Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA (font 16, Bold, centered)

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE (font 14, Bold, centered)

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

NUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)

Lucrul individual (font 16, Bold, centered)

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARĂ

STUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered)

Conducător ştiinţific: _____________ Numele, prenumele, gradul ştiinţific

Autorul: ______________

Chişinău - 20___

1

Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Farmecul” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în tabelul 2.

În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:

- de întocmit bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014;

- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de determinat sumele care lipsesc;

- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Situaţiile financiare la 31.12.2014 (Anexa

5).

Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014

SRL “Farmecul”

Nr.d/o

Denumirea contului Suma, lei

1. Imobilizari necorporale 15 0002. Amortizarea imobilizari necorporale (1200)3. Mijloace fixe 540 0004. Amortizarea mijloacelor fixe (150 000)5. Creanţe pe termen lung 10 0006. Materiale 85 0007. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 1008. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (800)9. Producţia în curs de execuţie 12 00010. Produse finite 48 00011. Creanţe comerciale 3050012. Avansuri acordate curente 5 60013. Creanţe ale bugetul 6 00014. Creanţe ale personalului 2 00015. Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 10 00016. Casa 50017. Conturi curente în monedă naţională 80 70018. Conturi curente în valută străină 9 00019. Capital social 300 00020. Capital suplimentar 3 00021. Rezerve statutare 55 00022. Alte rezerve 5 40023. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 102 42024. Avansuri pe termen lung primate 16 08025. Credite bancare pe termen scurt 150 00026. Datorii comerciale 39 500

2

27. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 16 20028. Datorii privind asigurările sociale si medicale 6 80029. Datorii privind decontările cu bugetul 3 20030. Provizioane curente 8 800

Tabelul 2.Operaţiunile economice efectuate în anul 2014

la SRL „Farmecul”

Nr.crt.

Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei Debit Credit

1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei de gestiune

X

2. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională creditele bancare pe termen lung

50 000+10n

3. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 60 000+10n4. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:

- cu destinaţie generală de producţie - cu destinaţie administrativă

3 000+10n1 500+10n

5. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu destinaţie administrativă 250+10n

6. Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării viitoare a materialelor 17 000+10n

7. Se acceptă factura furnizorului pentru materialele intrate:- preţ de achiziţie - TVA 20%

10 600+10nX

8. Se calculează salariul:- muncitorilor care participă la fabricarea

produselor- personalului administrativ al secţiei de producţie- personalului administrativ şi de conducere

30 000+10n6 000+10n15 000+10n

9. Se efectuează defalcări pentru CAS (x %):- muncitorilor de bază care participă la fabricarea

produselor- personalului administrativ al secţiei de producţie- personalului administrativ şi de conducere

xxx

10. Se efectuează defalcări pentru CAM (x %):- muncitorilor de bază care participă la fabricarea

produselor- personalului administrativ al secţiei de producţie- personalului administrativ şi de conducere

xxx

11. Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia consumată în scopuri tehnologice de producţie:

- preţ de achiziţie- TVA 20%

9 400+10nX

12. Se acceptă factura pentru paza subdiviziunilor de producţie

2 000+10n

13. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor cu plata ulterioară:

- preţ de vînzare- TVA 20%

25 200+10nX

3

14. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 17 000+10n15. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 000+10n16. Se încasează avansurile curente anterior acordate 5 000+10n17. Se trece la cheltuieli avansul curent acordat şi nereclamat 6 000+10n18. Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi

telegrafice:- costul serviciilor- TVA 20%

500+10nX

19. Se încasează în contul curent în monedă naţională avansul curent în contul livrării utilajului 80 000+10n

20. Se reţin din salariul personalului:- impozit pe venit- defalcări în fondul de pensii- defalcări pentru medicina asigurată

11 350+10n1 800+10n1 100+10n

21. Se ridică numerar din contul curent în monedă naţională 40 000+10n22. Se plăteşte din casă:

- salariile lucrătorilor- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare - titularului de avans pentru procurarea timbrelor

poştale şi tichetelor

20 500+10n1 200+10n

100+10n23. Din contul curent în monedă naţională s-a transferat

furnizorilor:- pentru consumul de energie electrică- pentru servicii poştale şi telegrafice

4 000+10n200+10n

24. Se acceptă factura fiscală pentru cheltuieli de transport aferente desfacerii produselor:

- costul serviciilor de transport- TVA 20%

2 000+10nX

25. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu:

