Standardele Internaționale de Audit:

Aducerea SIA în Contextul Național

Prof. Arnold Schilder, Președintele IAASB

Conferința REPARIS a Băncii Mondiale

Amsterdam

5 aprilie, 2011

Rolul, Obiectivele și Structura IAASB

• Consiliu independent de stabilire a standardelor care

servește societății prin:

– Stabilirea standardelor de calitate cu privire la audit, revizuire,

altă asigurare, control al calității și servicii aferente

– Facilitarea convergenței standardelor naționale și a celor

internaționale

• Contribuie la îmbunătățirea calității auditului în toată

lumea, și la consolidarea încrederii publice în raportarea

financiară

Rolul și Obiectivele IAASB

2

• IAASB:

– Se întrunește pentru o săptămână deplină de patru ori pe an

– Calitatea de membru universală: 17 membri, Președinte cu

normă deplină (full-time), Consilieri Tehnici și trei observatori

permanenți cu dreptul de a lua cuvântul (a vorbi)

• Grup Consultativ

– Se întrunește de două ori pe an, 30 Organizații Membre

• Procesul de stabilire a standardelor

– Consultări la nivel global, proces transparent oportun, ședințe

deschise și supraveghere prin intermediul Consiliului

Internațional de Supraveghere a Interesului Public (PIOB)

Structura IAASB și Procesul de stabilire a

standardelor

3

Rolul, Obiectivele și Structura IAASB

Rolul, Obiectivele și Structura IAASB

• Proces riguros și transparent, oportun

– Protejează interesul public și asigură acceptarea globală

• Consultarea la nivel global și receptivitatea

– Dialogul cu părțile interesate cheie

Autoritățile naționale de stabilire a standardelor de audit

Comitetul Basel, CE, Consiliul de Stabilitate Financiară, IAIS,

IFIAR, IOSCO, Banca Mondială

Investitorii și preparatorii (prin intermediul IAASB CAG și outreach)

Alte părți interesate cheie: IASB, FEE, Forul Firmelor, ICGN,

organele membre ale IFAC, PCAOB

Elaborarea Declarațiilor de calitate înaltă

4

Rolul, Obiectivele și Structura IAASB

• Standardele Internaționale privind Auditul (SIA)

• Standardele Internaționale privind Angajamentele de

Asigurare (ISAE)

• Standardele Internaționale privind Angajamentele de

Revizuire (ISRE)

• Standardele Internaționale privind Serviciile Conexe

(ISRS)

• Declarația Internațională privind Practica de Audit

(IAPS)

Elaborarea Declarațiilor de calitate înaltă

5

• O evoluție semnificativă la nivel internațional în domeniul standardelor de audit

• Reformularea SIA 36 și ISQC 1

• O claritate mai mare, inteligibilitatea și coerența aplicării

– Structura nouă, convenții și obligații

• Jumătate din SIA revizuite în mod fundamental

– Consolidarea „auditului de gândire (gândit)‟

– Calitatea îmbunătățită a performanței în multe domenii

• Acum în vigoare! (din auditele pentru anul calendaristic 2010)

• Un moratoriu de minim 2 ani cu privire la standardele noi

SIA Clarificate

6

SIA clarificate

7

SIA

Principiile și

Responsabilitiățile

Generale

Evaluarea Riscurilor și Răspunsul la

Riscurile evaluate

Dovezi de AuditUtilizarea

lucrului altora

Concluziile

Auditului și

Raportarea

Domeniile

Specializate

SIA 200

SIA 210

SIA 220

SIA 230

SIA 240

SIA 250

SIA 260

SIA 265

SIA 300

SIA 315

SIA 320

SIA 330

SIA 402

SIA 450

SIA 500

SIA 501

SIA 505

SIA 510

SIA 520

SIA 530

SIA 540

SIA 550

SIA560

SIA 570

SIA 580

SIA 600

SIA 610

SIA 620

SIA 700

SIA 705

SIA 706

SIA 710

SIA 720

SIA 800

SIA 805

SIA 810

Revizuit și Reformulat

SIA clarificate

Doar reformulat

7

Nou

Post Claritatea (2009 → )

Revizuirea SIA 610 și 720

Proiect privind claritatea:

Legenda

8

• Bazat pe principii și accentuează utilizarea raționamentului

profesional și a scepticismului profesional

• Cerințe consolidate de caracterizare mai robustă în domenii cheie:

– Evaluarea riscurilor (e.g., estimări și părți afiliate)

– Materialitatea și utilizarea acesteia la evaluarea declarațiilor false

– Dovezi de Audit (e.g., confirmări și reprezentări)

– Utilizarea lucrului altora (e.g., auditul grupurilor și experți)

– Raportarea auditorului și comunicarea (inclusiv cu cei care sunt

responsabili de guvernare)

Modificările cheie din proiectul privind claritatea

SIA clarificate

Standardele Globale privind Auditul: La ce etapă ne

aflăm acum?

