probleme stagiu anul i sem i_1_26
TRANSCRIPT
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 1/26
Sta.gin co)ectiv ann) I semestrn) I 2011
CONT ABILIT ATE
1. Se constituie SC "FELIX" SA cu un capital de 2.000 lei, divizat in 40 aetiuni, eu 50 lei
nominalul.
Aporturile actionarilor sunt:
- in natura-un utilaj 1.600 lei
- in contul curent 400 lei
Aportul in natura este eliberat imediat la eonstituire, iar aportul in numerar este eliberat
3/4 la subscriptie, iar 1/4 ulterior.
Cheltuielile de constituire sunt de 60 lei si se aehita prin banea.
Rezolvare:
a) subsrierea integrala a capitalului
456 1011 2.000 lei
"Decontari cu actionarii/asociatii
privind capitalul"
"Capital subseris nevarsat "
b) inregistrarea varsarii aporturilor:
'Y o 456 1.900 lei
"Decontari cu actionarii/asociatii
privind eapitalul"
2131 1.600 lei
"Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lueru) "'
5121 300 lei
"Conturi la banci In lei"
(400x75%=300 lei)
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 2/26
c) inregistrarea capitalului varsat:
1011 1012 1.900 lei
Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
d)inregistrarea varsarii ulterioare a capitalului in numerar Y .!
5121 456 100 lei
Conturi 1abanci In lei "Decontari cu aetionarii/asociatiiprivind capitalul"
e) inregistrarea cheltuielilor de constituire:
201 5121 60 lei
"Cheltuieli de constituire .. "Conturi la banci In lei"
2. Se constituie 0 societate in nume colectiv formata din doi membri ai unei familii: Ion si
Lucia Pintea, fiecare aduce ca aport valori, astfel:
Ion Pintea aporteaza:
- un autoturism 8.000 lei
- 0baraca 6.000 lei
- materii prime 4.000 lei
Lucia Pintea aporteaza:
- numerar depus la banca 2.000 lei
Cheltuieli de constituire 7 lei, TVA 19%.
2
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 3/26
Rezolvare:
a) subsrierea integrala a capitalului:
456
"Decontari ell actionarii/asociatii
privind capitalul"
b) inregistrarea capitalului varsat:
2133
"Mijloace de transport"
214
"Mohilier, aparatura birotica, echipamente
de protectie a valorilor
umanesi materiale ;; i alte active corporals"
301
"Materii prime"
c) Inregistrarea cheltuielilor de constituire:
201
"Cheltuieli de constituire "
4426
"TV A deductibila"
1011
"Capital subscris nevarsat"
Analitic: Lucia Pin tea
Analitic: Ion Pin tea
456
"Decontari cu actionarii/asociatii
privind capitalul"
404 (5121;5311) I
"Fumizori de imobilizari "
20.000 lei
2.000 lei
18.000 lei
20.000 lei
8.000 lei
6.000 lei
4.000 lei
8.331ei
7 lei
1.33 lei
3
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 4/26
3. SC "ALFA" SA dispune de un capital social de 10.000 lei si rezerve accumulate de
500 lei. Adunarea generala a actionarilor hotaraste marirea capitalului social pe calea
emiterii unei serii de actiuni de 5.000 lei, valoarea nominala a unei actiuni este de 100 lei,
deci se emit 50 actiuni, In anuntul de subscriptie la curnpararea noii serii de actiuni se va
specifica valoarea nominala a actiunii de 100 lei si valoarea primei de emisiune de 5
lei/actiune, astfel:
- valoarea nominata a unei actiuni emise:
50 actiuni x 100 lei/actiune = 5.000 lei
- prima de emisiune 50 actiuni x 5 lei/actiune = 250 lei
TOTAL 5.250 lei
Rezolvare:
a).-sold creditor 1012: 10.000 lei
-sold creditor 106: 500 lei
b) subscrierea capitalului social:
456 1011 5.000 lei
"Decontari cu actionarii/asociatii
privind capitalul"
c) varsarea capitalului social:
" Capital subscris nevarsat"
5121 % 5.250 lei
"Conturi la banci In lei"
456 5.000 lei
"Decontari ell actionarii/asociatii
privind capitalul"
4
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 5/26
1041 250 lei
"Prime de emisiune "
4. SC DORIS SA prin Consiliul de administratie hotaraste restructurarea activitatii sale
pentru un produs ce se executa in alta localitate, S-a luat hotararea vanzarii cladirii la un
pret negociat de 85.000 lei, iar valoarea contabila a cladirii este de 80.000 lei. S-au achitat
plati compensatorii celor afectati de restructurare in suma de 70.000 lei. Se constituie un
provizion pentru restructurare de 90.000 lei, reprezentand costuri cu personalul afectat de
restructurare.
Rezolvare:
a).vanzarea dadirii:
461 105.400 lei
"Debitori diversi"
7583 85.000 lei
" Venituri din vanzarea activelor
si alte operatii de capital"
4427
"TVA colectata"
20.400 lei
art. 141 alin, (2) lit. f Cod Fiscal
-livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite,
precum si a oricaror altor terenuri, Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de
constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul
prezentului articol, se definesc urmatoarele:
5
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 6/26
I. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot
executa constructii, conform Iegislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta Inseamna livrarea
efectuatii eel tarziu pfma la data de 31 decembrie a anului urrnator anului primei ocupari
ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, In urrna transformarii;
4.0
constructie noua cuprinde~i
orice constructie transformata astfel 'incatstructura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, In absenta acestor modificiiri,
dad costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de
piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
b) seoaterea din funetiune:
6583 2112 80.000 lei
"Cheltuieli privind activele cedate
si alte operatii de capital"
"Amenajari de terenuri"
N.B. Se pune intrebarea daea cladirea era amortizata integral sau nu.
c). constituirea provizionului pentru restrueturare:
6812 1514 90.000 lei
"Cheltuieli de exploatare "Provizioane pentru restructurare"
privind provizioanele"
6
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 7/26
OMFP 3055/2009
224.-
(1) Provizioanele pentru restructurare se pot constitui in urmatoarele
situatii:
a) vanzarea sau 'incetarea activitatii unei parti a afacerii;
b) 'inchiderea unor sedii ale entitatii;
c) modificari in structura conducerii, de exemplu, eliminarea unui nivel de conducere;
d) reorganizari fundamentale care au un efect semnificativ in naturasi scopul activitatilor
entitatii.
(2) In cazul in care restructurarea este la nivelul grupului, provizionul pentru restructurare
se recunoaste atat in situatiile financiare anuale individuale ale entitatii din grup afectate
de restructurare , cat~i In cele consolidate.
(3) Provizioanele de restructurare, In cazul unei obligatii legale, se constituie cu
respectarea conditiilor generale de recunoastere a provizioanelor si a prevederilor legale.
(4) 0 entitate are 0 obligatie implicita care determina constituirea unui
provizion pentru restructurare atunci cand sunt indeplinite conditiile generale
de recunoastere a provizioanelorsi entitatea:
a) dispune de un plan oficial detaliat pentru restructurare, care s a stipuleze eel putin:
-activitatea sau partea de activitate la care se refera;
-principalele locatii afectate de planul de restructurare;
-numarul aproximativ de angajati care vor primi compensatii pentru incetarea activitatii,
distributia si posturile acestora;
-cheltuielile implicate
-data de 1a care se va imp1ementa planul de restructurare
7
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 8/26
b) a provo cat celor afectati 0 asteptare di va realiza restructurarea prin inceperea
implementarii acelui plan sau prin anuntarea principalelor sale caracteristici celor afectati
de acesta,
in cazul in care 0 entitate incepe un plan de restructurare sau anunta
principalele sale caracteristici celor afectati numar dupa data bilantului, daca
restructurarea este semnificativa s neprezentarea ar putea influenta deciziile
economice ale utilizatorilor luate pe baza situatiilor financiare, este necesara
prezentarea de informatii In acest sens.
(5) Un provizion aferent restructurarii va include numai costurile directe generate de
restructurare.si anume cele care:
- sunt generate in mod necesar de procesul de restructurare.si
- nu sunt legate de desfasurarea continua a activitatii entitatii.
Un provizion pentru restructurare nu trebuie s a includii costuri precum cele legate de:
- recalificarea sau mutarea personalului permanent;
- marketing; sau
- investitiile In noi sistemesi retele de distributie.
Aceste cheltuieli referitoare la administrarea viitoare a activitatii nu reprezinta datorii de
restructurare la data bilantului.
Un provizion va fi recunoscut numai in momentul in care:
- 0 entitate are 0 obligatie curenta generata de un eveniment anterior;
- este probabiJ ca 0 iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva;
S1
- poate fi realizata 0 estimare credibila a valorii obligatiei,
Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
o obligatie curenta este 0 obligatie legala san implicita.
In intelesul acestor reglementari:
a) 0obligatie legala este obligatia care rezulta:
- dintr-un contract (in mod explicit sau implicit);
- din legislatie; sau
- din alt efect al legii;
8
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 9/26
b) 0 obligatie implicita (de exemplu, obligatia prin care 0 entitate se angajeaza sa
efectueze plati compensatorii personalului disponibilizat) este obligatia care rezulta din
actiunile unei entitati in cazul in care:
- prin stabilirea unei practici antericare, prin politica sensa a firmei sau dintr-o
declaratie suficient de specifica, entitatea a indicat partenerilor sai ca isi asuma anumite
responsabilitati; si
- ca rezultat, entitatea a indus partenerilor ideea ca isi va onora acele responsabilitati.
d). Inregistrarea cheltuielilor:
6588
.Alte cheltuieli de exploatare"
4281 70.000 lei
.Alte datorii in legatura cu personalul"
e). Anularea provizionului Ia data inregistrarii cheltuielilor:
1514 7812 90.000 lei
"Provizioane pentru restructurare" .Venituri din provizioane"
g). Efectuarea platilor compensatorii:
4281
.Alte datorii in legatura eu personalul"
5121 70.000 lei
"Conturi la band in lei"
5. SC SELINA SA isi adjudeca prin licitatie si incaseaza efectiv prin banca 0 subventie
pentru investitii in valoare de 25.000 lei, cu care achizitioneaza un brevet Ia un pret
negociat de 25.000 lei, TVA 19% care urrneaza sa tie amortiz at liniar in 5 ani.
9
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 10/26
Rezolvare:
a). Incasarea subventiei pentru investitii:
5121 4751 25.000 lei
"Conturi la banei in lei" " Subventii guvemamentale
pentru investitii"
b).achizitia brevetului:
404 31.000 lei
"Furnizori de imobilizari"
205 25.000 lei
"Concesiuni, brevete, licente
.marci comerciale,
drepturi ;; i active similare"
4426 6.000 lei
"TV A deductibila"
c).inregistrarea amortizarii annale:
6811 2805 5.000 lei
"Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor"
"Amortizarea concesiunilor,
brevetelor, licentelor,
marcilor comerciale,
drepturilor ?i activelor similare "
d). inregistrarea veniturilor din subventii la nivelul eheltuielii eu amortizarea:
4751
"Subventii guvernamentale
Pentruinvestitii "
7584
"Venituri din subventii
pentru investitii"
5.000 lei
10
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 11/26
Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala
conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau achizitioneze active
imobilizate,
Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.
Subventiile se recunosc, pe 0 baza sistematica, drept venituri ale perioadelor
corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le
compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au
fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente,
Subventiile nu trebuie inregistrate direct in conturile de capital si rezerve.
