea liniara)

VNC Ad Al 10.000 3.334 1.667 6.666 2.222 1.333 4.444 1.482 1.111 2.962 987,5 987,331.974,67 987,33 987,34 987,34

Dec 2008 -VNC = 10.000- (3.334+2.222+1.482) = 2.962 lei

-Vj = 6.000 lei

-reevaluarea valorii brute:

-indicele din reevaluare Ir= Vj / VNC = 6.000 / 2.962 = 2,026

-valoarea contabila initiala reevaluata = VI * Ir = 10.000 * 2,026 = 20.260

-plusul de inregistrat = 20.260 – 10.000 = 10.260

-amortizarea cumulata reevaluata =Σad * Ir = 7.038 * 2,026 = 14.260

-plusul de inregistrat = 14.260 – 7.038 = 7.222

-rezerve din reevaluare = Vj –VNC = 6.000 – 2.962 = 3.038

-inregistrari contabile cu ocazia reevaluarii:

213 = % 10.260

2813 7.222105 3.038

Efectele reevaluarii in situatiile financiare: cresterea activelor imobilizate cu 3.038 lei si a

rezervelor din reevaluare cu 3.038 lei


Sub. 5.

Inregistrari contabile in anul N pentru societatea mama M:

-inregistrari din 01.07.N -inregistrarea acordarii imprumutului:

2671 = 5121 10.000

-inregistrarea lunara a dobanzii cuvenite de 10.000*10%/12 = 83,33 lei

In perioada iulie-dec an N se fac 6 inregistrari de dobanda

2672 = 766 83,33

In contul de profit si pierdere al societatii mama la finele anului N vor fi inregistrati venituri din

dobanzi de 499,98 lei.

Inregistrari contabile in anul N pentru filiala F:

-inregistrari din 01.07.N -inregistrarea primirii imprumutului:

5121 = 1661 10.000

-inregistrarea lunara a dobanzii datorate de 10.000*10%/12 = 83,33 lei

In perioada iulie-dec an N se fac 6 inregistrari de dobanda

666 = 1685 83,33

In contul de profit si pierdere al filialei F la finele anului N vor fi inregistrati cheltuieli cu

dobanzile de 499,98 lei.

Sub.6.

Conform IAS 18 „Venituri”, veniturile din cadrul unei vanzari comerciale sunt inregistrate la

valoarea justa (actualizata) a numerarului primit in cadrul tranzactiei. Daca vanzarea se

realizeaza cu incasare ulterioara, valoarea justa a numerarului este mai mica decat valoarea

nominala, diferenta fiind un venit din dobanda.

Valoarea justa = Vj = 20.000 * 50% + (20.000* 30%) / (1+10%) +(20.000*20%) / (1+10%)2=

= 10.000+5.454,54 +3.305,78 =18.760,32

Inregistrari contabile:

-vanzarea marfii la 01.01.n

4111 = % 20.000 707 18.760,32472 1.239,68

-incasarea din 01.01.N -50% din valoarea marfii

5121 = 4111 10.000

-incasarea la 01.01. N+1 -30% din valoarea marfii


5121 = 4111 6.000

472 = 766 876,03 = 10%* (18.760,32-10.000)

-incasarea la 01.01 N+2 -20% din valoarea marfii

5121 = 4111 4.000

472 = 766 363,65 = 10% *(18760,32-10.000-(6.000-876,03))

Sub.7.

Conform IAS 18”Venituri”

Vj la incasarea peste 60 de zile = 30.000-30.000*2%= 29.400

-inregistrari la vanzare

4111 = % 30.000707 29.400472 600

-inregistrari la incasare

5121 = 4111 30.000

472 = 766 600

Sub.8.

Conform OMFP 3052/2009


4111 = 707 30.000


5121 = 4111 30.000

Sub.9.

