lucrare an 1-audit

7/22/2019 Lucrare an 1-Audit

1/19

LUCRARE PRACTIC

ANUL I STAGIU

CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA

STAGIAR:

SFINTES MARIUS CRISTIAN

NDRUMTOR DE STAGIU:

SILVIA MACELARU


2/19

CUPRINS

1. SIMULAREA EVALUARII INDEPENDENTEI AUDITORULUI LAACCEPTAREA MISIUNII DE AUDIT

Se va intocmi o lista a situatiilor ce pot aduce atingere independenteiauditorului.

Fiecare situatie prezentata va fi documentata in mod distinct.

2. PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT

Pentru o societate de productie (ipotetic) se va elabora planul de audit inurma determinarii pragului de semnificatie.

3. DETERMINAREA OBIECTIVELOR AUDITULUI SI A MUNCII DE AUDIT

Pentru 3 din componentele planului de audit se vor prezenta:

- Obiectivele auditului (ce se auditeaza)- Munca de audit (cum se auditeaza)- Se vor elabora foile de lucru pentru componenta auditata.


3/19

1. Evaluarea independenei auditorului la acceptarea misiunii de audit.Lista situaiilor ce pot produce atingerea auditorului.

Angajamentul de auditsolicit exprimarea unei opinii asupra unorinformaii financiare de ctre un auditor financiar de practic public.

Asumarea angajamentului de audit impune ca auditorii financiariprofesionitide practica public sfie lipsii de orice interes ca fiind incompatibilcu principiile integritii, obiectivitii i independenei.

Deci principiul care trebuie s stea la baza angajamentului de audit esteindependena auditorilorfinanciari profesioniti de practic public.

Factorii care pot afecta independena unui auditor financiar profesionist depractic public sunt multipli. Potrivit Codului de Conduit Etic i Profesional,factorii care pot pune la ndoial independena unui auditor financiar profesionistde practic public sunt:

a) legturile financiare cu clienii sau cu afacerile acestora;

b) funcii pe care auditorii le au sau le-au avut n cadrul societilor;

c) alte servicii aduse clienilor de audit;d) relaiile personale i de familie;

e) onorarii i/sauonorarii condiionate;

f) litigii n desfurare sau n curs de desfurare;

g) asocierea pe termen lung a personalului cu experien, cu clienii de audit.

a) Legturile financiare cu clienii sau cu afacerile acestorapotafecta independena auditorilor financiari de practic public.

Pentru ca independena auditorului s nu fie afectat, acesta trebuie s eviteurmtoarele situaii:

- interesele financiare directe cu clienii sau interese indirecte cu clienii;- credite date clientului sau luate de la acesta sau de la orice angajat,investitor principal al firmei clientului;


4/19

- s dein un interes financiar n asociere cu un client sau cu salariaiiclientului;

- s dein un interes financiar fa de o filial, sucursal care nu este client,

dar are o relaie de investitor cu clientul sau o relaie cu o filial aflat n zona deinfluen semnificativ.

b) Independena auditorilor financiari de practic public este afectat cnddein funcii n cadrul societilor auditate. Independena nu permite ca auditoruls fie sau s fi fost pe perioada auditat sau imediat anterioar membru alConsiliului de Administraie, funcionari, angajai ai clientului auditat sauasociaiai unui membru al consiliului sau angajai ai unei societi ori n serviciul unuiadintre acetia.

n asemenea situaii, auditorului nu-i este permis s accepte un angajamentde audit care automat implic asumarea unei opinii responsabile. Dac auditorul seafl n una dintre situaiile de mai sus, perioada imediat precedent angajamentuluide audit nu trebuie s fie mai mic de doi ani.

c) Serviciile profesionale necesit aptitudini contabile sau conexe effectuatede auditori financiari profesioniti ce includ contabilitate, audit, consultanfiscal i managerial i servicii de management financiar.

n situaia n care un auditor financiar profesionist este solicitat s ofere, nafara serviciilor de audit, i alte activiti unui client, el trebuie s fie atent s nuexecute funcii de conducere sau s ia decizii de conducere, responsabiliti cerevin Consiliului de Administraie i conducerii clientului.

Serviciile consultative (manageriale, fiscalitate) pot fi furnizate de auditorifinanciari profesioniti de practic public cu condiia ca acetia s nu se implice nactul de decizie al clientului. Aceasta presupune s nu existe nici o implicaie nresponsabilitatea asumat pentru deciziile de conducere.

Exist societi mici care nu au personal contabil angajat, iar pregtireasituaiilor financiare este frecvent solicitat de un auditor financiar profesionist de

practic public. Auditorul poate s execute asemenea servicii, dar trebuie srespecte urmtoarele cerine pentru a nu afecta integritatea i independena:


5/19

1. Lipsa oricrei relaii sau asociere de relaii cu clientulpentru evitareaconflictului de interese.

2. Clientul este responsabil pentru situaiile financiare.

3. Auditorul financiar profesionist de practic public nu trebuie s seconfunde cu rolul angajatului sau pe post de conductor coordonnd operaiunileunei societi.

4. Testele de audit trebuie efectuate, chiar dac auditorul financiarprofesionist de practic public a preluat sau a realizat instrumentarea tehniccontabil. Este de preferat ca personalul desemnat cu efectuarea formulelorcontabile s nuparticipe la examinarea unor rapoarte sau situaii financiare.

d) Independena auditorilor financiari profesioniti de practicpublicpoate fi afectat dac exist relaii personale i de familie.

Dac un auditor i exercit profesia n mod individual sau angajat implicatn auditul unui client este soul clientului, copilul aflat n ntreinerea acestuia saurud cu acesta, independena auditorului este afectat.

Trebuie avut n vedere de la bun nceput c o asemenea relaie creeaz oameninare pentruindependen.

e) n situaia n care onorariile succesive de la un client sau un grup declieni au o pondere mare a onorariilor brute totale, auditorul financiar de practic

public poate deveni dependent de acel client i poate genera suspiciuni n privinaindependenei. Este dificil de precizat ce procent din onorariile unui client sau grupde clieni asociai este la limita inacceptabil din totalul onorariilor.

Auditorul trebuie s ia n considerare dac acele onorarii nu sunt cu multpeste limita rezonabilului astfel nct s nu-i afecteze independena fa de client.

Onorariile ncasate n cote procentuale sau similare sunt tratate ca onorariicondiionate. Dac ele sunt fixate de autoritate public sau tribunale

jurisdicionale,atunci nu sunt onorarii condiionate.


6/19

Serviciile profesionale nu se acord unui client conform unui acord prin carenu se percepe nici un onorariu dect dac acesta este condiionat de rezultateleserviciilor respective.

Alte elemente care pot afecta independena auditorului financiar profesionistde practic public sunt bunurile i serviciile acceptate de ctre soii i copiii aflain ntreinerea lor, cu excepia celor care sunt oferite publicului larg.

De asemenea, proprietatea asupra capitalului trebuie s aparin ntotalitate auditorilor financiari de practic public. Dac capitalul sau o parte aacestuia este deinut de teri sau capitalul a fost finanat de teri, acetia potinfluena auditorii financiari n misiunea pe care o au de realizat.

Participarea altor persoane la capitalul unei societi de audit este permis cucondiia ca majoritatea att a proprietii asupra capitalului, ct i a drepturilorlavot s aparin numai auditorilor financiari de practic public.

f) Orice litigiu iminent sau n desfurare, n care sunt implicai auditoriafinanciari de practic public i un client, este considerat un obstacol alindependenei auditorului. Orice intenie a clientului de a ncepe aciunea legalmpotriva unui auditor financiar de practic public poate cauza auditoruluifinanciar de practic public i firmei un element semnificativ ce poate afecta

activitatea auditorului. Intenia unei aciuni sau iminena unei aciuni judectoretidin partea auditorului financiar n mod automat conduce la lipsa de disponibilitatea conducerii de a prezenta informaii relevante auditorului financiar.

g) Independena auditorului financiar profesionist de practicpublic poatefi afectat n situaia n care este utilizat acelai personal ntr-un angajament deaudit. Exist pericolul ca o implicare pe termen lung a unui auditorfinanciar cuun client s conduc la relaii strnse care pot fi nelese ca o subminare aobiectivitii i independenei. Familiaritatea bazat pe o lung continuitate a

activitii poate afecta ndeplinirea tuturor procedurilor de audit,precum iutilizarea raionamentelor obiective asupra raportului de audit.

