exercitii sem ii 2015 anul iii

7/23/2019 Exercitii SEM II 2015 Anul III

1/16

ANUL III

Auditul statutar si alte misiuni de audit si certificare

1. Definiti auditul in general si identificati elementele fundamentale ale acestuia.

Noiunea de audit n general semnific revizia conturilor realizat de experiindependeni n vederea exprimrii unei opinii asupra regularitii i sinceritii acestora.Prin audit, n general, se nelege examinarea profesional a unei informaii n vedereaexprimrii unei opinii responsabile i independente prin raportarea la un criteriustandard, norm! de calitate."biectivul oricrui tip de audit l constituie mbuntirea utilizrii informaiei.#lementele principale care definesc auditul$

- examinarea unei informaii trebuie s fie exclusiv o examinare profesional%- scopul examinrii unei informaii este acela de a exprima o opinie asupraacesteia%- opinia exprimat asupra unei informaii trebuie s fie responsabil i

independent, ceea ce presupune c persoana care face aceast examinare areanumite responsabiliti pentru activitatea sa i trebuie s fie o persoanindependent%- examinarea trebuie s se fac nu oricum ci dup anumite reguli dinaintestabilite, cuprinse ntr&un standard sau norm legal sau profesional careconstituie criteriu de calitate.

'. (e este auditul financiar)*emnificaia auditului financiar$ dac este vorba de +audit financiar care conduce lacertificarea situaiilor financiare, fr nici o ndoial este vorba de o parte din auditullegal, controlul legal sau auditul statutar.Denumirea simpl de +audit financiar poate fi folosit pentru a desemna numeroase altemisiuni ca, de exemplu$

- auditul financiar al procedurilor informatizate de inere a contabilitii%- auditul financiar al operaiunilor de sc-imb pentru a verifica prezentarearegulamentar a acestora n situaiile financiare%- auditul financiar al contabilizrii c-eltuielilor sociale pentru a verificarespectarea legislaiei sociale%- auditul financiar asupra situaiei fiscale%- auditul financiar asupra conturilor de clieni pentru a verifica dac evaluareacreanelor ndoielnice s&a fcut de o manier prudent etc.

ltfel spus, orice analiz, orice control, orice verificare i orice studiu asupra uneiseciuni sau a unei pri din contabilitate sau din situaiile financiare ale unei entitipoate fi calificat ca +audit financiar." misiune de audit financiar poate fi prealabil unei misiuni de audit operaional sauunei misiuni de audit de gestiune.Din cele prezentate rezult c sintagma +audit financiar este mult mai cuprinztoaredec/t cea de +audit statutar. 0eglementarea european Directiva a 222&a! ireglementrile naionale se refer numai la auditul statutar, adic auditul asuprasituaiilor financiare ale entitii. Din acest punct de vedere, considerm c folosirea


2/16

sintagmei +audit financiar n legislaia rom/neasc n vigoare n locul celei de +auditstatutar folosit n legislaia european este de natur a crea confuzii.

3. Definite auditul statutar si identificati elementele fundamentale ale acestuia.Prin audit statutar se nelege examinarea efectuat de un profesionist contabil

competent i independent asupra situaiilor financiare ale unei entiti n vedereaexprimrii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete a poziiei isituaiei financiare precum i a rezultatelor performanelor! obinute de acesta.

ltfel spus, auditul statutar este auditul financiar efectuat de auditori statutari careexamineaz i certific n totalitatea lor situaiile financiare, potrivit normelor de audit,inclusiv activiti i operaii specifice intreprinderii auditate, n virtutea unor dispoziiilegale legea contabilitii, legea societilor comerciale, legea pieelor de capital etc.!,ca urmare a mandatului primit din partea proprietarilor intreprinderii acionari, asociai!.#lementele de baz ale conceptului de audit statutar sunt$

- profesionistul competent i independent care poate fi o persoan fizic saupersoan 4uridic%-

obiectul examinrii efectuat de profesionistul contabil l constituie situaiilefinanciare ale entitii, n totalitatea lor$ bilan, cont de profit i pierdere icelelalte componente ale situaiilor financiare,, n funcie de referenialul contabilaplicabil%- scopul examinrii$ exprimarea unei opinii motivate cu privire la imaginea fidel,clar i complet a poziiei financiare patrimoniului!, a situaiei financiare i arezultatelor obinute de entitatea auditat%- criteriul de calitate n funcie de care se face examinarea i se exprim opinia

l constituie standardele normele! de audit i standardele normele! contabile."rice definiie a auditului statutar trebuie s in cont de nevoile i ateptrileutilizatorilor, n msura n care acestea sunt rezonabile, precum i de capacitateaauditorului statutar de a rspunde la aceste nevoi i ateptri.Publicul se ateapt ca auditorul statutar s 4oace un rol n prote4area intereselor sale,prin oferirea unei resigurri referitoare la$

- acurateea declaraiilor financiare%- continuitatea exploatrii i solvabilitatea firmei%- existena unor fraude%- respectarea de ctre firm a obligaiilor sale legale%- comportamentul responsabil al firmei fa de problemele legate de mediu iprobleme sociale.

