30969651-raport-de-pactică-la-intreprinderea-„artima”-analiza-economico-financiară (1)

8/2/2019 30969651-raport-de-pactic-la-intreprinderea-ARTIMA-Analiza-economico-financiar (1)

1/30

Cuprins

Introducere 2

1.Capitolul I Descriere societ ii i tipurile de ac tivitate ale ntreprinderii ..3

2. Structura cifrei de afaceri i politica de marketing .................................5

3.Anliza mijloaceor fixe.Sructura i analiza activelor................................10

4.Analiza productivit ii muncii i utilizrii timpului de munc................15

5.Analiza datoriilor.......................................................................................20

6.Resursele i rezultatele acivit ii ntreprinderii.Analiza rentabilit ii ......21

7.Concluzie...................................................................................................30

1


2/30

Introducere

ntreprinderea a fost nfiinat n anul 1945 pe baza unui atelier de cusut parasit. n acea

perioad atelierul ocupa 22 m2, avea 35 de lucrtori, i volumul produciei constituia 76,4 mii

ruble. Primele articole produse erau portomoneele, mai apoi au nceput s produc poete pentru

femei i ghiozdane pentru elevi. Practic, toate operaiile, n afar de cele de cusut, se efectuau

manual.

n anul 1971, fabrica a primit n exploatare noi ncperi, echipate cu utilaj necesar i

tehnologii noi, capacitatea de producie alctuia 8840 mii ruble. Numrul lucrtorilor constituia

1137 de lucrtori.

n prezent fabrica ocup aceeai suprafa i folosete, practic acelai utilaj.

n 1990, fabrica a fost reorganizat n ntreprindere nchiriat i deinea 766 de lucrtori.

n 1995 ntreprinderea a fost privatizat i n aceeai perioad a nceput colaborarea cu

partenerii italieni.

Din anul 1997, S.A Artima lucreaz pe baza de contract direct cu o companie german

axndu-se pe producerea servietelor i valizelor.Din anul 2003 ntreprinderea s-a achitat total de datoriile istorice conform

Memorandumului, ncheiat cu consiliul de creditori, perioada de achitare fiind ntre 21.04.2007

pn la 01.07.2003.

Statutul juridic

Asociaia acionarilor, a fost privatizat la 22 iunie 1995. or. Chiinu

Numarul de nregistrare 10504360

Codul fiscal: 1003600079545

Codul statistic: 00316814

2


3/30

Capitolul I

Descriere societ ii i tipurile de activitate ale ntreprinderii

n prezent, ntreprinderea este specializat n producere i realizare:

Articole de marochinrie;

articole din rame metalice;

Circulaia mrfurilor n detaliu n domeniul alimentaiei sociale.

Genul de activitate i produsele

"ARTIMA" SA este specializat n producerea articolelor de marochinrie att din piele

natural ct i piele artificial.Sortimentul tradiional include:

Poete pentru femei;

Serviete pentru femei;

Geni pentru tineret;

Geni de voiaj;

Geni sportive;

Valize pentru cltorii;

Serviete pentru brbai;

rucsacuri;

mape pentru birou, pentru adrese;

artcole de sortiment netradiional, efectuate la comand individual.

Din anul 1997, sortimentul de baz l prezint genile i valizele de cltorie. Articolele de

marochinrie se lanseaz n conformitate cu cerinele i termenii contractului clientului.

Cerinele clienilor referitor la produsele S.A.Artima

Conform rezultatelor interogatoriului efectuat (au fost incluse toate regiunile Moldovei,

inclusiv or. Chiinu) au fost fixate principalele criterii, care influeneaz asupra puterii de

cumprare, n dependen de vrst, venit, i locul de trai. Indicatorii medii sunt reflectai n

graficul de mai jos:

Tabelul - 1 Criteriile, care influeneaz la puterea de cumprare

3


4/30

calitate

33%

design

17%

preul28%

tendinele

modei

6%

materia

prim

4%

Alte0.1%

productorul

2%

Comfort

10%

Este necesar de menionat c, factorul calitate reprezint unul din criteriile de baz la

toate categoriile de cumprtori, la categoria cumprtorilor cu venit peste medie, n afar de

calitate o atenie nsemnat i se acord i design-ului i tendinelor n mod, iar cumprtorilor

cu venit mediu si mic, pe primul loc se situeaz preul.abelul -2 Criteriile, care influeneaz puterea de cumprare dup categoriile de vrst

< 20 ani 21-35 36-55 > 55

Calitate 32% 34% 35% 30%Design 25% 22% 11% 0%Pre 16% 23% 34% 43%Productor 4% 2% 2% 0%Comfort 12% 7% 11% 17%Tendinele modei 11% 7% 4% 7%

Materia prim 0% 5% 4% 3%

Referitor la cerinele cumprtorilor pentru materia prim utilizat la diferite grupe de

articole, putem meniona urmtoarele tendine- prefer s cumpere articole din piele artificial cu

influene noi din mod i de calitate nalt.

Reieind din aceast analiz, SA Artima planific mrirea ateniei la calitatea

articolelor produse, micorarea preurilor n schimbul minimizrii cheltuielilor de producere, de

asemenea mbuntirea lucrului de laborator, introducerea de noi modele cu un design mai

atrgtor.

Capitolul II

Analiza pie ei,structura cifrei de afaceri i politici de marketing.