Conform IAS 18”Venituri”

Vj la incasare imediata = 30.000-2%*30.000 = 29.400

4111 = 707 29.400

5121 = 4111 29.400

Sub.10.

Conform OMFP 3052/2009

4111 = 707 30.000

% = 4111 30.000 5121 29.400667 600

Sub. 11.

a) varianta in care se plateste la scadenta, dupa 60 de zile


Inregistrari la societatea ALFA conform IAS 18 „Venituri”

Vj = 150.000 – 150.000 *2% = 150.000- 3.000 = 147.000


4111 = % 150.000707 147.000472 3.000


5121 = 4111 150.000

472 = 766 3.000

Inregistrari la societatea BETA conform IAS 18 „Venituri”

-inregistrari la achizitie

% = 401 150.000371 147.000471 3.000

-inregistrari la achitare

401 = 5121 150.000

666 = 471 3.000

b) varianta in care se plateste la achizitie, beneficiind de scontul de 2%

Inregistrari la societatea ALFA conform IAS 18 „Venituri”

Vj = 150.000 – 150.000 *2% = 150.000- 3.000 = 147.000

4111 = 707 147.000

5121 = 4111 147.000

Inregistrari la societatea BETA

371 = 401 147.000

401 = 5121 147.000

Sub.12.

a) varianta in care se plateste la scadenta, dupa 60 de zile

Inregistrari la societatea ALFA conform OMFP 3055/2009


4111 = 707 150.000


5121 = 4111 150.000

Inregistrari la societatea BETA conform OMFP 3055/2009

-inregistrari la achizitie


371 – 401 150.000

-inregistrari la plata

401 = 5121 150.000

b) varianta in care se plateste la achizitie, beneficiind de scontul de 2%

Inregistrari la societatea ALFA conform OMFP 3055/2009

4111 = 707 150.000

% = 4111 150.000 5121 147.000667 3.000

Inregistrari la societatea BETA conform OMFP 3055/2009

371 = 401 150.000

401 = % 150.000 5121 147.000 767 3.000

Sub.13.

Costul de productie al produsului principal = costul procesului de productie – incasari nete din

vanzarea produsului secundar = 700.000 – (150.000-20.000) = 570.000

Costul total al produsului principal = costul de productie + costuri de desfacere =

= 570.000 + 70.000 = 640.00

Marja (profitul) produsului principal = Venituri din vanzare – cost total =

= 750.000 -640.000= 110.000

Sub.14.

-cantitate q = 8.000 buc

-cost variabil unitar cvu = 2.800 lei/buc

-factor de acoperire Fa = 30%

-costuri fixe CF = 27.000.000 lei

Factorul de acoperire (Fa) este indicatorul care exprima cât din cifra de afaceri este necesara

pentru acoperirea costurilor si obtinerea de profit.

(este, deci, raportul dintre marja globala si cifra de afaceri totala)


Punctul de echilibru (pragul de rentabilitate) exprima volumul activitatii în care veniturile obtinute din vânzarea productiei si costurile totale aferente sunt în echilibru (rezultatul nul).In acest punct factorul de acoperire este:

-Cifra de afaceri la nivelul pragului de rentabilitate:

CAe = 27.000.000 / 30% = 90.000.000 lei

-Pretul de vanzare unitar la nivelul pragului de rentabilitate :

qe *(pu -cvu) / qe *pu = 30%

pu -2800 = 0,3 *pu

pu = 2800 / 0,7 = 4.000 lei/buc

-Cantitatea de produs necesar a se fabrica pentru a atinge pragul de rentabilitate:

qe = CAe / pu = 90.000.000 / 4.000 = 22.500 buc

Sub.15.

