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8/18/2019 134642955 Rezolvare Exercitii Sem i an II

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LUCRARI STAGIU AN I I

EXERCITII PROPUSE PENTRU ANUL IISEMESTRUL I

LECTOR : BODOC CRENGUTA

CATEGORIE : EXPERTI CONTABILI

STAGIAR : TUFANOIU ADRIANA

CRISTINA

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EXERCITII PROPUSE PENTRU ANUL II, SEMESTRUL I

I. Eleborarea situatiilor financiare ( e!ercitii"

1. Sã se stabileascã l!"!#ile $e %!&e#a# 'e%t#! acti(itã)ile $e e"'l*ata#e ale !%ei s*cietã)i +%c*%$i)iile !#&ãt*a#e: #e,!ltat!l c*%tabil +%ai%tea i&'*,itã#ii -i a ele&e%tel*# e"t#a*#$i%a#e 1.lei/ c0elt!ieli c! a&*#ti,a#ea . lei/ (e%it!#i $i% '#*(i,i*a%e 2 lei/ (e%it!#i $i% 'lasa&e%te3 lei/ c#e-te#ea st*c!#il*# $e &ate#ii '#i&e 1.2 lei/ scã$e#ea st*c!#il*# $e &ã#!#i 3 lei/scã$e#ea c*%t!#il*# $e c#ea%)e clie%)i 1.3 lei/ c#e-te#ea c*%t!#il*# $e $at*#ii la !#%i,*#i lei/i&'*,it 'e '#*it 'lãtit 1. lei.

Re#ol$are%

O e%titate '#e,i%t4 sit!a)ia l!"!#il*# $e %!&e#a# 'e%t#! ieca#e 'e#i*a$4 'e%t#! ca#e s!%t

'#e,e%tate sit!a)iile i%a%cia#e a%!ale. Sit!a)ia l!"!#il*# $e %!&e#a# '#e,i%t4 &*$!l +% ca#e *e%titate 5e%e#ea,4 -i !tili,ea,4 %!&e#a#!l -i ec0i(ale%tele $e %!&e#a#.

6% c*%te"t!l +%t*c&i#ii acestei sit!a)ii:7 l!"!#ile $e %!&e#a# s!%t i%t#4#ile sa! ie-i#ile $e %!&e#a# -i ec0i(ale%te $e %!&e#a#87 %!&e#a#!l c!'#i%$e $is'*%ibilit4)ile b4%e-ti -i $e'*,itele la (e$e#e87 ec0i(ale%tele $e %!&e#a# s!%t i%(esti)iile i%a%cia#e 'e te#&e% sc!#t/ e"t#e& $e lic0i$e/ ca#e s!%t!-*# c*%(e#tibile +% s!&e c!%*sc!te $e %!&e#a# -i ca#e s!%t s!'!se !%!i #isc %ese&%iicati( $esc0i&ba#e a (al*#ii.Sit!a)ia l!"!#il*# $e %!&e#a# t#eb!ie s4 '#e,i%te l!"!#ile $e %!&e#a# ale e%tit4)ii $i% c!#s!l

'e#i*a$ei/ clasiicate 'e acti(it4)i $e e"'l*ata#e/ $e i%(esti)ie -i $e i%a%)a#e.

Acti(it4)ile $e e"'l*ata#e s!%t '#i%ci'alele acti(it4)i 5e%e#at*a#e $e (e%it!#i ale e%tit4)ii/ '#ec!& -ialte acti(it4)i ca#e %! s!%t acti(it4)i $e i%(esti)ie sa! i%a%)a#e.Acti(it4)ile $e i%(esti)ie c*%sta! +% ac0i,i)i*%a#ea -i ce$a#ea $e acti(e i&*bili,ate -i $e altei%(esti)ii ca#e %! s!%t i%cl!se +% ec0i(ale%tele $e %!&e#a#.Acti(it4)ile $e i%a%)a#e s!%t acti(it4)i ca#e a! $#e't #e,!ltat &*$iic4#i ale (al*#ii -i st#!ct!#iica'ital!#il*# '#*'#ii -i +&'#!&!t!#il*# e%tit4)ii.&lu!uri 'e tre#orerie

a9 Met*$a $i#ecta b9 Met*$a i%$i#ecta

a9 Met. $i#ecta

Fl!" incasari - platiFl!" $i% e"'l*ata#e incasari - plati legate de miscari generate de activ. de baza a intreprinderii

(clasa 3 si 4)

E".: 7 i%casa#i $e la clie%ti7 'lati cat#e !#%i,*#i

Fl!" $i% i%(estitii incasari - plati generate de miscari in activele imobilizate ale intreprinderii(clasa 2)

E".: 7 i%casa#i $i% (,. !%!i te#e%7 'lata '#i(i%$ ac0i,. !%ei cla$i#i

Fl!" $i% i%a%ta#e incasari - plati generate de miscari in capitalurile proprii, imprumuturile

bancare si obligatare (clasa 1).E".: 7 i%casa#i $i% c*%t#acta#ea !%!i i&'#!&!t ba%ca# 'e te#&e% l!%5

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7 i%casa#ea i&'#!&!t!l!i $i% e&isi!%ea $e *bli5ati!%i7 'lata '#i(i%$ #a&b!#sa#ea ca'it. s*c. cat#e acti*%a#i

Obs.% NU AFECTEA;A TRE;ORERIA:a9 &isca#ile i%t#e ele&e%tele $e t#e,*#e#ie 9I% sc0i&b/ 'lata #e$e(e%tei i&i aectea,a c! se&%!l ?7? 'lata l!"!l!i $i% i%a%ta#e

@ 2111=>===

Obs.% 't. $*ba%,i:$*b 'latite: De ce 'lati& $*b.

R. A& c*%t#actat c#e$ite


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Pt. $ete#&i%a#ea l!"!l!i $i% e"'l*ata#e '#i% &et*$a i%$i#ecta: c0elt. se (*# l!a c! se&%!l ?? (a%,a#ile se (*# l!a c! se&%!l ?7?

Re,!ltat!l b#!t i%ai%tea i&'*,ita#ii:19 eli&i% ele&e%tele $e (e%it!#i si c0elt. %e&*%eta#e:


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Dac4 * e%titate #ec!%*a-te +% (al*a#ea c*%tabil4 a !%ei i&*bili,4#i c*#'*#ale c*st!l !%ei +%l*c!i#i 'a#)iale 2KK >.

Mate#iale Alte (e%it!#ic*%s!&abile $i% e"'l*ata#e

7 +%#e5ist#a#ea c0elt!ielil*# *ca,i*%ate $e $e,&e&b#a#e:=2KK 3 .

Alte c0elt!ieli Mate#iale$i% e"'l*ata#e c*%s!&abile

I&'act!l as!'#a c*%t!l!i $e '#*it -i 'ie#$e#e:

C0elt!ieli c! acti(ele ce$ate =.

Alte c0elt!ieli $i% e"'l*ata#e .

Alte (e%it!#i $i% e"'l*ata#e >.

Re,!ltat 71.

+% bila%): sca$e (al*a#ea acti(el*# i&*bili,ate c! =. lei/ c#esc &ate#ialele c*%s!&abile c!2. lei/ sca$e #e,!ltat!l c! 1. lei.

3. U% ec0i'a&e%t te0%ic este c!&'ã#at +% a%!l N7 'e%t#! 1=. lei/ stabili%$!7i7se *a&*#ti,a#e +% siste& li%ea# 'e * 'e#i*a$ã $e K a%i. La sJ#-it!l a%!l!i N (al*a#ea #ec!'e#abilã este$e . lei. 6% a%!l N1/ se #eesti&ea,ã $!#ata $e (ia)ã #ã&asã la 3 a%i. Ca#e s!%t c*%seci%)eleas!'#a c*%t!l!i $e '#*it -i 'ie#$e#e +% a%!l N -i +% a%!l N1

Re#ol$are%

E(al!a#ea i&*bili,4#il*# c*#'*#ale -i %ec*#'*#ale/ c! *ca,ia i%(e%ta#ie#ii/ se ace la (al*a#ea $ei%(e%ta#/ stabilit4 +% !%c)ie $e !tilitatea b!%!l!i/ sta#ea acest!ia -i '#e)!l 'ie)ei. Fac *biect!le(al!4#ii -i i&*bili,4#ile +% c!#s $e e"ec!)ie.

C*#ecta#ea (al*#ii i&*bili,4#il*# %ec*#'*#ale -i c*#'*#ale -i a$!ce#ea l*# la %i(el!l (al*#ii $ei%(e%ta# se eect!ea,4/ +% !%c)ie $e ti'!l $e $e'#ecie#e e"iste%t4/ ie '#i% +%#e5ist#a#ea !%ei

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a&*#ti,4#i s!'li&e%ta#e/ +% ca,!l +% ca#e se c*%stat4 * $e'#ecie#e i#e(e#sibil4/ ie '#i% c*%stit!i#easa! s!'li&e%ta#ea a!st4#il*# 'e%t#! $e'#ecie#e/ +% ca,!l +% ca#e se c*%stat4 * $e'#ecie#e #e(e#sibil4a acest*#a.6% ca,!l i&*bili,4#il*# c*#'*#ale -i %ec*#'*#ale/ la $ete#&i%a#ea 'ie#$e#il*# $i% $e'#ecie#e '*t ia(!te +% (e$e#e/ $e c4t#e e(al!at*#i i%$e'e%$e%)i sa! 'e#s*%al!l e%tit4)ii/ -i alte &et*$e $e

e(al!a#e


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@ K.

3 F!#%i,*#i .

I%stala)ii te0%ice/ &il*ace $e t#a%s'*#t/ a%i&ale -i 'la%ta)ii +% c!#s

$e a'#*(i,i*%a#e

= K.

TA $e$!ctibil4

I% a%!l 1 '!%e#ea i% !%cti!%e a !tila!l!i:

131 3 .

Ec0i'a&e%te te0%*l*5ice


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E%titatile a&*#ti,ea,a i&*bili,a#ile c*#'*#ale !tili,a%$ !%!l $i% !#&at*a#ele #e5i&!#i $ea&*#ti,a#e :

7A&*#ti,a#ea li%ea#a7A&*#ti,a#ea $e5#esi(a7A&*#ti,a#ea accele#ata

7A&*#ti,a#ea calc!lata 'e !%itate $e '#*$!s sa! se#(ici! .

A)orti#area 'e0resi$a c*%sta i% &!lti'lica#ea #atei a%!ale li%ia#e c! !%!l $i%t#e c*eicie%tii :

7 1/2 $aca $!#ata %*#&ala $e !tili,a#e este i%t#e si 2 a%i

7 / $aca $!#ata %*#&ala $e !tili,a#e este i%t#e 2 si 1 a%i

7 si /2 $aca $!#ata %*#&ala $e !tili,a#e este &ai &a#e $e 1 a%i

Rata &!lti'licata se a'lica la (al*a#ea #a&asa $e a&*#ti,at . A'lica#ea se ace 'a%a i% a%!l

$e !%cti*%a#e i% ca#e a&*#ti,a#ea a%!ala #e,!ltata este e5ala c! sa! &ai &ica $ecat a&*#ti,a#eaa%!ala / $ete#&i%ate '#i% #a'*#t!l i%t#e (al*a#ea #a&asa $e #ec!'e#at si %!&a#!l $e a%i #a&as $e!%cti*%a#e .

lei

7 s!'li&e%ta#ea (al*#ii b#!te:

131 12 1.2Ec0i'a&e%te Re,e#(ete0%*l*5ice $i% #ee(al!a#e


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Re,e#(e A&*#ti,a#ea$i% #ee(al!a#e i%stala)iil*#/ &il*acel*# $e t#a%s'*#t/ a%i&alel*# -i 'la%ta)iil*#

+% bila%) ec0i'a&e%t!l este '#e,e%tat la (al*a#ea !st4 $e =. lei/ #e,!ltJ%$ * #e,e#(4 $i%#ee(al!a#e +% ca'ital!#ile '#*'#ii $e 3.3> lei.

=. La 31.1.N s*cietatea GAMA $ete#&i%ã (al*a#ea #ec!'e#abilã 'e%t#! !% !tila 'e ca#ei%te%)i*%ea,ã sã7l ce$e,e la 12. lei/ c*st!l acest!ia ii%$ $e . lei. P*t#i(it %*#&ei IAS 3=/GAMA +%#e5ist#ea,ã la aceastã $atã !% '#*(i,i*% 'e%t#! $e'#ecie#ea !tila!l!i +% (al*a#e $e 2.lei. Pe 12 eb#!a#ie N1/ GAMA (i%$e !tila!l la 1. lei. GAMA t#eb!ie sa! %! sã a!ste,esit!a)iile i%a%cia#e ale e"e#ci)i!l!i N De ce

Re#ol$are

Obiecti(!l acest!i Sta%$a#$ este $e a '#esc#ie '#*ce$!#ile 'e ca#e * e%titate le a'lic4 'e%t#! a seasi5!#a c4 acti(ele ei %! s!%t +%#e5ist#ate la * (al*a#e &ai &a#e $ecJt (al*a#ea l*# #ec!'e#abil4.U% acti( este +%#e5ist#at la * (al*a#e &ai &a#e $ecJt (al*a#ea sa #ec!'e#abil4/ $ac4 (al*a#ea sac*%tabil4 $e'4-e-te (al*a#ea $e #ec!'e#at $i% *l*si#ea sa! (J%,a#ea acti(!l!i. Dac4 e"ist4 * astel$e sit!a)ie/ acti(!l este $esc#is ca $e'#eciat -i Sta%$a#$!l i&'!%e e%tit4)ii s4 #ec!%*asc4 * 'ie#$e#e$i% $e'#ecie#e. Sta%$a#$!l s'eciic4/ $e ase&e%ea/ cJ%$ * e%titate t#eb!ie s4 #eia * 'ie#$e#e $i%$e'#ecie#e -i s'eciic4 '#e,e%t4#ile.

P#e)!l $e (J%,a#e *b)i%!t 'e !tila c*%i#&4 (al*a#ea #ec!'e#abil4 a acest!ia. Deci,ia $e ace$a !tila!l !sese l!at4 +%ai%te $e 31.1.N/ ia# sc4$e#ea '#e)!l!i #elect4 c*%$i)ii e"iste%te

+%ai%te $e $ata bila%)!l!i. GAMA c*%tabili,ea,4 a!sta#ea 'e%t#! $e'#ecie#ea !tila!l!i:

=K13 13 2.