Prin audit statutar se intelege examinarea efectuata de un profesionist contabilcompetent si independent asupra situatiilor financiare ale unei entitati in vedereaexprimarii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare si complete a pozitiei sisituatiei financiare precum si a rezultatelor obtinute de aceasta.

5. 6aze si etape in executarea unei misiuni de audit de baza.7oate activitile i lucrrile ocazionate de realizarea unei misiuni de audit de bazasupra situaiilor financiare ale unei entiti pot fi grupate n trei faze i zece etape care,

n succesiunea lor logic i practic, aa cum se pot identifica n *tandardele2nternaionale de udit, se prezint astfel$

6aze #tape


3/16

6aza iniial- acceptarea mandatului i contractarea

lucrrilor de audit- orientarea i planificarea auditului

6aza executriilucrrilor

- aprecierea controlului intern- controlul conturilor-

examenul situaiilor financiare

6aza final

- evenimente posterioare nc-iderii exerciiului- utilizarea lucrrilor altor profesioniti- alte lucrri necesare nc-iderii- raportul de audit- documentarea lucrrilor de audit

8. cceptarea mandatului si contractarea lucrarilor de audit.9nainte de a contracta o lucrare de audit a situaiilor financiare ale unei entiti, auditorultrebuie s aprecieze posibilitatea de a ndeplini aceast misiune% trebuie s in seamade unele reguli profesionale i de deontologie.

ciunile intreprinse n aceast etap permit auditorului s colecteze informaiilenecesare fundamentrii deciziei de acceptare a misiunii, i acestea se refer la$- cunoaterea global a intreprinderii existena riscurilor nu presupune cauditorul refuz mandatul, ns decizia sa de a accepta este luat n cunotinde cauz, urm/nd s ia toate msurile necesare, n consecin!%- examenul de independen i de absen a incompatibilitilor%- examenul competenei%- contactul cu fostul auditor sau cenzor%- decizia de acceptare a mandatului%- fia de acceptare a mandatului.

(ontractarea lucrrilor de audit

Normele legale rom/neti prevd obligaia ca activitatea profesionitilor contabili s sedesfoare pe baz de contracte de prestri servicii fr a se face vreo distincie ntremisiunile de audit legal : care presupun desemnarea acestor profesioniti de ctreadunarea general a intreprinderii auditate i misiunile de audit contractual.*tandardul 2nternaional de udit 2*! nr. '1; prevede c auditorul i clientul trebuie sconvin termenii i condiiile de realizare a misiunii de audit care vor fi consemnai intr&o+*crisoare de misiune de audit +


4/16

c-eltuieli de nfiintare 18.;;;% cl>diri ';;.;;;% ec-ipamente '8;.;;;% stocuri 3;;.;;;%furnizori 5;;.;;;% creditori ?;.;;;% mprumuturi bancare t.l. ';;.;;;% capital social1;;.;;;% reserve 1;.;;;% venituri anticipate ?;.;;;% profit 88.;;;.

@etoda aditiva

N( A (apitaluri proprii : corectii A (apital social B 0ezerve B Profit : corectii pe c- deinfiintare A 1;;.;;; B 1;.;;; B 88.;;; : 18.;;; A 18;.;;;

@etoda substractiva

N( A ctive : Datorii : corectii A (ladiri B #c-ipamente B*tocuri B (asa B Canca B(-eltuieli infiintare : 6urnizori : (reditori & 2mprumuturi bancare tl : enituri anticipate :corectii pe c-eltuieli de infiintare A ';;.;;; B '8;.;;; B 3;;.;;; B 1;.;;; B 18;.;;; B18.;;; : 5;;.;;; : ?;.;;; : ';;.;;; : ?;.;;; : 18.;;; A 18;.;;;

Aplicaia 2.*e dau urm>toarele elemente de bilant$

: total activ A 5'8.;;; mii lei%: c-eltuieli constituire A '.8;; mii lei%: c-eltuieli de cercetare A 18.8;; mii lei%: brevete proprietate A 1'8.;;; mii lei.#xist> un cump>r>tor pentru o parte din brevete care ofer> 8.;;; mii lei.*tabilind bilantul economic al ntreprinderii, cu ce sum va fi a4ustat cori4at! n minusbilantul contabil)

Cilantul economic A Cilant contabil : (-. constituire : (-. cercetare : Creveteproprietate A Cilant contabil : '.8;; : 18.8;; : 1'8.;;; A Cilant contabil : 153.;;; lei

Aplicaia 3." ntreprindere a fost introdus> la Curs> n exercitiul N&1. Eltimul s>u dividend de 1;u.m. tocmai s&a pl>tit. *e asteapt> o crestere a dividendului s>u ntr&un ritm anual de ?Fp/n> la sf/rsitul celui de&al treilea an, apoi de GF pe an pentru urm>torii doi ani si apoi ocrestere de 5F p/n> la infinit. *> se determine valoarea de piat> a afacerii actiunii!stiind c> rata de rentabilitate asteptat> de actionari pentru capitalurile proprii este de1;F.

*e utilizeaz modelul Hordon *-apiro n trei secvene crora le corespundeoanumit rat de cretere a dividendelor. A D1I 1 B r ! B D'I 1 B r !'B D3I 1 B r !3B D5I 1 B r!5B D8 I 1 B r !8BB DGI 1 B r !8J r & g !! A 1;J1,;?! I 1B;,1!B 1;J1,;?'! I 1B;,1!'B1;J1,;?3! I 1B;,1!3B1;J1,;?3J1,;G! I1B;,1!5B1;J1,;?3J1,;G'! I 1B;,1!8B B1;J1,;?3J1,;G'J1,;5! I 1B;,1!8J;,1&;,;5!! A 1;,?I1,;1 B 11,GG5I1,'1 B 1',8K1'I1,331 B 13,38'K5'I1,5G51 B15,1851'5;3'I1,G1;81 B 15,';'??KK3'?I;,;KGG3;G A 1;,GK3 B K,G3K B K,5G5 B K,1';B ?,?; B 18',338 A ';;,;31


5/16

Aplicaia 4.aloarea nominal a unei obligaiuni cu termen de rscumprare i cu plata anual adobnzii este de 1;;L. 0ata cuponuluieste de 8F, iar scadena este pe 3 ani. (ursulcurent de pia este de 1;'L. * se determine valoarea actualizat net.

nul 1$ 1;;I1B;,;8!1A K8,'3 usdnul '$ 1;;I1B;,;8!'A 1;;I1,1;'8 A K;,;nul 3$ 1;;I1B;,;8!3A 1;;I1,18G A ?G,3K

N A nul 1 B nul ' B nul 3 : (ursul curent A '',3' : 1;' A 1;,3' usd

Aplicaia 5.

En utila4 n valoare de 1'.3; lei este ac-iziionat n baza unui contract de leasingfinanciar cu urmtoarele caracteristici$ data intrrii n vigoare 1 ianuarie N% durata

contractului 8 ani% ratele de 1.8;; lei se pltesc la sf/ritul anului% rata efectiv adob/nzii este 1; F. vansul de G.;;; lei este pltibil imediat% transferul dreptului deproprietate se face la valoarea rezidual de 1.;;; lei. (are este valoarea actual aplilor de leasing av/nd n vedere o rat medie a dob/nzilor pe pia de 1'F)

nul 1$ 18;;I1B;,1'!1A 133K,'Knul '$ 18;;I1,1''A 11K8,Knul 3$ 18;;I1,1'3A 1;G,Gnul 5$ 18;;I1,1'5A K83,'?nul 8$ 18;;B1;;;!I1,1'8A 151?,8N A nul 1 B MB nul 8 A 8K5,G

u!iuni "i divi!#ri de ntreprinderi

1.Dispunei de urmtoarele informaii despre dou societi comerciale care fuzioneaz$*ocietatea $ active diverse 115.;;; lei, datorii G;.;;; lei, numr de aciuni 3;; titluri.*ocietatea C$ active diverse G3.;;; lei, datorii 3G.;;; lei, numr de aciuni 1?; titluri.Determinai c/te aciuni trebuie s primeasc un acionar care deine G; de aciuni ncazul n care societatea absoarbe societatea C.*ocietatea *ocietatea C & absorbita

ctive diverse 115.;;; ctive diverse G3.;;;&Datorii & G;.;;; & Datorii &3G.;;;

Activ net contabil 85.;;; A ctiv net contabil '.;;;Nr. actiuni 3;;aloarea actiunii A 85.;;;I3;; A

1?; leiIactNumar de actiuni ce trebuie emise$ '.;;;I1?; A 18; actiuniPentru cele 1?; actiuni ale lui C MMM emite 18; actiuniEn actionar ce detine G; actiuni MMMM primeste x actiuni


6/16

A 18; x G;!I1?; A 8; actiuni

2. Dispunei de urmtoarele informaii despre dou societi comerciale care fuzioneaz$*ocietatea $ active diverse ?8.8;; lei, datorii 58.;;; lei, numr de aciuni ''8 titluri.*ocietatea C$ active diverse 5.'8; lei, datorii '.;;; lei, numr de aciuni 138 titluri.

Determinai c/te aciuni trebuie s primeasc un acionar care deine 58 de aciuni ncazul n care societatea absoarbe societatea C.

*ocietatea *ocietatea C & absorbitactive diverse ?8.8;; ctive diverse 5.'8;&Datorii &58.;;; & Datorii &'.;;;Activ net contabil 5;.8;; A ctiv net contabil ';.'8;Nr. actiuni ''8aloarea actiunii A 5;.8;;I''8 A

1?; leiIactNumar de actiuni ce trebuie emise$ ';.'8;I1?; A 11',8 actiuni

Pentru cele 138 actiuni ale lui C MMM emite 11',8 actiuniEn actionar ce detine 58 actiuni MMMM primeste x actiuni

A 11',8 x 58!I138 A 3,8 actiuni

3. Dispunei de urmtoarele informaii despre dou societi comerciale care fuzioneaz$*ocietatea $ active diverse 15'.8;; lei, datorii 8.;;; lei, numr de aciuni 38 titluri.*ocietatea C$ active diverse ?.8; lei, datorii 58.;;; lei, numr de aciuni ''8 titluri.Determinai c/te aciuni trebuie s primeasc un acionar care deine 8 de aciuni ncazul n care societatea absoarbe societatea C.

*ocietatea *ocietatea C & absorbitactive diverse 15'.8;; ctive diverse ?.8;&Datorii &8.;;; & Datorii &58.;;;Activ net contabil G.8;; A ctiv net contabil 33.8;Nr. actiuni 38aloarea actiunii A G.8;;I38 A

1?; leiIactNumar de actiuni ce trebuie emise$ 33.8;I1?; A 1?,8 actiuniPentru cele ''8 actiuni ale lui C MMM emite 1?,8 actiuniEn actionar ce detine 8 actiuni MMMM primeste x actiuni

A 1?,8 x 8!I''8 A G',8 actiuni

4.Dispunei de urmtoarele informaii despre dou societi comerciale care fuzioneaz$*ocietatea $ active diverse 8.;;; lei, datorii 3;.;;; lei, numr de aciuni 18; titluri.*ocietatea C$ active diverse 31.8;; lei, datorii 1?.;;; lei, numr de aciuni K; titluri.


7/16

Determinai c/te aciuni trebuie s primeasc un acionar care deine 3; de aciuni ncazul n care societatea C absoarbe societatea .

*ocietatea C *ocietatea & absorbitactive diverse 31.8;; ctive diverse 8.;;;

&Datorii &1?.;;; & Datorii &3;.;;;Activ net contabil 13.8;; A ctiv net contabil '.;;;Nr. actiuni K;aloarea actiunii A 13.8;; IK; A

18; leiIactNumar de actiuni ce trebuie emise$ '.;;;I18; A 1?; actiuniPentru cele 18; actiuni ale lui MMM C emite 1?; actiuniEn actionar ce detine 3; actiuni MMMM primeste x actiuni

A 1?; x 3;!I18; A 3G actiuni

5. Dispunei de urmtoarele informaii despre dou societi comerciale care fuzioneaz$*ocietatea $ active diverse 115.;;; lei, datorii G;.;;; lei, numr de aciuni 3;; titluri.*ocietatea C$ active diverse G3.;;; lei, datorii 3G.;;; lei, numr de aciuni 1?; titluri.Determinai c/te aciuni trebuie s primeasc un acionar care deine G; de aciuni ncazul n care societatea C absoarbe societatea .

