curriculum cont.financ30!30!2014 final
DESCRIPTION
curriculumTRANSCRIPT
Model Curriculum pentru disciplinele din planul de nvmnt la Ciclul I, Licen
Universitatea de Stat din Moldova (font 16, Bold, centered)
Facultatea TIINE ECONOMICE (font 14, Bold, centered)
CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMICNUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)
Lucrul individual (font 16, Bold, centered)
la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARSTUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered)
Conductor tiinific: Autorul: Dubceac tefanChiinu - 2015Anexa 2.
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE
Entitatea economic SRL Farmecul produce i vinde articole de vestimentaie. La sfritul perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL Farmecul a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere:
de ntocmit bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014;
de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de determinat sumele care lipsesc;
de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);
de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Situaiile financiare la 31.12.2014 (Anexa 5).
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL Farmecul
Nr.
d/oDenumirea contuluiSuma, lei
1. Imobilizari necorporale 15000 / C112
2. Amortizarea imobilizari necorporale(1200) / C113
3. Mijloace fixe540000 / C123
4. Amortizarea mijloacelor fixe(150 000) / C124
5. Creane pe termen lung10000 / C161
6. Materiale85000 / C211
7. Obiecte de mic valoare i scurt durat4100 / C213
8. Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat(800) / C214
9. Producia n curs de execuie12000 / C215
10. Produse finite48000 / C216
11. Creane comerciale30500 / C221
12. Avansuri acordate curente5600 / C224
13. Creane ale bugetul6000 / C225
14. Creane ale personalului2000 / C226
15. Investiii financiare curente n pari neafiliate10000 / C251
16. Casa500 / C241
17. Conturi curente n moned naional 80700 / C242
18. Conturi curente n valut strin9000 / C243
19. Capital social300000 / C311
20. Capital suplimentar3000 / C312
21. Rezerve statutare55000 / C322
22. Alte rezerve5400 / C323
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni102420 / C332
24. Avansuri pe termen lung primate16080 / C423
25. Credite bancare pe termen scurt150000 / C511
26. Datorii comerciale39500 / C521
27. Datorii fa de personal privind retribuirea muncii16200 / C531
28. Datorii privind asigurrile sociale si medicale6800 / C533
29. Datorii privind decontrile cu bugetul3200 / C534
30. Provizioane curente8800 / C222
Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Farmecul
Nr.
crt.Coninutul operaiunilor economiceSuma, leiDebitCredit
1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul perioadei de gestiune12000811215
2. Se nregistreaz n contul curent n moned naional creditele bancare pe termen lung50090242411
3. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor60090216211
4. Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:
cu destinaie general de producie
cu destinaie administrativ30901590
5. Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu destinaie administrativ 340
6. Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a materialelor 17090
7. Se accept factura furnizorului pentru materialele intrate:
pre de achiziie
TVA 20%10690X
8. Se calculeaz salariul:
muncitorilor care particip la fabricarea produselor
personalului administrativ al seciei de producie
personalului administrativ i de conducere 30090609015090
9. Se efectueaz defalcri pentru CAS (x %):
muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor
personalului administrativ al seciei de producie
personalului administrativ i de conducere x
x
x
10. Se efectueaz defalcri pentru CAM (x %):
muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor
personalului administrativ al seciei de producie
personalului administrativ i de conducere x
x
x
11. Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice de producie:
pre de achiziie
TVA 20%9490X
12. Se accept factura pentru paza subdiviziunilor de producie2 090
13. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor cu plata ulterioar:
pre de vnzare
TVA 20%25 290X
14. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute17090
15. S-au obinut produse din activitatea de baz45090
16. Se ncaseaz avansurile curente anterior acordate5090
17. Se trece la cheltuieli avansul curent acordat i nereclamat6090
18. Se accept factura fiscal privind servicii potale i telegrafice:
costul serviciilor
TVA 20%590X
19. Se ncaseaz n contul curent n moned naional avansul curent n contul livrrii utilajului80090
20. Se rein din salariul personalului:
impozit pe venit
defalcri n fondul de pensii
defalcri pentru medicina asigurat1144018901190
21. Se ridic numerar din contul curent n moned naional40090
22. Se pltete din cas:
salariile lucrtorilor
titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare
titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor205901290190
23. Din contul curent n moned naional s-a transferat furnizorilor:
pentru consumul de energie electric
pentru servicii potale i telegrafice4090290
24. Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport aferente desfacerii produselor:
costul serviciilor de transport
TVA 20%2090X
25. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu:
pre de vnzare
TVA 20%25090X
26. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute18 090
27. Se nregistreaz n contul curent n moned naional suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 25)X
28. Se ncaseaz n contul curent numerarul de la clieni18790
29. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al entitii19090
30. Se accept deconturile de avans privind:
cheltuielile de deplasare ale directorului
documente bneti procurate1240290
31. Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul de avans140
32. Se trece n cont avansurile acordate furnizorilor pentru livrarea materialelor5090
33. Se transfer din contul curent n moneda naional:
impozitul pe venit al persoanelor fizice
furnizorilor pentru valorile materiale procurate i serviciile prestate
organelor de asigurri sociale
organelor de asigurri medicale
comisioanele bncii53901809030901490110
34. Se caseaz valoarea contabil a mijloacelor fixe ieite ca urmare a evenimentelor excepionale:
valoarea contabil
amortizare acumulat2009018090
35. Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se nregistrez lipsuri de materiale, la valoarea contabil2 290
36. Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate, suma lipsurilor de materiale la pre de pia 2 400 lei, TVA 20%x
x
37. Persoana vinovat urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n numerarX
38. Se nregistreaz costul materialelor achiziionate de la furnizori13590
39. Se reflect TVA 20 % aferent materialelor achiziionateX
40. Se pltete pentru materiale achiziionate de la furnizori din contul acreditivului16290
41. Se primete cu titlu gratuit un autoturism 20090
42. Se efectueaz defalcri n rezervele statutare pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni10090
43. Se repartizeaz costurile indirecte de producie aferente activitii de bazX
44. Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuie la finele perioadei de gestiuneX
45. Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune
X
46. Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune
X
47. Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiuneX
NOT: n reprezint numrul de registru al studentului
x suma ce urmeaz a fi calculat
Anexa 3.
Conturile contabile
Debit Cont activ - denumirea Credit
Sold iniial
Operaiuni economice care duc la majorarea activului (+)Operaiuni economice care duc la micorarea activului (-)
Total rulaj debitTotal rulaj credit
Sold final
Debit Cont pasiv - denumirea Credit
Sold iniial
Operaiuni economice care duc la micorarea soldului iniial (-)
Total rulaj debitTotal rulaj credit
Sold final
Anexa 4.
Balana de verificare a conturilor sintetice
N
d/oDenumirea conturilor
Sold iniialRulajeSold final
DebitCreditDebitCreditDebitCredit
TOTAL
Anexa 5.BILANUL
la _______________ 20___
Nr.d/oActiv Cod.
rd.Sold la
nceputul perioadei de gestiunesfritul perioadei de gestiune
12345
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale010
Imobilizri corporale n curs de execuie020
Terenuri030
Mijloace fixe040
Resurse minerale050
Active biologice imobilizate060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate080
Investiii imobiliare090
Creane pe termen lung100
Avansuri acordate pe termen lung110
Alte active imobilizate120
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)130
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante150
Obiecte de mic valoare i scurt durat160
Producia n curs de execuie i produse170
Mrfuri180
Creane comerciale190
Creane ale prilor afiliate200
Avansuri acordate curente210
Creane ale bugetului220
Creane ale personalului230
Alte creane curente240
Numerar n casierie i la conturi curente250
Alte elemente de numerar260
Investiii financiare curente n pri neafiliate270
Investiii financiare curente n pri afiliate280
Alte active circulante290
Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)300
Total active
(rd.130+rd.300)310
Pasiv
3.Capital propriu
Capital social i suplimentar320
Rezerve330
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni350
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune360x
Profit utilizat al perioadei de gestiune370x
Alte elemente de capital propriu380
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)390
4.
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung400
mprumuturi pe termen lung410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420
Alte datorii pe termen lung430
Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)440
5.Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt450
mprumuturi pe termen scurt460
Datorii comerciale470
Datorii fa de prile afiliate480
Avansuri primite curente490
Datorii fa de personal500
Datorii privind asigurrile sociale i medicale510
Datorii fa de buget520
Venituri anticipate curente530
Datorii fa de proprietari540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente550
Provizioane curente560
Alte datorii curente570
Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)580
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)590
SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE
de la _________________pn la _______________20___
IndicatoriCod
rd. Perioada de gestiune
precedent Curent
1234
Venituri din vnzri010
Costul vnzrilor020
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)030
Alte venituri din activitatea operaional 040
Cheltuieli de distribuire050
Cheltuieli administrative060
Alte cheltuieli din activitatea operaional 070
Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)080
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd. 090)100
Cheltuieli privind impozitul pe venit110
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune (rd.100-rd.110)120
SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pn la _______________20___
Nr. d/o Indicatori
Cod rd.