>. Pe ba,a !#&ãt*a#el*# i%*#&a)ii/ $ete#&i%a)i (al*a#ea bila%)ie#ã a acti(el*# i&*bili,ate/a acti(el*# ci#c!la%te -i a ca'ital!#il*# '#*'#ii/ c*%*#& OMFP %#. 322:

– +&'#!&!t!#i ac*#$ate 'e te#&e% l!%5: =23. !.&.8 – c*%st#!c)ii: 2. !.&.8 – '#*(i,i*a%e 'e%t#! $e'#ecie#ea +&'#!&!t!#il*# ac*#$ate 'e te#&e% l!%5: 12.>2

!.&.8 – i%(esti)ii i%a%cia#e 'e te#&e% sc!#t: =K.32 !.&.8

– &ate#iale c*%s!&abile: =K. !.&.8 – !#%i,*#i7$ebit*#i: =.12 !.&.8 – '#*(i,i*a%e 'e%t#! #isc!#i -i c0elt!ieli: =2.K2 !.&.8 – a&*#ti,a#ea c*%st#!c)iil*#: 32. !.&.8 – #e,e#(e: K.2 !.&.8 – s!b(e%)ii 'e%t#! i%(esti)ii: =2. !.&.8 – ca'ital s*cial: K. !.&.8 – i%te#ese $e 'a#tici'a#e $e)i%!te 'e te#&e% l!%5: . !.&.8 – &ã#!#i: =2. !.&.8 – te#e%!#i: 22. !.&.8 – #e,!ltat #e'*#tat: 2=. !.&.

Acti(ele i&*bili,ate s!%t acti(e 5e%e#at*a#e $e be%eicii ec*%*&ice (iit*a#e si $eti%!te 'e * 'e#i*a$a &ai &a#e $e !% a%.

9


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E(al!a#ea i&*bili,a#il*# c*#'*#ale la $ata bila%t!l!i se eect!ea,a la c*st / &ai '!ti% a&*#ti,a#ea sia!sta#ile c!&!late $i% $e'#ecie#e / sa! la (al*a#ea #ee(al!ata / aceasta ii%$ (al*a#ea !sta la $ata#ee(al!a#ii / &ai '!ti% *#ice a&*#ti,a#e !lte#i*a#a c!&!lata si *#ice 'ie#$e#i $i% $e'#ecie#e!lte#i*a#e c!&!late .Un acti$ se clasifica 're*t acti$ circulant at!%ci ca%$ :

a) #e asteapta sa fie realizat sau este detinut cu intentia de a fi vandut sau consumat in cursul normal al ciclului de e$ploatare al entitatii (perioada de timp intre ac!izitionarea

activelor care sunt destinate procesarii si finalizarea acestora in numerar sau ec!ivalente

de numerar )

b9 %ste detinut , in principal , in scopul tranzactionarii /8c9 #e astepta a fi realizat in termen de 12 luni de la data bilantului 8sa!$9 Este #e'#e,e%tat $e %!&e#a# sa! ec0i(ale%te $e %!&e#a# a ca#*# !tili,a#e %! este

#est#icti*%ata .T*ate celelalte acti(e #e'#e,i%ta acti(e i&*bili,ate .

I% cate5*#ia activelor circulante se c!'#i%$ :

a9 #tocuri / i%cl!si( (al*a#ea se#(iciil*# '#estate 'e%t#! ca#e %! a *st i%t*c&ita act!#a8b) &reante '

c) nvestitii pe termen scurt '

d) &asa si conturi la banci .

e9 Ca*italurile intre*rin'erii / ca s!#sa $e i%a%ta#e c! ca#acte# stabil / re*re#intaeci$alentul $aloric al resurselor in$estite in acti$e 'e *ro*rietari (ca*italuri *ro*rii "sau terte *ersoane ('atorii *e ter)en lun0 si )e'iu 9 .

9 Ca*italuri *ro*rii re*re#int1 're*tul ac2ionarilor asu*ra acti$elor unei entit12i,'u*1 'e'ucerea tuturor 'atoriilor. .2 !.&.8 c*%st#!c)iile


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U#&4t*#ii te#&e%i s!%t *l*si)i +% acest Sta%$a#$ +% se%s!l s'eciicat +% c*%ti%!a#e:

St*c!#ile s!%t acti(e:

a9 $e)i%!te 'e%t#! a i (J%$!te 'e 'a#c!#s!l $es4-!#4#ii %*#&ale a acti(it4)ii8

b9 +% c!#s $e '#*$!c)ie +% (e$e#ea !%ei (J%,4#i +% acelea-i c*%$i)ii ca &ai s!s8 sa!

c9 s!b *#&4 $e &ate#ii '#i&e/ &ate#iale -i alte c*%s!&abile ce !#&ea,4 a i *l*site +% '#*ces!l $e '#*$!c)ie sa! 'e%t#!

'#esta#ea $e se#(icii.

*aloarea realizabil+ net+ este preul de vnzare estimat ce ar putea fi obinut pe parcursul

desf+uraii normale a activit+ii, mai puin costurile estimate pentru finalizarea bunului i a

costurilor necesare vnz+rii.

St*c!#ile i%cl!$ b!%!#ile c!&'4#ate -i $e)i%!te c! sc*'!l #e(J%,4#ii/ c!& s!%t &4#!#ileac0i,i)i*%ate $e !% $etailist +% (e$e#ea #e(J%,4#ii sa! te#e%!#ile -i alte '#*'#iet4)i i&*bilia#e$e)i%!te c! sc*'!l $e i #e(J%$!te. St*c!#ile i%cl!$/ $e ase&e%ea/ '#*$!sele i%ite sa! '#*$!c)iaalat4 +% c!#s $e e"ec!)ie/ '#ec!& -i &ate#ialele -i alte c*%s!&abile $esti%ate !tili,4#ii +% '#*ces!l$e '#*$!c)ie/ +% ca,!l !%!i '#estat*# $e se#(icii/ st*c!#ile i%cl!$ c*st!l se#(iciil*#/ a-a c!& este$esc#is i% 'a#a5#a!l 1=/ 'e%t#! ca#e +%t#e'#i%$e#ea %! a #ec!%*sc!t +%c4 (e%it!l ae#e%t 1 M4#!#i 1.

= TA $e$!ctibil4 .

. La sJ#-it!l e"e#ci)i!l!i/ st*c!l (a i e(al!at la &i%i&!l $i%t#e c*st -i (al*a#ea #eali,abil4 %et4:

al*a#ea #eali,abil4 %et4 este $ie#e%)a $i%t#e '#e)!l esti&at a i *b)i%!t $i% (J%,a#ea st*c!l!i la$ata bila%)!l!i -i c*st!#ile esti&ate c! (J%,a#ea.

C*st!l acti(!l!i 1. lei

al*a#ea #eali,abil4 %et4 . 7 1. K. lei

al*a#ea bila%)ie#4 &i%


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Re,!lt4 c4 t#eb!ie #ec!%*sc!t4 * $e'#ecie#e a st*c!l!i $e . lei ca#e se c*%tabili,ea,4 '#i%&eca%is&!l a!st4#il*# $e (al*a#e:

=K1 3> A!st4#i 'e%t#! $e'#ecie#ea &4#!#il*#... .

C0elt!ieli $e e"'l*ata#e '#i(i%$ a!st4#ile 'e%t#! $e'#ecie#ea acti(el*# ci#c!la%te+% e"e#ci)i!l Nl:

La sJ#-it!l e"e#ci)i!l!i Nl st*c!l se '#e,i%t4 $i% %*! la cea &ai &ic4 (al*a#e $i%t#e c*st si (al*a#ea#eali,abil4 %et4:

C*st!l acti(!l!i 1. lei

al*a#ea #eali,abil4 %et4 12. 7 3. 1. lei

al*a#ea bila%)ie#4 &i%


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al*a#ea +% bila%) a st*c!l!i (a i &i%


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Re#ol$are%

I% acest ca,/ %ici i%t#4#ile -i %ici ie-i#ile $e st*c!#i %! se +%#e5ist#ea,4 +% c*%tabilitatea i%a%cia#4.La sJ#-it!l 'e#i*a$ei $e 5esti!%e se a%!lea,4 s*l$!#ile i%ale -i se '#eia! +% c*%tabilitate s*l$!#ilec*%statate la i%(e%ta#.

l. Ob)i%e#ea $e '#*$!se i%ite: N! se c*%tabili,ea,4.

. J%,a#ea $e '#*$!se i%ite:

111 @ .=

Clie%)i >1 .e%it!#i $i% (J%,a#ea '#*$!sel*# i%ite

> =

TA c*lectat4

Desc4#ca#ea $e 5esti!%e %! se c*%tabili,ea,4.

3. A%!la#ea s*l$!#il*# i%i)iale:

>11 @ 3.2

e%it!#i ae#e%te c*st!#il*# 32 .2

st*c!#il*# $e '#*$!se P#*$!se i%ite

331 1.

P#*$!c)ie +% c!#s

. I%#e5ist#a#ea st*c!l!i i%al $e '#*$!se stabilit la i%(e%ta#ie#e:

@ >11 2.32

32 e%it!#i ae#e%te c*st!#il*# .22

P#*$!se i%ite st*c!#il*# $e '#*$!se

331 K

P#*$!c)ie +% c!#s

14


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2. Eect!a)i +%#e5ist#ã#ile c*%tabile c*%*#& OMFP %#. 322 'e%t#! !#&ãt*a#elet#a%,ac)iie(e%i&e%te:

a9 se +%c0i#ia,ã * clã$i#e c! * (al*a#e c*%tabilã $e =. !.&. 'e * $!#atã $e a%i8

b9 se '#i&e-te act!#a 'e%t#! c0i#ia l!%a#ã $e K !.&. TA @8

c9 se 'lãte-te act!#a8

$9 c0i#ia-!l e"ec!tã l!c#ã#i $e &*$e#%i,a#e/ eect!J%$ !#&ãt*a#ele c0elt!ieli:

c*%s!& $e &ate#iale +% s!&ã $e . !.&.8

c0elt!ieli c! e%e#5ia +% s!&ã $e 1. !.&. TA @8

e9 la sJ#-it!l c*%t#act!l!i $e +%c0i#ie#e clã$i#ea este '#e$atã '#*'#ieta#!l!i +&'#e!%ã c! i%(esti)ia#eali,atã $e c0i#ia-.

Re#ol$are%

C*%*#& OMFP %#. 322 c*%cesi!%ile '#i&ite se #electa ca i&*bili,a#i %ec*#'*#ale at!%cica%$ c*%t#act!l $e c*%cesi!%e stabileste * $!#ata si * (al*a#e $ete#&i%ate 'e%t#! c*%cesi!%e.A&*#ti,a#ea c*%cesi!%ii !#&ea,a a i i%#e5ist#ata 'e $!#ata $e *l*si#e a acesteia/ stabilita '*t#i(itc*%t#act!l!i.I% ca,!l i% ca#e c*%t#act!l '#e(e$e 'lata !%ei #e$e(e%tec0i#ii/ si %! * (al*a#e a&*#ti,abila/ i%c*%tabilitatea e%titatii ca#e '#i&este c*%cesi!%ea/ se #electa c0elt!iala #e'#e,e%ta%$#e$e(e%tac0i#ia/ a#a #ec!%*aste#ea !%ei i&*bili,a#i %ec*#'*#ale.C*%cesi!%ea este #ec!%*sc!ta ca acti(.

a9 '#i&i#e cl4$i#e7 se i%#e5ist#ea,a e"t#ac*%tabil '#i% $ebit!l c*%t!l!i K3K


16/67

!.&. 211 !.&.

a9 M*$e#%i,4#i

C0 c! e%e#5ia:

1 !.&. @ 1 !.&.

1 !.&. =2

!.&. =

C*%s!& $e &ate#iale

!.&. = 3 !.&.

A(e& $eci t*talc0elt!ieli 3

3!.&. 1 > 3 !.&.

C*%c*&ite%t #ece'ti*%a& &*$e#%i,a#ea #es'ecti(a

e9 a&*#ti,a#ea &*$e#%i,4#ii 'e 'e#i*a$a c*%t#act!l!i


17/67

c0elt!ieli i"e 1. !.&.8

Q ca'acitatea %*#&alã $e '#*$!c)ie este $e 1K b!c.8

Q c0elt!ieli a$&i%ist#ati(e . lei8

Q 'ie#$e#i $i% #eb!t!#i K. lei.

Sã se calc!le,e c*st!l $e '#*$!c)ie c*%*#& '#e(e$e#il*# IAS St*c!#i. A#5!&e%tati s*l!tia.

P*t#i(it IAS St*c!#i? c*st!l $e '#*$!c)ie al !%!i b!% c!'#i%$e c*st!l $e ac0i,i)ie al&ate#iil*# '#i&e -i &ate#ialel*# c*%s!&abile -i c0elt!ielile $e '#*$!c)ie $i#ect at#ib!ibile b!%!l!i.C*st!l $e '#*$!c)ie sa! $e '#el!c#a#e al st*c!#il*#/ '#ec!& -i c*st!l $e '#*$!c)ie al i&*bili,4#il*# c!'#i%$ c0elt!ielile $i#ecte ae#e%te '#*$!c)iei/ si a%!&e: &ate#iale $i#ecte/ e%e#5ie c*%s!&at4 +%sc*'!#i te0%*l*5ice/ &a%*'e#4 $i#ect4 si alte c0elt!ieli $i#ecte $e '#*$!c)ie/ '#ec!& -i c*tac0elt!ielil*# i%$i#ecte $e '#*$!c)ie al*cat4 +% &*$ #a)i*%al ca ii%$ le5at4 $e ab#ica)ia acest*#a.

I% c*st!l $e '#*$!c)ie '*ate i i%cl!s4 * '#*'*#)ie #e,*%abil4 $i% c0elt!ielile ca#e s!%t

i%$i#ect at#ib!ibile b!%!l!i/ +% &4s!#a +% ca#e acestea s!%t le5ate $e 'e#i*a$a $e '#*$!c)ie.U#&4t*a#ele #e'#e,i%t4 e"e&'le $e c*st!#i ca#e %! t#eb!ie i%cl!se +% c*st!l st*c!#il*#/ ci s!%t#ec!%*sc!te $#e't c0elt!ieli ale 'e#i*a$ei +% ca#e a! s!#(e%it/ astel:

'ie#$e#ile $e &ate#iale/ &a%*'e#a sa! alte c*st!#i $e '#*$!c)ie +%#e5ist#ate 'este li&itele %*#&ala$&ise8c0elt!ielile $e $e'*,ita#e/ c! e"ce')ia ca,!#il*# +% ca#e aceste c*st!#i s!%t %ecesa#e +% '#*ces!l $e

'#*$!c)ie/ a%te#i*# t#ece#ii +%t#7* %*!4 a,4 $e ab#ica)ie8#e5iile


18/67

c*&b!stibil9

. C0elt!ielile sec)iil*# a!"ilia#e 7

2. C0elt!ielile i%$i#ecte $e '#*$!c)ie 7

4. Re#ultatul brut aferent cifrei 'e afaceri

nete (;-3"

35.555

>. C0elt!ielile $e $esace#e


19/67

7 #e5iile . lei

C*st $e '#*$!c)ie >=2. lei

C*st !%ita# >=2. lei 1K. !&b#ele /2 lei!&b#el4

C*st c*&'let >=2. lei C0elt!ieli $e (J%,a#e


20/67

C0elt!ieli i%$i#ecte ae#e%te '#*$!s!l!i A 1/K>2 " 3. lei &ate#ii '#i&e 2.=2 lei

C0elt!ieli i%$i#ecte ae#e%te '#*$!s!l!i B 1/K>2 " 2. lei &ate#ii '#i&e .3>2 lei

S'eciica#e P#*$!s A P#*$!s B

Mate#ii '#i&e

Ma%*'e#4 $i#ect4

3. lei

. lei

2. lei. lei.3>2 lei

C*st $e '#*$!c)ie 1.=2 lei 1=.3>2 lei

C*st $e '#*$!c)ie t*tal 'e%t#! cele $*!4 '#*$!se 1.=2 lei 1=.3>2 lei . lei

b9 C0elt!ieli i%$i#ecte $e #e'a#ti,at 1. lei sala#ii 2. lei a&*#ti,a#e 12. lei

C*eicie%t $e #e'a#ti,a#e 12. lei c0elt!ieli i%$i#ecte $e #e'a#ti,at . lei 1. lei . lei

I%$ie#e%t $e ba,a $e #e'a#ti,a#e/ c*st!l $e '#*$!c)ie este acela-i.

