Impozitul pe venituri realizate de microintreprinderi

Impozitul pe venituri realizate de microintreprinderiAlexe LauraChira MihaiIancu OanaIlie IuliaJechianu AndraSimion Nadine

Chira MihaiScurta introducere Impozitul pe venituri realizate de microintreprinderiSe reintroduce sistemul simplificat de impozitare a microintreprinderilor. Impozitul pe venitul microintreprinderilor, in vigoare pina in 31 decembrie 2009, era reglementat prin Titlul IV Impozitul pe venitul microintreprinderilor cuprinzand articolele 103 112. Sistemul de impozitare pentru microintreprinderi, a avut o aplicabilitate limitata in timp, respectiv pana la data de 31 decembrie 2009, prin modul de reglementare a cotelor de impozitare numai pentru anii 2007-2009.Titlul IV Impozitul pe venitul microintreprinderilor a fost abrogat prin LEGEA nr. 76/2010 din 06 mai 2010 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor este 3%.

Titlul IV Impozitul pe venitul microintreprinderilor a fost abrogat prin LEGEA nr. 76/2010 din 06 mai 2010 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.TITLUL IV^1 Impozitul pe veniturile microintreprinderilorDefinitia microintreprinderiiArt. 112^1. n sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:a) realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 112^2 alin. (6);b) are de la 1 pana la 9 salariati inclusiv;c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei al 100.000 euro;d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale.

Ilie IuliaOptiunea de a plati impozit pe veniturile microintreprinderii

Art. 112^2. (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.(2) Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art. 112^1 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu.(3) Pentru anul 2011, persoanele juridice romane pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu daca indeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, conditiile prevazute la art. 112^1.(4) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia prevazuta la art. 112^1 lit. d) este indeplinita la data inregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. 112^1 lit. b) este indeplinita in termen de 60 de zile inclusiv de la data inregistrarii.(5) Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la art. 112^1.

(6) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane care:a) desfasoara activitati in domeniul bancar;b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului;d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati.(7) Microintreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit incepand cu anul fiscal urmator. Optiunea se exercita pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmator celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microintreprinderilor

Aria de cuprindere a impozitului

Art. 112^3. Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microintreprinderilor, se aplica asupra veniturilor din orice sursa, cu exceptia celor prevazute la art. 112^7.

Iancu Oana Impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2011 principalele modificari incepand cu acest an Prin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 117/2010 text integral pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 891/2010, au fost aduse o serie de modificri i completri Titlului IV indice 1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor.

Necesitatea simplificrii cadrului legislativ actual i aplicarea noului cadru de politici al Comisiei Europene n domeniul ntreprinderilor mici i mijlocii a impus implementarea unui sistem simplificat de impozitare a microntreprinderilor i, n consecin reintroducerea de la 1 ianuarie 2011 a impozitului pe veniturile realizate de microntreprinderi.Definiie. Condiii pentru exercitarea opiuniiO microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent urmtoarele condiii:- realizeaz venituri, altele dect cele din activiti desfurate n domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital sau n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;- are de la 1 pn la 9 salariai, inclusiv;- a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro;- capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.

Simion NadineImpunerea microintreprinderilor care realizeaza venituri mai mari de 100.000 euroArt. 112^6. Prin exceptie de la prevederile art. 112^2 alin. (5) si ale art. 112^8 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita prevazuta in prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.

Baza impozabilaArt. 112^7. (1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;d) veniturile din subventii de exploatare;e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.(2) n cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.Prevederi fiscale referitoare la amortizareArt. 112^11. Microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale, conform art. 24 al titlului II.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2011

Jechianu AndraPrin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 117/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 891/2010, au fost aduse o serie de modificri i completri Titlului IV indice 1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor. Iata in continuare, sintetic, principalele modificri cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2011:Necesitatea simplificrii cadrului legislativ actual i aplicarea noului cadru de politici al Comisiei Europene n domeniul ntreprinderilor mici i mijlocii a impus implementarea unui sistem simplificat de impozitare a microntreprinderilor i, n consecin reintroducerea de la 1 ianuarie 2011 a impozitului pe veniturile realizate de microntreprinderi. Definiie. Condiii pentru exercitarea opiuniiO microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent urmtoarele condiii:- realizeaz venituri, altele dect cele din activiti desfurate n domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital sau n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;- are de la 1 pn la 9 salariai, inclusiv;- a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro;- capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.

Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile menionate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.Atenie! Pentru anul 2011, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne, care la 31 decembrie 2010 ndeplinesc cumulativ condiiile de exercitare a opiunii menionate mai sus, nefiind condiionate de faptul c au mai deinut calitatea de pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor.O persoan juridic romn nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal dac, la data nregistrrii la registrul comerului capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale i n termen de 60 de zile, inclusiv, de la data nregistrrii angajeaz cel puin o persoan cu contract individual de munc.n situaia n care una dintre condiii nu mai este ndeplinit microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor.Atenie! Microntreprinderile care n cursul unui an fiscal realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro vor calcula i plti impozit pe profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita veniturilor, lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai putea reveni la acest mod de impozitare n perioada urmtoare. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv.RestriciiNu pot opta pentru acest sistem de impunere persoanele juridice romne care:- desfoar activiti n domeniul bancar;- desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;- desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;- au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de salariai.

Aria de cuprindere i cota de impozitareCota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este de 3% i se aplic asupra bazei impozabile constituit din veniturile din orice surs din care se scad: veniturile aferente costurilor stocurilor produse; veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie, veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; veniturile din subvenii de exploatare; veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

Faciliti fiscaleMicrontreprinderile care achiziioneaz case de marcat beneficiaz de deducerea valorii de achiziie a acestora din baza impozabil, potrivit documentului justificativ de achiziie, n trimestrul n care acestea au fost puse n funciune.Declararea opiuniiPersoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale opiunea pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea Declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate juridic (formular 010) pn la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile microntreprinderilor.Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului i este definitiv pentru anul fiscal respectiv.Atenie! n situaia n care, n cursul unui an fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are obligaia de a pstra acest sistem de impozitare pentru anul fiscal respectiv, fr posibilitatea de a mai beneficia n perioada urmtoare de acest sistem de impozitare chiar dac ulterior ndeplinete condiiile legale pentru exercitarea opiunii. Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscaleCalculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25, inclusiv, a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Declaraia de impozit pe veniturile microntreprinderilor se depune pn la data de plat a impozitului.Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprinderen cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea calculeaz i reine impozit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere. Impozitul datorat se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25, inclusiv, a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.

Alexe LauraMicrontreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile menionate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.

Pentru anul 2011, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne, care la 31 decembrie 2010 ndeplinesc cumulativ condiiile de exercitare a opiunii menionate mai sus, nefiind condiionate de faptul c au mai deinut calitatea de pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor.O persoan juridic romn nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal dac, la data nregistrrii la registrul comerului capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale i n termen de 60 de zile, inclusiv, de la data nregistrrii angajeaz cel puin o persoan cu contract individual de munc.n situaia n care una dintre condiii nu mai este ndeplinit microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor

Microntreprinderile care n cursul unui an fiscal realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro vor calcula i plti impozit pe profit ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita veniturilor, lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal, fr posibilitatea de a mai putea reveni la acest mod de impozitare n perioada urmtoare. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv.