MINISTERUL EDUCAŢIEI AL REPUBLICII MOLDOVA

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVAFACULTATEA DE DREPT

CATEDRA DREPT AL ANTREPRENORIATULUI

CURRICULUM

la disciplina

DREPT FISCAL

Ciclu I

AUTORIVLAICU Vlad

doctor în drept, conferenţiar universitarROTARU Aurel,

magistru în drept, lector superiorGUJUMAN Tudor,

magistru în drept, lector universitar

CHIŞINĂU – 2013

APROBAT: Şef Catedră ________ Nicolae Roşca

la şedinţa Catedrei

din „ ____” __________ 2013

2

Preliminarii

La disciplina „Dreptul fiscal” se studiază modul de aplicare a normelor juridice care reglementează impozitarea persoanelor fizice şi juridice rezidente şi nerezidente, modul de naştere, modificare şi stingere a raporturilor juridice legate de impozitarea persoanelor fizice şi juridice, inclusiv, competenţele organelor statului investite cu atribuţii de administrare fiscală.

Deoarece prin mecanismul fiscal se asigură formarea unei părţi considerabile a bugetului de stat şi în legătură cu aceasta apar frecvent raporturi juridice fiscale legate de plata impozitelor şi taxelor de către diverşi subiecţi, „Dreptul fiscal” apare ca o disciplină absolut necesară pentru studierea şi aplicarea corectă a mecanismului de impunere atât de către contribuabili cât şi de către organele investite cu atribuţii de administrare fiscală, inclusiv pentru a preveni apariţia unor eventuale litigii legate de aplicarea impunerii, precum şi de a soluţiona echitabil, legal şi prompt litigiile deja apărute.

Disciplina este destinata studenţilor Facultăţii de Drept.Disciplina „Dreptul fiscal” formează, consolidează şi dezvoltă cunoştinţe cu privire la normele

juridice care reglementează sistemul de impunere a statului şi particularităţile concrete de percepere ale veniturilor fiscale ale statului. Temele incluse în curriculum sunt necesare specialiştilor care în activitatea practică se confruntă cu situaţii legate de determinarea obiectelor impunerii, aplicarea scutirilor fiscale, înregistrarea în calitate de contribuabil, aplicarea practicii convenţiilor internaţionale în materie fiscală, aplicarea răspunderii pentru încălcările legislaţiei fiscale, contestării acţiunilor ilicite ale organelor de stat în procesul aplicării impunerii şi întocmirii diverselor documente legate de aceasta (contestaţii, declaraţii, cereri etc.), respectiv, au nevoie de cunoştinţe şi aptitudini specifice.