4


5/30

naliza pieei

2.1 Potenialul i tendinele de dezvoltare a pieei

n legtur cu concentrarea diferit a nivelurilor de venit, i cu stratificarea accentuat a

societii dup nivelul de venit, au aprut careva schimbri pe piaa produselor de marochinrie:

au aprut diferite segmente de cumprtori, bazate n primul rnd pe nivelul de venit;

a disprut necesitatea la aa numita producie n mas;

s-au fixat necesiti cu caracter variat, referindu-se la producia de pe diferite segmente;

prezena cantitii mrite de mrfuri importate a rezultat la mrirea necesitii cumprtorilor

spre calitate, design i atenia la materialele din care sunt produse mrfurile;

la cumprtorii cu grad nalt de venit a crescut tendina ctre cumprarea produselor de

calitate nalt din piele natural, ndeosebi aceast se refer la poete pentru femei, serviete i

mape etc.

n ultimii ani, pe piaa european se observ tendina de trecere ctre articolele din materiale

artificiale, SA Artima urmeaz aceeai direcie i lucreaz n majoritate cu materialele

artificiale, conform cerinelor clienilor strini.Din cele menionate mai sus, se preconizeaz pe viitor ridicarea cererii cumprtorilor la

articolele din materiale artificiale , de calitate nalt i design actual la preuri accesibile.

ntreprinderea nu refuz i lansarea produselor din piele natural cu design actual i de calitate

foarte nalt la cerina clientului. n acelai timp, cererea pe pia rmne puternic influenat de

concentraia puterii de cumprare, de care depinde frecvena cumprrii i cantitatea banilor

cheltuii pe aceste tipuri de mrfuri.

2.1.2 Factorii cheie pentru succesul pe pia

Calitatea reprezintfactorul principal pentru obinerea succesului pe pia. Din analiza

fcut pe pia, efectuat cu ajutorul specialitilor de la Agenia ARIA, putem meniona ca

pentru toate segmentele de pia, cel mai important criteriu care influeneaz la luarea deciziei de

cumprare, reprezint calitile ergonomice, dup care urmeaz preul i design-ul.

Nu mai puin important este i orientarea productorului ctre cerinele cumprtorului,

adic dezvluirea cerinelor i dorinelor fiecrui segment de pia, satisfacerea tuturor acestor

condiii, pe lng aceasta o atenie sporit acordndu-se i schimbrilor tendinelor n mod.

5


6/30

2.1.3 Ieirea pe pia extern

Ieirea pe piaa european pentru aa o ntreprindere ca SA Artima se prezint destul de

greu i ndelungat, primii pai a fost colaborarea cu clienii strini, la moment doar cu materia

prim de la ei. Pe termen lung, ntreprinderea planific s ating aa un nivel de calitate a

mrfurilor produse, nct s poat concura cu cele mai renumite i recunoscute companiiinternaionale, iar articolele produse s se vnd sun numele propriu SA Artima.

ntreprinderea planific s rentoarc o parte din pieele pierdute. Aceasta presupune

participarea la expoziii, organizate pe teritoriul rilor CSI, de asemenea organizarea publicitii

pe Internet.

2.1.4 Descrierea clienilor

Clienii SA Artima i pieele de desfacere pot fi divizate n externe i interne. Clienii

externi ocupau 95 % din volumul produciei n anul 2006. Aa cum articolele noastre pe piaa

local sunt mai scumpe dect cele de import, aceasta se rsfrnge negativ asupra relaiilor cu aa

clieni ca magazinele en-detail, rezultnd la reducerea cotei lor asupra volumui de vnzri, n

general.

n anul 2007, SA Artima planific continuarea lucrului cu privire la distribuirea

produselor sale n magazinele din ar, analiznd cererea pe pia i ofertele referitor la articolele

de marochinrie, utiliznd un sistem flexibil de formare a preurilor i de cutare a clienilor.

Pe viitor, se planific activare a acestui serviciu i crearea unei baze de date a clienilor,

cu indicarea sortimentului dorit, volumele de comenzi presupuse, ce va mbunti nivelul de

deservire i va putea permite planificarea setului de comenzi planificate pentru o activitate mai

ritmic.

ndeplinirea comenzilor sortimentului variat confirm mobilizarea produciei i

capacitatea ei de a satisface nevoile clientului i de a ndeplini toate condiiile contractului cu

agenii economici de pe piaa intern i din strintate.

2.2.Structura cifrei de afaceri

Venit din Vnzri a activitii operaionale

Tabel nr. 3

6


7/30

Indicator Anul curent

2008

Anul precedent

2007

Rata

creterii

fa de

anul

precedent

Abaterea

Suma

2-4

Abaterea

%

3-5

1 2 3 4 5 6 7 8% %

Total venit

al activitii

operaionale,

inclusiv din:

2426855

4

100% 2096654

7

100% 1,5 3302007 X

Produse

de

marochinrie

2241703

5

92,37

%

1943589

4

92,6

%

1,1 2981141 -0.23%

Mrfuri i

alte

materiale

1166014 4,8% 1206900 5,7% 0,9 -40886 -0,9%

Servicii ale

cantinei

685505 2,8% 323753 1,5% 2,1 361752 1,3%

Arenda

curent

537291 2.2% 253339 1,2% 283952 1.0

Din tabelul-3 de putem observa c venitul total din vnzri are o tendin de cretere absolut

de 3302007 lei ceea este foarte bine.Ponderea cea mai mare n totalul venitului o deine venitul

obinut din comercealizare produselor de marochinrie 92,6%.Ponderea produselor de

marochinrie are o scdere nesemnificativ de 0,2% fa de anul trecut,ns n sum absolut are

o cretere de 2981141 lei fa de anul precedent ceea ce se apreciaz pozitiv.La categoria demrfuri i alte materiale se observ o scdere nensemnat de 0.9 %.La fel observm schimbri

pozitive la categoria servicii ale cantinei cu 361752 lei mai mult n 2008 ceea ce este cu 1.3 %

procente mai mult de ct anul precedent i la categoria arendei curente ocre tere de 283952 lei

mai mult fa de anul precedent.Cre terea cifrei de afaceri n 2008 denot o activitate

opera ional mai eficient mai ales pe fonul uzurii nalte a mijloacelor fixe.La majorarea cifrei de

afaceri a contribuit nu n ultimul rnd i majorarea coeficientului de renoire a mijloacelor fixe n

compara ie cu ie irile de mijloace fixe.