*ocietatea C *ocietatea & absorbitactive diverse G3.;;; ctive diverse 115.;;;&Datorii &3G.;;; & Datorii &G;.;;;Activ net contabil '.;;; A ctiv net contabil 85.;;;

Nr. actiuni 1?;aloarea actiunii A '.;;;I1?; A18; leiIact

Numar de actiuni ce trebuie emise$ 85.;;;I18; A 3G; actiuniPentru cele 3;; actiuni ale lui MMM C emite 3G; actiuniEn actionar ce detine G; actiuni MMMM primeste x actiuni

A 3G; x G;!I3;; A ' actiuni

$%U&II &E E'A(ILI%A%E

1.En proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 18.;;; lei i cu o rat deactualizare de ';F prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar$

n (ostinvestiie (osturi de exploatare 7otalcost 7otal ncasria! 18,;;; 18,;;;b! G,5'; G,5'; K,55;c! G,G'; G,G'; K,G5;d! ,8;; ,8;; 1;,;;


8/16

e! G,8;; G,8;; 11,;;f! ?,8;; ?,8;; '',;;7otal 11,558 38,85; 8;,85; G5,1?;

n (ostinvestiie (osturi deexploatare 7otalcost 7otalncasri )as*+lo,

; 18;;; 18;;; +15---1 G5'; G5'; K55; 3-2-' GG'; GG'; KG5K 3-23 8;; 8;; 1;;; 32--5 G8;; G8;; 11;; 52--8 ?8;; ?8;; '';; 142--7otal 18;;; 3885; 8;85; G51?; 13/4(alculai valoarea actualizat net i apreciai fezabilitatea investiional prinintermediul acestui indicator.

0ezolvare$N A &2B O (6t I 1Br!t B rez I 1Br!n2 A costul investitiei%(6t A cas-&flo&ul aferent anului t%rez A valoarea reziduala%rArata de actualizare'; F!%nAdurata de viata a proiectului exprimata in ani.Pentru a determina valorile actualizate vom folosi urmatoarea formula$1I1Ba!nunde$

a A rata de actualizare%n A anul

(riteriul valorii actuale nete N! urmrete alegerea proiectului de investiii cuvaloarea actual net cea mai ridicat. De asemenea, pentru ca un proiect s fierentabil, trebuie ca NQ;. Din prisma acestui indicator putem sa apreciem ca proiectulde investitii este fezabil atunci cand N este pozitiv. tunci cand N&ul este pozitiv sepoate afirma ca profitabilitatea investitiei este mai mare decat rata de actualizare respectiv decat plasarea sumei de bani la o rata de dobanda pe piata RSR! adica,rentabilitatea minima ceruta de investitor pentru ca acesta sa considere ca merita sainvesteasca.

N determina urmatoarele optiuni de decizie$: daca N Q ;, investitia se accepta%: daca N A ;, investitia este respinsa din motive de prudenta%: daca N T ;, investitia este respinsa

N A &18;;; : 18;;;I1B;,'!1B 3;'; I1,;''B 3;'KI1,'3B 3';;I1,'5B 8';;I1,'8B15';;I1,'GA


9/16

N A &18;;; : 1'8;; B ';K,'' B 18',?K B 1853,'1 B ';?K,G B 588,88 A&18'G1,3 investitia este respinsa.

2. (e reprezint durata de viaa a unui proiect investitional)

Din perspectiva financiara, orice actiune de alocare, plasare a capitalului cu scopulobtineri iunor castiguri reprezinta o investitie sau altfel spus$ sc-imbarea unei sumeprezente si certe pe speranta obtinerii in viitor a unor venituri superioare, dar probabile.Din perspectiva contabila, investitia reprezinta o imobilizare, fiind asimilatac-eltuielilor efectuate in scopul obtinerii unor bunuri cu valoare mare si de folosintaindelungata. 2nvestitia reprezinta efortul depus in scopul obtinerii de efecte. "biectivulacesteia este de aobtine efecte cat mai mari cu efort cat mai mic, adica sa fie fezabila.Durata de viata a unui proiect investitional este compusa din doua etape$ durata deimplementare a proiectului investitional si cea de exploatare a investitiei realizate.Perioada implementarii proiectului investitional este caracterizata de efortul sustinut deintreprindere, deci reprezinta valoarea totala a proiectului.