-cantitate q = 80.000 buc

-cost variabil unitar cu = 8.000 lei/buc

-pret unitar pu = 10.000 lei/buc

-costuri fixe CF = 46.000.000 lei

Cantitatea necesara pentru atingerea pragului de rentabilitate:

qe =CF / (pu-cvu) = 46.000.000 / (10.000-8.000) = 23.000 buc

Scaderea vanzarilor poate fi de maxim (80.000-23.000) / 80.000 *100 = 71,25% pentru ca

intreprinderea sa atinga pragul de rentabilitate, acesta se mai numeste coeficientul de siguranta

dinamic.

Sub.16.

Produs A B C D E

Pret vanzare unitar, pu lei/buc

900 1500 1500 700 2000

Cheltuieli variabile unitare, cu lei/buc

700 1000 1200 500 1500

Marja cheltuielilor variabile unitare, mcv= pu-cu lei/buc

200 500 300 200 500

Produsele la care se va renunta penrtu a se asigura marja bruta de profit maxima sunt cele care

au marja cheltuielilor variabile unitare cea mai mica, respectiv produsele A si D, intrucat acestea


contribuie cel mai putin la acoperirea cheltuielilor fixe. In aceste conditii marja cheltuielilor

variabile totale maxima este :

Mcv = Q max * (mvcB+ mvcC+ mvcE) = 1000 * (500+300+500) = 1.300.000 lei

ANALIZA DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII

Sub.1. Tabloul soldurilor internediare de gestiune:Nr crt. Elemente de calcul Valoarea, lei1 Venituri din vanzarea marfurilor 4.0002 Cheltuieli privind marfurile 4.2003 Marja comerciala (1-2) -2004 Productia vanduta 24.0005 Variatia stocurilor 5006 Productia imobilizata7 Productia exercitiului (4+5+6) 24.5008 Consumuri intermediare, inclusiv de la terti 10.200

(10.000+200)9 Valoarea adaugata (3+7-8) 14.10010 Venituri din subventii de exploatare 2.30011 Cheltuieli cu impozitele si taxele 30012 Cheltuieli cu personalul 5.00013 Excedentul brut din exploatare (9+10-11-12) 11.10014 Alte venituri de exploatare15 Alte cheltuieli de exploatare16 Cheltuieli cu amortizarea si provizioanele 1.00017 Rezultatul din exploatare (13+14-15-16) 10.10018 Venituri financiare 10019 Cheltuieli financiare 50020 Rezultat curent (17+18-19) 9.70021 Venituri extraordinare22 Cheltuieli extraordinare23 Rezultat extraordinar (21-22)24 Rezultat brut al exercitiului (20+23) 9.70025 Impozitul pe profit 1.40026 Rezultatul net al exercitiului (24-25) 8.300

Soldurile intermediare de gestiune reprezinta etape succesive in formarea rezultatului final.Ajuta la calcularea indicatorului capacitatea de autofinantare, care reprezinta partea din excedentul brut din exploatare care ramane la dispozitia intreprinderii dupa renumerarea capitalurilor imprumutate si plata impozitelor si taxelor.Capacitatea de autofinantare =EBE+Venituri financiare-Cheltuieli financiare-Impozitul pe profit = 11.100+100-500-1.400 = 9.300 lei


Sub.2.

Se determina profitul brut astefl:

-cifra de afaceri 40.000

-venituri din vanzarea MF 500

Total venituri 40.500

-cheltuieli materiale 25.000

-cheltuieli salariale 10.000

-cheltuieli cu amortizarea 2.000

-cheltuieli cu dobanzi 1.000

Total cheltuieli 38.000

Profitul brut 2.500

Fluxul de numerar din activitatea de exploatare prin metoda indirecta:

+ profitul brut 2.500

+cheltuieli cu amortizarea 2.000

+cheltuieli cu dobanzile 1.000

-veniturile din vanzarea MF -500

Fluxul de numerara din activitatea de exploatare inaintede variatia elementelor nevoii de fond de rulment 5.000

- cresterea activului circulant net -100

-impozit pe profit platit -200

Fluxul de numerar din activitatea de exploatare 4.700

Fluxul de numerar din activitatea de investitii

+incasari din vanzarea mijloacelor fixe 500

-cumparari de mijloace fixe -1.000

Fluxul de numerar din activitatea de investitii -500

Fluxul de numerar din activitatea de finantare

-dobanzi platite -1.000

+cresterea datoriilor financiare +1.000

Fluxul de numerar din activitatea de finantare 0

Fluxul total de numerar =Fexp+Finv+Ffin 4.200


Sub.3.