:. Datele $e e(i$e%)ã -i calc!l se '#e,i%tã astel: c*st!#i t*tale ale '#*ces!l!i $e '#*$!c)ie c!'lat>. lei8 c*st!#ile 'e%t#! '#e5ãti#ea -i $esace#ea '#*$!sel*# $!'ã +%c0i$e#ea '#*ces!l!i $e

'#*$!c)ie c!'lat . lei '#*$!s!l sec!%$a# -i >. lei '#*$!s!l '#i%ci'al8 (al*a#ea la '#e) $e(J%,a#e a '#*$!s!l!i sec!%$a# 12. lei8 (e%it!#ile $i% (J%,a#ea '#*$!s!l!i '#i%ci'al >2.lei. Dete#&i%a)i c*st!l -i &a#a '#*$!s!l!i '#i%ci'al.

Re#ol$are%

(;".C*st!#i ce #e(i% $i% '#*ces!l $e '#*$!c)ie al '#*$!s!l!i '#i%ci'al c!'lat : >. lei


21/67

sec!%$a# . lei c*st!#i 'e%t#! '#e54ti#ea -i $esace#ea '#*$!sel*# $!'4 +%c0i$e#ea '#*ces!l!i$e '#*$!c)ie c!'lat 'e%t#! '#*$!s!l sec!%$a#9 2>. lei

(3".C*st!#ile t*tale ce #e(i% '#*$!s!l!i '#i%ci'al: 2>. lei c*st!#i ce #e(i% $i% '#*ces!l $e '#*$!c)ie al '#*$!s!l!i '#i%ci'al c!'lat >. lei c*st!#ile 'e%t#! '#e54ti#ea -i $esace#ea

'#*$!sel*# $!'4 +%c0i$e#ea '#*ces!l!i $e '#*$!c)ie c!'lat 'e%t#! '#*$!s!l '#i%ci'al =. lei

(8".Ma#a '#*$!s!l!i '#i%ci'al% >2. lei (e%it!#ile $i% (J%,a#ea '#*$!s!l!i '#i%ci'al =.lei c*st!l '#*$!s!l!i '#i%ci'al 11. lei

4. U% te#e% c!&'ã#at +% e"e#ci)i!l N7 la !% c*st $e 3. !.&. a *st #ee(al!at/ +% e"e#ci)i!l N71/ la 32. !.&. 6%t#e ti&'


22/67

II. La sJ#-it!l a%!l!i N:

al*a#ea #ec!'e#abil4 $e 2. !.&. este &ai &ic4 $ecJt (al*a#ea !st4 $e 32. !.&./$eci te#e%!l este $e'#eciat -i se (a #ec!%*a-te * 'ie#$e#e $i% $e'#ecie#e $e 32. !.&. 72. !.&. 1. !.&. Pie#$e#ea $i% $e'#ecie#e $e 1. !.&. ii%$ &ai &a#e $ecJt

s*l$!l c*%t!l!i Re,e#(e $i% #ee(al!a#e?/ (a i #ec!%*sc!t4 astel:

7 2. !.&. 'e sea&a Re,e#(el*# $i% #ee(al!a#e?


23/67

>II. Stu'ii 'e fe#abilitate (8 e!ercitii"

1. U%!l $i% i%$icat*#ii !tili,a)i +% e(al!a#ea ba,at4 'e act!ali,a#e a '#*iectel*# i%(esti)i*%ale este#ata i%te#%4 $e #e%tabilitate. Ca#e este &*$!l $e calc!l -i c*%)i%!t!l i%$icat*#!l!i

. Ce #e'#e,i%ta AN si c!& se calc!lea,a

3. Ce #e'#e,i%ta $!#ata $e #ec!'e#a#e a !%ei i%(estitii si c!& se calc!lea,a

Re,*l(a#e:1. Rata internă de rentabilitate este #ata #e%tabilit4)ii s'eciice iec4#!i '#*iect $e i%(esti)ie.6% $ete#&i%a#ea RR se '*#%e-te $e la i'*te,a c*%*#& c4#eia cas07l*7!#i (iit*a#e


24/67

&!eltuiala iniial+ +%t#7!% '#*iect $e i%(esti)ii #e'#e,i%t4 &4#i&ea %et4 a ca'ital!l!i %ecesa# 'e%t#! '!%e#ea +% e"'l*ata#e a i%(esti)iei/ #es'ecti(: c*st!l ac0i,i)ie acti(el*# i&*bili,ate/ &ai '!)i%c0elt!ielile '#i(i%$ ce#ceta#ea/ (e#iica#ea/ se#ia ,e#* $e ab#ica)ie -i c*ta 'a#te a c0elt!ielil*# $e#e5ie8 c*st!l $e *'*#t!%itate a acti(el*# +%t#e'#i%$e#ii '!se la $is'*,i)ia '#*iect!l!i $e i%(esti)ii


25/67

i%(esti)ie ca#e 'e#&it #ec!'e#a#ea &ai #a'i$4 a i%(esti)iil*# +% $et#i&e%t!l cel*# ca#e a! *#e%tabilitate se&%iicati(4 $a# se #ec!'e#ea,4 &ai le%t.

Lector CUCUTĂ OFELIA-ADINA

-PREGĂTIREA ÎN SISTEM COLECTIV -

LUCRĂRI PROFESIONALE PROPUSE PENTRU ANUL II,

SEM. I

Categoria II A!"it!# $tat!tar $i a#te %i$i!&i "e a!"it $i certi'icare

() #!cr*ri+

;. Preci#ati cu) stabileste au'itorul necesitatea utili#1rii acti$it1tii 'esf1surate 'e une!*ert ca *rob1 'e au'it

La !tili,a#ea acti(itatii $esas!#ate $e !% e"'e#t/ a!$it*#!l a# t#eb!i sa *bti%a s!icie%te '#*bea$ec(ate $e a!$it ca#e sa ateste ca aceasta acti(itate este a$ec(ata sc*'!#il*# a!$it!l!i.

P#i% e"'e#t se +%tele5e * 'e#s*a%ã sa! !% cabi%et ca#e '*se$ã c*&'ete%te/ c!%*sti%te si *e"'e#ie%tã s'eciicã +%t#7!% $*&e%i! s'eciic/ alt!l $ecJt cel ca#e '#es!'!%e c!%*sti%te $ec*%tabilitate si a!$it.

E"'e#t!l '*ate i a%5aat $e cãt#e +%t#e'#i%$e#e/ a%5aat $e cãt#e a!$it*#/ sala#iat al+%t#e'#i%$e#ii sa! sala#iat al a!$it*#!l!i.

6% '#i&!l #J%$ a!$it*#!l t#eb!ie sã #e!%eascã ele&e%te '#*ba%te s!icie%te si a$ec(ate ca#esã $e&*%st#e,e cã '*t i !tili,ate l!c#ã#ile !%!i a%!&e e"'e#t +% ca$#!l &isi!%ii sale $e a!$it.

At!%ci ca%$ a!%5e sa c!%*asca si sa i%telea5a e%titatea si ca%$ eect!ea,a '#*ce$!#e s!'li&e%ta#eca #eactie la #isc!#ile e(al!ate/ a!$it*#!l (a a(ea/ '*ate/ %e(*ie sa *bti%a/ i&'#e!%a c! e%titateasa! i% &*$ i%$e'e%$e%t/ '#*be $e a!$it s!b *#&a $e #a'*a#te/ *'i%ii/ e(al!a#i si $ecla#atii ale!%!i e"'e#t.

E"e&'lele c!'#i%$ !#&at*a#ele:7e(al!a#ea a%!&it*# ti'!#i acti(e: clã$i#i/ c*%st#!ctii/ te#e%!#i/ ec0i'a&e%te/ *'e#e $e a#tã/

'iet#e '#eti*ase8

7stabili#ea ca%titatil*# sa! a sta#ii i,ice a !%*# acti(e/ '#ec!& &i%e#ale st*cate i% $e'*,ite$e &ate#iale/ #e,e#(e s!bte#a%e $e &i%e#ale si 'et#*l si a $!#atei $e (iata !tila #a&asa a

i&*bili,a#il*# c*#'*#ale 8

25


26/67

7stabili#ea (al*#il*# ca#e !tili,ea,a te0%ici sa! &et*$e s'eciali,ate/ c!& a# i e(ala!#eaact!a#iala 8

7e(al!a#ea acti(itatii i%ali,ate si ca#e !#&ea,a a i i%ali,ata 'e ba,a !%*# c*%t#acte alatei% $esas!#a#e 8

7*'i%ii le5ale c! '#i(i#e la i%t#e'#i%$e#i $e c*%t#acte/ stat!te si #e5!la&e%te.

La stabili#ea %ecesitatii $e a !tili,a acti(itatea $esas!#ata $e !% e"'e#t/ a!$it*#!l a# t#eb!i sae"a&i%e,e :

a9 C!%*sti%tele si e"'e#ie%ta a%te#ia*#a ale ec0i'ei &is!%ii c! '#i(i#e la as'ect!l ca#e estee"a&i%at 8

b9 Risc!l $e '#e,e%ta#i e#*%ate se&%iicati(e 'e ba,a %at!#ii/ c*&'le"itatii si '#a5!l $ese&%iicatie al as'ect!l!i ca#e este e"a&i%at 8 si

c9 Ca%titatea si calitatea alt*# '#*be $e a!$it ce se '#ec*%i,ea,a a i *bti%!te.

3. Preci#ati cu) e$aluea#a au'itorul co)*etenta si obiecti$itatea *rofesional1 ae!*ertului atunci c6n' isi *lanific1 s1 utili#e#e acti$itatea 'esf1surat1 'e un e!*ert

La 'la%iica#ea !tili,a#ii acti(itatii $esas!#ate $e !% e"'e#t/ a!$it*#!l a# t#eb!i sa e(al!e,ac*&'ete%ta '#*esi*%ala a e"'e#t!l!i. Acest l!c#! (a '#es!'!%e e"a&i%a#ea:

a9 A!t*#i,a#ii sa! ac#e$ita#ii '#*esi*%ale a e"'e#!l!i $e cat#e * *#5a%i,atie '#*esi*%alaabilitata sa! calitatea $e &e&b#! a e"'e#t!l!i i% aceasta *#5a%i,atie8 si

b9 E"'e#ie%ta si #e'!tatia e"'e#t!l!i i% $*&e%i!l i% ca#e a!$it*#!l ca!ta '#*be $e a!$it.

A!$it*#!l a# t#eb!i sa e(al!e,a *biecti(itatea e"'e#t!l!i.Risc!l ca *biecti(itatea !%!i e"e#t sa ie aectata s'*#este at!%ci ca%$ e"'e#t!l este:a9 Sala#iat al e%titatii8 sa!

b9 I% le5at!#a i%t#7!% a%!&it &*$ c! e%titatea/ $e e"e&'l!/ '#i% a't!l ca este $e'e%$e%ti%a%cia# $e e%titate sa! a#e i%(estitii i% aceasta.

Daca a!$it*#!l a#e i%$*ieli c! '#i(i#e la c*&'ete%ta sa! *biecti(itatea e"'e#t!l!i/ a!$it*#!lt#eb!ie sa $isc!te *#ice #e,e#(e $e acest 5e% c! c*%$!ce#ea si sa a%ali,e,e $aca '*t *btie%e

'#*be $e a!$it s!icie%te si a$ec(ate c! '#i(i#e la acti(itatea !%!i e"'e#t. P*ate i %ecesa# caa!$it*#!l sa a$*'te '#*ce$!#i $e a!$it s!'li&e%ta#e si sa ca!te '#*be $e a!$it $e la !% a!$it alte"'e#t.8. Care este aria 'e a*licabilitate si cu) se e$aluea#1 acti$itatea unui e!*ert ca *rob1

'e au'itAu'itorul ar trebui sa obtina suficiente *robe a'ec$ate 'e au'it confor) carora aria

'e a*licabilitate a acti$itatii e!*ertului este a'ec$ata sco*urilor au'itului. P#*bele $ea!$it se '*t *bti%e '#i%t#7* e"a&i%a#e a te#&e%il*# $e #ee#i%ta ca#e s!%t a$esea '#e,e%tati i%i%st#!cti!%ile sc#ise $e e%titate 'e%t#! e"'e#t. Aceste i%st#!cti!%i 'e%t#! e"'e#t '*t ac*'e#ias'ecte '#ec!& !#&at*a#ele:

• Obiecti(ele si a#ia $e a'licabilitate a acti(itatii e"'e#t!l!i8• U% 'la% 5e%e#al c! '#i(i#e la as'ectele s'eciice 'e ca#e a!$it*#!l se astea'ta ca

#a'*#t!l e"'e#t!l!i sa le ac*'e#e8• Utili,a#ea acti(itatii e"'e#t!l!i i%te%ti*%ata $e cat#e a!$it*#/ i%cl!si( c*&!%ica#ea

'*sibila cat#e te#ti c! '#i(i#e la i$e%titatea e"'e#t!l!i si &as!#a i&'lica#ii acest!ia8• Mas!#a i% ca#e e"'e#t!l a#e ecces la i%#e5ist#a#ile si $*sa#ele #ele(a%te8

26


27/67

• Cla#iica#ea #elatiei e"'e#t!l!i c! e%titate/ $aca e"ista8• C*%i$e%tialitatea i%*#&atiil*# e%titatii8• I%*#&atii c! '#i(i#e la i'*te,ele si &et*$ele ca#e se i%te%ti*%ea,a a i !tili,ate $e cat#e

e"'e#t si c*%c*#$a%ta $i%t#e ecestea si cele !tili,ate i% 'e#i*a$ele a%te#i*a#e.I% ca,!l i% ca#e aceste as'ecte %! s!%t cla# '#e,e%tate i% i%st#!cti!%ile sc#ise 'e%t#! e"'e#t/a!$it*#!l '*ate i %e(*it sa c*&!%ice $i#ect c! e"'e#t!l 'e%t#! a *bti%e '#*be $e a!$it i% acestse%s. Pe%t#! a a!%5e sa c!%*asca si sa i%telea5a e%titatea/ a!$it*#!l e"a&i%ea,a i% ce &as!#ae"'e#t!l '*ate 'a#tici'a la $isc!tiile $i% i%te#i*#!l ec0i'ei &isi!%ii c! '#i(i#e la '*sibilitatea casit!atiile i%a%cia#e ale e%titatii sa c*%ti%a '#e,e%tati e#*%ate se&%iicati(e.

9. Pre#entati ele)entele *rinci*ale ale acti$it1tii 'e *lanificare a au'it1rii situatiilorfinanciare (confor) ISA 855".

A!$it*#!l a# t#eb!i sa 'la%iice a!$it!l astel i%cat &is!%ea sa ie $esas!#ata i%t#7!% &*$eicace.Pla%iica#ea !%!i a!$it i&'lica stabili#ea st#ate5iei 5e%e#ale $e a!$it 'e%t#! &isi!%ea si$e,(*lta#ea 'la%!l!i $e a!$it/ i% sc*'!l #e$!ce#ii #isc!l!i $e a!$it 'a%a la !% %i(el s!icie%t $e

sca,!t.Acti$itatile 'e *alnificare

Strate0ia 0enerala 'e au'itA!$it*#!l a# t#eb!i sa isi stabileasca st#ate5ia 5e%e#ala $e a!$it 'e%t#! a!$it!l #es'ecti(.St#ate5ia 5e%e#ala $e a!$it stabileste a#ia $e a'licabilitate/ &*&e%t!l si c**#$*%a#ea !%!i a!$itsi 50i$ea,a i%t*c&i#ea !%!i 'la% $e a!$it &ai $etaliat. Stabili#ea st#ate5iei 5e%e#ale $e a!$iti&'lica:a9 stabilie#ea ca#acte#isticil*# &is!%ii ca#e $eie%este a#ia sa $e a'licabilitate/ c!& a# i ca$#!l

$e #a'*#ta#e i%a%cia#a *l*sit/ ce#i%tele $e #a'*#ta#e s'eciice sect*#!l!i $e acti(itate sil*catiile c*&'*#ta&e%tel*# e%titatii8

b9 stabili#ea *biecti(el*# $e #a'*#ta#e ale &isi!%ii 'e%t#! 'a%iica#ea &*&e%t!l!i/ $esas!#a#iia!$it!l!i si a %at!#ii c*&!%ica#il*# %ecesa#e/ c!& a# i te#&e%ele7li&ita 'e%t#! #a'*#ta#eai%te#&e$ia#a si i%ala8

c9 l!a#ea i% c*%si$e#a#e a act*#il*# i&'*#ta%ti ca#e (*# $ete#&i%a '%ctele 'e ca#e se (*# a"ae*#t!#ile ec0i'ei &isi!%ii/ c!& a# i stabili#ea !%*# %i(el!#i c*#es'!%,at*a#e $e '#a5!#i $ese&%iicatie/ i$e%tiica#ea '#eli&i%a#a a $*&e%iil*# i% ca#e '*t e"ista #isc!#i &ai &a#i $e

'#e,e%ta#i e#*%ate se&%iicati(e/ i$e%tiica#ea '#eli&i%a#a a c*&'*#ta&e%tel*# se&%iicati(e si a s*l$!#il*# c*%t!#il*#/ e(al!a#ea '*sibilitatii $aca !$it*#!l '*ate 'la%iica*bti%e#ea '#*bel*# $e a!$it '#i(i%$ eicacitatea c*%t#*l!l!i i%te#% si i$e%tiica#ea

'#*5#esel*# #ece%te se&%iicati(e le5ate $e e%titate/ $e sect*#! l$e acti(itate/ $e #a'*#ta#eai%a%cia#a sa! a alt*# '#*5#ese #ele(a%te.

O$ata ce a *st stabilita st#ate5ia 5e%e#ala $e a!$it/ a!$it*#!l '*ate i%ce'e eleab*#a#ea !%!i 'la% $e a!$it &ai $etaliat 'e%t#! a ab*#$a $ie#itele as'ecte i$e%tiicate i% st#ate5ia 5e%e#ala $ea!$it/ ti%a%$ c*%t $e %e(*ia $e a ati%5e *biecti(e $e a!$it '#i% !tili,a#ea eicie%ta a #es!#sel*# a!$it!l!i.

Planul 'e au'it

A!$it*#!l a# t#eb!i sa i%t*c&easca !% 'la% $e a!$it 'e%t#! a!$it!l #es'ecti( i% sc*'!l #e$!ce#ii#isc!l!i $e a!$it la !% %i(el acce'tabil.Pla%!l $e a!$it este &ai $etaliat $ecat st#ate5ia 5e%e#ala $e a!$it si i%cl!$e %at!#a/ &*&e%t!lsi a&'l*a#ea '#*ce$!#il*# $e a!$it ce t#eb!ie $esas!#ate $e cat#e &e&b#ii ec0i'ei &isi!%ii i%

sc*'!l *bti%e#ii '#*bel*# $e a!$it s!icie%te si a$ec(ate 'e%t#! a #e$!ce #isc!l $e a!$it la !%%i(el acce'tabil. D*c!&e%ta#ea 'la%!l!i $e a!$it se#(este/ $e ase&e%ea/ ca i%#e5ist#a#e a

27


28/67

'la%iica#ii si $esas!#a#ii c*#es'!%,at*a#e a '#*ce$!#il*# $e a!$it ca#e '*t i e"a&i%ate sia'#*bate i%ai%te $e $esas!#a#ea alt*# '#*ce$!#i $e a!$it.Pla%!l $e a!$it c!'#i%$e:

• * $esc#ie#e a %at!#ii/ &*&e%t!l!i si a&'l*#ii '#*ce$!#il*# 'la%iicate $e e(al!a#e a#isc!l!i/ s!icie%ta 'e%t#! a e(al!a #isc!#ile $e '#e,e%ta#i e#*%ate se&%iicati(e/ asa

c!& se a#ata i% ISA 312 C!%*aste#ea si i%tele5e#ea e%titatii si a &e$i!l!i sa! sie(al!a#ea #isc!#i*# $e '#e,e%ta#i e#*%ate se&%iicati(e8

• * $esc#ie#e a %at!#ii/ &*&e%t!l!i si a&'l*#ii alt*# '#*ce$!#i 'la%iicate $e a!$it la%i(el!l $ecla#iatiil*# 'e%t#! ieca#e clasa i&'*#ta%ta $e t#a%,actii/ s*l$!#i ale c*%t!#il*# si i%*#&atii '#e,e%tate/ asa c!& se a#ata i% ISA 33 P#*ce$!#ile a!$it*#!l!i ca#eactie la #isc!#ile e(al!ate

• astel $e '#*ce$!#i s!'li&e%ta#e $e a!$it %ecesa#e 'e%t#! &isi!%i i% sc*'!l c*%*#&a#iila ISA7!#i


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F*#&a si a&'l*a#ea $*c!&e%tatie $e'i%$ $e as'ecte/ '#ec!& &a#i&ea si c*&'le"itatea e%titatii/$e '#a5!l $e se&%iicatie/ $e a&'la*#ea alt*# $*c!&e%tatii si $e ci#c!&sta%tele &isi!%ii s'eciice$e a!$it.

Co)unicarea cu cei insarcinati cu 0u$ernarea si cu cei 'in con'ucere

A!$it*#!l '*ate $isc!ta ele&e%te le5ate $e 'la%iica#e c! cei i%sa#ci%ati c! 5!(e#%a#ea s! c! cei$i% c*%$!ce#e e%titatii. Aceste $isc!tii '*t ace 'a#te $i% c*&!%ica#ile 5e%e#ale %ecesa#e a i ac!tecat#e cei i%sa#ci%ati c! 5!(e#%a#ea e%titatii sa! '*t i #eali,ate i% sc*'!l i&b!%atati#ii eicacitatii sieicie%tei a!$it!l!i. Disc!tiile c! cei $i% c*%$!ce#e a! l*c $ese*#i 'e%t#! a acilita $esas!#a#ea si5esti*%a#ea &isi!%ii $e a!$it


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• %at!#a c*%t!#il*# si #isc!l '#e,e%ta#il*# e#*%ate se&%iicati(e i% sit!atiile i%a%cia#e ale 'e#i*a$ei c!#e%te:

• '#a5!l $e se&%iicatie al s*l$!#ile $e $esc0i$e#e ae#e%te sit!atiil*# i%a%cia#e ale 'e#i*a$ei c!#e%te.

A!$it*#!l t#eb!ie sa a%ali,e,e $aca s*l$!#ile $e $esc0i$e#e #electa a'lica#ea '*liticil*#

c*%tabile a$ec(ate si $aca acele '*litici s!%t a'licate i% &*$ c*%sta%t i% sit!atiilei%a%cia#e ale 'e#i*a$ei c!#e%te. At!%ci ca%$ e"ista &*$iica#i ale '*liticil*# c*%tabile sa!ale a'lica#ii acest*#a/ a!$it*#!l (a a%ali,a $aca s!%t a$ec(ate si c*#es'!%,at*# i%#e5ist#ate/

'#e,e%tate si c*&!%icate.I% ca,!l i% ca#e sit!atiile i%a%cia#e ale 'e#i*a$ei a%te#i*a#e a! *st a!$itate $e alt a!$it*#/a!$it*#!l c!#e%t '*ate sa ie ca'abil sa *bti%a s!icie%te '#*be a$ec(ate $e a!$it '#i(i%$s*l$!#ie $e $esc0i$e#e '#i% a%ali,a#ea $*c!&e%tel*# $e l!c#! ale a!$it*#!l!i '#ece$e%t.Pe%t#! acti(ele si $at*#iile c!#e%te/ se '*t *bti%e $e *bicei !%ele '#*be $e a!$it '#i%i%te#&e$i!l '#*ce$!#il*# $e a!$it ale 'e#i*a$ei c!#e%te. De e"e&'l!/ i%casa#ea


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• E"a&i%a#ea '#*ce$!#il*# 'e ca#e c*%$!ce#ea le7a stabilt 'e%t#! a asi5!#a i$e%tiica#eae(e%i&e%tel*# !lte#i*a#e8

• Citi#ea '#*cesel*#7(e#bale ale se$i%tel*# acti*%a#il*#/ ale 'e#s*a%el*# i%sa#ci%ate c!5!(e#%a#ea/ i%cl!si( ale c*&itetel*# i%ii%ta#e/ c!& a# i c*&itetele e"ec!ti(e #ele(a%tesi c*&itet!l $e a!$it/ ca#e a! a(it l*c $!'a $ata sit!atiil*# i%a%cia#e si ce#ceta#ea

as'ectel*# $isc!tate i% se$i%tele 'e%t#! ca#e '#*cesele7(e#bale %! s!%t i%ca $is'*%ibile8• Citi#ea !lti&el*# sit!atii i%a%cia#e i%te#&e$ia#e $is'*%ibile ale e%titatii si/ $!'a c!& se

c*%si$e#e %ecesa# sa! *'*#t!%/ a b!5etel*#/ '#e(i,i!%il*# $e l!" $e t#e,*#e#ie si alt*# #a'*a#te c*%e"e ale c*%$!ce#ii8

• C0esti*%a#ea c*%silie#!l!i !#i$ic al e%titatii c! '#i(i#e la liti5ii si #e(e%$ica#i sa!e"ti%$e#ea c0esti*%a#el*# a%te#i*a#e (e#bale sa! sc#ise8

• C0esti*%a#ea c*%$!ce#ii c! '#(i#e la &as!#a i% ca#e a! a'a#!t e(e%i&ete !lte#i*a#e ca#ea# '!tea aecta sit!atiile i%a%cia#e.

&a*te 'esco*erite 'u*a 'ata ra*ortului au'itorului 'ar inainte 'e e)iterea situatiilor

financiare

A!$it*#!l %! a#e %ici* #es'*%sabilitate $e a eect!a '#*ce$!#i $e a!$it sa! $e a ace ce#ceta#i c! '#i(i#e la sit!atiile i%a%cia#e $!'a $ata #a'*#t!l!i a!$it*#!l!i.Ca%$/ $!'a $ata #a'*#t!l!i a!$it*#!l!i $a# i%ai%te $e e&ite#ea sit!atiil*# i%a%cia#e/ a!$it*#!l iieste a$!s la c!%*sti%ta !% a't ca#e 'a*te aecta i% &*$ se&%iicati( sit!atiile i%a%cia#e/ a!$it*#!la# t#eb!i sa a%ali,e,e $aca sit!atiile i%a%cia#e t#eb!ie a!state/ a# t#eb!i sa $isc!te acest as'ect c!c*%$!ce#ea si sa ia &as!#ile a$ec(ate i% sit!aita $ata.Ca%$ c*%$!ce#ea %! &*$iica sit!atiile i%a%cia#e i% sit!atia i% ca#e a!$it*#!l c*%si$e#a ca acesteat#eb!ie &*$iicate si #a'*#t!l a!$it*#!l!i %! a *st t#a%s&is e%titatii/ a!$it*#!l a# t#eb!i sa e"'#i&e* *'i%ie caliicata sa! * *'i%ie c*%t#a#a/ c*%*#& ISA >1 M*$iica#i ale #a'*#t!l!i a!$it*#!l!i

i%$e'e%$e%t.Ca%$ #a'*#t!l a!$it*#!l!i a *st t#a%s&is e%titatii/ a!$it*#!l a# t#eb!i sa %*tiice 'e#s*a%elei%sa#ci%ta c! 5!(e#%a#ea sa %! e&ita sit!atiile i%a%cia#e sa! #a'*#t!l a!$it*#!l!i #ee#it*# laacestea !%*# te#ti. Daca sit!atiile i%a%cia#e s!%t e&ise !lte#i*#/ a!$it*#!l t#eb!ie sa ia &as!#i

'e%t#! a a%!la c#e$ibilitatea #a'*#t!l!i a!$it*#!l!i.