• Organizația Internațională a Comisiilor privind Valorile Mobiliare

(IOSCO)

• Comitetul Basel privind Supravegherea Bancară

• Consiliul de Stabilitate Financiară

• Organizația Internațională a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI)

• Conferința Națiunilor Unite privind Comerțul și Dezvoltarea (UNCTAD)

• Banca Mondială

• Federația Mondială a Burselor

Supotul exprimat față de SIA clarificate:

Alte utilizări ale SIA clarificate la nivel global: • Congresul INTOSAI (INCOSAI) prin intermediul Standardelor

Internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit (ISSAI)

• Top 22 metodologii globale ale rețelelor de audit aliniate

9

SIA clarificate

Standardele Globale privind Auditul: La ce etapă

suntem acum

Europa:

Albania, Belgia, Bulgaria, Croația, Cipru, Republica Cehă, Danemarca, Estonia,

Finlanda, Georgia, Grecia, Ungaria, Islanda, Irlanda, Kosovo, Letonia, Lituania,

Malta, Țările de Jos, Norvegia, Serbia, Slovacia, Slovenia, Suedia, Elveția, Turcia,

Regatul Unit

Asia/ Pacificul:

Australia, Bangladesh, China, Hong Kong, India, Japonia, Kazahstan, Malaysia,

Mongolia, Nepal, Noua Zeelandă, Pakistan, Filipinele, Singapore, Corea de Sud,

Sri Lanka,

America:

Brazilia, Canada, Guatemala, Guyana, Mexico, Nicaragua, Panama, Trinidad și

Tobago, SUA (companii private)

Africa/ Orientul Mijlociu:

Botswana, Kenya, Liban, Lesotho, Malawi, Mauritius, Namibia, Africa de Sud,

Swaziland, Tanzania, Tunisia, Uganda, Emiratele Unite Arabe (Abu Dhabi și

Dubai), Zambia, Zimbabwe

10

Țările care deja utilizează SIA clarificate, sau care s-au

angajat să le folosească în viitorul apropiat:

SIA clarificate

• Susținerea adoptării SIA – Susținere din partea Organelor Profesionale

(specializate), Firme, Autorități Publice, Academicieni, Investitori;

persoane/companii care pregătesc opinii/viziuni mixte

• Impactul asupra ÎMM/SMP: “Noi trebuie în primul rând să evităm cauzarea

pentru ÎMM și firmele de audit mici și mijlocii a costurilor adiționale …”

– IFAC‟s “Un Audit este un Audit” bine înțeles; Publicația personalului

IAASB privind proporționalitatea care este adesea citată; Ghidul de

implementare al Comitetului SMP este important; proiecte de expunere

pentru revizuiri/compilări: pot fi utilizate de către entitățile scutite de

audit

• Guvernare: Necesitatea de a accentua independența, procesul oportun,

transparența procesului de stabilire a standardelor

– Guvernare și numiri; interesul public; participarea investitorilor – cum

poate fi acestea consolidate?

11

Cartea Verde a CE –Adoptarea SIA

Adoptarea și Implementarea în Contextul Național

Adoptarea și Implementarea în Contextul Național

• Dialogul dintre IAASB și organele de reglementare în

audit este important:

– Interpretarea standardelor; importanța raționamentului

profesional

– Documentație proporționată de audit

– Învățarea din constatările inspecțiilor

• Contacte regulate între IAASB și IFIAR

– Plenare, grupuri de lucru, ședințe ad hoc

• Europa: de la EGAOB la Grupul European de Audit

– Prima ședință IAASB-EAIG din iunie 2011 (și ad hoc)

Relația cu Organele de reglementare in Audit

1212

Adoptarea și Implementarea în Contextul Național

• Implementarea eficientă reprezintă cheia pentru

realizarea beneficiilor depline

• Necesitatea de a adopta în totalitate a SIA inclusiv a

declarațiilor relevante; ISQC 1, Codul de Etică pentru

Contabilii Profesioniști

• Înțelegerea și comunicarea modului în care SIA pot fi

aplicate proporțional cu mărimea și complexitatea entității

– Proiecte de asistență a ÎMM/SMP; Revizuiri și Compilări

• Provocările practice de implementare nu trebuie subestimate

– Educația/instruirea; metodologii de audit; monitorizare și

aplicare

Factorii cheie de succes

13

14

• Susținerea IAASB

– Centrul de claritate IAASB

(http://web.ifac.org/clarity-center/index)

– Modulele SIA (11 video + pachete de sliduri cu privire la SIA

revizuite)

– Alerte ale personalului IAASB, Q&A și FAQs

– Claritatea modulelor SIA

– Implementarea proiectului de monitorizare

• Comitetul SMP al IFAC :

– SIA și Ghidul de control al calității

– Asistență de traducere a IFAC

Implementarea SIA clarificate

Adoptarea și Implementarea în Contextul Național

“Auditul robust reprezintă cheia re-stabilirii încrederii

și confidenței participanților pieței; acesta contribuie

la protecția investitorilor și reducerea costului

capitalului pentru companii”

Cartea Verde a CE, Octombrie 2010

15

http://www.iaasb.org