Indicatori 31.12.N

Imobilizari 2.000Active imobilizate 2.000Stocuri 500Creante 150Disponibilitati 50Active circulante 700Datorii mai mici de un an 350Active circulante nete 350Total active nete 2350Datorii mai mari de un an 1.150

Situatia nete = Capitaluri proprii 1.200Se observa o situatie neta pozitiva a intreprinderii.

AUDIT

Sub.1.

La 01.12.N -Si = 500 un * 10.000 lei/un

In 10.12.N -Intrari Rd = 500 un *12.000 lei/un

In 20.12.N -Iesiri Rc =400 un

Soldul final aplicand metoda FIFO este de:

Sf = Si +Rd –Rc = 500*10.000 +500*12.000 – 400*10.000 = 100*10.000 + 500*12.000 =

= 7.000.000 lei

Soldul din balanta fiind de 6.500.000 lei, inseamna ca nu s-a aplicat metoda FIFO la calculul

stocului, sau s-au facut greseli de calcul, prin urmare diferenta de 500.000 lei trebuie inregistrata

pentru a corecta valoarea stocului (asta pentru ca diferenta de valoare nu este din reevaloarea

stocului). Inregistrarea se face in rosu astfel:

3XX = 60X (500.000)

Sub.2.

-achizitia ansamblului imobiliar in anul N-11

-teren =VIt= 80.000.000 lei

-cladire = VIc = 320.000.000 lei –amortizabil in 20 ani (DNU)

% = 404 400.000.000 2111 80.000.000212 320.000.000

-amortizarea anuala A = VIc/DNU = 320.000.000 / 20 = 16.000.000 lei

-valoarea reevaluata in decembrie an N-4


-teren =VJt = 150.000.000 lei

-cladire = VJc = 300.000.000 lei

-amortizarea cumulata in perioada (N-11) si (N-4), 8 ani este de

Ac =8*16.000.000 = 128.000.000 lei

-valoarea contabila neta in momentul reevaluarii

-pentru teren = VCNt = VIt = 80.000.000 lei

-pentru cladire = VNCc = VIc – AC = 320.000.000 -128.000.000 = 192.000.000 lei

Diferentele din reevaluare ce trebuie inregistrate sunt:

-pentru teren Drt = VJt –VNCt = 150.000.000 – 80.000.000 = 70.000.000 lei

-pentru cladire Drc = VJc – VNCc = 300.000.000 – 192.000.000 = 108.000.000 lei

-pentru amsamblul imobiliar Dr = Drt + Drc = 178.000.000 lei

Inregistrarea reevaluarii:

2111 = 105 70.000.000

2812 = 212 128.000.000

212 = 105 108.000.000

-amortizarea anuala dupa reevaluare trecuta pe cheltuiala

A = VJc / Durata ramasa = 300.000.000 / (20-8) = 25.000.000 lei/an

6812 = 2812 25.000.000

-rezerve din reevaluare trecute pe rezerve pe masura amortizarii, intrun an

R = 108.000.000 / (20-8) = 9.000.000 lei

105 = 1065 9.000.000

-amortizarea inregistrata in anul N, pana la 1 iulie (momentul vanzarii) este de

AN = (25.000.000 / 12) *6 = 12.500.000 lei

-amortizarea cumulata pana in momentul vanzarii, adica in 3 ani si 6 luni:

Ac = (25.000.000 / 12) * 42 = 87.500.000 lei

-total rezerve din reevaluare trecute pe alte rezerve in 3 ani si 6 luni

Rc = (9.000.000/12)*42 = 31.500.000

-valoarea contabila neta in momentul vanzarii, adica la 1 iulie N:

VCN = VCNt + VCNc = 70.000.000 + (300.000.000 – 87.500.000) = 282.500.000 lei

-plus valoarea inregistrata cu ocazia vanzarii:

-Pv = pret vanzare – VCN = 500.000.000 -282.500.000 = 217.500.000 lei

-inregistrari cu ocazia vanzarii:

461 = 7583 500.000.000

6583 = 2111 70.000.000


% = 212 300.000.000 2812 87.500.0006583 212.500.000

105 = 1065 146.500.000 (70.000.000+(108.000.000-31.500.000)

7583 = 121 500.000.000

121 = 6583 282.500.000

SC121 = 217.500.000 -reprezinta plus valoarea inregistrata cu ocazia vanzarii

Sub.3.

Diferente intre auditul extern si auditul intern:

1. Statutul auditorului: auditorul extern este un prestator de servicii independent din punct de

vedere juridic, in timp ce auditorul intern este angajat al societatii.

2. Beneficiarii auditului: auditorul exter auditeaza societatea pentru cei care l-au contractat

sau pentru toti cei care au nevoie (auditul statutar), in general terti, in timp ce auditorul

intern lucreaza strict pentru conducatorii societatii.

3. Obiectivele: auditul extern este strict legata de un subiect auditat, iar auditul statutar

auditeaza situatiile financiare ale intreprinderii in ansamblul lor, in timp ce auditorul intern

apreciaza bunul mers a procedurilor din cadrul intreprinderii si recomanda actiunile

necesare pentru imbunatatirea acestora.

4. Domeniul de aplicare: in cazul auditul extern este strict legat de subiectul auditat, iar in

cazul auditului statutar este tot ceea ce participa la elaborarea situatiilor

5. Prevenirea erorilor: auditul statutar se preocupa de erori in masura in care acestea au

legatura cu situatiile financiare, in timp ce auditul intern se preocupa de orice eroare/

abatere in respectarea procedurilor interne.

6. Independenta auditorului: auditorul extern trebuie sa fie independent fata de client, in timp

ce auditorul intern este angajat al societatii pe care o auditeaza.

7. Periodicitatea: auditul extern este o activitate intermitenta, iar auditul intern este o

activitate continua.

8. Metoda: auditul extern lucreaza dupa metode verificate (prevazute in standarde), in timp ce

auditorii interni au o metoda de lucru specifica.


EVALUAREA INTREPRINDERII

Sub.1.

Bilantul economic

Activ Pasiv

Imobilizari 8.000.000 Capital social 3.000.000

Stocuri 20.000.000 Rezerve 500.000

Creante 15.000.000 Profit 1.000.000

Disponibilitati 500.000 Diferente din reevaluare 14.000.000

Obligatii nefinanciare 25.000.000

Total activ 43.500.000 Total pasiv 43.500.000

-instalatii luate cu chirie (in afara bilantului) = 10.000.000

Activul net corijat se determina prin 2 metode:

-metoda aditiva ANCj = Capitaluri proprii + Diferente din reevaluare = (CS+R+P)+Drev

ANCj = (3.000.000+500.000+1.000.000)+14.000.000 = 18.500.000

-metoda substractiva ANCj = Total activ reevaluat corijat – Total datorii

ANCj = 43.500.000-25.000.000 = 18.500.000

Sub.2.

Durata medie de incasare este un indicator financiar care masoara eficienta vanzarilor din

perspectiva incasarilor si a generarii de numerar pentru companie, pentru o anumita perioada, ea

trebuie sa aiba valori cat mai mici.