&a*te 'esco*erite 'u*a e)iterea situatiilor financiare

D!'a e&ite#ea sit!atiil*# i%a%cia#e/ a!$it*#!l %! a#e %ici* *bli5atie $e a ace ce#ceta#i c! '#i(i#ela aceste sit!atii i%a%cia#e.At!%ci ca%$/ $!'a ei&ite#ea sit!atiil*# i%a%cia#e/ a!$it*#!l ii este a$!s la c!%*sti%ta !% a't ca#e ae"istat la $ata #a'*#t!l!i a!$it*#!l!i si ca#e/ $aca a# i *st c!%*sc!t la ace $ata/ l7a# i '!t!t$ete#&i%a 'e a!$it*# sa &*$iice #a'*#t!l a!$it*#!l!i/ a!$it*#!l a# t#eb!i sa a%ali,e,e $acasit!atiile i%a%cia#e a! %e(*ie $e e"a&i%a#i/ a# t#eb!i sa $isc!te '#*ble&a c! c*%$!ce#ea si sa ia&as!#ile %ecesa#e i% sit!atia $ata.Ca%$ c*%$!ce#ea e"a&i%ea,a sit!atiile i%a%cia#e/ a!$it*#!l a# t#eb!i sa eect!ie,e '#*ce$!#ile $ea!$it %ecesa#e i% sit!aita $ata/ sa #e(a$a &as!#ile a$*'tate $e c*%$!ce#e 'e%t#! a asi5!#a ca t*ticei ca#e a! '#i&it sit!atiile i%a%cia#e e&ise a%te#i*# i&'#e!%a c! #a'*#t!l a!$it*#!l!i #ee#it*# laacestea s!%t i%*#&atii c! '#i(i#e la sit!atia #es'ecti(a/ si a# t#eb!i sa e&ita !% %*! #a'*#t c!

'#i(i#e la sit!atiile i%a%cia#e e"a&ia%te.

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N*!l #a'*#t al a!$it*#!l!i a# t#eb!i sa c!'#i%$a acce%t!a#ea !%!i 'a#a5a#a i&'*#ta%t ca#e sa se#ee#e la * %*ta la sit!atiile i%a%cia#e ca#e sa $isc!te &ai 'e la#5 &*ti(!l e"a&i%a#ii sit!atiil*#i%a%cia#e e&ise a%te#i*# sa! la #a'*#t!l a%te#i*# e&is $e a!$it*#.

Categoria IV : Evaluarea întreprinderilor ( 3 lucrări

;. P#e,e%tati &et*$ele 'at#i&*%iale !tili,ate +% e(al!a#ea +%t#e'#i%$e#il*#.P#i%ci'alele &et*$e ca#e se i%sc#i! i% cate5*#ia &et*$el*# 'at#i&*%iale $e e(al!a#e a i%t#e'#i%$e#iis!%t:

7 &et*$a acti(!l!i %et c*%tabil87 &et*$a acti(!l!i %et c*#ectat87 &et*$a (al*#ii s!bsta%tiale b#!te87 &et*$a ca'ital!#il*# 'e#&a%e%te %ecesa#e e"'l*ata#ii.

;. Meto'a acti$ului net contabil I$ea !%$a&e%tala a &et*$el*# 'at#i&*%iale este ca (al*a#ea i%t#e'#i%$e#ii este ec0i(ale%ta c!

(al*a#ea 'at#i&*%i!l!i 'e ca#e il $eti%e. Met*$ele '#es!'!% * i$e%tiica#e a b!%!#il*# $e e(al!at si%! a! i% (e$e#e #e,!ltat!l '*te%tial as*ciat acti(itatii (iit*a#e. P!%ct!l $e 'leca#e 'e%t#! aceastaesti&a#e este (al*a#ea 'at#i&*%i!l!i #electat i% sit!atiile i%a%cia#e si calc!lata $!'a #elatia:

Patri)oniul Acti$ net >aloarea acti$elor 'etinute - Batorii contractate

C*%*#& acestei $ei%i)ii/ 'at#i&*%i!l/ ec0i(ale%t c! activul net contabil / a#e +% (e$e#e

e"cl!si( ele&e%tele #electate +% bila%)/ ie c4 'a#tici'4 sa! %! la '#*ces!l $e e"'l*ata#e. E"ist4

$*!4 '*sibilit4)i $e calc!l a (al*#ii 'at#i&*%i!l!i astel $ei%it: ie '#i% sc4$e#ea (al*#ii $at*#iil*#

$i% acti(!l t*tal/ ie '#i% a$!%a#ea ele&e%tel*# ce #e'#e,i%t4 ca'ital!l '#*'#i! -i $eci c!(e%itac)i*%a#il*#


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7 !$ecata $e (al*a#e se ba,ea,4 'e $atele $i% bila%)!#ile #eali,ate +% alte 'e#i*a$e $ecJt +%

&*&e%t!l +% ca#e se eect!ea,4 e(al!a#ea -i/ '#i% !#&a#e/ #ealitatea #electat4 $e bila%) a# '!tea i

$ie#it4 $e #ealitatea +%t#e'#i%$e#ii8

3.Meto'a acti$ului net corectat

U%ii a!t*#i c*%si$e#a ca e"ista acti(e ce '*t a(ea (al*#i $e 'iata $ie#ite $e (al*a#ea l*# c*%tabila/ ceea ce $ete#&i%a s!'!%e#ea acti(!l!i %et c*%tabil !%*# c*#ectii/ ca !#&a#e a (e#iica#ii/i%(e%ta#ie#ii si #ee(al!a#ii eect!ate $e ec0i'a $e e(al!at*#i/ $a# si i% !%ctie $e (al*a#ea $e*l*si%ta a ele&e%tel*# 'at#i&*%iale %ecesa#e i%t#e'#i%$e#ii. Ele&e%tele 'at#i&*%iale ca#e %! s!%t%ecesa#e acti(itatii $e e"'l*ata#e s!%t e(al!ate se'a#at/ i% !%ctie $e '*sibilitatea (al*#iica#ii l*#.

"ctivul net corectat ("6& 9 a#e $#e't sc*' $e a eli&i%a li&itele acti(!l!i %et c*%tabil si $e a $a *$i&e%si!%e (al*#ii i%t#e'#i%$e#ii &ai a'#*'iata $e #ealitatea ec*%*&ica. Pe%t#! $ete#&i%a#ea

acti(!l!i %et c*#ectat este %ecesa#a a%ali,a c#itica a ieca#!i ele&e%t $e calc!l/ i% !%ctie $e#ealitatea c*%c#eta si $e (al*a#ea acest!ia c0ia# i% &*&e%t!l e(al!a#ii. Astel/ e"'#i&at '#i%t#7*#elatie $e calc!l/ acti(!l %et c*#ectat este:

ANC Acti$e totale corectate - Batorii totale la $aloarea curenta6% '#actica $e e(al!a#e 'e%t#! calc!l!l acti(!l!i %et c*#ectat se '#*ce$ea,4 la e"'#i&a#ea acti(el*# +% !%c)ie $e (al*a#ea l*# $e !tilitate sa! $e *l*si%)4.

8.Meto'a $alorii substantiale brute

al*a#ea s!bsta%tiala ia %aste#e $i% a$!%a#ea acti(!l!i %et c*#ectat c! (al*a#ea #eala a alt*#acti(e ce %! a'a#ti% i%t#e'#i%$e#ii


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'e%t#! alte sc*'!#i $ecat 'e%t#! acti(itatea $e e"'l*ata#e si %ici $e ec0i'a&e%tele i%t#e'#i%$e#iica#e %! s!%t !tili,ate eecti( i% acti(itatea $e e"'l*ata#e.

al*a#ea e%titatii ec*%*&ice esti&ata '#i% &et*$ele 'at#i&*%iale #e'#e,i%ta !% #e'e# i&'*#ta%t 'e%t#! e(al!at*# i% !$ecatile sale $e ca#e (a ti%e sea&a/ i% ca,!l i% ca#e (a !tili,a &ai &!lte

&et*$e $e e(al!a#e a e%titatii ec*%*&ice.

3. Pre#entati )eto'ele ba#ate *e rentabilitate utili#ate n e$aluarea ntre*rin'erilor.

Met*$ele $e e(al!a#e ba,ate 'e 'e#*#&a%tele i%a%cia#e isi '#*'!% sa $ete#&i%e * (al*a#e 5l*balaa i%t#e'#i%$e#ii/ ba,ata 'e #e,!ltatele #e'etabile 'e ca#e i%t#e'#i%$e#ea este ca'abila sa 5e%e#e,e i%c*%$itii %*#&ale $e e"'l*ata#e si c! &il*acele sale act!ale.I%(estit*#!l '*te%tial este i%te#esat $e (al*a#e (iit*a#e a i%t#e'#i%$e#ii si $e l!"!l $e t#e,*#e#ie 'eca#e il (a 5e%e#a e"'l*ata#ea sa.

Pe%t#! a e(al!a '#i% #e%tabilitate * i%t#e'#i%$e#e/ s!%t %ecesa#e t#ei ele&e%te $e calc!l ca#e/ $i#ectsa! i%$i#ect/ s!b * *#&a sa! alta $e e"'#i&a#e/ i%t#a i% l*5ica l!c#a#il*#:

7 i%$icat*#!l $e 'e#*#&a%ta i%a%cia#a ca#e '*ate i '#*it!l %et/ $i(i$e%$!l sa! l!"!l $et#e,*#e#ie $e5aat $e i%t#e'#i%$e#e8

7 #ata $e ca'itali,a#e sa! $e act!ali,a#e87 'e#i*a$a $e #ee#i%ta e"'#i&ata i% %!&a# $e a%i aloarea 'e ran'a)ent *ro*riu-#isaP*t#i(it acestei &et*$e ca#e se ba,ea,a 'e #a%$a&e%t!l i%(estitiei ac!te $e

c*&'a#at*#/ e"'#i&ata '#i% $i(i$e%$ele 'e ca#e i%t#e'#i%$e#ea i le (a#sa/ (al*a#eai%t#e'#i%$e#ii este $i#ect '#*'*#ti*%al c! ca'acitatea be%eicia#a a sa e"'#i&ata '#i%$i(i$e%$eZCB


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P*t#i(it acestei &et*$e/ e(al!a#ea i%t#e'#i%$e#ii se ace i% !%ctie $e 'e#s'ecti(ele sale $e$e,(*lta#e.

8. Pre#entati )eto'ele co)binate 'e e$aluare a ntre*rin'erilor.

Met*$ele c*&bi%ate '#es!'!% l!a#ea i% c*%si$e#atie/ s!b * *#&a sa! alta $e e"'#i&a#e/ atat a 'at#i&*%i!l!i cat si a i%$icat*#il*# calitati(i #ee#it*#i la 'e#*#&a%tele i%a%cia#e ale i%t#e'#i%$e#ii.

Met*$ele $e e(al!a#e/ c*&bi%ate/ se i&'a#t i% $*!a &a#i 5#!'e/ i% !%ctie $e te0%icile*l*site/ si a%!&e:

7 te0%ici ba,ate 'e '*%$e#a#ea i%t#e * (al*a#e 'at#i&*%iala si !%a '#i% #e%tabilitate87 te0%ici ba,ate 'e as*cie#ea la (al*a#ea 'at#i&*%iala a !%!ia sa! a &ai &!lt*# ele&e%te

i%ta%5ibile.

Met*$ele c*&bi%ate ac a'el atat la (al*#i statice/ 'at#i&*%iale/ cat si la (al*#i $i%a&ice ba,ate 'e #e%tabilitate sa! 'e #a%$a&e%t. Aceste &et*$e s!%t:

1. Meto'a *racticienilor/ $e%!&ita si &et*$a i%$i#ecta sa! 5e#&a%a/ c*%sta i% '*%$e#ea (al*#ii 'at#i&*%iale si (al*#ii '#i% #e%tabilitate/ #eti%a%$!7se &e$ia a#it&eticasi&'la:

5

U%$e:

5 (al*a#ea 5l*bala a i%t#e'#i%$e#ii 8ANC acti(!l %et c*#iat


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a 'ietii ata $e i%t#e'#i%$e#e8 el este e"'#esia t!t!#*# ca!,el*# ca#e !stiica at#ib!i#ea !%ei(al*#i 5l*bale i%t#e'#i%$e#ii/ s!'e#i*a#a acti(!l!i sa! %et #ee(al!at.

I% c*%tabilitate/ 5**$ill7!l sa! s!'#a(al*a#ea c*#es'!%$e $ie#e%tei i%t#e '#et!l 'latit $e cat#e !% c*&'a#at*# al !%ei i%t#e'#i%$e#i si acti(!l %et c*%tabil al aceleii%t#e'#i%$e#i.

I% &ate#ie $e e(al!a#e/ 5**$ill7!l t#eb!ie t#eb!ie i%teles astel: $i%c*l* $e(al*a#ea $e 'iata a acti(el*# si 'asi(el*# ta%5ibile $i% bila%t/ '*ate e"ista * (al*a#es!'li&e%ta#a/ $e %at!#a i%c*#'*#ala/ $e%!&ita 5**$ill8 e"iste%ta sa (a i le5ata $e*l*si#ea &ai &!lt sa! &ai '!ti% eicie%ta a acti(el*# i%t#e'#i%$e#ii/ si a%!&e: $aca acti(eles!%t bi%e 5esti*%ate si e"'l*atate/ $eci $e5ae * #e%tabilitate s!'e#i*a#a celei aste'tate 'e

'iata/ se '*ate *bti%e !% 5**$ill8 $aca acti(ele s!%t '#*st 5esti*%ate si e"'l*atate sic*%$!c la 'e#*#&a%tele i%a%cia#e i%e#i*a#e aste'ta#il*# 'ietii/ (a #e,!lta !% ba$ill/a$ica * (al*a#e i%c*#'*#ala %e5ati(a.

. Meto'a re)unerarii $alorii substantiale brute

al*a#ea s!bsta%tiala b#!ta


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;. Enu)erati o*t 'o)enii 'e control utili#ate n au'itarea conturilor 'e I)obili#1ricor*orale si necor*orale *reci#6n' la fiecare 'o)eniu )ini) trei *roce'uri( 'ili0ente" ale au'itorului.

a" Tabloul $ariatiilor anuale ale i)obili#arilor cor*orale si necor*orale

7 Pe%t#! ieca#e c*%t $e i&*bili,4#i se $isti%5 (al*#ile b#!te/ a&*#ti,a#ea ac!&!lat4/e(e%t!alele '#*(i,i*a%e 'e%t#! $e'#ecie#e -i (al*#ile %ete c*%tabile -i se elab*#ea,4 !%tabl*!/ ca#e s4 sc*at4 +% e(i$e%)4 (a#ia)iile e"e#ci)i!l!i.

7 e#iica)i s*l$!#ile $e $esc0i$e#e -i $e +%c0i$e#e c! cele $i% bila%) -i c*%#!%ta)ia&*#ti,a#ea +%#e5ist#at4 'e c*%t!#i c! c#e-te#ea a&*#ti,4#il*# e(i$e%)iat4 +% bila%).

7 A'#ecia)i '*%$e#ea acti(!l!i %et i&*bili,at +% t*tal!l acti(!l!i bila%)ie# -i +% t*tal!lca'ital!#il*# '#*'#ii ale +%t#e'#i%$e#ii.