Perioada de exploatare cuprinde toate efectele generate de proiectul investitional,efecte caracterizare prin fluxuri de incasari si plati. Diferenta dintre aceste fluxuri deincasari si plati are ca rezultat un flux net al investitiei, adica cas-&flo net. En proiectinvestitional este fezabilatunci cand efectele perioadei de exploatare sunt mai mari decat eforturile perioadei deimplementare. Durata de exploatare a unei investitii poate fi stabilita prin doua metode$

- @etoda contabila$ pe baza catalogului cu duratele normate de exploatare aimobilizarilor A amortizare contabila

- @etoda utilizata in practica are la baza planul de afaceri, adica incasarilesi platile. Perioada de exploatare a unui proiect investitional este de regula 3&8ani, maxim 1;, datorita faptului ca incasarile si platile trebuie estimate cat mai

riguros.3. (are este modul de calcul a ratei interne de rentabilitate)#ste rata de actualizare a fluxurilor viitoare de trezorerie pentru care N este egala cuzero. ltfel spus, rata interna de rentabilitate este acea rata de actualizare pentru carevaloarea actualizata a costurilor iesirile de trezorerie! este egala cu valoarea actualizataa veniturilor intrari de trezorerie!, iar profiturile viitoare actualizate sunt zero. 0atainterna de rentabilitate trebuie sa fie mai mare sau egala cu rata medie a dobanzii pepiata sau cu costul mediu ponderat al capitalului, pentru a 4ustifica investitia facuta.Numai in aceste conditii rata interna arentabilitatii permite compensarea costuluifinantarii.*E@ U (6t I 1 B a ! V & 2 A ;.07 2N7#0N D# 0#N7C2


10/16

unde $ 020Arata interna de rentabilitate % rminA rata minima de actualizarecorespunzatoarevenitului net actualizat care are valoare pozitiva % rmaxA rata minima de actualizarecorespunzatoare venitului net actualizat care are valoare negativa% NB! A valoarea

pozitiva a venitului net actualizat care corespunde ratei minime de actualizare% N&! Avaloarea negative a venitului net actualizat care corespunde ratei maxime deactualizare% WN&! WA valoarea negativa a venitului net actualizat care corespunde rateimaxime de actualizare luata in modul. *e recomanda ca diferenta dintre rmin si rmax sanu fie mai mare de 8. (riteriul de alegere a proiectului il reprezinta valoarea acestuiacare trebuie sa fie mai mare sau cel putin egala cu rata medie a dobanzii pe piata. (ucat rata interna de rentabilitate este mai mare cu atat investitia este mai rentabila.

4. (e este un plan de afaceri)Planul de afaceri este proiectul unei afaceri, ce se bazeaza pe componentele salefundamentale$ intreprin!atorul, care isi asuma in mod constient anumite riscuri pentru

ca doreste sa obtina un anumit profit, activitatiidea de afacere! care consuma resursesi care genereaza profit si mediul de afaceri in care se desfasoara activitatilerespective.

5. De ce este nevoie de un plan de afaceri)Planul de afaceri reprezinta pe de o parte un instrument intern prin care se poateconduce si controla intregul proces de demarare a afecerii, iar pe de alta parte uninstrument extern, prin intermediul caruia se realizeaza comunicarea cu mediuleconomic client, furnizori, parteneri strategic, finantatori!.

Anali!a dia0nostic a ntreprinderii

1. " ntreprindere este caracterizat de situaia bilanier descris n tabelul de mai 4os.Xtiind c imobilizri necorporale n valoare de ';; sunt aferente c-eltuielilor deconstituire ale ntreprinderii, datorii pe termen lung n valoare de 5;; reprezint ratescadente n anul curent, 1;F din creane sunt garanii de bun execuie ce vor fi

ncasate peste '; de luni i 1;F din datoriile ctre furnizori au termene de platnegociate prin contract de peste un an s se analizeze ratele de lic-iditate pe bazabilanului contabil i a bilanului financiar i s se explice diferenele constatate.

2ndicator 31.1'.n2mobilizri corporale 3;;;2mobilizri necorporale ?;;*tocuri 1;;;(reante ';;;Disponibiliti 1;;;(apitaluri proprii ';;;Datorii mai mari de un an 3;;;6urnizori 1G;;

lte datorii de exploatare ?;;


11/16

Datorii bancare pe termen foarte scurt 5;;

)a!ul (ilantului patrimoniala!


12/16

Disponibiliti 1;;;(apitaluri proprii 8;;;;Datorii mai mari de un an 5;;;;Datorii de exploatare 15;;;Datorii bancare pe termen foarte scurt ';;;

a!