Subventiile pentru active, inclusiv subventiile nernonetare la valoarea justa, se
inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit
amanat (contul 475 "Subventii pentru investitii"). Venitul amanat se inregistreaza in
contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amartizarea sau la
casarea or; cedarea activelor: (punct 235-237 din Reglemantarile cantabile aprobate
prin OMPF 305512009)
6. La SC STIMIN SA se scoate din folosinta 0 cladire in valoare de 14000 lei, amortizata
in valoare de 3500 lei, care a fost distrusa de un cutremur,
Rezolvare:
aj.Scnaterea din folosinta a dadirii:
'Y o 212 14.000 lei
"Constructii"
2812
"Amortizarea constructiilor"
3500 lei
671
"Cheltuieli privind calamitatile
si alte evenimente extraordinare"
10.500 lei
1 L
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 12/26
7. La SC "INTEGRAL" SRL se receptioneza materii prime sosite fara factum, in valoare
de 1.000 lei, TVA 19%.
La sosirea facturii se constata ca valoarea facturata este de 1.200 lei, tva 19%.
Inregistrari in contabilitate dupa doua variante:
A - varianta cu stornarea;
2 B - varianta cu inregistrarea diferentelor,
Rezolvare varianta A:
a).receptia materiilor prime sosite fara factura:
'Y o 408
"Furnizori - facturi nesosite"
301
"Materii prime"
4428
"Tva neexigibila"
b).inregistrarea facturii primite de la furnizor:
'Y o 401
"Furnizori"
301
"Materii prime"
4426
"Tva deductibila"
c).Stornarea inregistrarii initiale:
'Y o 408
"Furnizori - facturi nesosite"
301
"Materii prime"
4428
"Tva neexigibila"
1.240 lei
1.000 lei
240 lei
1.488 lei
1.200 lei
288 lei
L .240 le i
1.000 lei
240 lei
12
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 13/26
Rezolvare varianta B:
a).Inregistrarea facturii:
408
"Furnizori - facturi nesosite"
401
"Furnizori"
1240 lei
b).inregistrarea tva dedeuctibila:
4426
"Tva deductibila"
4428
"Tva neexigibila"
240 lei
c).inregistrarea diferentelor de pret:
'Y o 401 248 lei
"Furnizori"
308
"Diferente de pre] la materii prime
si materiale"
200 lei
4426
"Tva deductibila"
48 lei
3
8. SC "ORADINUM" SA primeste conform facturii nr.2200, 5.000 m stofa de import a L
USD/m, curs valutar 2,7 leilUSD taxe vamale L0%, accize 20%, TVA 19%, care se
elibereaza in consum.
Rezolvare:
Potrivit art. 131 din Codul fiscal, reprezinta import de bunuri prima intrare a bunurilor in
spatiul comunitar, iar locul importului de bunuri este locul un de se efectueaza
formalitatile de pun ere in libera circulatie ( vamuirea bunurilor ).
13
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 14/26
In esenta, valoarea in vama reprezinta suma tuturor eosturilor in legatura eu achizitia,
fiind eompusa eu suma pretului extern, a valorii transportului, cheltuieli eu manipulare -
transbordare, eventuale cheltuieli de asigurare externa. Toata aceasta struetura de costuri
reprezinta valoarea in vama pentru care se vor achita obligatiile vamale (eomision vamal,
taxe vamale, accize),
Baza de determinare a TVA este valoarea in vama plus celelalte obligatii descrise anterior
(se apliea in caseada).
a).ioregistrarea facturii or. 2200 :
301
"Materii prime"
% 17.550 lei
401
"Furnizori"
13.500 lei
446 taxe vamale
"Alte irnpozite, taxe
si varsaminte asimilate"
1.350 lei
446 accize
"Alte impozite, taxe
si varsaminte asimilate"
2.700 lei
b).plata Tva-nlui:
Ivarianta:
4426 5121 4.212 lei
"Tva deductibila" "Conturi la banei in lei"
ll-a varianta:
446 5121 4.212 lei
"Alte impozite, taxe
si varsaminte asimilate"
"Conturi la banci in lei"
4426 446 4.212 lei
"Tva deductibila" "Alte irnpozite, taxe
si varsaminte asimilate"
14
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 15/26
c). darea in consum a materiilor prime:
601 301 17. 550 lei
"Cheltuieli cu materiile prime" "Materii prime"
9. SC "GAMA" SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 19%, pe
care le trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la
reparare obiectele de inventar si se elibereaza in folosinta,
Rezolvare:
a).achizitia obiectelor de inventar:
'Y o 401 1.666 lei
"Furnizori"
303 1.400 lei
"Materiale de natura obiectelor de inventar"
4426 266 lei
"Tva deductibila"
b).Trimitrea catre terti pentru repararea ob de inventar:
351 303 1.400 lei
"Materii ! ? i materiale aflate la terti " "Materiale de natura
obiectelor de inventar"
15
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 16/26
c).Inregistrarea facturii de manopera:
'Y o 401 238 lei
"Furnizori"
303 200 lei
"Materiale de natura
obiectelor de inventar"
4426 38 lei
"Tvadeductibila"
d).achitarea facturii de manopera:
401 5121 238 lei
"Furnizori" "Conturi la banci in lei"
e). Se aduc de la reparare obiectele de inventar :
303 351 1.400 lei
"Materiale de natura
obiectelor de inventar"
"Materii ~i materiale aflate la terti "
Q.Eliberarea din folosinta a obiectelor de inventar:
603
"Cheltuieli privind materialele
de natura obiectelor de inventar"
303 1.600 lei
"Materiale de natura
obiectelor de inventar"
10. SC VULTURUL NEGRU SA se aprovizioneaza pe baza facturii nr.35596 cu
confectii fernei, de la SC MONDlALA Satu Mare.
16
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 17/26
Marfa sosita prin CFR este in valoare de 2.200 lei, TVA 19%, cheltuieli cuvenite CFR-
ului 100 lei, TVA 19%.
La receptie se constata ca un lot de bluze femei au vicii ascunse, valoarea acestui lot fiind
de 550 lei.
Se formeaza 0 conusie de receptie, care anunta furnizorul, Jar lotul respectiv se
receptioneaza si ramane in custodie.
Rezolvare:
a). reeeptia marfii:
'Y o 401 2.852 lei
"Furnizori"
371 2.300 lei
"Marfuri"
4426 552 lei
"Tvadeductibila'
b).Stornarea valorii de 550 lei:
'Y o 401 682 lei
"Furnizori"
371 550 lei
"Marfuri'
4426 132 lei
"Tvadeductibila"
e).inregistrarea eustodiei marfurilor eu vicii ascunse:
550lei 8033 =
"Valori materiale primite "inpastrare san custodie"
17
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 18/26
1. SC DIAMANT SRL primeste spre vanzare in consignatie marfuri evaluate la 500 lei,
comision 20% si TVA 19%. Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate in conditiile in
care:
deponentul este persoana fizica
2 deponentul este persoana juridical (societate cornerciala).
3
Rezolvare:
A. Varianta I: deponentul este persoana fizica
a).primirea marfurilor in consignatie:
500 lei 8039
"Alte valori In afara bilantului"
b).vanzarea marfurilor in regim de consignatie:
5311
"Casa in lei"
'Y o
707
624 lei
600 lei
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 24 lei
"Tva colectata"
c).incarcarea gestiunii de marfuri:
371
"Marfuri"
% 624 lei
462
"Creditori diversi"
500 lei
378
"Diferente de pre] la marfuri"
100 lei
4428
"Tva neexigibila"
24 lei
18
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 19/26
d).descarcarea gestlunii:
'Y o 371
"Marfuri"
624 lei
607
"Cheltuieli privind marfurile"
378
"Diferente de pret la miirfuri"
500 lei
100 lei
4428
"Tva neexigibila"
24 lei
ej.plata deponentului :
462 5311 500 lei
"Creditori diversi" "Casa in lei"
1). descarcarea contului de ordine si evidenta:
8039 500 lei
"Alte valori in afara bilantului"