Pentru a prentmpina efectele negative asupra independenei i obiectivitiin executarea serviciilor profesionale, auditorul financiar de practicpublic trebuies efectueze o rotaie regulat a personalului cu experien n timpul unui


7/19

angajament de audit. Rotaia personalului este dificil mai ales n cadrulsocietilor mici, unde exist domenii specializate de audit. Msurile de sigurani de stabilire permanent a consultanei externe cu auditori financiariexperimentaisau din organizaiile profesionale disponibile (Camera Auditorilor)

nu trebuie s fie ocolite.


8/19

2. PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT

Conceptul de planificare n audit

Auditorul trebuie s planifice auditul ntr-o manier care s asigure c

misiunea va fi ndeplinit n condiii de economicitate, eficien, eficacitate i la

termenul convenit.

Planificarea audituluiconst n construirea unei strategii generale i

abordri detaliate cu privire la natura, durata i gradul de cuprindere preconizat al

auditului.

Activitatea de planificare a auditului comport urmtoarele caracteristici: Raionalitatea. Procesul de planificare i rezultatele acestuia permit

auditorului evaluarea logic a ndeplinirii sarcinilor, precum i stabilirea de

obiective clare;

Anticiparea. Procesul de planificare permite dimensionarea sarcinilorn timp, astfel nct prioritile s fie clar scoase n eviden;

Coordonarea. Planificarea permite coordonarea att a politicilor deaudit, de ctre instituiile de audit, cu auditurile realizate efectiv, ct i a

activitii desfurate de ali auditori sau experi.

Principalele obiective ale planificrii auditului sunt:

a) stabilirea modalitilor prin care obligaiile legale ce revin auditorului i alte

prioriti de audit sunt respectate;

b) identificarea ntinderii atribuiilor i rezultatelor previzibile ale auditorilor;

c) definirea modului n care vor fi obinute i analizate probele de audit necesare

atingerii obiectivelor auditului;

d) identificarea resurselor ce vor fi necesare, utilizarea lor efectiv i stabilirea

bugetului de timp i a costurilor;


9/19

e) controlarea i supravegherea de ctre conducerea entitii auditate a auditurilor

individuale, iar de ctre instituiile supreme de audit realizarea unui control i a

unei supravegheri totale (generale).

Planificarea misiunii de auditMisiunea de auditeste definit ca o sarcin separat i identificabil, care

se finalizeaz prin emiterea de ctre auditor a unui punct de vedere, declaraie sauopinie, consemnate potrivit unor reguli ntr-un raport, asupra ndeplinirii unorobiective clare i bine determinate, aferente unui grup structurat pe aciuni,activiti, programe sau organisme, numite generic entitate auditat.

Obiectivul misiunilor de audit const n auditul de atestare financiar,auditul de legalitate i/sau conformitate, auditul performanei ori combinaii ntreacestea.

Indiferent de obiectivele sale, o misiune de audit include n mod tipic,urmtoarele etape:A. etapa preliminar, n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni:-adunarea i evaluarea iniial a informaiilor despre entitate;- evaluarea preliminar a sistemelor contabil i de control intern;- definirea obiectivelor detaliate ale auditului;- evaluarea iniial a resurselor necesare auditului i stabilirea calendarului delucru.B. etapa de planificare, care const n realizarea urmtoarelor aciuni:

- elaborarea planului de audit;- stabilirea legturii cu entitatea auditat;- ntocmirea programelor de audit ca pri componente ale planului de audit;- aprobarea planului de audit.C. etapa de lucru n teren, care cuprinde urmtoarele aciuni:- colectarea i evaluarea probelor de audit;- redactarea unor concluzii iniiale;- revederea interimar (provizorie);- identificarea i aprobarea oricror modificri necesare s fie aduse planului deaudit.D. etapa raportrii, n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni:-proiectarea i analiza concluziilor, opiniilor, recomandrilor;- reanalizarea, aprobarea i publicarea rezultatelor;- punerea de acord a resurselor folosite cu cele alocate prin planul de audit;- evaluareaperformanei echipei de audit (la nivelul instituiei supreme de auditsau societii de audit).