II. ADMINISTRAREA MODULULUI/DISCIPLINEI

Forma de

învăţământ

Codul disciplinei

Denumirea disciplinei

Responsabil de disciplină

Semestrul

Ore total: Evaluarea

Nr. de

credite

Total

inclusiv

C S L LI

frecvenţă la zi

S.06.O.48 Dreptul fiscal

Vlaicu Vlad VI 150 30 30 0 90 Ex 5

frecvenţă redusă*

M07A041 Dreptul fiscal

Vlaicu Vlad VIII 150 20 4 0 126 Ex 5

Unităţi de conţinut şi repartizarea orientativă a orelor

Nr. Modulul

OrePrelegeri Seminare Lucru

individual

zi f/r zi f/r zi f/r

1. Elementele definitorii ale Dreptului fiscal şi a legislaţiei fiscale.

22

2

2

8 10

2. Contribuţii fiscale principale. 2 2 8 10

3. Elementele legii fiscale. 4 2 2 8 12

4. Raportul juridic de drept fiscal. 2 2 2 8 10

3

5 Organele cu atribuţii de administrare fiscală. 2 2 2 8 12

6. Executarea obligaţiei fiscale. Procedura fiscală. 2 2 4 8 12

7. Executarea silită a obligaţiilor fiscale. 4 2 4 8 12

8. Controlul fiscal. 2 2 2

2

8 12

9. Răspunderea juridică pentru încălcarea legislaţiei fiscale.

2 2 2 8 12

10. Reglementarea juridică a impozitelor şi taxelor generale de stat.

4 2 4 10 12

11. Reglementarea juridică a impozitelor şi taxelor locale. 4 2 4 8 12

Total 30 20 30 4 90 126

IV. CompetentePrin studiul disciplinei “Dreptul fiscal” se formează următoarele competenţe:

- cunoaşterea actelor normative şi a doctrinei juridice ce se referă la Dreptul fiscal; - cunoaşterea şi analizarea practicii judiciare în domeniul dreptului fiscal;- cunoaşterea modului de organizare şi funcţionare a organelor cu atribuţii de administrare fiscală;- abilitatea de a realiza analize;- abilitatea de a realiza expertiza unor tranzacţii economice sub aspect fiscal;- de a folosi programe computerizate în activitatea profesională;- de a determina natura raportului juridic fiscal în raport cu alte raporturi juridice;- elaborarea documentelor juridice ce se referă la întocmirea cererilor, demersurilor, declaraţiilor, actelor, contestaţiilor legate de aplicarea normelor juridice fiscale.

V. Obiective generaleCunoaştere şi înţelegere:- să definească noţiunile specifice dreptului fiscal;- să identifice raporturile juridice care fac obiectul dreptului fiscal;- să determine şi să caracterizeze izvoarele formale ale dreptului fiscal;- să identifice şi să caracterizeze tipurile de contribuabili;- să identifice drepturile şi obligaţiile legale ale contribuabililor şi ale organelor fiscale; - să caracterizeze formele şi metodele de efectuare a controlului fiscal;- să determine modalităţile de executare a obligaţiilor fiscale;- să relateze despre modalităţile de executare silită a obligaţiilor fiscale;- să identifice tipurile de încălcări ale legislaţiei fiscale.

Aplicare- să clasifice impozitele şi taxele după criteriile cunoscute;- să clasifice contribuabilii şi organele cu atribuţii de administrare fiscală;- să analizeze modurile de executare a obligaţiilor fiscale;- să analizeze modalităţile de executare silită a obligaţiilor fiscale; - să compare procedura de executare silită a obligaţiilor fiscale aplicabilă persoanelor juridice şi persoanelor fizice; - să stabilească trăsăturile specifice ale procedurii de efectuare a controlului fiscal la oficiul organului fiscal şi a controlului fiscal efectuat la faţa locului;- să compare structura organizatorică şi atribuţiile organului fiscal cu structura organizatorică şi atribuţiile altor organe investite cu atribuţii de administrare fiscală;- să compare înlesnirile fiscale acordate persoanelor fizice cu cele acordate persoanelor juridice;

4

- să compare modalitatea de contestare a actelor şi acţiunilor de executare silită cu contestarea generală a actelor şi acţiunilor întreprinse de organele fiscale.

Integrare- să elaboreze proiecte de documente legate de aplicarea legislaţiei fiscale; - să consulte şi să asiste clienţii în procesul de impozitare, raportare, contestare şi aplicare în privinţa acestora a sancţiunilor pentru încălcarea legislaţiei fiscale; - să reprezinte clienţii în fata organului cu atribuţii de administrare fiscală sau instanţa de judecată în procesul examinării litigiilor fiscale;- să elaboreze şi să implementeze măsuri (planuri de acţiune), propuneri privind optimizarea activităţii organelor fiscale.

VI. Obiective de referinţă şi conţinuturiSubiectul 1.

Elementele definitorii ale dreptului fiscal şi a legislaţiei fiscale.

Obiective Unităţi de conţinuturi- să definească noţiunea de drept fiscal;- să identifice obiectul şi metoda de reglementare a

dreptului fiscal de obiectul şi metoda de reglementare a altor ramuri de drept;

- să explice interconexiunea dreptului fiscal cu alte ramuri de drept;

- să structureze şi să clasifice normele juridice fiscale după construcţia lor logico-juridică, subiect, obiect, domeniu de aplicare etc.;

- să stabilească locul şi rolul dreptul fiscal în sistemul dreptului;

- să determine principiile dreptului fiscal;- să determine izvoarele dreptului fiscal;- să analizeze modul de acţiune a legislaţiei fiscale în

timp, spaţiu şi cu privire la persoane;- să estimeze starea şi locul actual al ştiinţei dreptului

fiscal.