B. Varianta II : deponentu[ estepersoana juridica (wcietate comercialal.
a).primirea marfurilor in consignatie:
500 lei 8039
"Alte valori in afara bilantului"
b).vanzarea marfurilor in regim de consignatie:
5311
"Casa in lei"
744 lei
707 600 lei
" Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 144 lei
"Tva colectata"
19
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 20/26
c).incarcarea gestiunii de marfuri:
371
"Marfuri"
462
"Creditori diversi"
378
"Diferente de pre] la marfuri"
4428
"Tva neexigibila"
d).descarcarea gestiunii:
'Y o 371
"Marfuri"
607
"Cheltuieli privind marfurile"
378
"Diferente de pre] la marfuri"
4428"Tva neexigibila"
744 lei
500 lei
100 lei
144 lei
744 lei
500 lei
100 lei
144 lei
e).primirea facturii deponentului pentrusuma de 120 lei reprezentand
TVA(persoana juridical inregistrata in scopuri de TVA):
4426 462
"Tva colectata" "Creditori diversi"
f).plata deponentului :
462 5311
"Creditori diversi" "Cas a in lei"
120 lei
620 lei
20
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 21/26
g. descarcarea contului de ordine si evidenta:
8039 500 lei
"Alte valori in afara bilantului"
In contabilitatea deponentului persoana juridica:
a). trimlterea marfurilor spre vanzare in consignatie:
357
"Marfuri aflate la terti"
500 lei
371
"Marfuri"
400 lei
378
"Diferente de pre] la marfuri"
100 lei
Am considerat costul de achizitie 400 lei.
b). emiterea facturii catre consignatar:
461"Debitori diversi"
%620 lei
707 500 lei
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 120 lei
"Tva colectata"
c).descarcarea gestiunii de marfuri:
'1 0 357 500 lei
"Marfuri aflate la terti"
607
"Cheltuieli privind marfurile"
400 lei
378 100 lei
"Diferente de pret la marfuri"
21
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 22/26
d).incasarea debitului:
5121
"Conturi la band in lei"
461
"Debitori diversi"
620 lei
Potrivit pet, 156 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 , detinerea, cu orice
titlu, de bunuri materiale, precum S 1 efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie
inregistrate in contabilitate, sunt interzise, In aplicarea acestor prevederi este necesar sa
se asigure receptionarea tuturor bunurilor rnateriale intrate in entitate si inregistrarea
acestora la locurile de depozitare. Bunurile rnateriale primite pentru prelucrare, in
custodie sau in consignatie se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune,
In contabilitate, valoarea aces tor bunuri se inregistreaza in conturi in afara bilantului;
Astfel cum prevede pet, 258 alin. (4), pentru bunurile livrate in baza unui contract de
consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la
data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai,
Contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul (unitatea de
consignatie) se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului (deponentul, persoana fizica
sau juridica) pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri.
Specific operatiunilor de vanzare a bunurilor in regim de consignatie este data livrarii.
Astfel, pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca
livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt
livrate de consignatar clientilor sai. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in
contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori.
In ceea ce priveste reflectarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate in regim de
consignatie la unitatile de consignatie, acestea procedeaza astfel:
OC ! La primirea bunurilor de la deponenti, nu inregistreaza in contabi[itate respectiva
intrare in gestiune, aceasta fiind inregistrata extracontabil.
22
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 23/26
O C ! La prim ire, trebuie sa intocmeasca "Bonul de primire III consignatie", Acest
document se intocmeste in doua exemplare, dintre care unul se inainteaza
deponentului, iar celalalt ramane la unitate. Daca deponentul este operator
economic platitor de T.V.A., bunurile depuse in consignatie sunt insotite de avizul
de insotire a bunului (marfii), care va cuprinde mentiunea "pentru vanzare in
regim de consignatie",
O C ! Incarcarea in gestiune a bunurilor primite de la deponenti este efectuata III
momentul in care bunul a fost vandut.