- preţ de vînzare- TVA 20%

25 000+10nX

26. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 18 000+10n27. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională

suma aferentă produselor vîndute contra numerar (op. 25)X

28. Se încasează în contul curent numerarul de la clienţi 18 700+10n29. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al

entităţii19 000+10n

30. Se acceptă deconturile de avans privind:- cheltuielile de deplasare ale directorului- documente băneşti procurate

1 150+10n200+10n

31. Se restituie în casierie suma nefolosită de către titularul de avans

50+10n

32. Se trece în cont avansurile acordate furnizorilor pentru livrarea materialelor 5 000+10n

33. Se transferă din contul curent în moneda naţională:- impozitul pe venit al persoanelor fizice- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi

serviciile prestate- organelor de asigurări sociale- organelor de asigurări medicale- comisioanele băncii

5 300+10n

18 000+10n3 000+10n1 400+10n

20+10n34. Se casează valoarea contabilă a mijloacelor fixe ieşite ca

4

urmare a evenimentelor excepţionale:- valoarea contabilă- amortizare acumulată

20 000+10n18 000+10n

35. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se înregistreză lipsuri de materiale, la valoarea contabilă

2 200+10n

36. Se supune recuperării, din contul persoanei vinovate, suma lipsurilor de materiale la preţ de piaţă 2 400 lei, TVA 20%

xx

37. Persoana vinovată urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în numerar X

38. Se înregistrează costul materialelor achiziţionate de la furnizori

13 500+10n

39. Se reflectă TVA 20 % aferentă materialelor achiziţionate X40. Se plăteşte pentru materiale achiziţionate de la furnizori

din contul acreditivului16 200+10n

41. Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 000+1042. Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe seama

profitului nerepartizat al anilor precedenţi10 000+10n

43. Se repartizează costurile indirecte de producţie aferente activităţii de bază

X

44. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie la finele perioadei de gestiune

X

45. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune

X

46. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune

X

47. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune X

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului x – suma ce urmează a fi calculată

5

Anexa 3.

Conturile contabile

Debit Cont activ - denumirea CreditSold iniţial

Operaţiuni economice care duc la majorarea

activului (+)

Operaţiuni economice care duc la micşorarea

activului (-)

Total rulaj debit Total rulaj credit

Sold final

Debit Cont pasiv - denumirea CreditSold iniţial

Operaţiuni economice care duc la micşorarea

soldului iniţial (-)

Operaţiuni economice care duc la majorarea

soldului iniţial (+)

Total rulaj debit Total rulaj credit

Sold final

6

Anexa 4.

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Nd/o Denumirea conturilor

Sold iniţial Rulaje Sold final

Debit Credit Debit Credit Debit Credit

TOTAL

7

Anexa 5.

BILANŢULla _______________ 20___

Nr.d/o

Activ Cod.rd.

Sold laînceputul perioadei

de gestiune

sfîrşitul perioadei

de gestiune

1 2 3 4 51. Active imobilizate

Imobilizări necorporale 010Imobilizări corporale în curs de execuţie 020Terenuri 030Mijloace fixe 040Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080Investiţii imobiliare 090Creanţe pe termen lung 100Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120

Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

130

2. Active circulanteMateriale 140Active biologice circulante 150Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160Producţia în curs de execuţie şi produse 170Mărfuri 180Creanţe comerciale 190Creanţe ale părţilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creanţe ale bugetului 220Creanţe ale personalului 230Alte creanţe curente 240Numerar în casierie şi la conturi curente 250Alte elemente de numerar 260Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280Alte active circulante 290Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)

300

Total active (rd.130+rd.300)

310

8

Pasiv3. Capital propriu

Capital social şi suplimentar 320Rezerve 330Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 xProfit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi

350

Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 xProfit utilizat al perioadei de gestiune 370 xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)

390

4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400Împrumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)

440

5. Datorii curenteCredite bancare pe termen scurt 450Împrumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470Datorii faţă de părţile afiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii faţă de personal 500Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510Datorii faţă de buget 520Venituri anticipate curente 530Datorii faţă de proprietari 540Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550Provizioane curente 560Alte datorii curente 570Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)

580

Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)

590

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDEREde la _________________pînă la _______________20___

Indicatori Codrd.

Perioada de gestiuneprecedentă Curentă

1 2 3 4Venituri din vînzări 010Costul vînzărilor 020Profit brut (pierdere brută) (rd.010-rd.020)

030

Alte venituri din activitatea operaţională 040

9

Cheltuieli de distribuire 050Cheltuieli administrative 060Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere)(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)

080

Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090Profit (pierdere) pînă la impozitare (rd.080+rd. 090)

100

Cheltuieli privind impozitul pe venit 110Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune (rd.100-rd.110)

120

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIUde la _________________pînă la _______________20___

Nr. d/o

Indicatori Cod rd.