Durata in zile a incasarii clientilor reprezinta (media facturilor emise si neincasate de la

clienti/vanzari totale cu TVA)*nr zile

DIC = (((Si+Sf)/2)/Rd)*365

Sf = Si+Rd-Rc

Rd = Sf-Si +Rc = 15.375-0+186.150 =201.525

DIC= (((0+15.375)/2)/201.525)*365 = 15 zile

Sub.3.

La intocmirea bilantului economic se vor elimina din bilantul contabil activele fictive, respectiv

cheltuielile de constituire de 2.500 mii lei, cheltuielile de cercetare de 15.500 mii lei si brevetele

pentru care nu exista oferta de cumparare, respectiv (125.000.000– 75.000.000) = 50.000 mii lei.

Prin urmare bilantul contabil va fi ajustat in minus cu suma de 68.000 mii lei.


EXPERTIZE CONTABILE

Sub.1.

Expertul contabil poate executa pentru persoanele fizice si juridice urmatoarele lucrari:

1. tine sau supravegheza contabilitatea si intocmeste sau verifica si semneaza situatiile

financiare;

2. acorda asistenta privind organizarea si tinerea contabilitatii;

3. efectueaza analize economico-financiare si evaluari patrimoniale;

4. efectueaza expertize contabile dispuse de organele judiciare sau solicitate de persoane fizice

sau juridice in conditiile prevazute de lege;

5. executa alte lucrari cu caracter financiar-contabil, de organizare administrativa si

informatica;

6. indeplineste, potrivit dispozitiilor legale, atributiile prevazute in mandatul de cenzor la

societatile comerciale;

7. acorda asistenta de specialitate necesara pentru infiintarea si reorganizarea societatilor

comerciale;

Expertii contabili pot sa-si exercite profesia individual ori se pot constitui in societati comerciale

potrivit legii.

Sub.2.

Exercitarea profesiei de expert contabil si de contabil autorizat se face cu respectarea principiului

independentei profesiei; expertul contabil si contabilul autorizat nu trebuie niciodata sa se

gaseasca in situatia de conflict de interese si nci o alta situatie care ar putea aduce atingere

integritatii si obiectivitatii sale.

Relatiile expertilor contabili, contabililor autorizati si a societatilor comerciale de profil cu

clientii se stabileste prin contract scris de prestari de servicii, semnat de ambele parti.

Profesia de expert contabil sau de contabil autorizat poate fi exercitata individual, prin cabinete,

sau printr-o societate comerciala de profil infiintata potrivit legii.

In exercitarea profesiei expertii contabili si contabilii autorizati raspund disciplinar,

administrativ, civil sau penal, dupa caz, potrivit legii.

FISCALITATE

Sub.1.

Potrivit art. 15. alin (2) din Codului Fiscal organizatiile nonprofit sunt scutite de plata

impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri:


-venituri din cotizatia membrilor 10.000 lei

-venituri din donatii 30.000 lei

-venituri din spectacol 20.000 lei

Venituri neimpozabile 60.000 lei

Potrivit art. 15 alin (3) „Organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale

sunt scutite de la plata impozitului pe profit şi pentru veniturile din activităţi economice realizate

până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din

veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevăzută la alin. (2)”.

-determinarea veniturilor neimpozabile din activitati economice:

-15.000 euro*4 = 60.000 lei

-10%*venituri neimpozabile = 10%*60.000 = 6.000 lei

Venituri neimpozabile din activitati economice = min(60.000; 6.000) = 6.000 lei

Total venituri neimpozabile = 60.000+6.000 = 66.000 lei

Venituri impozabile = Venituri economice-Venituri economice neimpozabile = 150.000-6.000=

144.000 lei

Cheltuieli aferente veniturilor impozabile = 60.000*144.000/150.000 = 57.600

Profitul impozabil =Venituri impozabile-Cheltuieli aferente veniturilor impozabile

Profit impozabil= 144.000-57.600 = 86.400 lei

Impozitul pe profit = profit impozabil*16% = 86.400*16% = 13.824 lei

Sub.2.