1. Obiectul şi metoda reglementării juridice în dreptului fiscal.

2. Normele juridice fiscale.3. Locul dreptului fiscal în sistemul

dreptului.4. Principiile dreptului fiscal.5. Izvoarele dreptului fiscal.6. Legislaţia fiscală. Acţiunea legislaţiei

fiscale în timp în spaţiu şi cu privire la persoane.

7. Noţiunea de ştiinţă a dreptului fiscal.

Subiectul 2.Contribuţii fiscale principale.

Obiective Unităţi de conţinuturi- să relateze despre apariţia şi evoluţia istorică a

impozitelor şi taxelor;- să definească noţiunea impozitului şi taxei;- să identifice principiile impunerii fiscale;- să compare analizând concepţiile tradiţionale cu

cele moderne privind impozitele şi impunerea;- să clasifice veniturile bugetare fiscale;- să cunoască deosebirile dintre impozite şi taxe;- să evidenţieze caracterele juridice ale impozitelor;- să explice mecanismul aplicării funcţiilor

1. Apariţia şi evoluţia istorică a impozitelor şi taxelor.2. Concepţii tradiţionale şi moderne privind impozitele şi impunerea. 3. Definiţia impozitului.4. Caracterele juridice ale impozitului. 5. Funcţiile impozitelor.6. Taxele.7. Principiile impunerii fiscale.

5

impozitelor şi efectul aplicării acestora;- să argumenteze că funcţiile impozitelor reglează

fenomene economice; - să estimeze modul de acţiune a funcţiei de reglare a

impozitelor.

Subiectul 3.Elementele legii fiscale.

Obiective Unităţi de conţinuturi- să definească noţiunea de elemente ale legii fiscale;- să identifice tipurile de subiecţi impozabili;- să definească noţiunea de reşedinţă fiscală a

persoanelor fizice şi juridice;- să cunoască noţiunea de bază impozabilă şi

modalităţi de apreciere a bazei impozabile;- să stabilească şi să determine statutul fiscal al

persoanelor fizice şi juridice;- să clasifice tipurile de reprezentanţe permanente în

scopuri fiscale;- să compare reprezentanţa permanentă în scopuri

fiscale cu noţiunea de reprezentanţă şi agent cu statut dependent;

- să determine sursele impozabile şi sursele neimpozabile, sursele de venit active şi sursele de venit pasive;

- să clasifice după tipuri cotele impozitelor şi a taxelor;

- să caracterizeze termenele de executare a obligaţiei fiscale;

- să compare tipurile şi formele de facilităţi fiscale;- să clasifice impozitele şi taxele după criteriile

existente;- să delimiteze obiectul impunerii de materia

impozabilă;- să delimiteze surse impozabile de surse

neimpozabile.- să argumenteze necesitatea existenţei termenilor de

achitare a impozitelor;- să argumenteze necesitatea existenţei cotelor

impozitelor şi taxelor şi a mărimii acestora;- să analizeze obiectul impunerii;- să stabilească interdependenta dintre obiectul

impunerii, materia impozabila şi sursa impozitului.

1. Noţiunea de elemente ale legii fiscale.2. Subiecţii impunerii (contribuabilii).3. Obiectul impunerii.4. Sursa de plată a impozitului sau taxei5. Cotele impozitelor şi taxelor. 6. Termenii de achitare. 7. Facilităţi privind impozitele şi taxele.8. Clasificarea impozitelor.

Subiectul 4.Raportul juridic de drept fiscal.

