DOMICILIUL FISCALDOMICILIUL FISCAL

I. DefiniţiiI. Definiţii Prin domiciliu fiscal se înţelegePrin domiciliu fiscal se înţelege::

a) pentru persoanele fizice, a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliuladresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau , potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principalădesfăşoară efectiv activitatea principală;;

c) pentru persoanele juridice, c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercită sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilorgestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilor , în cazul în care , în cazul în care acestea nu se realizează la sediul social declarat;acestea nu se realizează la sediul social declarat;

d) pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, d) pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, sediul acestora sau sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.

Prin adresa unde locuiesc efectiv, în sensul lit. a), se înţelege adresa locuinţei pe Prin adresa unde locuiesc efectiv, în sensul lit. a), se înţelege adresa locuinţei pe care o persoană o foloseşte în mod continuu peste 183 de zile într-un an care o persoană o foloseşte în mod continuu peste 183 de zile într-un an calendaristic, întreruperile de scurtă durată nefiind luate în considerare. Dacă calendaristic, întreruperile de scurtă durată nefiind luate în considerare. Dacă şederea are un scop exclusiv de vizită, concediu, tratament sau alte scopuri şederea are un scop exclusiv de vizită, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemănătoare şi nu depăşeşte perioada unui an, nu se consideră particulare asemănătoare şi nu depăşeşte perioada unui an, nu se consideră adresa unde locuiesc efectiv.adresa unde locuiesc efectiv.

Dacă domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit lit. c) şi d), domiciliul fiscal este Dacă domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit lit. c) şi d), domiciliul fiscal este locul în care se află majoritatea activelor.locul în care se află majoritatea activelor.

II. Înregistrarea domiciliului fiscalII. Înregistrarea domiciliului fiscal

Domiciliul fiscal Domiciliul fiscal se înregistrează la organul fiscal în toate cazurile în se înregistrează la organul fiscal în toate cazurile în care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul socialcare acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social..

Înregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin Înregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin depunerea unei cereri de înregistrare a domiciliului fiscaldepunerea unei cereri de înregistrare a domiciliului fiscal, însoţită, , însoţită, după caz, de următoarele documente:după caz, de următoarele documente:

a) a) copie de pe actul care face dovada titluluicopie de pe actul care face dovada titlului în temeiul căruia, potrivit în temeiul căruia, potrivit legii, persoana deţine spaţiul destinat domiciliului fiscal (calitatea de legii, persoana deţine spaţiul destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar, chiriaş, uzufructuar şi altele asemenea);proprietar, chiriaş, uzufructuar şi altele asemenea);

b) b) copie de pe actul de identitatecopie de pe actul de identitate în care a fost înscrisă, potrivit legii în care a fost înscrisă, potrivit legii speciale, menţiunea de stabilire a domiciliului şi a reşedinţei la care se speciale, menţiunea de stabilire a domiciliului şi a reşedinţei la care se solicită înregistrarea domiciliului fiscal.solicită înregistrarea domiciliului fiscal.

In cazul persoanelor juridice, cererea de înregistrare a domiciliului fiscal In cazul persoanelor juridice, cererea de înregistrare a domiciliului fiscal va fi însoţită de va fi însoţită de copii de pe actele care fac dovada deţinerii legale a copii de pe actele care fac dovada deţinerii legale a spaţiului pentru domiciliul fiscalspaţiului pentru domiciliul fiscal..

Cererea se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a Cererea se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal.se stabili domiciliul fiscal.

La primirea cererii, aceasta La primirea cererii, aceasta va fi transmisă de îndată de către organul va fi transmisă de îndată de către organul fiscal către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul a avut fiscal către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal,ultimul domiciliu fiscal, în vederea întocmirii formalităţilor de transfer al în vederea întocmirii formalităţilor de transfer al dosarului fiscal.dosarului fiscal.

Dosarul fiscal se transmite în termen de cel mult 30 de zile de la primirea Dosarul fiscal se transmite în termen de cel mult 30 de zile de la primirea cererii şi va fi însoţit de certificatul de atestare fiscală, precum şi de fişa de cererii şi va fi însoţit de certificatul de atestare fiscală, precum şi de fişa de evidenţă pe plătitor.evidenţă pe plătitor.

La primirea dosarului fiscal, La primirea dosarului fiscal, organul fiscal în a cărui rază teritorială se află organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul domiciliu fiscal va emite de îndată decizia de înregistrare a noului noul domiciliu fiscal va emite de îndată decizia de înregistrare a noului domiciliu fiscal, care se va comunica contribuabiluluidomiciliu fiscal, care se va comunica contribuabilului potrivit Codului de potrivit Codului de procedură fiscală.procedură fiscală.

Înregistrarea în registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum şi Înregistrarea în registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum şi scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se operează scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se operează cu data comunicării deciziei. cu data comunicării deciziei. Până la data la care s-au operat modificările Până la data la care s-au operat modificările în registrul contribuabililor, competenţa pentru soluţionarea oricărei în registrul contribuabililor, competenţa pentru soluţionarea oricărei probleme privind administrarea revine organului fiscal de la vechiul probleme privind administrarea revine organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscaldomiciliu fiscal..