10/19

E. etapa de postraportare, care const n supravegherea impactului pe care lare asupra entitii auditate.

Aceste etape nu sunt neaprat distincte i pot fi extinse.Un plan de audit eficace este dependent de munca desfurat n etapa

preliminar.n mod frecvent, majoritatea informaiilor necesare n etapa preliminar,

sau cum se mai numete, etapa de pre planificare, se refer la:a) nelegerea entitii auditate. Auditorul trebuie s identifice aspectele importante

ale mediului n care entitatea i desfoar activitatea, i anume: obiectivele entitii auditate; intrrile: resurse i fonduri, cadrul legal,

personalul; ieirile: ordinea i importana relativ a rezultatelor

comparativ cu obiectivele entitii; caracteristicile pieei

n care opereaz entitatea; raporturi obligatorii ineobligatorii cu alte entiti etc;

modul de operare a entitii auditate privind:organigrama i responsabilitile, sistemele cheie demanagement i control i sistemele cheie financiar contabile.

b)Impactul entitii auditate asupra auditului. Cunoaterea entitii auditate ldetermin pe auditor s stabileasc n ce mod va fi afectat auditul de operaiile imediul entitii auditate.

n acest sens el cuantific:- riscurile inerente asociate cu activitile generate de mediul i organizareaentitii;

- riscurile inerente asociate cu tipul de entitate auditat;- controalele efectuate de conducerea entitii pentru a minimiza riscurile i a

maximiza eficiena acestor controale;- factorii speciali sub influena crora opereaz entitatea i impactul lor

potenial asupra auditului.Pentru efectuarea acestei cuantificri, auditorul realizeaz n fapt evaluarea

preliminar a sistemelor contabil i de control intern, dup metodologia ce este

prezentat ntr-un capitol separat.c) Mediul i obiectivele auditului. Auditorul ia n considerare forma, coninutul i

utilizatorii raportului de audit, dup care specific obiectivele auditului. Pentruauditul performanei, mai ales, este important s se fac acest lucru mai amnunit,ceea ce permite auditorului s defineasc criteriile pe baza crora se vor stabili ievalua probele de audit.


11/19

d)Probele de audit. Auditorul trebuie s identifice probele de audit ce i suntnecesare pentru atingerea obiectivelor auditului. Pe baza valorii dovezii, relevaneii a rezonabilitii auditorul decide urmtoarele:

- modul de abordare a auditului;- sursele probelor de audit, procedeele i tehnicile pentru obinerea acestora;- testarea probelor de audit.

e) Resursele auditului. Dup ce auditorul a definit natura, tipul, cantitatea, sursele,tehnicile de obinere a probelor de audit, el poate estima resursele necesare pentruobinerea i analiza acestora.

f) Documentarea. Auditorul trebuie s realizeze o documentare atent a rezultatelorde auditat, inclusiv a unui sumar al rezultatelor auditorilor anterioare i impactulacestora.

g) Consultrile cu entitatea auditat. ntotdeauna, o discuie cu entitatea auditatdespre constatrile din etapa preliminar este extrem de folositoare auditorului.

Planul de audit. Programul de auditPlanul misiunii de audit este un document cheie. n elaborarea lui este

esenial ealonarea activitilor n timp, urmrindu-se cuprinderea tuturorinformaiilor necesare, dar trebuie s rmn sintetic, clar i concis.