7 A%ali,a)i (J#sta &e$ie a ec0i'a&e%tel*# +%t#e'#i%$e#ii -i c*%seci%)ele as!'#a st#!ct!#iii%a%cia#e a +%t#e'#i%$e#ii.

b" >erificarea aci#itiilor 'e i)obili#ari cor*orale

7 I$e%tiica)i ac0i,i)iile e"e#ci)i!l!i7 e#iica)i $ac4 c*%tabili,a#ea s7a 4c!t eecti( la $ata #ece')iei.7 e#iica)i act!#ile !#%i,*#il*#/ 'e%t#! a (4 asi5!#a c4 +%t#e'#i%$e#ea este '#*'#ieta#a

acti(!l!i c!&'4#at/ c4 (al*a#ea ac0i,i)iei a *st bi%e $ete#&i%at4.

c" >erificarea i)obili#arilor cor*orale *ro'use 'e intre*rin'ere

7 I$e%tiica)i i&*bili,4#ile '#*$!se $e +%t#e'#i%$e#e


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7 e#iicati b#e(etele8 $isti%5eti i%t#e b#e(etele ac0i,iti*%ate


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- I$e%tiicati c*%t#actele $e $e'*sit si ca!ti!%e i%sc#ise i% acti(!l i&*bili,at la i%c0i$e#eae"e#citi!l!i8 st!$iati cla!,ele/ i$e%tiicati e(e%t!alele #isc!#i $e %e#ec!'e#a#e a acest*# acti(e si (e$eti $aca %! e#a %ecesa#a c*%stit!i#ea !%!i '#*(i,i*% 'e%t#! $e'#ecie#ea acest*# acti(e.- Asi5!#ati7(a ca acele c*%t#acte ae#e%te $e'*,itel*# sa! ca!ti!%il*# $i% bila%t s!%t i%ca i%(i5*a#e si ca %! s!%t '#*ble&e '#i(i%$ #ec!'e#a#ea acest*#a.- Daca !%ele acti(e a! ac!t *biect!l !%ei #a&b!#sa#i/ $a# ele i5!#ea,a i% c*%ti%!a#e i%acti(!l i&*bili,at/ ce#cetati $aca t#eb!ia c*%stit!it !% '#*(i,i*% 'e%t#! $e'#ecie#e sa! e#a%ecesa#a s*l$a#ea acel*# acti(e '#i%t#7!% c*%t $e c0elt!ieli.c" Titlurile 'e *artici*are si creantele in societati le0ateBili0ente cu caracter 0eneral

7 Pe%t#! ieca#e 'a#tici'atie i&*bili,ata i% bila%t/ '#eci,ati *#&a !#i$ica a s*cietatii$eti%at*a#e/ sti!t ii%$ ca #isc!#ile si #as'!%$e#ile 'e%t#! acti*%a#i %! s!%t aceleasi.

7 Pe%t#! ieca#e 'a#tici'atie i%sc#isa i% bila%t/ *bti%eti !lti&ele sit!atii i%a%cia#e si

#a'*a#tele a!$it*#il*#/ ca#e %! t#eb!ie sa ie &ai (ec0i $e $e ,ilealoarea 'e in$entar stabilita *rin alte )eto'e 'e e$aluare

7 A%ali,ati '#i%ci'iile $e e(al!a#e *l*site $e i%t#e'#i%$e#e.7 A'#eciati c*e#e%ta &et*$el*# *l*site ti%a%$ c*%t $e %at!#a titl!#il*#.7 Asi5!#ati7(a $e #es'ecta#ea '#i%ci'i!l!i 'e#&a%e%tei &et*$el*# $e la !% e"e#citi! la alt!l.

0" Bi$i'en'e *ri)ite 'e o societate 'e ca*italuri in care societatea au'itata 'etine o

*artici*atie

39


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7 I$e%tiicati s*cietatile i% 'a#tici'atie s!sce'tibile sa $ist#ib!ie $i(i$e%$e7 A%ali,ati #e5i&!l iscal al $i(i$e%$el*# '#i&ite.7 Asi5!#ati7(a ca s*cietatea %! a c*&is e#*#i i% c*%tabili,a#ea a(a%s!#il*# $i% $i(i$e%$e

ac*#$ate i% c!#s!l e"e#citi!l!i8 (e#iicati te&ei%icia !#i$ica a acest*# a(a%s!#i si asi5!#ati7(a ca aceste a(a%s!#i %! s!%t i%#e5ist#ate i% #e,!ltat!l e"e#citi!l!i.

" Bili0ente in le0atura cu cesiunea titlurilor 'e *artici*are

7 I$e%tiicati iesi#ile $e titl!#i $e 'a#tici'a#e i% c!#s!l e"e#citi!l!i.7 Pe ba,a $*c!&e%tel*# !#i$ice (ali$ate/ i$e%tiicati c*%$itiile $e cesi!%e si '#et!#ile $e

cesi!%e.7 ali$ati calc!l!l 'l!s(al*#ii $e cesi!%e si #el!a#ea e(e%t!alel*# '#*(i,i*a%e 'e%t#!

$e'#ecie#ea titl!#il*# si a e(e%t!alel*# '#*(i,i*a%e 'e%t#! #isc!#i si c0elt!ieli ae#e%te.

8. Enu)erati o*t 'o)enii 'e control utili#ate n au'itarea conturilor 'e Stocuri*reci#6n' la fiecare 'o)eniu )ini) trei *roce'uri ( 'ili0ente" ale au'itorului.

a" Bili0ente *realabile asistarii la in$entar

7 I$e%tiica)i $ie#itele cate5*#ii $e st*c!#i +% !%c)ie $e acti(itatea +%t#e'#i%$e#ii: &4#!#i/&ate#ii '#i&e/ +% c!#s $e ab#ica)ie/ '#*$!se i%ite. Asi5!#a)i7(4 c4 s*cietatea a #es'ectat$isti%c)ia ce t#eb!ie 4c!t4 +%t#e st*c!#i -i i&*bili,4#i 'e $e * 'a#te/ -i +%t#e st*c!#i -ic0elt!ielile c*%statate +% a(a%s/ 'e $e alt4 'a#te.

7 I$e%tiicati/ e"0a!sti(e/ t*ate l*cali,a#ile $e st*c!#i8 i$e%tiicati $aca e"ista st*c!#i la te#tisi '#*ce$ati la ci#c!la#i,a#ea acest*#a. C*%cl!,i*%ati as!'#a e"0a!sti(itatii 'e#i&et#!l!ii%(e%ta#!l!i i,ic

7 I$e%tiicati ca,!#ile $e st*c!#i e"iste%te i,ic i% i%t#e'#i%$e#e/ $a# ca#e %! ii a'a#ti%acesteia.

b" Asistarea la in$entarul fi#ic anual si anali#a *roce'urilor

7 A%ali,ati !%itatile $e &as!#a #eti%!te $e i%t#e'#i%$e#e 'e%t#! i%(e%ta#ie#e: 5#e!tate/ca%titate/ l!%5i&e8 (e#iicati $aca acestea s!%t c*%*#&e %at!#ii i,ice a '#*$!ctiei i% st*c.

7 A%ali,a)i $e#!la#ea '#actic4 a &4s!#4#ii eect!ate la i%(e%ta#!l i,ic s!b as'ectele!#&4t*a#e:

c*&'*%e%)a ec0i'ei $e %!&4#a#e/ $e &4s!#a#e8 e"0a!sti(itatea7 t*ate '#*$!sele +% st*c a! 4c!t *biect!l %!&4#4#ii/ al &4s!#4#ii c!& s!%t i$e%tiicate a#tic*lele $ea &4s!#ate


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7 Dac4 +%t#e'#i%$e#ea !tili,ea,4 &et*$a i%(e%ta#!l!i 'e#&a%e%t/ *b)i%e)i st*c!l te*#etic


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" MarDa bruta si ratioul 'e ni$el 'e stocuri

7 Calc!lati 'e%t#! e"e#citi!l a!$itat &a#a b#!ta $e5aata $e i%t#e'#i%$e#e. Ma#a b#!ta estee5ala c! $ie#e%ta $i%t#e ci#a $e aace#i si c*%s!&!#ile e"e#citi!l!i

7 Calc!lati a'*i #ata $e &a#a b#!ta ca #a'*#t i%t#e &a#a b#!ta si ci#a $e aace#i a

e"e#citi!l!i si e(*l!tia acesteia $e la !% e"e#citi! la alt!l8 * (a#iatie %e!stiicata '*ateasc!%$e a%*&alii i% c*%tabili,a#ea st*c!#il*#.

7 C*%#!%tati (al*a#ea b#!ta a st*c!#il*# la i%c0i$e#ea e"e#citi!l!i c! ci#a $e aace#i ae"e#citi!l!i.

7 Mas!#ati c*%seci%tele i%a$ec(a#ii %i(el!l!i st*c!#il*# as!'#a acti(itatii i#&ei:s!b'#*$!ctie/ %e'#*$!ctie/ 'ie#$e#i $e ci#a $e aace#i ca !#&a#e a i%s!icietei st*c!#il*# sa!/ i%(e#s/ 5#e!tati i%a%cia#e ca !#&a#e a !%*# st*c!#i s!'#a$i&e%si*%ate.

9. Enu)erati o*t 'o)enii 'e control utili#ate n au'itarea conturilor 'e Batorii si

celtuieli 'e e!*loatare *reci#6n' la fiecare 'o)eniu )ini) trei *roce'uri( 'ili0ente" ale au'itorului.

a" Anali#a sol'urilor 'ebitoare si cre'itoare ale conturilor 'e furni#ori

7 I$e%tiicJ%$ a%sa&bl!l c#ea%)el*# -i $at*#iil*# le5ate $e c*%t!#ile $e !#%i,*#i ca#e i5!#ea,4 +%acti(!l -i 'asi(!l bila%)!l!i8 ace)i !% tabl*! c*&'a#ati( al s*l$!#il*# c*%tabile $e la !% e"e#ci)i! laalt!l8 (e#iica)i c*%c*#$a%)a s*l$!#il*# c! cele $i% bala%)a 5e%e#al48

7 Asi5!#J%$!7(4 c4 '#e,e%ta#ea +% bila%) a s*l$!#il*# $e !#%i,*#i %! se ace c*&'e%sJ%$ s*l$!#ile

$ebit*a#e -i c#e$it*a#e8

7 e#iicati $ac4 s!%t +%#e5ist#ate +% c*%t!#i $isti%cte *'e#a)iile ca#e se #ee#4 la !#%i,*#ii $i%e"'l*ata#e/ !#%i,*#ii $e i&*bili,4#i -i la e(e%t!ale #e)i%e#i +% c*%t!l 5a#a%)iil*#8 ate%)ie &a#e se $4!#%i,*#il*# $i% e"'l*ata#e/ $e*a#ece *#ice a!st4#i a$!se acest*# c*%t!#i a! !% i&'act $i#ect as!'#a#e,!ltat!l!i c*%tabil/ 'e cJ%$ cele as!'#a c*%t!#il*# $e !#%i,*#i 'e%t#! i&*bili,4#i i%l!e%)ea,4%!&ai &*$!l $e '#e,e%ta#e +% bila%) -i &asele c*%tabile -i i%a%ia#e8

7 C*%#!%tati s*l$!#ile c*%t!#il*# $e !#%i,*#i $i% bala%)a 5e%e#al4 c! bala%)a a%alitic4 a c*%t!#il*# $e !#%i,*#i8 '*t s4 a'a#4 $ie#e%)e $at*#ate a't!l!i c4 a%!&ite *'e#a)ii #ee#it*a#e la !#%i,*#i a!

*st +%#e5ist#ate +% !#%al!l $e *'e#a)i!%i $i(e#se -i t#eb!ie (4,!te &*ti(ele87 P*#%i%$ $e la bala%)a a%alitic4 a !#%i,*#il*#/ i$e%tiica)i s*l$!#ile $ebit*a#e ale !%*# !#%i,*#i8acestea '*t a'a#ea/ $e #e5!l4/ ca !#&a#e a +%cas4#ii !%*# a(a%s!#i sa! 'l4)ii !%*# s!&e &ai &a#i$ecJt cele $at*#ate8 selec)i*%a)i '#i%ci'alele s*l$!#i $ebit*a#e -i a%ali,a)i *#i5i%ea acest*#a8asi5!#a)i7(4 c4 acestea %! se $at*#ea,4 !%ei e#*#i $e c*%tabili,a#e sa! 'latii !%*# t#a%,ac)ii%eeect!ate8

7 P#eci,ati $ac4 +%t#e'#i%$e#ea $is'!%e $e '#*5#a&e i%*#&atice 'e%t#! c!&'4#4#i -i 'lata!#%i,*#il*#.

b" Anali#ati )o'ului 'e inci'ere a conturilor 'e furni#ori

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7 Selec)i*%a)i '#i%ci'alele s*l$!#i $e !#%i,*#i la $ata +%c0i$e#ii -i (e#iica)i '#el!a#ea l*# c*#ect4 +%e"e#ci)i!l !#&4t*#8

7 e#iica)i '#i&ele 'l4)i $i% e"e#ci)i!l !#&4t*# -i asi5!#a)i7(4 c4 ele c*#es'!%$ $at*#iil*# #electate+% bila%)8

7 I$e%tiica)i -i a%ali,a)i c*%t!#ile F!#%i,*#i75a#a%)ii #e)i%!te8 (e#iica)i $ac4 %! s!%t #e)i%e#i +%c*%t!l 5a#a%)iei ca#e %! a! *st elibe#ate la ce#e#ea !#%i,*#il*#/ $e-i t#eb!ia! elibe#ate/ -i ca#ec*%stit!ie $e a't '#*it!#i late%te.

c" Anali#a celtuielilor aferente cu)*ararilor si *restatiilor e!terne

7 e#iica)i !#%al!l $e c!&'4#4#i al !lti&ei l!%i $i% e"e#ci)i! -i al '#i&ei l!%i a e"e#ci)i!l!i!#&4t*#/ selecta)i cJte(a c0elt!ieli c*%tabili,ate -i c*%#!%ta-i act!#ile c! celelalte $*c!&e%te $eli(#a#e


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Bilantul contabil al societatii AZUR este următorul:

ACTIV PASIV

Indicatori Valoare Indicatori Valoare

1.Imobilizări corporale: 25.000,00 1. Caital social 1!.!!!"!!

din care # clădiri $%& 1'.$%!"!!

(1!! actiuni ) 1!!

lei*ac iune+ț

# alte imobili,ări -.%!"!! . Re,er/e %.!!!"!!

2. Imobilizări necorporale: .000,00 0. Proit nerearti,at 1!.!!!"!!

. Imobilizări !inanciare: 10.000,00 2. 3urni,ori i creditoriș 1'!.!!!"!!