7


8/30

2.3. Canalele de distribuie

n prezent, ntreprinderea nsi i decide politica de vnzare:

Vnzarea pe calea ncheierii contractelor directe cu diferite ntreprinderi i organizaii pentru

producerea mrfurilor la comand. Aceast metod garanteaz ntreprinderii o pia de

desfacere;

Vnzarea mrfurilor ctre clieni prin comerul cu amnuntul, folosind magazinele en-detail

ca intermediari ntre productor i consumatorul final;

2.3.1. Piaa i mijloacele de publicitate

n condiiile unei concurene avansate, publicitatea ocup o cot ct mai extins pentru

reinerea consumatorilor actuali i atragerea altora noi. n prezent SA Artima utilizeaz

urmtoarele metode de promovarea a produciei: Publicitate prin sursele de informare n mas (radio, TV, pres);

Participarea la trgurile i expoziiile republicane i internaionale;

Publicaii n cataloagele locale i internaionale.

Au fost produse diverse foto prospecte pentru ntiinarea clienilor poteniali la expoziii i

negocieri(la ncheierea contractelor). De asemenea au fost tiprite avize de publicitate n aa

publicaii, cum ar fi , Moldova suveran, ,Revista tineretului, Revista panorama, .

Informaia referitor la produsele oferite i posibilitile de colaborare a fost inclus n

cataloagele Pagini de aur , VARO-INFORM Kompass i altele.

Prin aceleai metode, ntreprinderea prevede s-i promoveze produsele pe pieele de

desfacere i n acest an.

2.3.2. Publicitatea i influena asupra vnzrilor

ntreprinderea i planific s obin o reputaie bun i recunoaterea produciei lansate,

pentru care este necesar:

Realizarea unei promovri mai active, care prezint nu doar produsele, ci i informaia despre

activitatea ntreprinderii;

Alocarea de 1% din totalul vnzrilor pentru realizarea campaniilor publicitare la radio, TV,

i prin intermediul surselor de informare n mas;

8


9/30

Plasarea reclamei n regiunile SMI a statelor, pe pieele crora se planific ntroducerea

produselor ntreprinderii;

realizarea i lansarea unui booklet de format mediu pentru expedierea prin pot la potenialii

clieni;

editarea i lansarea unui catalog cu produsele i modelele de perspectiv ale ntreprinderii,

care vor fi prezentate la trgurile i expoziiile locale i internaionale;

2.3.3.Formarea preurilor, comisioanele

Pentru atragerea clienilor la ntreprindere a fost eleborat un sistem flexibil de formare a

preurilor n dependen de formele i termenii de plat, de asemenea i de suma contractului,

utilizat n vnzarea propriilor produse.

La momentul actual, ntreprinderea lucreaz cu materia prim (de la clientul german), n

conformitate cu condiiile contractului ncheiat cu clientul strin.

2.3.4. Cheltuielile comerciale

Cheltuielile comerciale se planific ca procent al costului de producie comercial al

produciei lansate. Ele includ cheltuielile de marketing, plata serviciilor vamale, plata ctre alte

organizaii pentru serviciile legate de comercializarea produciei finite.

Capitolul III

Analiza mijlocelor fixe.Structura i analiza activelor

3.1 Caracteristica mijloaceor fixe

Caracteristica i dinamica mijloacelor fixe

9


10/30

Studiind anexa 1.(existena i micarea activelor pe termen lung)la bilanul contabil putem spune

ca mijloacele fixe n totalul lor au o cretere n anul de gestiune fa de perioada precedent cu

688 449 lei dintre care pe baza de maini,utilaje cu 122,175 lei ; cldiri cu 528 404 sau 3,1%.n

perioada de gestiune (anul 2008)ponderea cladirilor in totalul mijloacelor fixe constituie 48,6%

iar ponderea utilajelor de producie 45,94%.

Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe.

Prin eficien se subnelege raportul dintre efect i efort.n cazul mijloacelor fixe n calitate

de efect pot s apar indicatorii:

-Valoarea produciei fabricate

-Venitul din vnzriPrin urmare putem calcula randamentul mijloacelor fixe,adic ci lei producie fabricat sau

venit din vnzri revine la 1 leu de mijloc fix.calculul se efectuiaz prin raportul:

Volumul produc iei fabricate/Mijloace fixe. 1.74 = 20894100/11987263(mijloace fixe la

valoarea de bilan )

Un alt indicator ce reflect eficien a poate fi capacitatea mijloacelor fixe,acest indicator este

inver propor ional primului : 11987263/20894100 = 0.57

Asfel capacitatea mijloacelor fixe ne arat c penrtu a ob ine 1 leu de produc ie fabricat

ntreprinderea S.A.Artima utizeaz n procesul de produc ie 0,57 lei mijloace fixe.

n general pentru a releva influen a mijloacelor de produc ie asupra activit ii ntreprinderii se

se analizeaz indicele de cre tere a produc iei fabricate n compara ie cu indicile de cre tere a

mijloacelor fixe active.Pentru o bun func ionare a nteprinderii i o productivitate nalt,aprimul

indice trebuie s fie mai mare de ct al doilea ,iar al doilea mai mare de ct al treilea.

Compararea lor poate fi efectuat n baza datelor ob inute mai jos:

Volumul produc iei fabricate 24268554 (anul 2008)

1.Indicele vol produc iei fabricate = ----------------------------- = ----------------------------- = 1,07

perioada precedenta 20966547 (2007)

10


11/30

Mijloace Fixe active (2008) 16412248

2. Indicile mijloacelor fixe active = ---------------------------------- = --------------- = 1,0

Mijloce fixe active(2007) 16342558

Mijloce fixe 2008 34 611 021

3. Iindicele mijloacelor Fixe totale = --------------------- = --------------- = 1,02

Mijloce fixe 2007 33922572

Din calculul indicilor de mai sus se poate observa c primul indice,indicile de cre tere a

produc iei fabricate este mai mare de ct indicile mijloacelor fixe active ceea ce se apreciaz pozitiv.