Avnd n vedere c nu este posibil elaborarea unui plan universal de audit,prezentm n continuare un coninut minimal al unui plan de audit:

cadrul legal al auditului; scurtdescriere a activitii, programului sau entitii;

motivul auditrii; factorii ce influeneaz auditul, inclusiv aceia care determin materialitatea

(semnificaia sau importana relativ) problemelor luate n consideraie; aprecierea riscurilor; materialitatea i pragul de materialitate; obiectivele auditului; ntinderea i modul de abordare a auditului, probele de audit ce trebuie

obinute pentru a atinge obiectivele auditului; resursele necesare i la ce moment; estimarea unei taxe pentru audit (dac este cazul);

detalii privind persoanele din interiorul entitii auditate, care asigurlegtura cu auditorul; programul desfurrii auditului i data la care proiectul de raport va fi

disponibil pentru discutarea lui preliminar; forma, coninutul i utilizatorii raportului final.

Planificarea auditului este un proces dinamic. Pentru atingerea obiectivelorauditului, n timp, este posibil s se impun efectuarea unor modificri asupra


12/19

planului iniial, realizat n activitatea preliminar, deoarece concluziile cheieaprute n aceast activitate furnizeaz bazele planului de audit.

Auditorul elaboreaz unprogram de auditcare s stabileasc natura, duratai ntinderea procedurilor de audit planificate, necesare pentru implementarea

planului de audit.Programul de auditse constituie ntr-un set de instruciuni adresate

membrilor echipei de audit i ntr-un mijloc de control i eviden privinddesfurarea activitii de audit. El cuprinde, de asemenea, obiectivele auditului

pentru fiecare domeniu i un grafic de timp pentru fiecare domeniu de procedurde audit.

La ntocmirea programului de audit se iau n considerare evalurileriscurilor inerente i de control i nivelul necesar de asigurare garantat de

procedurile de fond. De asemenea, auditorul ia n considerare durata efecturiitestelor de control i a procedurilor de fond, existena din partea entitii i

implicarea altor auditori sau experi.

Planul general de auditAuditorul trebuie s elaboreze i s documenteze un plangeneral de audit

prin care s se descrie sfera de cuprindere i desfurarea auditului.Aspectele ce trebuie luate n considerare de ctre auditor n dezvoltarea

unui plan general de audit includ:Cunoaterea activitii entitii:

factorii economici generali i condiiile specifice sectorului de activitate ceafecteaz entitatea; caracteristicile importante ale activitii entitii, activitatea sa,

performanele financiare i cerinele de raportare, inclusiv schimbrile intervenitede la ultimul audit;

nivelul general de competen al conducerii; categoriile i tipurile de impozite i taxe specifice entitii auditate; nlesniri (amnri, scutiri, reduceri) la plata impozitelor i taxelor datorate; analiza coninutului dosarului fiscal aflat la organele fiscale.

nelegerea sistemului contabil i de control intern: politicile contabile adoptate de entitate i schimbrile intervenite n acestea; efectele noilor reglementri contabile sau de audit; actualizarea sistematic a obligaiilor fiscale i a modului de nregistrare n

contabilitate, ca urmare a modificrilor legislaiei fiscale; cunoaterea cumulativ de ctre auditor a sistemelor de contabilitate i de

control intern i a accentului relativ estimat a fi pus pe testele de control iprocedurile de fond.


13/19

Riscul i pragul de semnificaie: evaluarea estimat a riscurilor inerente i de control i identificarea

domeniilor semnificative de audit; stabilirea nivelurilor pragului de semnificaie pentru scopurilor auditului;

posibilitatea existenei unor informaii eronate semnificative, incluzndexperiena pierderilor anterioare sau a unor fraude; identificarea domeniilor complexe de contabilitate, inclusiv a celor care

implic estimri contabile.Natura, durata i ntinderea procedurilor:

schimbrile posibile privind importana domeniilor specifice de audit; efectul tehnologiei informaionale asupra auditului; activitatea intern de audit i efectul su estimat asupra procedurilor de audit

extern; stabilirea unor proceduri de audit intern pentru urmrirea ansamblului

obligaiilor fiscale ale entitii.Coordonarea, ndrumarea, supervizarea i revizuirea:

implicarea altor auditori n auditul componentelor, de exemplu, al filialelor,sucursalelor i diviziunilor;

implicarea experilor; cerinele de personal.