(1000 actiuni x 10 lei/ac ț iune e termen scurt

detinute la soc. Gama si care %. 4atorii la bănci: $'.!!!"!!

reprezintă 50% din capitalul din care # e termen lun5 %!.!!!"!!

societătii Gama) # e termen scurt '.!!!"!!

". Stoc#ri: $0.000,00

din care ăra mi careș 1%.!!!"!!

5. Crean e:ț 1"0.000,00

din care # creante incerte 1!.!!!"!!

# creante in /alută

%& 0%.!!!"!!

# alte creante 6%.!!!"!!

%. C&elt#ieli in a'an(: 10.000,00

). Di(ponibilităti: 15.000,00

T*TA+ ACTI 2$.000,00 T*TA+ -ASI 2$.000,00

Alte inormatii:

1. Clădirile care rere,intă $%& au o /aloare de iată in urma ree/aluării mai mare cu 1! & dec7t

/aloarea contabila.

. Acti/ul net corectat al societătii 8ama a ost la 01 decembrie in /aloare de 2!.!!! lei

0. Creantele in /alută %& " ca urmare a dierentelor de curs /alutar sunt mai mari cu 0!.!!! lei.

2. 4ierentele de curs /alutar aerente datoriilor e termen lun5 in /alută sunt de 9 1!.!!! lei.

44


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%. 4in ree/aluarea stocurilor au re,ultat dierente de 9 %%.!!! lei.

Se cere:

1. Să se e)lice trecerea de la Bilantul contabil la Bilantul economic si să se elabore,e Bilantul

economic.

. Să se determine /aloarea intrinsecă a unei actiuni a societătii A,ur.

0. Să se elabore,e Bilantul uncional al societătii.

2. Să se comente,e starea de ecilibru inanciar al societătii.

%. Să se determine Valoarea substantială brută si Valoarea substantială netă stiind ca societatea

a luat cu cirie un utila; in /aloare de 0!.!!! lei si a dat sre 7nciriere altei societăsi eciamente

in /aloare de 1!.!!! lei.

ilant contabil

ACTI PASI

Ele&e%te bila%tie#e

al*#i A!sta#ial*#i

c*#ectateEle&e%te bila%tie#e

al*#i A!sta#ial*#i

c*#ectate;.I)obili#1ri

cor*orale%

3:.555,55 ;.=2/ 1.K>2

.=2/


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;5.555,55 35.555 (i cre'itori

(1777 actiuni $

17 lei8acț iune 'e te#&e%sc!#t

detinute la soc.

9ama si care

:. Batorii la

b1nci% 2@ acti(ele c*#'*#ale 2

9 I&*bili,a#i c*#'*#ale lice%tele %! a! (al*a#e 'at#i&*%iala39 I&*bili,a#i i%a%cia#e . " 2@ .


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T#ece#ea $e la bila%t!l c*%tabil la bila%t!l ec*%*&ic se ace '#i% eli&i%a#ea acti(el*# i&*bili,a%te%ec*#'*#ale c! e"ce'tia cel*# $e $e,(*lta#e/ #ee(al!a#ea acti(el*# c*#'*#ale/ i&*bili,a#ilei%a%cia#e se e(al!ea,a i% !%ctie $e ti'!l titl!#il*#/la %i(el!l st*c!#ile s eli&i%a cele c! &isca#ele%ta/ ia# c#ea%tele se eli&i%a cele i%ce#te si se #ee(al!ea,a cele i% (al!ta la c!#s!l BNR la !lti&a,i a l!%ii '#ece$e%te.

ilan2ul econo)ic/ '*#%e-te $e la bila%)!l c*%tabil ale c4#!i ele&e%te s!%t c*#ectate +% (al*#iec*%*&ice/ )i%J%$ sea&a $e c*%$i)ile %*#&ale ale 'ie)ii $i% ca#e ace 'a#te +%t#e'#i%$e#ea.Bila%)!l!i ec*%*&ic se #eali,ea,4 c! sc*'!l elab*#4#ii a $*i i%$icat*#i i&'*#ta%)i +% stabili#ea(al*#ii e%tit4)ii / a%!&e : 7 $ete#&i%a#ea acti(!l!i %et c*#iat8

7 $ete#&i%a#ea ca'acit4)ii be%eicia#e.

7I&*bili,a#ile %ec*#'*#ale s!%t c*%si$e#ate %*%(al*#i / ele i%l!e%ta%$ (al*a#ea i%t#e'#i%$e#ii '#i% #e%tabilitatea acesteia < c! e"ce'tia c0elt!ielil*# $e ce#ceta#e ca#e '#i(esc '#*$!se %*i/ sa!$e,(*lta#ii $e acti(itati 9.

7I&*bili,a#ile i%a%cia#e c*%sta%$ i% titl!#i $e 'a#tici'a#e la ca'ital!l alt*# i%t#e'#i%$e#i see(al!ea,a '#i% &et*$e i%$icate $e *#5a%is&!l $e b!#sa


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BILANTUL ECONOMIC se elab*#ea,a c! *ca,ia elab*#a#ii a $*!a l!c#a#i i%$is'e%sabile*#ica#ei e(al!a#i :

7 Dete#&i%a#ea acti(!l!i %et c*#iat7 Dete#&i%a#ea ca'acitatii be%eicia#e

Pe%t#! *bti%e#ea bila%t!l!i ec*%*&ic se 'a#c!#5 $*!a eta'e :

ETAPA 1 : SE OR SEPARA BUNURILE NECESARE EXPLOATARII DE CELE CARE NU SUNT NECESARE EXPLOATARII / a$!ca%$!7se bila%t!l!i !#&at*a#ele c*#ectii :

1. se eli&i%a $i% acti( (al*a#ea acti(el*# icti(e aloare Ele)ente bilantiere >aloare

I&*bili,a#i %ec*#'*#ale Ca'ital s*cial ;5.555,55

I&*bili,a#i c*#'*#ale 34.=


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19 Met*$a s!bst#acti(a ANC T*tal acti(e T*tal $at*#ii 31.K>2 =K.>3.K>29 Met*$a a$iti(a Ca'ital!#i '#*'#i! 7Di $i% #ee( 1. 2.2K.K>2 >3.K>2

al*a#ea i%t#i%seca ANCN# acti!%i >3.K>21 >3K/>2 lei

0.

ilantul functional 7 este i%st#!&e%t!l $e a%ali,a/ 'e ba,a '*st!#il*# $i% bila%t!l c*%tabil/ a '#i%ci'alel*# !%ctii ale i%t#e'#i%$e#ii:

!%ctiile $e i%(estitii/ $e e"'l*ata#e si $e t#e,*#e#ie 7i% acti( si !%ctia $e i%a%ta#e 7i% 'asi(.

Bila%t !%cti*%al 'e ba,a bila%!t!l!i ec*%*&ic

Ele&e%te S!&e Ele&e%te S!&e F.

FI

NANTA

RE

F. IN :I&*bili,a#i

=.K>2 Ca'ital '#*'#i! >3.K>2

F.EXPL:St*c!#iC#ea%te7F!#%i,*#ic#e$it*#i

. Dat*#ii la ba%ci >K.

F. TRE;

Dis'*%ibil ba%esti

12.

T*tal Acti( 121.K>2 T*tal Pasi( 121.K>2

F!%ctia $e i%(etitie Acti(e i&*bili,ate c*#'*#aleActi(e i&*bili,ate i%a%cia#e

=.K>2 . =.K>2 lei

F!%ctia $e e"'l*ata#e St*c!#iC#ea%te7Obli5atii %ei%a%cia#e

1. 1=. 71. . lei

F!%ctia $e t#e,*#e#ie Dis'*%ibil ba%esti

12. lei

F!%ctia $e i%a%ta#e Ca'ital '#*'#i! Obli5atii i%a%cia#e 'e TS

9. ilantul financiar - este i%st#!&e%t!l $e a%ali,a/ 'e ba,a '*st!#il*# $i% bila%t!l c*%tabil/ acel*# t#ei &a#i &ase i%a%cia#e ale i%t#e'#i%$e#ii:

7 *%$!l $e #!l&e%t %et 5l*bal 87 %ecesa#!l $e *%$ $e #!l&e%t 87 t#e,*#e#ia i%t#e'#i%$e#ii.

St#!ct!#a bilan2ului financiar se '#e,i%t4 $i% '!%ct $e (e$e#e te*#etic astel:

49


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ACTI> PASI>

I. I&*bili,a#i I. Ca'ital!#i 'e#&a%e%te

II. St*c!#i 'l!s c#ea%te . Obli5atii %ei%a%cia#e

III. Dis'*%ibilitatiI.Obli5atii i%a%cia#e 'ete#&e% sc!#t

Total acti$ Total *asi$

Acest bila%) st4 la ba,a $ete#&i%4#ii !#&4t*#il*# i%$icat*#i:

5ond de rulment net global I I

6ecesarul de fond de rulment II

rezoreria III 7 IEc0ilib#!l i%a%cia# al i#&ei #e,!lt4 $i% #ela)ia:

5ond de rulment net global - 6ecesarul de fond de rulment rezoreria

ntreprinderii.

6% ca,!l %*st#! a(e&:

Bila%t i%a%cia# 'e ba,a bila%t!l!i ec*%*&ic

Ele&e%te S!&e Ele&e%te S!&eI&*bili,a#i =.K>2 Ca'ital 'e#&a%e%t 13.K>2

St*c!#i c#ea%te K. F!#%i,*#ic#e$it*#i 1.

Dis'*%ibil ba%esti 12. Dat*#ii la ba%ci TS K.

T*tal Acti( 31.K>2 T*tal Pasi( 31.K>2

FR Ca'ital 'e#&a%e%t7 I&*bili,a#i 13.K>2 =.K>2 >>. lei

NFR St*c!#i C#ea%te F!%i,*#iC#e$it*#i K. 1. .

TN Dis'*%ibil Dat*#ii la ba%ci TS 12. K. 7 13.

TN FR7 NFR >>.7. 713.

FR '*,iti( ca'ital!#ile 'e#&a%e%te i%a%tea,a * 'a#te $i% acti(ele ci#c!la%te $!'a

i%a%ta#ea i%te5#al a i&*bili,a#il*# %ete

50


51/67

FR CAPITALURI PERMANENTE IMOBILI;ARI K>. '!%e i% e(i$e%ta ca$i% ca'ital!#ile 'e#&a%e%te se ac*'e#a i&*bili,a#ile / #a&a%a%$ * #es!#sa $e K>. 'e%t#!i%a%ta#ea acti(el*# ci#c!la%te.

Obse#(a& * '#e*c!'a#e #e$!sa a c*%$!ce#ii 'e%t#! i%(estitie/ $esi '#e,i%ta !% *%$ $e #!l&e%t '*,iti( ceea ce i%sea&%a ca a#e !% ca'ital 'e#&a%e%t ca#e i%a%tea,a acti(ele i&*bili,a%te si * 'a#te $i% acti(ele ci#c!la%te.

NFR '*,iti( s!#'l!s $e %e(*i te&'*#a#e i% #a'*#t c! #es!#sele te&'*#a#e '*sibile $e

i&*bili,at

NFR STOCURI CREANTE OBLIGATII NEFINANCIARE 1. '!%e i%e(i$e%ta ca st*c!#ile si c#ea%tele $e K. s!%t i%a%tate $*a# 'a#tial $i% $at*#ii c!#e%te /#a&a%a%$ * $ie#e%ta %eac*'e#ita $e 1./ ca#e (a t#eb!i ac*'e#ita $i alte s!#se < a(e& $ee"e&'l! K>. $e la *%$!l $e #!l&e%t7 i% ca,!l $e ata 9 .

S*cietatea '#e,i%ta !% s!#'l!s $e %e(*i te&'*#a#e i% #a'*#t c! #es!#sele te&'*#a#e '*sibile $e &*bili,at.I% ca,!l i% ca#e c*%$!ce#ea a# $!ce * '*litica $e i%(estitie at!%ci se e"'licaca * sit!atie %*#&ala c#este#ea %e(*ii $e i%a%ta#e a cicl!l!i $e e"'l*ata#e.

T#e,*#e#ia %e5ati(aFR7NFR 713./ ceea ce i%sea&%a ca a(e& !% $eicit $e lic0i$itati .

De,ec0ilib#!l i%a%cia# al e%titatii este $at $e $eicit!l &*%eta#/ '#i% a%5aa#ea $e %*ic#e$ite 'e TS/ a$ica $e'e%$e%ta s*cietatii $e #es!#se e"te#%e/ se !#&a#este *bti%e#ea cel!i &ai &ic

c*st $e '#*c!#a#e al %*il*# c#e$ite '#i% %e5*cie#ea &ai &!lt*# #es!#se $e astel $e ca'ital.

2.

P#i% ALOARE SUBSTANTIALA BRUTA 2

ALOREA SUBSTANTIALA NETA


52/67

3=1.K>2 7 2 7 K. 123.K>2

STUDIU DE CAZ 2:

A/eti urmatoarele inormatii desre intrerindere: celtuieli de iniintare %.!!!< licente 1!.!!!<

cladiri %!.!!!< eciamente 1!!.!!!< stocuri !!.!!!< creante 0!!.!!!< banci 1!.!!!<

/enituri in a/ans '!.!!!< caital social 1%.!!!< re,er/e %.!!!< urni,ori %!.!!!<

imrumuturi bancare 1%!.!!!( din care $%.!!! e termen lun5 +< ro/i,ioane entru riscuri si

celtuieli -%.!!!.

=laborati bilantul contabil in rincialele sale mase" bilantul inanciar si bilantul unctional" sie)licati rolul acestora in cadrul dia5nosticului de e/aluare.

ilantul contabil 7 este $*c!&e%t!l c*%tabil $e si%te,a '#i% ca#e se '#e,i%ta acti(!l si 'asi(!l !%itatii 'at#i&*%iale/ '#ec!& si #e,!ltatele i%a%cia#e ale 'e#i*a$ei 'e%t#! ca#e sei%t*c&este/ '*t#i(it le5ii.

BILANTUL CONTABIL

Ele&e%te bila%tie#e S!&e Ele&e%te bila%tie#e S!&e

I&*bili,a#i %ec*#'*#ale 12. Ca'ital s*cial 12.

I&*bili,a#i c*#'*#ale 12. Re,e#(e 2.

St*c!#i . F!#%i,*#ic#e$it*#i 2.

C#ea%te 3. Dat*#ii la b4%ci: 12.

Dis'*%ibilitati 1. $i% ca#e 7 'e te#&e% l!%5 >2.

7 'e te#&e% sc!#t >2.

e%it!#i i% a(a%s K.

P#*(i,i*a%e 'e%t#! #isc!#isi c0elt!ieli

=2.