III. III. Schimbarea domiciliului fiscal în cazul modificării sediului Schimbarea domiciliului fiscal în cazul modificării sediului socialsocial

A. Procedura de schimbare a sediului social în cazul comercianţilor al căror domiciliu fiscal coincide cu sediul social

Formular 050 “Cerere de înregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului”

Organ fiscal sediu nou

Decizia de înregistrare a sediului social şi a domiciliului fiscal

Contribuabil

Organ fiscal sediu vechi

Dosar fiscal

Competenţa de administrare a comercianţilor care îşi modifică sediul social revine, până la finalizarea procedurii de schimbare a sediului social şi a domiciliului fiscal, organului fiscal de la domiciliul fiscal, şi anume organului fiscal de la vechiul sediu social.

Formular 010 “Declaraţie de înregistrare/Declaraţie

de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri

şi alte entităţi fără personalitate juridică”

Formular 050 “Cerere de înregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului”

Organ fiscal sediu nou

Decizia de înregistrare a sediului social şi a domiciliului fiscal

Contribuabil

Organ fiscal sediu vechiD

osar fiscalProcedura aplicabilă este aceeaşi, cu diferenţa că, în acest caz, contribuabilul depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi stabileste noul sediu

B. Procedura de schimbare a sediului social în cazul contribuabililor care nu au calitatea de comerciant

IV. PIV. Procedura rocedura de modificare din oficiu a domiciliului de modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabiluluifiscal al contribuabilului

În cazuri bine justificate organele fiscale pot modifica din oficiu În cazuri bine justificate organele fiscale pot modifica din oficiu domiciliul fiscal al contribuabilului.domiciliul fiscal al contribuabilului.

Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului va fi Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului va fi iniţiată de către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul iniţiată de către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare a şi-a stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare a unui nou domiciliu fiscal, la sesizarea organului constatator, potrivit unui nou domiciliu fiscal, la sesizarea organului constatator, potrivit legii.legii.

La primirea sesizării, contribuabilul este notificat de îndată de către La primirea sesizării, contribuabilul este notificat de îndată de către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare a unui nou domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare a unui nou domiciliu fiscal, pentru a fi ascultat cu privire la faptele şi împrejurările domiciliu fiscal, pentru a fi ascultat cu privire la faptele şi împrejurările relevante în luarea deciziei de modificare din oficiu a domiciliului fiscalrelevante în luarea deciziei de modificare din oficiu a domiciliului fiscal

Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului se Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului se înregistrează potrivit procedurii prevăzute pentru înregistrarea la înregistrează potrivit procedurii prevăzute pentru înregistrarea la cerere a domiciliului fiscal al contribuabilului.cerere a domiciliului fiscal al contribuabilului.

Domiciliul fiscalDomiciliul fiscal

Unde se depune cererea de înregistrare a Unde se depune cererea de înregistrare a domiciliului fiscal, în cazul în care acesta este domiciliului fiscal, în cazul în care acesta este diferit de domiciliul sau sediul social?diferit de domiciliul sau sediul social?

a) a) la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal;domiciliul fiscal;b) b) la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul anterior sau sediul social;anterior sau sediul social;c) c) la autoritatea administraţiei publice locale;la autoritatea administraţiei publice locale;d) d) la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal actual;fiscal actual;e) e) la oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal;la oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal;

f) f) la autoritatea vamală.la autoritatea vamală.

Ce se înţelege prin domiciliul fiscal pentru Ce se înţelege prin domiciliul fiscal pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică ?juridică ?

a) a) sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală;activitatea principală;

b) b) adresa persoanei care reprezintă asocierea sau adresa persoanei care reprezintă asocierea sau entitatea;entitatea;

c) c) adresa domiciliului fiscal al oricăruia dintre asociaţi;adresa domiciliului fiscal al oricăruia dintre asociaţi;

d) d) locul unde se exercită gestiunea administrativă şi locul unde se exercită gestiunea administrativă şi conducerea efectivă;conducerea efectivă;

e) e) locul în care se află 5% din active;locul în care se află 5% din active;

f) f) locul unde se desfăşoară efectiv activitatea secundară.locul unde se desfăşoară efectiv activitatea secundară.

Ce se înţelege prin domiciliu fiscal pentru Ce se înţelege prin domiciliu fiscal pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită economice în mod independent sau exercită profesii libere?profesii libere?

a) sa) sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea ediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală;principală;

b) b) adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii;adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii;

c) c) adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;diferită de domiciliu;

d) d) adresa locuinţei pe care o persoană o foloseşte în mod continuu adresa locuinţei pe care o persoană o foloseşte în mod continuu peste 183 de zile într-un an calendaristic;peste 183 de zile într-un an calendaristic;

e) e) locul în care se află majoritatea activelor;locul în care se află majoritatea activelor;

f) f) reşedinţa.reşedinţa.