Alte aspecte:posibilitatea ca prezumia de continuitate a activitii s fie pus n

discuie;condiii ce solicit o atenie special, cum ar fi existena prilor

afiliate;termenii angajamentului i alte responsabiliti statutare;natura i momentul efecturii rapoartelor sau altor comunicri cu

entitatea, care se estimeaz n timpul angajamentului.Auditorii trebuie s elaboreze i s documenteze programe de audit pe

domenii de activitate (fiscal, financiarcontabil, achiziii creane, mediu .a.), cares stabileasc natura, durata i ntinderea procedurilor de audit planificate, cerute

pentru implementarea planului general de audit.

Planul general de audit i programele de audit pe domenii de activitatetrebuie revizuite ori de cte ori este necesar n timpul derulrii auditului.


14/19

Pragul de semnificaie n planificarea i desfurarea unui audit ISA 320

1) Ce presupune?

- Determinarea pragului de semnificaie la nivelul situaiilor financiare netapa de planificare

- Determinarea pragurilor de semnificaie funcionale- Revizuirea, dac este cazul, a pragului de semnificaie n timpul desfurrii

auditului sau la finalizarea misiunii

2) Care este obiectivul?

- de a utiliza pragul de semnificaie n planificarea i realizarea auditului

3) Cnd sunt considerate denaturrile, inclusiv omisiunile, semnificative nsituaiile de raportare?

- dac s-ar putea atepta ca ele, n mod individual sau agregat s influeneze

deciziile economice ale utilizatorilor obinuii, nu specifici, luate pe baza acestor

situaii de raportare

4) Care sunt premizele, cu privire la utilizatorii obinuii, nu specifici, ai

situaiilor de raportare, de la care pleac auditorul la utilizarea pragului de

semnificaie?

-c au o nelegere rezonabil a afacerii, a activitilor economice i a contabilitii;

-c au bunvoina de a studia informaiile din situaiile financiare cu o diligen

rezonabil

-c neleg i accept faptul c situaiile financiare sunt ntocmite, prezentate i

auditate la nivelul pragului de semnificaie

-c recunosc incertitudinile inerente induse de estimri, raionamente profesionale

i luarea n considerare a evenimentelor viitoare


15/19

5) Cnd i unde se utilizeaz pragul de semnificaie?

-la planificarea auditului

-la realizarea auditului

-n evaluarea efectelor denaturrilor identificate i al denaturilor necorectate daceste cazul (ISA 330)

-n formarea opiniei din raportul de audit (ISA 330)

6) Cine afecteaz judecile cu privire la pragul de semnificaie?

- mrimea denaturrii

-natura denaturrii

-o combinaie a mrimii i naturii denaturrii

7) Ce reprezint pragul de semnificaie funcional i la ce se poate referi?

-suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut dect pragul de

semnificaie la nivelul situaiilor financiare ca ntreg, pentru a reduce la un nivel

rezonabil de sczut probabilitatea ca denaturrile necorectate sau nedetectate

agregate s depeasc pragul de semnificaie pentru situaiile financiare ca ntreg

-se poate referi i la suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut

dect pragul de semnificaie, pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi

i prezentri

8) Cum poate fi utilizat pragul de semnificaie n planificare?

-la stabilirea strategiei generale de audit (pragul de semnificaie la nivelul

situaiilor financiare)

-la fundamentarea raionamentului cu privire la mrimea denaturrilor consideratesemnificative cu rol n: selectarea i aplicarea procedurilor de evaluare a riscurilor,

identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ, selectarea i

aplicarea procedurilor de audit suplimentare (pragul de semnificaie funcional)


16/19

9) Cum se determin pragul de semnificaie?

-pe baza raionamentului profesional

a) la nivelul situaiilor financiare luate ca ntreg

-prin aplicarea unui procent asupra unui reper: active, datorii, capital propriu,venituri, cheltuieli, profit (profit nainte de impozitare sau profit nainte de

impozitare din activiti continue), active nete, drepturi de crean n funcie de

circumstane

-reperele pot proveni fie din situaiile financiare precedente sau bugetate ajustate

dac este cazul (o achiziie, fuziune, divizare, schimbarea unor condiii, etc.), fie

din situaii financiare preliminare

b)pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi sau prezentri care pot

influena decizia utilizatorilor situaiilor financiare n anumite circumstane

- tranzacii cu pri afiliate, remunerarea conducerii i celor nsrcinai cu

guvernana

-prezentri cheie domeniului de activitate (exemplu: costuri de cercetare i

dezvoltare n industria farmaceutic)

-rezultate privind o entitate recent achiziionat

10) Cum se determin pragul de semnificaie funcional?