T*tal Acti( =>2. T*tal Pasi( =>2.

ilantul financiar - este i%st#!&e%t!l $e a%ali,a/ 'e ba,a '*st!#il*# $i% bila%t!l c*%tabil/ a cel*# t#ei &a#i &ase i%a%cia#e ale i%t#e'#i%$e#ii:

7 *%$!l $e #!l&e%t %et 5l*bal 87 %ecesa#!l $e *%$ $e #!l&e%t 8

52


53/67

7 t#e,*#e#ia i%t#e'#i%$e#ii.

St#!ct!#a bilan2ului financiar se '#e,i%t4 $i% '!%ct $e (e$e#e te*#etic astel:ACTI> PASI>

I. I&*bili,a#i I. Ca'ital!#i 'e#&a%e%teII. St*c!#i 'l!s c#ea%te . Obli5atii %ei%a%cia#e

III. Dis'*%ibilitatiI.Obli5atii i%a%cia#e 'ete#&e% sc!#t

Total acti$ Total *asi$




rezoreria III 7 I

Ec0ilib#!l i%a%cia# al i#&ei #e,!lt4 $i% #ela)ia:


ntreprinderii.

6% ca,!l %*st#! a(e&:

Bila%t i%a%cia# 'e ba,a bila%t!l!i ec*%*&ic

Ele&e%te S!&e Ele&e%te S!&e

I. I&*bili,a#i 12.I. Ca'ital!#i 'e#&a%e%te 332.

II. St*c!#i 'l!s c#ea%te 2. . Obli5atii %ei%a%cia#e 2.

III. Dis'*%ibilitati1. I.Obli5atii i%a%cia#e 'e

te#&e% sc!#t>2.

T*tal Acti( ==. T*tal Pasi( ==.

Acti(ele icti(e c0elt!ieli $e i%ii%ta#e 2. lice%te 1.12.

Pasi(ele icti(e e%it!#i i% a(a%s K. P#*(i,i*a%e 'e%t#! #isc!#i si c0elt!ieli7%! a! ca#acte# $e#e,e#(a =2.12.

Astel/ se (a c*#ia c*%t!l $e #e,!ltate +% &i%!s c! (al*a#ea acti(el*# icti(e


54/67

II. Stocuri+Creante st*c!#i . c#ea%)e 3. 2.

III. Bis*onibilitati ba%ci 1. 1.

I. Ca*italuri *er)anente ca'ital s*cial 12. #e,e#(e 2. '#*(i,i*a%e c*#ia#e %e5ati(4 ac*%t!l!i $e #e,!ltate 13. +&'#!&!t!#i ba%ca#e 'este !% a% >2. 332.

. Obli0atii nefinanciare !#%i,*#ic#e$it*#i 2. 2..

I. Obli0atii financiare *e ter)en scurt +&'#!&!t!#i ba%ca#e >2..

FR Ca'ital 'e#&a%e%t7 I&*bili,a#i 332. 12. 1K2. lei

NFR St*c!#i C#ea%te F!%i,*#iC#e$it*#i 2. 2. 2.

TN Dis'*%ibil Dat*#ii la ba%ci TS 1. >2. 7 =2.

TN FR7 NFR 1K2.72. 7=2.

P#e,i%ta !% *%$ $e #!l&e%t '*,iti( ceea ce i%sea&%a ca a#e !% ca'ital 'e#&a%e%t ca#e i%a%tea,aacti(ele i&*bili,a%te si * 'a#te $i% acti(ele ci#c!la%te.

S*cietatea '#e,i%ta !% s!#'l!s $e %e(*i te&'*#a#e i% #a'*#t c! #es!#sele te&'*#a#e '*sibile $e&*bili,at.I% ca,!l i% ca#e c*%$!ce#ea a# $!ce * '*litica $e i%(estitie at!%ci se e"'lica ca * sit!atie%*#&ala c#este#ea %e(*ii $e i%a%ta#e a cicl!l!i $e e"'l*ata#e.

De,ec0ilib#!l i%a%cia# al e%titatii este $at $e $eicit!l &*%eta#/ '#i% a%5aa#ea $e %*ic#e$ite 'e TS/ a$ica $e'e%$e%ta s*cietatii $e #es!#se e"te#%e/ se !#&a#este *bti%e#ea cel!i &ai &icc*st $e '#*c!#a#e al %*il*# c#e$ite '#i% %e5*cie#ea &ai &!lt*# #es!#se $e astel $e ca'ital.

ilantul functional 7 este i%st#!&e%t!l $e a%ali,a/ 'e ba,a '*st!#il*# $i% bila%t!l c*%tabil/ a '#i%ci'alel*# !%ctii ale i%t#e'#i%$e#ii:

!%ctiile $e i%(estitii/ $e e"'l*ata#e si $e t#e,*#e#ie 7i% acti( si !%ctia $e i%a%ta#e 7i% 'asi(.

Bila%t !%cti*%al 'e ba,a bila%!t!l!i ec*%*&ic

Ele&e%te S!&e Ele&e%te S!&e F.

FI

NANTA

RE

F. IN :I&*bili,a#i

12. Ca'ital '#*'#i! 332.

F.EXPL:St*c!#iC#ea%te7F!#%i,*#ic#e$it*#i

2. Dat*#ii la ba%ci >2.

F. TRE; 1.

54


55/67

Dis'*%ibil ba%esti

T*tal Acti( 1. T*tal Pasi( 1.

F!%ctia $e i%(etitie Acti(e i&*bili,ate c*#'*#aleActi(e i&*bili,ate i%a%cia#e

12. 12. lei

F!%ctia $e e"'l*ata#e St*c!#iC#ea%te7Obli5atii %ei%a%cia#e

. 3. 72. 2. lei

F!%ctia $e t#e,*#e#ie Dis'*%ibil ba%esti

1. lei

F!%ctia $e i%a%ta#e Ca'ital '#*'#i! Obli5atii i%a%cia#e 'e TS

STUDIU DE CAZ :

4eterminati acti/ul net cori;at al unei intrerinderi" rin ambele metode" cunoscand urmatoarele

elemente din bilantul economic al acesteia: casa 1!.!!! " banca 1%!.!!!" celtuieli de

iniintare 1%.!!!" cladiri !!.!!!" eciamente %!.!!!" stocuri 0!!.!!!" urni,ori 2!!.!!!"

creditori '!.!!!" imrumuturi bancare e termen lun5 !!.!!!" caital social 1!!.!!!"

re,er/e 1!.!!!" /enituri anticiate '!.!!!" roit %%.!!!.

Bila%t c*%tabil

Ele&e%te bila%tie#e S!&e Ele&e%te bila%tie#e S!&e

I&*bili,a#i %ec*#'*#ale 12. Ca'ital s*cial 1.

I&*bili,a#i c*#'*#ale 2. Re,e#(e 1.

St*c!#i 3. F!#%i,*#ic#e$it*#i K.

Dis'*%ibilitati 1=. Dat*#ii la b4%ci 'e te#&e%l!%5

.

P#*it 22.

e%it!#i i% a(a%s K.

T*tal Acti( 2. T*tal Pasi( 2.

55


56/67


57/67

Se dau urmatoarele elemente de bilant:

# total acti/ 2%.!!! lei

# celtuieli de constituire .%!! lei

# celtuieli de cercetare 1%.%!! lei ( din care %.!!! lei se reeră la crearea unor roduse noi +.

# bre/ete rorietate 1%.!!! lei

=)istă un cumarator entru o arte din bre/ete care oera $%.!!! lei.

Pentru a stabili bilantul economic al intrerinderii " reci,ai care este /aloarea cu care /a i

a;ustat (cori;at+ in minus bilantul contabil.

I&*bili,a#ile %ec*#'*#ale


58/67

?otă: e)licarea oricărui calcul sau a oricărei re,entări este obli5atorie.

Re,*l(a#e:

Bila%) c*%tabil

I&*bili,4#ile %ec*#'*#ale


59/67

II. St*c!#i 'l!s c#ea%te . Obli5atii %ei%a%cia#e

III. Dis'*%ibilitati

I.Obli5atii i%a%cia#e 'e

te#&e% sc!#tTotal acti$ Total *asi$




rezoreria III 7 I

Ec0ilib#!l i%a%cia# al i#&ei #e,!lt4 $i% #ela)ia:


ntreprinderii

6% ca,!l %*st#! a(e&:

ilant financiar

ACTI> PASI>

I. I&*bili,a#i . I. Ca'ital!#i 'e#&a%e%te 12.

II. St*c!#i 'l!sc#ea%te 22. . Obli5atii %ei%a%cia#e 3K.

III. Dis'*%ibilitati 12.I.Obli5atii i%a%cia#e 'e te#&e%sc!#t =.

Total acti$ =22. Total *asi$ =22.

!%$e:

I. I)obili#ari i&*bili,4#i c*#'*#ale K. i&*bili,4#i i%a%cia#e 1. .

II. Stocuri+Creante st*c!#i 2. c#ea%)e 3. 22.

III. Bis*onibilitati $is'*%ibilit4)i 12.

I. Ca*italuri *er)anente ca'ital!#i '#*'#ii 12. acti(e icti(e


60/67

I. Obli0atii financiare *e ter)en scurt *bli5atii i%a%cia#e 1=. 7 $at*#ii 'e te#&e%l!%5 1. =.

ACTI>

Bu*a

ree$aluar

e

Biferent

e PASI>

Bu*a

ree$aluar

e

Biferent

e

Acti$e *e ter)en

lun0, 'in care 5.555 355.555 ;;5.555 Ca*italuri *ro*rii ;;:.555 855.555 ;=:.555

- mobilizari

corporale K. 12. >.$i% ca#e $ie#e%te$i% #ee(al!a#e 1K2. 1K2.

- mobilizari

financiare 1. 2. .Obli0atii

nefinanciare

8=5.55

5 8=5.555 5

Stocuri 3:5.555 8 PASI>

Acti(e 'e te#&e% l!%5 . Ca'ital!#i '#*'#ii 3.

St*c!#i 3>2. Obli5atii %ei%a%cia#e 3K.

C#ea%)e 2. Obli5atii i%a%cia#e 1=.

Dis'*%ibilit4)i 12.

TOTAL =95.555 TOTAL =95.555

b. Dete#&i%a#ea '#i% a&bele &et*$e a acti(!l!i %et c*%tabil -i acti(!l %et c*#ectat ales*ciet4)ii.Acti(!l Net c*%tabil al +%t#e'#i%$e#ii

a. Meto'a substracti$1Acti$ul Net contabil T*tal acti(e T*tal $at*#ii

==2. 2. 12.

60


61/67

b. Meto'a a'iti$1Acti$ul Net contabil Ca'ital!#i '#*'#ii #e,!ltat!l %et


62/67

c.S4 elab*#a)i bilan2ul func2ional -i s4 e"'lica)i #*l!l acest!ia.$. S4 elab*#a)i bilan2ul financiar -i s4 c*&e%ta)i ec0ilib#!l i%a%cia# al +%t#e'#i%$e#ii.e.S4 elab*#a)i bilan2ul econo)ic al +%t#e'#i%$e#ii -tii%$ c4 a!st4#ile a$!se (al*#il*#

c*%tabile s!%t $e: 3.2 la i&*bili,4#ile c*#'*#ale/ 12 la i&*bili,4#ile i%a%cia#e/2 la st*c!#i/ 71 la c#ea%)e/ 1. la +&'#!&!t!#ile ba%ca#e +% (al!t4/ ia#

'#*(i,i*a%ele c*%stit!ite a! ca#acte# $e #e,e#(4.. Dete#&i%a)i Acti(!l Net C*#ectat al +%t#e'#i%$e#ii '#i% a&bele &et*$e.

Re#ol$are%

ilant contabil

ACTI> PASI>

Te#e%!#i 1. Ca'ital s*cial .2

Ec0i'a&e%te 3. Re,e#(e 3.Cl4$i#i 1.K Re,!ltat!l e"e#ci)i!l!i =

C0elt!ieli $e +%ii%)a#e K e%it!#i +% a(a%s 1

B#e(ete 1.F!#%i,*#i 'e%t#!i&*bili,4#i 1.

F*%$ c*&e#cial . F!#%i,*#i 1.K

Titl!#i $e 'a#tici'a#e 3 B!5et

St*c!#i =

I&'#!&!t!#i ba%ca#e

C0elt!ieli +% a(a%s 12

TOTAL ;:.455 TOTAL ;:.455

a. Acti$ele ficti$e c0elt!ieli $e +%ii%)a#e K b#e(ete 1. *%$ c*&e#cial . c0elt!ieli +% a(a%s 12 .12

b. I)obili#1rile necor*orale c0elt!ieli $e +%ii%)a#e K b#e(ete 1. *%$ c*&e#cial. .

62


63/67

c. Bila%)!l !%c)i*%al #elect4 +% acti( !%c)iile $e i%(esti)ii/ e"'l*ata#e -i t#e,*#e#ie ale+%t#e'#i%$e#ii/ ia# +% 'asi( #elect4 !%c)ia $e i%a%)a#e a +%t#e'#i%$e#ii


64/67


65/67

I. Obli0atii financiare *e ter)en scurt +&'#!&!t!#i ba%ca#e 3.2.

Re,!lt4 c4

5ond de rulment net global >.22 =.1 1.2

Re,!lt4 c4 $i% ca'ital!#ile 'e#&a%e%te/ #es'ecti( ca'ital!#i '#*'#ii -i $at*#iile i%a%cia#e 'e te#&e% l!%5 se ac*'e#4 acti(ele i&*bili,ate #J&J%+%$ * #es!#s4 $e 1.2 'e%t#!i%a%)a#ea acti(it4)ii c!#e%te


66/67

Titl!#i $e 'a#tici'a#e 3 F!#%i,*#i 1.K

Stocuri 455 3:5 =:5 B!5et

Crean2e 8.

TOTAL ;;.9:5 8.=55 ;:.3:5 TOTAL ;;.9:5 8.=55 ;:.3:5

Fa)4 $e cele $ete#&i%ate &ai s!s bilan2ul econo)ic se '#e,i%t4 astel:

ACTI> PASI>

Acti(e 'e te#&e% l!%5/ $i% ca#e .>2 Ca'ital s*cial .2

- mobilizari corporale .3 Re,e#(e c*#ectate 3.2

- mobilizari financiare 2Re,!ltat!l e"e#ci)i!l!ic*#iat 73.2

St*c!#i K2 ;iferene din reevaluare 2.077

C#ea%)e 3.= Obli5atii %ei%a%cia#e 3.

Dis'*%ibilit4)i 1.2 Obli5atii i%a%cia#e .2

TOTAL ;:.3:5 TOTAL ;:.3:5

. Acti(!l Net C*#ectat al +%t#e'#i%$e#ii;. Meto'a substracti$1

Acti$ul Net Corectat T*tal acti(e #ee(al!ate c*#iate T*tal$at*#ii

12.2 >.


67/67

.22 .K leiI&'*,it!l 'e (e%it 2> " 1=@ 3=1 lei

134642955 rezolvare exercitii sem i an ii

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