Dat fiind faptul c activitatea ntreprinderii este influen at de volumul i utilitatea mijloacelor

fixe,apare necesitatea analizei mi crii acestora calculnduse urmtorii 2 indicatori:

Coeficientul de renoire a Mijloacelor fixe :

Mijloace fixe intrate 775 725

------------------------------------------ = ------------------ = 2,23 %Mijloace fixe la finele perioadei 34 661 021

M.f ie ite 87 276Coeficientul de ie ire a Mijloace fixe : --------------- = ----------------- = 0,25%

Mijloace fixe 34 661 021

Coeficientul de renoire este mai mare de ct coeficientul de ie ire,ceea ce se apreciaz pozitiv

fiindc relev faptul c mijloacele fixe sunt n cre tere pe baza mijloacelor fixe noi intrate.

Pentru analiza strii func ionale n practica interna ional se utilizeaz urmtorii coeficien i:

Coeficientul uzurii acumulate:

Uzura acumulat 22 623 758-------------------------------- = --------------------- = 65.36%

11


12/30

Mijloace la sfr itul perioadei 34 611 021

Coeficientul utilit ii mijloacelor fixe:

100 coeficientul uzurii acumulate = 100 65,36 = 34.64%

n genere se apreciaz pozitiv atunci cnd coeficientul utilit ii este mai mare de ct

coeficientul uzurii acumulate.Lund considera ie nivelul nalt de uzur a mijloacelor fixe

ntreprinderea ArtimaSA nregistrez un nivel nal al capacit ii mijloacelor fixe,utiliznd

doar 0,57 lei de mijloc fix pentru a ob ine 1 leu produc ie fabricat ceeea ce este bine dar,

pentru a ob ine rezutate mai bune n anul viitor ntreprindereea are nevoie s mareasc

coeficientul de renoire i mai ales pe seama mijloacelor fixe active.

3.2 Analiza activelor

Analiza vertical activelor

Tabel nr. 4

Indicatori Anul precedent 2007 Anul de gestiune2008 Abaterea

Suma % Suma % Suma %

Activemateriale

12130775 99,2 12584616 99,7 +453841 +0,5

12


13/30

materiale petermen lungActivefinanciare petermen lung

81375 0,66 32102 0,25 - 49273 - 0.41

Alte

Total active petermen lung

12220605 100 12616718 100 +396113 X

Stocuti demrfuri i materiale

4027726 28 3641489 19,2 -386237 -8,8

Crean e pe termen scurt

6044056 42 5878753 31 -165303 -11

Investi ii pe termen scurt

Mijloacebne ti

4213476 29,3 9338252 49,3 +5124776 +20

Alte activecurente

74088 0,5 69743 0,36 -4345 -0,14

Total activecurente

14359346 100 18928237 100 +4568891 X

Total active 26579951 100 31544955 100 +4965004 X

n general majorarea activelor n dinamic se apreciaz pozitiv n afara crean elor.

Analiznd tabelul de mai sus putem observa o majorare de 396113 lei a activului pe termen lung

fa de anul precedent.Ponderea ce mai mare n total active i revine activelor materiale pe

termen lung(99.7%),constituind o majorare de 0,5 % fa de anul precedent. n structura activelor

circulante,majorri considerabile constatm la mijloace bne ti: cu 5124776 lei mai mult n anul

de gestiune,iar stocurile de mrfuri i materiale sau redus cu 8,8% ceea poate fi interpretat ca o

consecin al cre terii venitului din activitatea opera ional i ca fapt pozitiv.n totalul lor activele circulante nregistreaz o cre tere de 4568891 lei.

Tabelul nr 4 faciliteaz o analiz mai ampl a activelor din punct de vedere structural n

dependen de calculul unor rate i coeficien i.

Analiza activelor prin metoda ratelor

Tabel nr.4.1Indicatori Anul precedent

2007Anul de gestiunecurrent 2008

Abaterea

13


14/30

Rata imobilizrilor 0,45 (45,9%) 0,39 (39,99%) - 0,06 (-6%)

Rata compozi iei tehnice 0.45 0.38 -0.07

Rata activelor curente(pondereamijloacelor circulante n totalul

activelor)corectat cu rataimobilozrilor

0,09 0,21 +0.12

Rata activelor circulante 0.54 0.6 +0.06

Rata activelor perfect lichide 0.15 0,29 +0.14

Rata imobizrilor ne arat c cota activelor pe termen lung este n descre tere nesimnificativ

de 6%,ns cota activelor pe termen lung nu este mai mare de 2/3 n totalul activelor ceea ce se

apreciaz pozitiv.

Rata activelor curente nregistreaz o cre tere de 12% n anul de gestiune,constituind

21%.Considerm nivelul dat unul mai eficient de ct cel ob inul n 2007.

Cre terea ponderii activelor circulante n 2008 n mare parte pe seama activelor perfect lichide

este un rezultat al cre terii venitului net i descre terii imobilizrilor,fiind o performan foarte

bun pe fonul scderii nesimnificative al compozi iei tehnice de 7%.

Analiza eficien ei utilizrii activelor

Capitolul IV

Analiza productivit ii muncii i utilizrii timpului de munc

n contextul rela iilor economiei de pia o aten ie deosebit trebuie s se acorde eficien ei

utilizrii factorilor de produc ie,deoarece att cantitatea,ct i calitatea lor influen eaz esen ial

asupra rezultatelor economico-financiare a ntreprinderii n urma activit ii

desf urate.Actualmente n Republica Moldova, majoritatea resurselor materiale utilizate n sfera

14


15/30

productiv sunt costisitoarea i numai resursele umane resursele umane contine s fie nejustificat

de ieftine.