Sold la începutul perioadei

de gestiune

Majorări Diminuări

Sold la sfîrşitul

perioadei de

gestiune

1 2 3 4 5 6 71 Capital social şi suplimentar

Capital social  010

       

  Capital suplimentar 020Capital nevărsat 030 (    ) (    ) (    ) (    )

  Capital neînregistrat 040  Capital retras 050 (    ) (    ) (    ) (    )  Total capital social şi suplimentar

(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)060

2 RezerveCapital de rezervă 070

       

  Rezerve statutare 080  Alte rezerve 090  Total rezerve

(rd.070+rd.080+rd.090)100

3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 110Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 120Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 130

x

Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x (    ) (    ) (    )Rezultatul din tranziţia la noile reglementări contabile 150Total profit nerepartizat (pierdere neacoperită) (rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)

160

4 Alte elemente de capital propriu, din care 170Diferenţe din reevaluare 171Subvenţii entităţilor cu proprietate publică 172

10

  Total capital propriu (rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)

180

SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERARde la ________________ pînă la ________________________ 20___

Indicatori Cod.rd.

Perioada de gestiunePrecedentă curentă

1 2 3 4Fluxuri de numerar din activitatea operaţionalăÎncasări din vînzări 010Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030Dobînzi plătite 040Plata impozitului pe venit 050Alte încasări 060Alte plăţi 070Fluxul net de numerar din activitatea operaţională(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )

080

Fluxuri de numerar din activitatea de investiţiiÎncasări din vînzarea activelor imobilizate 090Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100Dobînzi încasate 110Dividende încasate 120Alte încasări (plăţi) 130Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii (rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)

140

Fluxuri de numerar din activitatea financiarăÎncasări sub formă de credite şi împrumuturi 150Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160Dividende plătite 170

Încasări din operaţiuni de capital 180Alte încasări (plăţi) 190Fluxul net de numerar din activitatea financiară(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)

200

Fluxul net de numerar total(±rd.080±rd.140±rd.200 )

210

Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune(±rd.210±rd.220+rd.230)

240

11

VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIVĂ

Acte legislative şi normative ale Republicii Moldova

1. Legea contabilităţii № 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 90-93, din 29 iunie 2007.

2. Legea cu privire la susţinerea şi protecţia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994 (Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);

3. Instrucţiunea privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 (cu modificările şi completările ulterioare);

4. Standardele Naţionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.

5. Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.

6. Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166–169 din 10.08.2012.

Manuale, cărţi, monografii, broşuri şi articole

1. Bojian O. Contabilitatea întreprinderilor: Teorie, aplicaţii, actualizări. Editura Eficient, Bucureşti, 1996 - 322 p.

2. Букур В.С. Учет нематериальных активов. Editura Cartier, Chişinău, 2002 – 316 p.3. Coordonator Nederiţă A. Contabilitate managerială. Ghid practico-didactic, Editura ACAP, Chişinău,

2000 – 264 p.4. Bucur V., Ţurcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chişinău, 2005 – 562 p.5. Coordonator Nederiţă A. Noul sistem contabil al agenţilor economici din Republica Moldova.

Editura ACAP, Chişinău, 1998 – 432 p.6. Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a I-a. Editura ACAP, Chişinău, 1999 – 437

p.7. Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a II-a. Editura ACAP. Chişinău, 2003 – 640

p.8. Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilităţii. Editura Cartier, Chişinău, 2003 – 300 p. 9. Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiară: studiu de caz pentru efectuarea lucrărilor de laborator.

- Editura ASEM, Chişinău, 2005.10. Grigoroi L., Ţurcanu L. Contabilitatea întreprinderii: Teste şi probleme. - Editura Cartier, Chişinău,

2007.11. Grigoroi L., Bîrcă A. Ghid la contabilitatea întreprinderii. - Editura ASEM, Chişinău, 2009.12. Nederiţă A. Corespondenţa conturilor. Editura ASEM. Chişinău, 2006.13. Tuhari T. Contabilitatea operaţiunilor în comerţ, Editura ASEM, Chişinău, 2002 – 215 p.14. Ţurcanu V. Calculaţia costurilor: (lucrare didactică). Editura ASEM, Chişinău, 2001 – 115 p.15. Ţurcanu V., Iachimovschi A. Îndrumări teoretice şi aplicaţi practice la contabilitate (lucrare

metodico-didactică). ASEM, Chişinău, 2002 – 188 p.

_________________

12