13/16

& c-eltuieli cu lucrari si servicii executate de terti pentru intretinere si reparatii,redevente, locatii de gestiune si c-irii, prime de asigurare, c-eltuieli cu studiile sicercetarile, c-eltuieli cu colaboratorii, reclama, publicitatea etc.!%& alte c-eltuieli materiale(onsumatia exercitiului provenind de la terti A c-eltuieli cu materii prime B c-eltuieli cu

c-irii B c-eltuieli cu dobanzi A 18;;; B 18;; B15;; A 1'K;; leiProductia exercitiului A Productia vanduta cont ; & cont ;! BI& Productia stocatacont 11! B enituri din productia de imobilizari cont '! A 3;;;; B 1;;; B ';; A31';;leialoarea adaugata A 8;;; B 31';; &1'K;; A'33;;leialoarea adaugata reprezinta surplusul de bogatie adaugat prin valorificareapotentialului uman si contributia sa la realizarea valorii adaugate.2ndicatorul masoara performanta economico&financiara a intreprinderii, indicele decrestere al valorii adaugate trebuind sa&l depaseasca pe cel al productiei exercitiului sisa fie intr&o crestere continua.aloarea adaugata permite masurarea puterii economice a intreprinderii. cest indicator

reprezinta o valoare adaugata bruta deoarece c-eltuielile cu amortizarea nu suntconsumatii din exterior si, deci, deprecierea capitalului economic imobilizarilor! nu esteluata in considerare, rezultand o valoare adaugata bruta, care include si amortizarea.Diminuarea valorii adaugate brute cu amortizarea imobilizarilor aferente exploatariipermite obtinerea valorii adaugate nete.

5. S se calculeze marja comercial i valoarea adugat generate de societatea Xdespre care se cunosc informatiile financiare din tabelul de mai jos i s se analizezerepartitia valorii adugate pe destinatii.2ndicator u.m.enituri din v/nzarea mrfurilor ';;;;Producia v/ndut 3;;;;Producia stocat 1;;;Producia imobilizat ';;(-eltuieli cu mrfurile 18;;;(-eltuieli cu materii prime 18;;;(-eltuieli salariale 1';;;(-eltuieli cu amortizarea 3;;;(-eltuieli cu c-irii 18;;(-eltuieli cu dob/nzi 15;;2mpozit pe profit 1;;;

@ar4a comerciala A veniturile din vanzari de marfuri cont ; & sunt evaluate la pret devanzare, exclusive reducerile comerciale acordate ulterior facturarii! & si costul deac-izitie aferent marfurilor vandute cont G; & exclusiv reducerile comerciale primiteulterior facturarii!.@ar4a comerciala A ';;;; & 18;;; A 8;;; leialoarea adaugata A @ar4a comerciala B Productia exercitiului & (onsumatia exercitiuluiprovenind de la terti din conturile G;;&G;?, exclusiv G;, conturile G1 si G'!


14/16

(onsumatia exercitiului provenind de la terti corespunde cu notiunea macroeconomicade consum intermediar si include toate consumurile din exterior, oricare ar fi destinatialor functionala interna!$& c-eltuieli cu stocurile din cumparari materii prime si materiale consumabile!%& c-eltuieli cu combustibili, energie si apa%

& c-eltuieli cu lucrari si servicii executate de terti pentru intretinere si reparatii,redevente, locatii de gestiune si c-irii, prime de asigurare, c-eltuieli cu studiile sicercetarile, c-eltuieli cu colaboratorii, reclama, publicitatea etc.!%& alte c-eltuieli materiale(onsumatia exercitiului provenind de la terti A c-eltuieli cu materii prime B c-eltuieli cuc-irii B c-eltuieli cu dobanzi A 18;;; B 18;; B15;; A 1'K;; leiProductia exercitiului A Productia vanduta cont ; & cont ;! BI& Productia stocatacont 11! B enituri din productia de imobilizari cont '! A 3;;;; B 1;;; B ';; A31';;leialoarea adaugata A 8;;; B 31';; &1'K;; A'33;;leialoarea adaugata reprezinta surplusul de bogatie adaugat prin valorificarea

potentialului uman si contributia sa la realizarea valorii adaugate.2ndicatorul masoara performanta economico&financiara a intreprinderii, indicele decrestere al valorii adaugate trebuind sa&l depaseasca pe cel al productiei exercitiului sisa fie intr&o crestere continua.aloarea adaugata permite masurarea puterii economice a intreprinderii. cest indicatorreprezinta o valoare adaugata bruta deoarece c-eltuielile cu amortizarea nu suntconsumatii din exterior si, deci, deprecierea capitalului economic imobilizarilor! nu esteluata in considerare, rezultand o valoare adaugata bruta, care include si amortizarea.Diminuarea valorii adaugate brute cu amortizarea imobilizarilor aferente exploatariipermite obtinerea valorii adaugate nete.