Sold la nceputul perioadei de gestiune
Majorri
Diminuri
Sold la sfritul perioadei de gestiune
1234567
1Capital social i suplimentarCapital social
010
Capital suplimentar 020
Capital nevrsat 030( )( )( )( )
Capital nenregistrat040
Capital retras 050( )( )( )( )
Total capital social i suplimentar
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)060
2RezerveCapital de rezerv 070
Rezerve statutare080
Alte rezerve 090
Total rezerve
(rd.070+rd.080+rd.090)100
3Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 110
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni 120
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 130x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140x( )( )( )
Rezultatul din tranziia la noile reglementri contabile150
Total profit nerepartizat (pierdere neacoperit) (rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)160
4Alte elemente de capital propriu, din care170
Diferene din reevaluare171
Subvenii entitilor cu proprietate public172
Total capital propriu (rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)180
SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pn la ________________________ 20___
IndicatoriCod.
rd.Perioada de gestiune
Precedentcurent
1234
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri010
Pli pentru stocuri i servicii procurate020
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical030
Dobnzi pltite040
Plata impozitului pe venit050
Alte ncasri060
Alte pli070
Fluxul net de numerar din activitatea operaional
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )080
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate090
Pli aferente intrrilor de active imobilizate100
Dobnzi ncasate110
Dividende ncasate120
Alte ncasri (pli)130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)140
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi150
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor160
Dividende pltite170
ncasri din operaiuni de capital180
Alte ncasri (pli)190
Fluxul net de numerar din activitatea financiar
(rd.150rd.160-rd.170+rd.180rd.190)200
Fluxul net de numerar total
(rd.080rd.140rd.200 )210
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)220
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune230
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune
(rd.210rd.220+rd.230)240
VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIV
Acte legislative i normative ale Republicii Moldova
1. Legea contabilitii 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 90-93, din 29 iunie 2007.
2. Legea cu privire la susinerea i protecia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994 (Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);
3. Instruciunea privind evidena, eliberarea, pstrarea i utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 (cu modificrile i completrile ulterioare);
4. Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
5. Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
6. Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166169 din 10.08.2012.
Manuale, cri, monografii, brouri i articole
1. Bojian O. Contabilitatea ntreprinderilor: Teorie, aplicaii, actualizri. Editura Eficient, Bucureti, 1996 - 322 p.
2. .. . Editura Cartier, Chiinu, 2002 316 p.3. Coordonator Nederi A. Contabilitate managerial. Ghid practico-didactic, Editura ACAP, Chiinu, 2000 264 p.
4. Bucur V., urcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chiinu, 2005 562 p.
5. Coordonator Nederi A. Noul sistem contabil al agenilor economici din Republica Moldova. Editura ACAP, Chiinu, 1998 432 p.
6. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a I-a. Editura ACAP, Chiinu, 1999 437 p.
7. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a II-a. Editura ACAP. Chiinu, 2003 640 p.
8. Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilitii. Editura Cartier, Chiinu, 2003 300 p.
9. Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiar: studiu de caz pentru efectuarea lucrrilor de laborator. - Editura ASEM, Chiinu, 2005.
10. Grigoroi L., urcanu L. Contabilitatea ntreprinderii: Teste i probleme. - Editura Cartier, Chiinu, 2007.11. Grigoroi L., Brc A. Ghid la contabilitatea ntreprinderii. - Editura ASEM, Chiinu, 2009.
12. Nederi A. Corespondena conturilor. Editura ASEM. Chiinu, 2006.
13. Tuhari T. Contabilitatea operaiunilor n comer, Editura ASEM, Chiinu, 2002 215 p.
14. urcanu V. Calculaia costurilor: (lucrare didactic). Editura ASEM, Chiinu, 2001 115 p.
15. urcanu V., Iachimovschi A. ndrumri teoretice i aplicai practice la contabilitate (lucrare metodico-didactic). ASEM, Chiinu, 2002 188 p.
_________________PAGE 11