fiscalitate.an 2 sem 1 doc

TATARU STEFANEL COSMINSTAGIAR CA AN II SEM. INR MATRICOL A 25084

FISCALITATE_an2 – Exercitii 2009

B Impozite indirecte – an II

1. Taxa pe valoarea adăugată

3. Ce operaţiuni sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată din punctul de vedere al TVA.Raspuns:În conformitate cu prevederile art. 128, alin. 4 din Codul Fiscal, în categoria operaţiunilor asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată, din punct de vedere al TVA, sunt menţionate următoarele:

Þpreluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate sau produse de către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică desfăşurată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial;Þpreluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziţionate sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziţie altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial;Þpreluarea de către o persoană impozabilă de bunuri mobile corporale achiziţionate sau produse de către aceasta, altele decât bunurile de capital prevăzute la art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru a fi utilizate în scopul unor operaţiuni care nu dau drept integral de deducere, dacă taxa aferentă bunurilor respective a fost dedusă total sau parţial la data achiziţiei;Þbunurile constatate lipsă din gestiune, în condiţiile menţionate de lege.

5. Care este locul achiziţiei intracomunitare de bunuri.

RASPUNS

Locul achiziţiei intracomunitare de bunuri - se consideră a fi locul unde se găsesc bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor (în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor)

În cazul achiziţiei intracomunitare de bunuri, dacă cumpărătorul îi comunică furnizorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA valabil, emis de autorităţile unui stat membru, altul decât cel în care are loc achiziţia intracomunitară, locul respectivei achiziţii intracomunitare se consideră în statul membru care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA.

Prevederea nu se va aplica:

- în cazul operaţiunilor triunghiulare, atunci când cumpărătorul revânzător înregistrat în scopuri de


TVA în România face dovada că a efectuat o achiziţie intracomunitară neimpozabilă pe teritoriul altui stat membru, în vederea efectuării unei livrări ulterioare în acel alt stat membru.

- dacă cumpărătorul face dovada că achiziţia intracomunitară a fost supusă la plata taxei pe valoarea adăugată în statul membru în care are loc achiziţia intracomunitară.

11. Daţi un exemplu de ajustare a TVA în cazul unui bun imobil ce este folosit în alte scopuri decât activităţile cu drept de deducere dacă la achiziţionare s-a dedus TVA.

RASPUNSO persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul Fiscal achizitioneaza un imobil in anul 2007 in vederea desfasurarii de operatiuni cu drept de deducere si deduce integral taxa pe valoarea adaugata in suma de 30.000 lei la data achizitionarii. In ianuarie 2011 solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial intrucat va desfasura operatiuni pentru care nu are drept de deducere a TVA. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2007 si pana in anul 2026, inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare (2011 - 2026) si persoana respectiva trebuie sa restituie 16 doua zecimi din TVA de dupa initial, in decontul aferent lunii ianuarie 2011, astfel: 30.000 lei : 20 ani = 1.500 lei/an si 1.500 lei/an x 16 ani = 24.000 lei TVA deductibila de ajustat.

Ramane deductibila TVA aferenta anilor 2007, 2008, 2009 si 2010.

18. Un importator primeşte din străinătate (din afara UE) marfă în valoare de 1000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată în vamă aferentă mărfii (cota TVA = 19%).

RASPUNSTAXA VAMA = 1000*25% = 250 ACCIZE = 150TVA = (1000+250+150)*19%=266 LEI


2. Accizele

3. Precizaţi care sunt condiţiile pentru antrepozitul fiscal în cazul accizelor.

Raspuns:

Temeiul legal:Capitolul VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioareNormele metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificările şi completările ulterioareDirectiva Europeana nr. 91/12 privind regimul general, deţinerea , circulaţia şi controlul produselor supuse accizelorDefinirea conceptuluiAntrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autorităţii fiscale competetnte, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, deţinute , primite sau expediate în regim suspensiv de către antrepozitarul autorizat, în exerciţiul activităţii, în anumite condiţii.Sistemul de antrepozitare fiscală este aplicabil următoarelor categorii de produse:-alcool şi produse alcoolice,-produse din tutun,-uleiuri minerale.De asemenea, sistemul de antrepozitare fiscală presupune deplasarea în regim suspensiv de la plata accizelor a produselor menţionate anterior. Astfel, orice mişcare a produselor accizabile este însoţită de un document numit Document administrativ de însoţire (DAI) şi se întocmeşte în 5 exemplare.Condiţiile antrepozitului fiscalÎn vederea autorizării, agentul economic solicitant al autorizaţiei de antrepozit fiscal trebuie să îndeplinească o serie de condiţii, precum:-depunerea unei garanţii financiare care să acopere riscul neplăţii accizelor pentru produsele fabricate, depozitate sau expediate din antrepozitul fiscal;-existenţa unui sistem de securitate, administrare şi contabilitate care să permită evidenţierea stocurilor de materii prime, lucrărilor în desfăşurare, a recepţiilor de materii prime şi a livrărilor de produse accizabile;-raportarea către autoritatea fiscală a oricăror pierderi sau lipsuri privind produsele accizabile;-înştiinţarea autorităţii emitente a autorizaţiei cu privire la orice modificare intervenită în structura antrepozitului fiscal.

8. Un agent economic importă o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un preţ extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa vamală aferentă acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. Să se determine Accizele.


Rezolvare:

Pentru a determina acciza pe care trebuie să o plătească agentul economicva trebui să determinăm baza de impozitare a accizei. Aceasta este formată dinvaloarea în vamă, taxa vamală şi comisionul vamal.VV = (preţul x cantitatea x cursul de schimb) + (cheltuieli de transport pe parcursul extern x cursul de schimb) = (10 buc x 50 EUR / buc x 4 lei /EUR) + (100EUR x4 lei /EUR) = 2.400 LEI.TV = 10% x VV =10% x 2.400 LEI =240 lei.Baza de impozitare a accizei = (VV + TV) = 2.400+240=2.640 LEIAcciza o vom determina după formula:A = Bi x cota, unde:- A = acciza;- Bi = baza de impozitare.Acciza = 2.640 x 20% =528 lei.

10. Un agent economic este încadrat la începutul anului în categoria micilor producători independenţi. Capacitatea sa de producţie la începutul anului era de 190.000 hl. În luna iulie pune în funcţiune o nouă capacitate de producţie de 30.000 hl. Producţia sa cumulată pentru lunile ianuarie – august este de 170.000 hl, din care 20.000 hl în luna iulie şi 50.000 hl în luna august. Berea produsă are 10 grade Plato. Folosinbd acciza unitară şi cursul de schimb prevăzute în Codul fiscal să se determine acciza datorată în luna iulie şi acciza datorată în luna august.

Raspuns:

Avind in vedere ca a fost depasita capacitatea de productie de 200.000 Hl in cursul anului ,agentul economic va calcula si va varsa la bugetul de stat accizele,in cuantumul noii capacitate de productie,incepind cu luna imediat urmatoare celei in care a avut loc punerea in functiune a acesteia.

Pentru luna iulie ag.economic datoreaza acciza standard de 0,43 euro/Hl/1 grad plato,calculate astfel:20.000 hl x 10grade plato x 0,43 euro x 4,2688 lei = 367.116,8 lei

Pentru luna august ag.economic datoreaza acciza specifica este de 0,748 euro/Hl./1grad plato,calculate astfel:50.000 hl x 10 grade plato x 0,748 euro x 4,2688 lei= 1.596.531 lei

12.Să se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri fiecare ce are o concentraţie alcoolică de 93%. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal.

RASPUNSCANTITATEA PRODUSA

20.000 X 0,5/100=100 HL


ACCIZA= 100 X 93% X 750EUR X 4,34= 302.715FISCALITATE_an2 – Exercitii 2010

Problema 2. Să se determine acciza datorată, în 2 octombrie 2006, pentru ţigări Marlboro. Se cunosc următoarele date:

- acciza minimă este de 31,25 euro/1000 ţigarete; 1 - preţul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 ţigarete); 2 - curs euro este: 1 euro = 4,10 RON. RASPUNS

Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem, dar nu maiputin de 96% din acciza totala pentru tigarete, care reprezinta acciza minima.

Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima.

Acciza ad valorem/1.000 ţigarete = 50*5,1*96% = 244,80lei

Acciza minimă = 31,25 * 4,10 = 128,13

Problema 4. Universitatea „X” dispune de o cantină proprie. În cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principală desfăşurată de cantină (servirea prânzului) venituri de 25.000 lei. Se ştie că proporţia veniturilor realizate de la studenţi / persoane din afara universităţii, clienţi ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, în cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nunţi, în urma cărora s-au realizat venituri de 35.000 lei.

Datorează TVA Universitatea „X” pentru activitatea desfăşurată de cantină? Dacă da, să se calculeze mărimea obligaţiei datorate bugetului.

25.000 * 75% = 18.750 lei – venit neimpozabil d.p.d.v. TVA25.000 * 25% = 6.250 lei – taxabil TVA 24% = 1.500 lei

35.000 *100%= 35.000 lei – taxabil TVA 24% = 8.400 lei

Total TVA datorată 9.900 lei

Problema 7. Casa de producţie „Tudor” a realizat într-o perioadă fiscală, de pe urma producţiei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. În aceeaşi perioadă s-a încasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfăşurarea activităţii casa de producţie a achiziţionat bunuri şi a beneficiat de servicii în valoare de 486.000 lei, TVA 19%.


Ştiind că pro-rata definitivă a anului precedent a fost de 0,2 se cere: 1 să se calculeze mărimea TVA colectată de unitate; 2 să se precizeze valoarea TVA datorată sau achitată pentru bunurile şi serviciile achiziţionate; 3 să se stabilească şi înregistreze în contabilitate decontul de TVA.

Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfasoara activitati cu drept de deduceresi fara drept de deducere, in cazul in care nu se poate tine evidenta separata pe activitati TVA-ulse deduce pe baza de prorata.

Pro-rata = raport intre suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu drept de deducere si suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu si fara dreptde de ducere.Conform

art. 141 lit. o) din CF activitatile specifice posturilor publice de radio si Tv, altele decâtactivităţile de natură comercială sunt scutite de taxa.

Venituri din productie programe: 890.000 lei, TVA 169.100 lei

Venituri din servicii prestate: 563.000 lei, TVA 106.970 lei

Total Venituri 1.453.000 lei din care 276.070 lei TVA

Cheltuileli cu bunuri si servicii:486.000 lei, TVA 92.340 lei

Pro -rata definitiva pentru anul precedent = 20%

TVA colectata de unitate = 169.000 lei + 106.970 lei = 276.070 lei

TVA datorata/achitata = 92.340 lei

TVA cu drept de deducere = 20% x 92.340 lei = 18.468 lei

Problema 9. Un Grup Şcolar a realizat în atelierele proprii geamuri şi uşi din lemn în valoare totală de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi şi sunt destinate vânzării, fiind produse finite.

Datorează TVA această unitate de învăţământ pentru produsele realizate? Dacă da, care este mărimea acesteia?

Art 141 CF - scutiri

-activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile


de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate

fiscalitate.an 2 sem 1 doc

Documents