Obiective Unităţi de conţinuturi

6

- să definească raportul juridic de drept fiscal;- să identifice structura raportului juridic de drept

fiscal; - să identifice temeiul apariţiei, modificării şi

stingerii raporturilor juridice de drept fiscal;- să clasifice subiecţii raportului juridic de drept

fiscal;- să stabilească particularităţile raporturilor juridice

fiscale;- să determine obiectul raportului juridic de drept

fiscal şi conţinutul raportului juridic de drept fiscal;- să compare şi diferenţieze raporturile juridice

fiscale de alte raporturi juridice;- să identifice potenţialii participanţi în raporturile

juridice fiscale;- să argumenteze caracterul public al raporturilor

juridice fiscale.

1. Noţiunea raportului juridic de drept fiscal.

2. Structura raportului juridic de drept fiscal.

3. Particularităţile raportului juridic de drept fiscal.

Subiectul 5.Organele cu atribuţii de administrare fiscală.

Obiective Unităţi de conţinuturi- să determine structura, funcţiile şi atribuţiile

organului fiscal;- să identifice atribuţiile Serviciului Vamal în

domeniul fiscal;- să stabilească deosebirile dintre atribuţiile

organului fiscal cu cele ale altor organe investite cu atribuţii de administrare fiscală;

- să clasifice drepturile organului fiscal în funcţie de scopul exercitării acestora;

- să caracterizeze atribuţiile de control ale organului fiscal şi ale Serviciului Vamal.

- să estimeze locul, rolul şi importanţa Organului Fiscal în procesul combaterii încălcărilor de ordin fiscal;

- să caracterizeze specificul drepturilor Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor din cadrul primăriilor;

- să întocmească proiecte de acte.

1. Organul fiscal.2. Serviciul Vamal.3. Serviciul de colectare a impozitelor şi

taxelor din cadrul primăriilor.

Subiectul 6.Executarea obligaţiei fiscale.

Obiective Unităţi de conţinuturi- să definească noţiunea de procedură fiscală;- să determine procedura modificării termenului de

stingere a obligaţiei fiscale;- să identifice cazurile de modificare a termenului de

1. Noţiunea de procedură fiscală.2. Documente fiscale.3. Procedura modificării termenului de

stingere a obligaţiei fiscale.

7

stingere a obligaţiei fiscale;- să aplice procedura restituirii din buget a sumelor

impozitelor achitate în plus;- să stabilească cazurile de modificare a obligaţiei

fiscale stabilite iniţial;- să cunoască modalităţile de asigurare a stingerii

obligaţiilor fiscale; - să delimiteze modalităţile de stingere a obligaţiei

fiscale una de alta;- să cunoască modalităţile de stingere a obligaţiilor

fiscale;- să clasifice modalităţile de asigurare a stingerii

obligaţiilor fiscale;- să clasifice modalităţile de stingere a obligaţiilor

fiscale;- să întocmească cereri privind restituirea din buget a

impozitelor inclusiv contracte – tip privind amânarea sau eşalonarea plăţilor fiscale.

4. Procedura restituirii impozitelor din buget.

5. Modificarea obligaţiei fiscale stabilite iniţial.

6. Modalităţile de asigurare a stingerii obligaţiilor fiscale.

7. Modalităţile de stingere a obligaţiilor fiscale.

Subiectul 7.Executarea silită a obligaţiei fiscale

Obiective Unităţi de conţinuturi- să definească noţiunea de executare silită în cadrul

dreptului fiscal;- să determine caracterele juridice ale executării

silite în cadrul dreptului fiscal;- să stabilească condiţiile executării silite a

obligaţiilor fiscale;- să identifice modalităţile de executare silită a

obligaţiilor fiscale, a procedurile de încasare a mijloacelor băneşti de pe conturile bancare ale contribuabililor, procedura ridicării banilor în numerar, urmăririi bunurilor contribuabililor şi a datoriei debitoare;

- să caracterizeze procedura de comercializare a bunurilor sechestrate;

- să analizeze modalitatea de contestare a deciziilor şi acţiunilor de executare silită a obligaţiei fiscale;

- să aplice regulile generale de executare silită;- să întocmească decizia privind executarea silită,

Act de sechestru, Procese – verbale ale licitaţiilor de bunuri, contract de vânzare cumpărare a bunurilor sechestrate;

- să întocmească proiecte de contestare a actelor şi acţiunilor de executare silită a obligaţiilor fiscale, inclusiv a cererilor în instanţa de judecată.