O C ! In contabilitate, la vanzare, efectele se reflecta in contul de profit si pierdere pe
venituri si pe cheltuieli, se achita deponentul si se retine comisionul de
consignatie perceput .
ART. L521it.g punctuL 1,2 din Codul Fiscal
g) marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de perscana
impozabila revanzatoare si pretul de cumparare, In care:
I. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare
de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie,
impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision,
ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare
cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;
2. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform
definitiei pretului de vanzare, de fumizor, de la perscana impozabila revanzatoare;
(4) In scopul aplicarii art. 1522 alin. (13) si (14) din Codul fiscal:
a) baza de impozitare pentru livrarile de bunuri carom li se aplica aceeasi cota
de taxa este diferenta dintre totalul marjei de profit realizate de persoana impozabila
revanzatoare si valoarea taxei aferente marjei respective;
23
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 24/26
b) totalul marjei profirului pentru 0 perioada fiscala, alta dedit ultima perioada
fiscala a anului calendaristic, va fi egal cu diferenta dintre:
1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 1522
aLin. (1) Lit. g) pet. 1 din CoduL fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special
efectuate de persoana impozabila revanzatoare in acea perioada; si
2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 1522
alin. (1) lit. g) pet, 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 1522 alin.
(2) ~i (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in ace a
perioada;
4
12. Se contabilizeaza operatiile banesti in lei, conform Registrului de casa, astfel:
Incasari:
200 lei incasari din contul de la banca;
50 lei din restituire de avans de trezorerie neutilizat;
350 lei incasari de la clienti;
60 lei chirii;
440 lei din vanzari de marfuri.
Plati:
300 lei fumizorilor;
250 lei salariile personalului;
80 lei ajutcare material salariatilor;
20 lei societati de asigurare ca prima;
24
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 25/26
Rezolvare:
a).ridicarea numerarului din banca :
581
"Viramente interne"
5311
"Casa in lei"
b). restituirea avansului neutilizat:
5311
"Casa in lei"
c). incasarea de la cIienti:
5311
"Casa in lei"
d).incasare chirii:
5311
"Casa in lei"
5121
"Conturi la banci in lei"
581
"Viramente interne"
542
"Avansuri de trezorerie"
4111
"Clienti"
706
"Venituri din redevente,
locatii de gestiunesi chirii"
ej.incasarea venitului din vanzarea marfurilor:
5311
"Casa in lei"
f).plata furnizor:
401
"Furnizori"
g).plata salarii:
421
"Personal - salarii datorate"
707
" Venituri din vanzarea marfurilor"
5311
"Casa in lei"
5311
"Casa in lei"
200 lei
200 lei
50 lei
350 lei
60 lei
440 lei
300 lei
250 lei
25
8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26
http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 26/26
hj.plata ajutor material salariati:
423
"Personal - ajutoare materiale datorate "
5311
"Casa in lei"
80 lei
i).plata primei de asigurare:
613 5311 20 lei
"Cheltuieli eu primele
de asigurare" "Casa in lei"
13. SC OMEGA SA inregistreaza un prejudiciu cauzat prin efractie de catre autori
necunoscuti in valoare de 12.000 lei, adaos eomereiaI20%, tva 19%.
Dupa expirarea termenului de prescriptie ( 3 ani), daea prejudiciu nu a fost recuperat, se
va scadea creanta fata de debitorii diversi , dupa care se va inregistra in contul in afara
bilantului 8034 - Debitori scosi din activ si urmariti in continuare.
a).inregistrarea debitului:
461
"Debitori diversi"
12.000 lei
7588 9.677,42 lei
"Alte venituri din explcatare"
4427 2.322,58 lei
"Tva colectata"
b).descarcarea gestiunii de marfuri:
371
"Marfuri"
12.000 lei
607
"Cheltuieli privind marfurile"
8.064,52 lei
378
"Diferente de pret la marfuri"
1.612, 90 lei
4428
"Tva neexigibila"
2.322,58 lei
2 6