-prin aplicarea unor procente asupra unor tranzacii, clase de conturi sau prezentri

11) Cnd se modific (revizuiete) pragul de semnificaie?

-modificri ale circumstanelor iniiale

-apar noi informaii care afecteaz decizia iniial-apar schimbri n nelegerea auditului

-situaiile financiare finale sunt semnificativ diferite fa de cele previzionate


17/19

12) Ce conine documentaia de audit privind pragul de semnificaie?

-calculul pragului de semnificaie la nivelul situaiilor financiare ca ntreg

-pragul sau pragurile de semnificaie pentru anumite clase de tranzacii, solduri de

conturi sau prezentri-pragurile de semnificaie funcionale

-reviziile i modificrile intervenite


18/19

3.DETERMINAREA OBIECTIVELOR AUDITULUI SI A MUNCII DE

AUDIT.

OBIECTIVELE AUDITULUI

Definirea misiunii

Misiunea de audit s-a efectuat n vederea certificrii realitii i integritii

operaiunilor economico-financiare prezentate n situaiile financiare ale SC

ELKOPLAST ROMANIASRL. Aceast misiune a fost solicitat de acionariatul

societii.

Scopul misiunii a fost:

analiza i interpretarea evoluiei elementelor patrimoniale i a

componentelor rezultatelor, n scopul identificrii erorilor probabile din aceste

valori provizorii i a elementelor care necesit investigaii suplimentare i o

posibil concentrare a efortului de audit.

elaborarea documentaiei de audit culegerea probelor de audit , n vedereasusinerii opinei exprimate.

Limitarea misiunii

Conform scrisorii de angajament, prezentate n anexa nr.1, semnat de

conducerea societii ELKOPLAST ROMANIA SRL, societatea s-a angajat s

furnizeze toate documentele justificative i informaiile referitoare la elementele

patrimoniale privind operaiunile realizate de aceasta.

Potrivit termenilor i condiiilor misiunii de audit, termeni acceptai de

conducerea societii prin contractul semnat cu auditorul n noimebrie 2012,

misiunea s-a desfurat n maniera pe care am considerat-o necesar pentru a ne


19/19

ndeplini sarcinile, incluznd aplicarea unor proceduri asupra tranzaciilor,

existenei proprietii, respectrii principiilor i regulilor contabile i evalurii

activelor n felul pe care l-am considerat necesar.

Concluziile formulate n prezentul raport se bazeaz pe documentele primare

i informaiile furnizate de partenerii de afaceri ai societii pn la data de

31.12.2012. n consecin, auditorul nu este responsabil pentru eventualele

omisiuni care ar putea s apar datorit neprezentrii n timputil, de ctre pri, a

unor documente primare pentru nregistrare, sau nefurnizrii unor anumite

informaii. Pentru anumite elemente, estimarea s-a bazat pe informaiile primite de

la managementul i angajaii societii.

Organizarea misiunii de audit

Pe baza concluziilor analizei economico-financiare s-a procedat la o

examinare analitic a elementelor patrimoniale care deineau o pondere major n

structura bilanului contabil. De asemenea, s-au avut toate aspectele legale i

statutare n ceea ce privete exercitarea funciunilor. Echipa de auditare, format

din 2 colaboratori, a lucrat pn n 31 martie 2012 la sediul din Str. Nicolae

Caramfil 71-73, sector 1, Bucuresti, n spaiul special amenajat pentru a fi asigurat

confidenialitatea datelor, colectnd informaii de la administrator, angajai i

analiznd i prelucrnd toate documentele primare referitoare la situaia financiar

a societii.

lucrare an 1-audit

Documents