Cifra de afaceri 750.000 lei

Alte venituri 40.000 lei

Venituri totale 790.000 lei

Cheltuieli de sponsorizare 30.000 lei

Majorari de intarziere la BS 3.000 lei

Consultanta fara contract 5.000 lei

Alte cheltuieli 552.000 lei

Impozitul pe profit 10.000 lei

Cheltuieli totale 600.000 lei

Potrivit art. 21 alin (4) din Codul fiscal urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat

b)dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările şi penalităţile de întârziere datorate

către autorităţile române/străine, potrivit prevederilor legale;


m)cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte prestări de servicii,

pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestării acestora în scopul activităţilor

desfăşurate şi pentru care nu sunt încheiate contracte;

p)cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private, acordate

potrivit legii; contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, potrivit

prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările ulterioare, şi ale Legii

bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cei

care acordă burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente în

limita minimă precizată mai jos:

-30/00 din cifra de afaceri;

-20% din impozitul pe profit datorat

Total cheltuieli nedeductibile = 10.000+3.000+5.000+30.000=48.000

Profit impozabil = Venituri totale-Cheltuieli totale-Venituri neimpozabile+Cheltuieli

nedeductibile = 790.000-600.000+48.000 = 238.000 lei

Impozitul pe profit datorat = 238.000*16% =38.080 lei

Impozit pe profit de plata = impozit datorat-impozit platit-cheltuieli de sponsorizare de scazut

Cheltuieli de sponsorizare de scazut din impozitul datorat = Min(30/00*750.000; 20%*38.080) =

=Min(2250;7616) = 2250

Impozit pe profit de plata = 38.080-10.000-2250=25.830 lei

Sub.3.

1.Venitul brut anual, pentru anul 200X = 190.000 lei

2. Cheltuieli anuale, anul 200X:

-cheltuieli cu materiale consumabile si obiecte de inventar = 30.000 lei deductibile

-cheltuieli cu chiria = 12.000 lei deductibile

-cheltuieli cu salariile = 22.000 lei deductibile

-cheltuieli cu diurna = 8.000 lei din care deductibile doar 3.000 lei si nedeductibile 5.000 lei

-cheltuieli cu transportul = 2.500 deductibile

-cheltuieli de cazare = 5.000 lei deductibile

-cheltuieli cu dobanzile pentru anul 200X= 30.000*20%/12*7 = 3.500 lei din care deductibile in

limita ratei dobanzi stabilita de BNR (15%) = 30.000*15%/12*7 =2.625 lei, deci raman dobanzi

nedeductibile = 3.500-2.625 = 875 lei

Total cheltuieli deductibile fara protocol = 30.000+12.000+22.000+3.000+2.500+5.000+2.625 =

77.125 lei


Total cheltuieli nedeductibile fara protocol = 5.000+875 =5.875 lei

-cheltuieli de protocol = 1.000 lei, sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata diferentei

dintre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat,

protocol si cotizatii = 2%*(190.000-77.125) = 2.257,5 , deci cheltuielile de protocol de 1.000 lei

sunt deductibile in totalitate.

Total cheltuieli deductibile = 77.125+1000 = 78.125 lei

3. Venitul net = Venitul brut-Cheltuieli deductibile = 190.000-78.125 =111.875 lei

4. Impozitul pe venit anticipat = 111.875*16% = 17.900 lei

5. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din

fiecare trimestru.

Plati anticipate in contul impozitului pe venit ce trebuie efectuate:

-pana la 15 martie 200X: 17.900/4 = 4.475 lei

-pana la 15 iunie 200X= 4.475 lei

-pana la 15 septembrie 200X = 4.475 lei

-pana la 15 decembrie 200X = 4.475 lei

Intocmit: Data:

Stagiar anul II: Mosor I. Eniko 19.05.2011


rezolvare ceccar an ii sem i 2011

Documents