1. Noţiunea şi caracterele executării silite în cadrul raporturilor juridice fiscale.

2. Condiţiile declanşării executării silite.3. Modalităţi de executare silită a

obligaţiilor fiscale.4. Regulile generale de executare silită. 5. Perceperea incontestabilă din conturile

bancare al contribuabililor.6. Perceperea restanţelor din contul altor

bunuri ale contribuabililor.7. Comercializarea bunurilor sechestrate.

8. 8. Contestarea deciziilor şi acţiunilor de executare silită a obligaţiei fiscale.

Subiectul 8.Controlul fiscal

Obiective Unităţi de conţinuturi

8

- să definească noţiunea de control fiscal;- să cunoască actele normative care reglementează

modul de efectuare a controlului fiscal;- să caracterizeze procedura de contestarea a actelor

şi acţiunilor de control ale organului fiscal;- să clasifice formele şi metodele de efectuare a

controlului fiscal;- să întocmească proiecte de Act de control, cereri de

contestare a acţiunilor de control, citaţii la oficiul organului fiscal;

- să posede abilitatea de a consulta şi reprezenta clienţii în cadrul efectuării de către organele cu atribuţii de administrare fiscală a controalelor fiscale.

1. Noţiunea de control fiscal.2. Formele şi metodele de efectuare a

controlului fiscal. 3. Actele controlului fiscal.4. Contestarea actelor şi acţiunilor de

control ale organului fiscal.

Subiectul 9.Răspunderea juridică pentru încălcarea legislaţiei fiscaleObiective Unităţi de conţinuturi

- să definească noţiunea răspunderii pentru încălcarea legislaţiei fiscale;

- să determine caracterele răspunderii pentru încălcarea legislaţiei fiscale;

- să identifice temeiurile tragerii la răspundere pentru încălcările fiscale şi tipurile de încălcări ale legislaţiei fiscale;

- să delimiteze tipurile de sancţiuni aplicate pentru încălcările fiscale;

- să compare subiecţii răspunderii pentru încălcarea legislaţiei fiscale;

- să individualizeze sancţiunea aplicata contribuabilului;

- să aplice procedura de examinare a cazurilor de încălcare fiscală;

- să determine competenţele organului fiscal de examinare a cazurilor de încălcare fiscală;

- să întocmească decizii privind aplicarea sancţiunilor, contestaţii, cereri legate de aplicarea răspunderii pentru încălcările fiscale şi alte forme de răspundere pentru încălcarea legislaţiei fiscale.

1. Noţiunea şi caracterele răspunderii pentru încălcarea legislaţiei fiscale.

2. Temeiurile tragerii la răspundere pentru încălcările fiscale.

3. Tipuri de sancţiuni aplicate.4. Subiecţii răspunderii pentru încălcarea

legislaţiei fiscale. 5. Noţiunea şi caracterele încălcării fiscale. 6. Tipuri de încălcări ale legislaţiei fiscale.7. Temeiurile de eliberare a

contribuabililor de răspundere pentru încălcarea legislaţiei fiscale.

8. Procedura de examinare a cazurilor de încălcare fiscală. Contestări.

9. Alte forme de răspundere pentru încălcarea legislaţiei fiscale.

Subiectul 10. Reglementarea juridică a impozitelor şi taxelor generale de stat.

Obiective de referinţă Conţinuturi- să cunoască şi să explice subiectul 1. Aspecte generale privind impozitul pe venit.