For a de munc este unicul factor important care este capabil s produc valori noi.

Concomitent,acest factorjoac un rol determinant n dirijarea procesului de produc ie,este

creatorul i animatorul mijloacelor de produc ie.Folosirea ra ional a resurselor umane este rezultatul mbinrii justificate a aspectelor cantitative i calitative care presupun respectiv

utilizarea lor integral n procesul de produc ie.

Tabelul 6

Analiza general a productivit ii muncii

Indicatori Semne

conven ionale

Anul Abaterea(+,-) n % fa de anul

trecut2007 2008

A B 1 2 3=2-1 4=2/1x1001. Volumul

produc iei fabricate

VPF 19527,

020894,0

+1367 107,0

2.Nr.mediu alsalaria ilor

Ns

382 329-53

86,12

3.Numrulmediu almuncitorilor

Nm329 278

-5184,49

4.Pondereamuncitorilor ntotal salaria i

Pm86,12 84,49

-1,6398,1

5.Productivitatea medie anual aunui salariat,lei

Ws51117,8

63507,5+12389,7

124,23

6.Productivitatea medie anual aunuimuncitor,lei

Wm59352,5

75158,2+15805,7

126,63

Din tabelul-6 rezult c productivitatea medie anual a unui salariat sa mojorat cu 1238,97

lei,ceea ce constituie 4.23 % surplus relativ,iar productivitatea medie anual a unui muncitor

nregistreaz o cre tere absolut 15805,7 lei i 6.63% relativ.Din tabelul sus men ionat se

observ c ritmul de cre tere a volumului produc iei fabricate este mai mare de ct ritmul sporirii

personalului din activitatea de baz,inclusiv la categoria de muncitori,ceea ce arat modificarea

pozitiv n ceea ce prive te gestionarea personalului ntreprinderii.

15


16/30

Un compartiment semnificativ al analizei l constituie aprecierea gradului de stabilitate a

personalului ntreprinderii care se determin ca raport dintre numrul de salaria i care au activat

la ntreprindere n perioada 01.01.-31.12 a anului de gestine i nnumrul mediu scriptic al

salaria ilor la finele acestui an.

Stabilitatea i fluctua ia resurselor umane

Tabelul 7Indicator 2007 2008 2009 2008-

20072009-2008

Coeficientul circula iei de intrare 0.35 0,33 0,11 -0.02 -0.22Coeficientul circula iei la ie ire 0,45 0.48 0.42 0.03 0.06

Coeficientul circula iei totale 0.80.81

0.530.01

-0.28

Fluctua ia for ei de munc reprezint un fenomen anormal n activitatea unit ilor de

produc ie,deoarece este determinant de concedieri fr permisiunea conducerii sau ca urmare

nclcrii prevederilor contractului colectiv de munc.

Dac s analizm datele ob inute n tabelul de mai sus,atunci putem spune c circula ia

muncitorilor sub forma ie irilor n 2008 este n cre tere nesemnificativ fa de anul 2007,iar

circula ia la intrare n scdere.Acesta denot reducerea nesemnificativ a personalului

ntreprinderii n 2008 fa de anul precedent cu 53 de persoane.Aceste abateri nu au influen at

negativ asupra productivita ii muncii,ci din contra au majorato.Fluctua ia personalului n 2008 a

redus numrul de muncitor la un nivel mai eficient n ceea ce prive te contribu ia fiecrui

muncitor asupra rezultatelor activit ii ntreprinderii n 2008.Putem spune c cre terea

productivit ii muncii n 2008 a fost influen at n mare parte de nivelul fluctua iei n

ct,asigurarea i utilizarea for ei de munc n 2008 a fost una mai justificat de ct n 2007 i

oadat cu aceasta rezultatul din activitatea opera ional a sporit considerabil.

Balan a timpului de munc

Tabelul 8 Muncitori cu plata n acord(Om-zile)

IndicatoriAnul de gestiune

Pentru to i muncitorii Pentru un muncitor2008

2009Abaterea

Abaterea (+)

16


17/30

1.Fondul de timpcalendaristic 94962 71313 -23649

2.Zile de odihni srbtoare

20319 18424 -1895

3.Fondul de timpmaxim disponibilrd.1-rd.2

74643 52889 -21754

4.Apsen e de la lucru total Inclusiv:4.1concediianuale4.2 concediimedicale4.3 concedii cuacordul

conducerii (A)4.4 lipse

25957

5284

4487

224273

20818

6299

3070

116585

-5139

+1015

-1417

+941-1885.Fondul detimp utilizat(rd.3-rd.4)

4868632071

-16615

Conform datelor din tabel fondul total de timp efectiv utilizat pe parcursul anului 2009 s-a

mic orat cu 1 6615 om-zile. n acela i timp gradul de utilizare a fondului maxim disponibil sa

redus fa de nivelul anului trecut de la 65% la 60%.Fondul de timp neutilizat a sczut cu 5139

zile,dar ponderea lui n fondul de timp maxim disponibil(25957/74643x100) este 34.7% n 2008

ce este mai pu in cu 4.6 % de ct ponderea timpului neutilizat din 2009.Pe fonul scderii timpului

de munc maxim disponibil cu 21754 zile, situaia de fa nu poate fi justificat ca una pozitiv,

deoarece numai concediile anuale au provocat o reducere a produselor fabricate n valoare de

464.45 mii lei,iar concediile cu acordul conducerii (A) 430.59 mii lei.

