elementele de bază ale directivei privind auditul statutar...

Reparis 15 Martie 2011 1

John Grewe

Manager de Proiect Consiliul Profesional de Supraveghere

Marea Britanie

Elementele de bază ale Directivei privind Auditul Statutar (SAD)


Ce vom discuta

  Componentele cheie ale SAD   Recomandările UE cu privire la Asigurarea

externă a calității   Unele probleme pentru discuție


SAD …   … acoperă toate auditurile conturilor

solicitate prin Legea Comunității (articolul 2.1) – în principal auditul conturilor companiei

  stabilește cerințele privind: –  calificările auditorilor (articolele 3-13); –  înregistrarea auditorilor (articolele 15-20); –  etica profesională a auditorilor (articolele 21-24); –  standardele de audit (articolul 26);


Și SAD …   … la fel stabilește cerințe aferente:

–  aspectelor procesului de audit (articolele 25, 27, 28);

– monitorizarea și investigarea auditorilor (articolele 29-30);

–  supravegherea auditorilor de către autoritățile competente (articolele 32-36, 47); și

–  reglementarea auditorilor din țările terțe (articolele 45-46).


Articolele cheie

  Sisteme Profesionale de Supraveghere:

Recital 20, Articolul 32

  Sisteme de Asigurare a Calității:

Recital 17, Articolele 29, 43


Sistemul de Supraveghere Publică (SSP)

Recital 20:

Statele Membre urmează să organizeze un sistem eficient de supraveghere publică a auditorilor statutari și a firmelor de audit.

SSP urmează să fie guvernat de non-practicieni care posedă cunoștințe în domenii relevante pentru auditul statutar. Acești non-practicieni pot fi specialiști care niciodată nu au avut legătură cu profesia de audit sau foști practicieni care au plecat din profesie. Statele Membre pot, totuși, permite unui număr minoritar de practicieni să fie implicați în guvernarea sistemului de supraveghere publică.


Sistemul de Supraveghere Publică

Articolul 32: Sistemul de supraveghere publică urmează să poarte responsabilitatea finală pentru supravegherea:   aprobării și înregistrării auditorilor statutari

și a firmelor de audit;   adoptării standardelor privind etica

profesională, controlul intern al calității firmelor de audit și a procesului de audit,

  continuarea educației, asigurarea calității și sistemele investigative și disciplinare.


Sistemul de Supraveghere Publică

Articolul 32: Sistemul de supraveghere publică trebuie să aibă dreptul de a efectua investigări cu privire la auditorii statutari și a firmelor de audit și dreptul de a întreprinde acțiuni relevante. Sistemul de supraveghere publică trebuie să fie finanțat în mod adecvat. Finanțarea trebuie să fie sigură și să fie liberă de orice influență inoportună din partea auditorilor statutari sau a firmelor de audit.


Sisteme de Asigurare a Calității

Recital 17: Inspecțiile regulate reprezintă o modalitate bună de realizare a unei calități tot mai înalte în auditele statutare. Auditorii statutari și firmele de audit, prin urmare, urmează să fie supuse unui sistem de asigurare a calității care să fie organizat într-o manieră independentă de auditorii statutari și firmele de audit supuse revizuirii.



Articolul 29: General   Sistemul de asigurare a calității urmează să fie:

– independent de auditorii statutari și firmele de audit supuse revizuirii;

– supus supravegherii publice; – asigurat cu resurse adecvate; – finanțat în mod sigur și într-un mod liber de orice

influență posibilă inoportună din partea auditorilor statutari sau a firmelor de audit;

  Revizuiri ÎR(QA) ale firmelor urmează să fie efectuate cel puțin o dată la fiecare 6 ani.



Articolul 29 (continuare): Sistemul de asigurare a calității urmează să:   utilizeze recenzenți/controlori de asigurare a

calității cu studii profesionale potrivite, experiență relevantă în domeniul auditului statutar și instruire specifică privind analiza/revizuirea asigurării calității;

  evite conflictele de interes în procesul de selectare a recenzenților/controlorilor;



Articolul 43: Revizuiri ÎR (QA) ale Auditorilor Entităților de Interes Public.   Revizuirea asigurării calității

urmează a fi efectuată cel puțin o dată la trei ani


  Se preocupă doar de auditorii entităților de interes public

  Solicită inspectarea directă de către organul de supraveghere sau implicarea activă a organului de supraveghere în inspecții:

– organizarea – Procedurile de inspectare – Dreptul de a participa – Aprobarea rapoartelor

Recomandarea Comisiei din 2008 privind Asigurarea Externă a Calității (1)


Recomandarea Comisiei din 2008 privind Asigurarea Externă a Calității(2)

  Auditorii practicieni nu pot activa în calitate de inspectori

  Inspectorii trebuie să fie independenți, e.g., “perioade de gândire” pentru foști practicieni

  Trebuie să evite conflictele de interes   Inspecțiile trebuie să implice evaluarea

sistemelor firmei (revizuiri la nivel de firmă) și revizuiri ale misiunilor de audit model


Unele probleme pentru discuție

  Organul de supraveghere – Organ privat sau guvernamental?

  Organul de supraveghere– Separat (stand-alone) sau parte a altui organ de reglementare?

  Divizarea responsabilităților pentru QA între organul de supraveghere și asociațiile profesionale

  Implicațiile de cost ale diferitor modele de inspecție   Raportarea privind revizuirile QA ale auditorilor

EIP


Întrebări?

elementele de bază ale directivei privind auditul statutar...

Documents