%INEEA )N%A(ILI%A%II

1. 2n debitul contului K'3 +(-eltuieli indirecte de productie au fost inregistratec-eltuieli indirecte de 1;.;;; lei. 7inand cont de gradul de utilizare a capacitatiide productie, se determina costul subactivitatii in suma de 1.;;; lei. (ostulincorporabil de K.;;; lei se repartizeaza astfel$ 8.;;; lei produsul si 5.;;; leipentru produsul C. 2nregistrati cu a4utorul clasei de conturi K urmatoarele$

a! repartizarea costurilor indirecte incorporabileb! costurile subactivitatii

'. *ocietatea lfa * emite 1.;;; obligatiuni la pretul de emisiune de KleiIobligatiune, valoarea nominala 1; leiIobligatiune, durata imprumutului 8 ani,rata dobanzii anuale de 1;F. Dobanda se plateste la sfarsitul fiecarui an. Dupa 'ani, societatea lfa rascumpara '8; de obligatiuni la pretul de 11 leiIobligatiunepe care le anuleaza. Dupa 3 ani, societatea lfa rascumpara '8; de obligatiuni lapretul de ? leiIobligatiune pe care le anuleaza.

#fetuati inregistrarile in contabilitate.

a) #mitere obligatiuni


15/16

F A 1G1 1;;; x 1; A 1;;;; lei5G1 1;;;xK A K;;; lei1GK 1;;;1;&K! A 1;;; lei

b! 0ascumparare obligatiuni

8;G A 81'1 '8; x 11 A '8; leic! nulare obligatiuni

F A 8;G '8; lei1G1 '8; x 1; lei A '8;; leiGG5' '8; lei

d! 0ascumparare obligatiuni8;G A 81'1 '8; x ? A ';;; lei

e! nulare obligatiuni1G1 A F '8; x 1; A '8;; lei 8;G '8; x ? A ';;; lei G5' 8;; lei

3. *ocietatea Hrama ac-izitioneaza 3; de bilete de tratament la pretul de 1.;;;leiIbilet, comision perceput de agentia de turism 3;; lei, 7 la comision '5F.Ciletele sunt distribuite integral in mod gratuit salariatilor. 2nregistrati incontabilitate ac-izitia si distribuirea biletelor de tratament.

c-izitie bilete$83'' A 5;1 3;x1;;;A3;;;; lei

2nregistrare comision agentieF A 5;1 3'G'? 3;;55'G '

Distribuire tic-eteG5' A 83'' 3;;;; lei

2nregistrare impozit5'1 A 555 3;;;; x 1GF A 5?;; lei

5. *ocietatea lfa desc-ide un acreditiv pentru plata unei datorii fata de un furnizorextern in suma de 1;.;;; euro. (ursul de sc-imb este de 5.'31? leiIeuro. *umaeste utilizata pentru a deconta fata de un furnizor in valoare de 1;.;;; euro,inregistrata la cursul de 5.1K?G leiIeuro. (ursul de la data decontarii este de5.'13; leiIeuro.

2nregistrarile efectuate de societatea lfa.

8?1 A 81'5 1;;;; eur


16/16

851' A 8?1 1;;;; eur5;1 A 851' 1;;;; eur

Diferente de curs$851' A G8 1;;;; x 5,'31? : 5,'13;! A 1;;;;x;,;1?? A 1?? lei

GG8 A 851' 1;;;; x 5,'13; : 5,1K?G! A 1;;;; x ;,155 A 155 lei8. (onform bonului de predare, transfer, restituire se inregistreaza obtinerea de

produse finite in valoare de 1;.;;; lei. Pe baza facturii de avans si a ordinului deplata nr. 18 se incaseaza un avans de la un client in suma de '.5?; lei.*ocietatea comerciala livreaza produse finite conform facturii nr. ';, in valoare deG.;;; lei, 7 '5F. *e emite factura de stornare a avansului, iar pentru diferentase accepta un efect comercial bilet la ordin!. *a se inregistreze urmatoarele$

a! obtinerea produselor finiteb! incasarea avansului de la client, pe baza facturii emisec! livrarea produselor finite

d! stornarea facturii de avanse! acceptarea efectului comercial pentru incasarea diferentei.

a! 358 A 11 1;;;; lei

b! 511 A F '5?; lei 51K ';;; lei 55' 5?; lei

81'1 A 511 '5?;c! 11 A 358

511 A F G;;; lei ;1 5?3?,1 lei 55' 11G1,'K lei

d! 511 A F &'5?; lei51K &';;; lei

55' &5?; leie! 8113 A 511 38'; lei

exercitii sem ii 2015 anul iii

Documents