Asigurarea ntreprinderii cu personal pe categorii n dinamic

Tabelul 9

Categorii de personal Anul 20082009

Abaterea absolut

A

17


18/30

1Nr.mediu scriptic alsalaria ilor total inclusiv: 309

256-53

1.1personal din activitatea debaz,din care:

300 248 -52

1.1.1 muncitori 253 204 -491.1.2 Conductori i speciali ti

47 44 -3

1.2personal din activitateasecundar

9 8 -1

Din tabelul de mai sus se observ c la ntreprinderea S.A.Atima n anul 2009 exist tendin

de mic orare a efectivului de personl fa de anul precedent,att n total,ct i pe fiecare categorie

de activitate n parte.n a a mod numrul mediu scriptic al salaria ilor n total pe ntreprindere s-a

redus fa de anul precedent cu 53 de persoane,inclusiv personalul din activitatea de baz cu cu

52 de persoane.

Aprecierea asigurrii relative a ntreprinderii cu muncitori

Tabelul 9.1

Indicator PersoaneA 1

1.Numrul mediu scriptic al muncitorilor 204

2.ndeplinirea programului de produc ie n baza volumului produc iei fabricate (n %)

73.2

3.Nr.mediu scriptic al muncitorilor recalculat innd cont de ndeplinirea programului de produc ie [(rd.1 x rd.2) : 100]

149

4.abaterea relativ a muncitorilor(rd.1-rd.3) +55

Analiznd rezultatele ob inute, observm c abaterea absolut din tabelul-9 la categoria

muncitori este cu semnul( - )iar abaterea relativ din tabelul-10 este cu (+) aceeast situaie nu

poate fi apreciat ca una justificat,deoarece concordana dintre necesitatea ntreprinderii n

muncitori i volumul produciei obinute a influenat negativ asupra ndeplinirii volumului de

producie planificat. n general productivitatea medie anual a unui salariat n 2009 constituie

41953,9 mii lei ceea ce este cu 25664,5 mii lei mai puin de ct productivitatea medie n

2008(67618,4 41953,9).Ritmul productivit ii medii este n descre tere ct si a numarului de

salaria i .De i numarul de salaria i a sczut n jur de 50 de persoane ,volumul produc iei fabricate

a zczut aproape cu 50 %.

18


19/30


20/30

24285180/26579951 = 0,91

i pentru anul 2008 :

24275279/31544955 = 0,76

Se consider optimal coeficientul autonomiei financiare dac e mai mare de ct 0,5.Deci

comparnd acest coeficient din anul 2007 cu cel ob inut n 2008 putem observa mic orarea lui cu 0,14 unit i zecimale ceea ce a fost influn at n mare parte de faptul c ntreprinderea

S.A.Artima a contractat un credit bancar n valoare de 5600000 lei.Cu toate acestea

ntreprinderea i men ine indepenen a financiar n propor ii optimale.Considerm coeficientul

autonomiei ob inut n 2008 unul mai eficient fa de anul precedent.

Analiza structural a datoriilor .

Datoriile Artima la sfr itul perioadei de gestiune constituie 7269676 lei dintre care datoriile pe

termen lung au cota 0%,de datoriile n 2008 sunt formate exlusiv din datorii pe termen scurtdintre care ponderea cea mai mare i revine datoriilor financiare(77.9%).n anul trecut datoriile

pe termen lung au constituit 721824 lei din care datoriile privind impozitul pe venit 582 300 lei

i alte datorii calculate 139 524 lei.observm ca n anul de gestiune datoriile pe termen lung

lipsesc ceea ce este pozitiv.La fel observm c s-au redus datoriile privind facturile comerciale

cu 159079 lei(736 587 577 508).Datoriile pe termen scurt calculate constituie n anul 2008

1020417 lei ,cu 761863 lei mai mult fa de anul precedent.Modificri n structura datoriilor

calculate observm la compartimentul datoriilor fa de personal cu o cre tere absolut de

166363 lei(685179-518816) fa de anul precedent i la datoriile privind asigurrile avem o

cre tere de 87416 lei. n general datoriile n totalul lor au o cre tere esen ial pe baza datoriilor

financiare i anume a creditelor bancare n valoare de 5600000 lei care,practic nu au existat n

anul precedent.

Capitolul VI

Resursele i rezultatele financiare,modul formrii i repartizrii lor

5.1 Analiza capitalui propriu.

Din raportul privind fluxul capitalului propriu putem observa ca la finele anului de gestiune

curente capitalul propriu al ntreprinderii S.A. Artima constituie 24275279 lei i este cu 9901 lei

20


21/30


22/30


23/30

5.3Analiza structurii costului produc iei

Tabelul.11

Denumirea elementelorde consumuri

Anul 2008 Anul precedent Abaterea

Suma% Suma %

Suma%

A 1 2 3 4 5= 1-3 6=2-41.Consumuri de materiale1.1.Consumuri i cheltuieli aferente

serviciilor prestate de ter i1.2.Alte consumuri

54868972864962

2077113

22.911.9

8.6

39036742669668

2142413

19.613.46

10.8

1583223195294

-65300

3.3-1.5

-2.2

2.Consumuri privindretribuirea muncii

9968783 41.7 8389747 42.3 1579036 -0.6

3.Consumuri indirectede :3.1produc ie,inclusiv :

pentru asigurrile socialei medicale

3.2 uzura activelor petermen lung

3500389

2691571

808818

14.6

11.2

3.3

2723793

2286088

437705

13.7

11.5

2.2

776596

405483

371113

0.9

-0.3

1.1

4.Costul produc iei-total(consumuri i cheltuieli)(rd.1+rd.2+rd.3)

23898144 100 19829295 100 4068849 X

Tabelul-11 ne arat c ponderea ce mai mare de consumuri i revine consumurilor de

materiale.n genere consumurile din anul 2008 au o cre tere absolut fa de anul 2009 cu

4068849 lei.La fel observm c consumurile aferente serviciilor prestate de ter i rmn a fi destul de costisitoare de i s-au redus cu 65300lei.

5.4.Analiza activit ii opera ionale

Tabelul.12

Indicator Anul curent2008

Anul precedent2007

Ratacreteriifa deanul

precedent

AbatereaSuma

2-4

Abaterea%3-5

23


24/30

1 2 3 4 5 6 7 8% %

Total venital activitiioperaionale,

inclusiv din:

2426855

4

100% 2096654

7

100% 1,5 3302007 X

Produsedemarochinrie

2241703

5

92,37

%

1943589

4

92,6

%

1,1 2981141 -0.23%

Mrfuri ialtemateriale

1166014 4,8% 1206900 5,7% 0,9 -40886 -0,9%

Servicii alecantinei

685505 2,8% 323753 1,5% 2,1 361752 1,3%

Arenda

curent

537291 2.2% 253339 1,2% 283952 1.0

Din tabelul de mai sus putem observa c venitul total din vnzri are o tendin de cretere

absolut de 3302007 lei ceea este foarte bine.Ponderea cea mai mare n totalul venitului o deine

venitul obinut din comercealizare produselor de marochinrie 92,6%.Ponderea produselor de

marochinrie are o scdere nesemnificativ de 0,2% fa de anul trecut,ns n sum absolut are

o cretere de 2981141 lei fa de anul precedent ceea ce se apreciaz pozitiv.

Activitatea financiar

Tabelul.13

Indicatori Perioada de

gestiune

Perioada precedent Abaterea(+,-)

Venituri toatal 4232735 1153224 3079511

Diferen e de curs

valutar

4232735 11532243079511

Cheltuieli din

activiateta

financiar- total

45230821317465 3205617

Privind difern a

de curs valutar

4523082 13174653205617

Venitul din activitatea financiar este format exclusiv din venitul ob inut privind diferen ele de curs valutar si au o cre tere absolut de 3079511 lei (4232735-1153224) fa de anul precedent.

24


25/30

Cheltuielile activit ii financiare au acela i mod de formare adic,din difern a de curs valutar i

la fel ca i veniturile sunt n cre tere,de 3205617 lei.Din tabelul de mai este evident ca

cheltuielile activit ii financiare n 2008 au un ritm de cre tere mai mare de ct veniturile

activit ii financiare ceea ce a provocat pierderi de 290347 lei.Trebuie men ionat faptul c toate

cheltuielile i veniturile a activit ii financiare sunt generate din diferen a de curs,dat fiind faptul c peste 90% produc iei fabricate este destinat exportului,pierderile date au avut un caracter

inprevizibil i au fost inevitabile.

Activitatea de investi ii

Tabelul.14

Indicatori Anul degestiune

Perioadaprecedent Abaterea(+,-)

Venituri total,inclusiv: 73093 2848183 -2775090

Din ie irea activelor materiale pe termen lung

24317 2672917 -2648600

Dobnzi 48776 92621 -43845

Ie irea activelor financiare pe termen lung 50000Ecartul de reevaluare a activelor pe

termen lung ie ite

20881

Alte venituri 11764

Cheltuieli din activitatea deinvesti ii-Total

233 59742 -59509

Din tabelul de mai sus putem observa c venitul din activitatea de investi ii s-a redus cu

2775090 lei fa de anul precedent.n perioada precedent ponderea cea mai mare a veniturilor

din activitatea de investi ii a fost n baza ie irii activelor materiale pe termen lung,iar n anul

2008 venitul din dobnzi.Cheltuielile n anul trecut al activit ii de investi ii sunt de 59509 lei,iar

n 2007 doar 233 lei.

25


26/30

5.5Rezultatele financiare i analiza lor

Tabelul.14

Nr Indicatori Anul precedent Anul degestiune(2008)

Abaterea

1. Venit din vnzri 20966547 24268554 +3302007

2. Costul vnzrilor 13449338 16474109 +30247713. Profit brut(1-2) 7517209 7794445 +277236

4. Alte venituri opra ionale 340748 725947 +3851995. Cheltuieli comerciale 359036 247706 -1113306. Cheltuieli generale i

administrative5538351 5522398 -15953

7. Alte cheltuieli opera ionale 880619 1415362 +5347438. Rezultat din activitatea

opera ional(profit)(3+4-5+6+7)

1079951 1334926 +254975

9. Rezultat din activitatea deinvesti ii

2788441 72860 -2715581

10. Rezultat din avtivitateafinanciar

-164241 -290347 -126106

11. Rezultat din activitateaeconomico-financiar(8+9+10)

3704151 1117439 -2586712

12. Rezultat excep ional

13. profit pn la impozitare 3704151 1117439 -2586712

14. Cheltuieli privind impozitul pe

venit

613730 -461198

15. Profitul net 3090421 1578637 -1511784

Se cunoa te c venitul din vnzri este principala surs de finan are din activitatea

ntreprinderii,iar cheltuielile opera ionale sunt caategoriile de cheltuieli care cel mai mult

influen eazasupra diminurii profitului net.Deaceea ntreprinderea trebuie s tind spre

micsorarea cheltuielilor opera ionale i majorarea venitului.

Din tabelul de mai sus observm o tendin de scdere a profitului net n anul 2008 de la

3090421 la 1578637.Aceast scdere a fost influen at n primul rnd de diminuarea rezultatului

la categoria de investi ii cu 2715581 lei(2788441 72860) i a rezultatului din activitatea

financiar cu126196 (290347 164241).Rezultate pozitive se observ n urma activit ii

opera ionale,cu cre tere absolut fa de anul trecut cu 254975

26


27/30


28/30

2.Rentabilitatea produc iei

3.Rentabilitatea investi iilor

n genere rentabilitatea de pinde de urmtorii factori :

Mic orarea cheltuielilor

Sporirea calit ii

mbunt irea folosirii mijloacelor fixe

Perfec ionarea organizrii i dirijrii produc iei

Componen a activelor

Mic orarea pirderilor

Perfec ionarea managmentului produc iei

Perfec ionarea managmentului financiar

Pentru analiza acestor indicator se ntocme te urmtorul table

Tabelul.18

Indicatori Anul precedent Anul de

gestiune 2008

Abaterea Valoarea

optimalRentabilitatea produc ieiRentabilitatea economica activelor

13.9 3.5 1 - 10

Rentabilitatea financiar 0.12 0.06

Rentabilitatea produsuluiRentabilitatea produc iei comercializte

0.08 0.081

Rentabilitatea vnzrilor 35.8 32.1 25 50

Datele din tabelul -18 arat c rentabilitatea economic a activelor a sczut cu aproape 10%

fa de anul trecut.Abaterea dat a fost influn at n primul rnd de ie irea activelor pe termen

lung n 2007 n valoare de 2672917 lei astfel mic ornd componen a actvelor totale.Dar

indicatorul de rentabilitate a activelor ob inul n 2008 este unul mai eficient fiindc se ncadreaz

n intervalul optim de la 1 pn la 10.Acesta vorbe te de faptul c n 2008 ntreprinderea

ArtimaS.A dispune de o structur mai eficient a activelor i efortul pentru o b inerea profitului

global a fost n 2008 mai bine argumentat din perspectiva gestionrii activelor.

Dac s analizm rentabilitatea financiar ob inut de ntreprindere,atunci abaterea negativ

fa de anul trecut este determinat n primul rnd de mic orarea profituluii net,n timp ce

28


29/30

capitalul propriu a rmas practic la acela i nivel ceea ce vorbe te de faptul c la o unitate de

capital propriu existent sau folosit de ntreprindere i revine mult mai pu in de ct n anul trecut.

La rentabilitatea produc iei comercializate observm o cre tere nesemnificativ de la 0,08 la

0,081 ceea ce vorbe te de faptul c costul produc iei n raport cu profitul de la activitatea

opera ional este mai efiicient de ct cel din anul trecut,de i el a avut o cre tere cosdiderabil fa de anul trecut el a fost argumentat prin cre terea profitului opera ional.

Rentabilitatea vnzrilor nregistreaz o reducere fa de anul precedent dar se ncadreaz n

intervalul optim de la 25 pn la 50.

n general ntreprinderea a ob inut o scdere la nivelul profitului net,ns aceasta dup cum am

oservat mai sus a fost pe seama comercializrii unor active pe termen lung.Rezultatul opera ional

ob inul n 2008 este de fapt cel care relev statea activit ii ntreprinderii i se consider fa a

ntreprinderii.Dup cum am vzut rezultatul opera ional o inut n 2008 este unul bun,rmne doar ca ntreprinderea Artima S.A s-l majoreze n viitor.

Concluzie

n prezentul raport au fost au fost examina i indicatorii principali ai activit ii ntrprinderii

Artima S.A n domeniul gestiunii economico-financiare.Raportul este efectuat n scopul

familiarizrii cu direc iile de baz a activit ii Artima S.A i pe baza acesteia de a nbina

29


30/30

cuno tin ele academice ob inute cu cele practice,dar i adncirea lor pentru a ob inere unor

abilit i analitice n domeniul managmentului financiar.

Deci n urma sdudierii bilan ului contabil (anexa 3) i a raportului financiar putem spune c

ntreprinderea Artima S.A este una cu gen de activitate productiv.Vnzarea produselor pe pia a

extern ocup peste 90%.n urma studierii activelor putem spune c ntreprinderea dispune de utilaj cu uzura de peste

60%,dar ntreprinderea ntreprinde masuri reale pentru renoirea mijloacelor fixe,ceea ce am

putut concluziona din faptul c coeficientul de renoire este mai mare de ct cel de ie ire a

mijloacelor fixe.

Studierea att de amnun it a mijloacelor fixe a fost efectuat din cauz c:pentru o

ntreprindere din sfera productiv utilizarea corect i eficient a mijloacelor fixe joac un rol de

baz i n mare parte deteremin rezultatele i productivitatea ntreprinderii. La fel a fost analizat eficien a utilizrii timpului de munc i productivitatea muncii n

dinamic pentru anii 2008-2009.Din analiza la acest capitol putem spune c i-a mic orat

considerabil efectivul de muncitori ct i a salaria ilor,fapt ce a dus la rezultate nefavorabile la

general putem spune c cu fiecare mic orarea a numrului muncitorilor cu 50 persoane a dus la

scderea cu 25664,5 mii lei a productivit ii muncii.Faptul dat a influen at negativ asupra

activit ii ntreprinderii.Pentru redresarea situa iei ntreprinderea trebuie s ntreprind msuri

pentru asigurarea cu resurse umane necesare la nivel cantitativ i mai ales calitativ.

La analiza rezultatelor din activitatea economico-financiar a fost utizat raportul financiar

anexat la bilan ul contabil pentru anii 2008,2007.Analiznd acest compartiment s-a costat o

reducere n dinamic a profitului net cu men ionarea cauzelor respective,rezultatului opera ional

acordnduse o aten ie mai mare i anume:volumul vnzrilor din activitatea opera ional este n

cre tere considerabil fa de anul 2008 cu 3302007 lei i poderea ce mai mare o ocup venitul

de la comercializarea produselor de marochinrie 97.37% .

Raportul se nchee cu analiza renatabilit ii unde au fost nregistrate rezultate bune n general.

n urma studiului a fost utilizat literatura de specialitate i mai multe surse de informa ii care

sunt anexate la raport.

30969651-raport-de-pactică-la-intreprinderea-„artima”-analiza-economico-financiară (1)

Documents