9

impunerii, obiectul impunerii, cotele, sursele impozabile şi neimpozabile şi termenii de plată a impozitului pe venit;

- să cunoască şi să explice impozitarea veniturilor persoanelor ce practică activitatea de antreprenoriat;

- să cunoască şi să explice impozitarea veniturilor organizaţiilor necomerciale;

- să cunoască şi să explice impozitarea veniturilor persoanelor juridice străine;

- să cunoască şi să explice impozitarea veniturilor persoanelor fizice;

- să cunoască şi să explice taxa pe valoarea adăugată;

- să cunoască şi să explice accizele;- să cunoască şi să explice impozitul privat;- să cunoască şi să explice taxele vamale;- să cunoască şi să explice taxele percepute

în fondul rutier;- să explice clienţilor impozitele şi taxele

generale de stat, să depisteze norma legală încălcată şi să formuleze o petiţie adresată organului fiscal ierarhic superior sau instanţei de judecată;

- să argumenteze importanţa fiecărui impozit în parte.

Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Sursele impozabile şi neimpozabile. Termenii de plată. Impozitarea veniturilor persoanelor ce practică activitatea de antreprenoriat. Impozitarea veniturilor organizaţiilor necomerciale. Impozitarea veniturilor persoanelor juridice străine. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice.2. Taxa pe valoare adăugată.

Definiţie. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plată. Scutiri.3. Accizele.

Definiţie. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plată. Scutiri.4. Impozitul privat.

Noţiune şi condiţiile de plată.5. Taxele vamale.

Noţiunea. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plată. Metode de evaluare. Scutiri.10. Taxele percepute în fondul rutier.

Subiecţii. Sursele de plată şi modul de utilizare a contribuţiilor.

Subiectul 11.Reglementarea juridică a impozitelor şi taxelor locale.

Obiective de referinţă Conţinuturi- să cunoască competenţa autorităţilor

publice locale în domeniul fiscal;- să cunoască şi să explice impozitul pe

1.Competenţa autorităţilor publice locale în domeniul fiscal.2. Impozitul pe bunuri imobiliare.

10

bunurile imobiliare;- să cunoască şi să explice impozitul pentru

folosirea resurselor naturale; taxa pentru amenajarea teritoriului; taxele pentru organizarea licitaţiilor, loteriilor, amplasarea publicităţii, folosirea simbolicii locale;

- să cunoască şi să explice taxa pentru unităţile comerciale şi taxa de piaţă; taxa pentru cazare şi taxa balneară;

- să cunoască şi să explice taxele pentru prestarea serviciilor de transport auto şi taxa de parcare;

- să cunoască şi să explice taxa de la posesorii de câini;

- să explice clienţilor impozitele şi taxele locale, să depisteze norma legală încălcată şi să formuleze o petiţie adresată organului fiscal ierarhic superior sau instanţei de judecată;

- să argumenteze importanţa fiecărui impozit în parte;

- să argumenteze rolul autorităţilor locale în colectarea impozitelor şi a taxelor.

Tipuri de impozite pe bunuri imobiliare. Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plată. Metode de evaluare. Scutiri.3. Impozitul pentru folosirea resurselor naturale.

Subiectul impunerii. Obiectul impunerii. Cotele. Termenii de plată. Metode de evaluare. Scutiri.4. Taxele locale.

Noţiune. Tipuri de taxe locale şi conţinutul acestora.

VI. LUCRUL INDIVIDUAL

Nr. Produsul preconizat

Strategii de realizare Criterii de evaluare Termen de realizare

11

1

Referat aplicativ pe tema: Organele cu atribuţii de administrare fiscală

- studiul actelor normative ce reglementează activitatea organele ce au atribuţii de administrare fiscală;

- studiul practicii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat; a Inspectoratelor Fiscale Teritoriale; a Organului Vamal, şi a Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor;

- studiul doctrinei juridice şi practicii judiciare în domeniu.

profunzimea studiului; studierea nu numai a legilor

cât şi a actelor normative subordonate legii şi anume a Hotărârilor Guvernului şi a Regulamentelor, Instrucţiunilor Ministerului Finanţelor, Instrucţiunilor I.F.P.S. etc.;

analiza critică a rezultatelor prezentate;

aplicarea practicii I.F.P.S., I.F.T. şi a S.C.I.T.

analiza doctrinei juridice naţionale, europene, ruse etc.;

analiza practicii judiciare în domeniu etc.;

volumul (10-15 pag.).

Luna – februarie

2

Cerere de chemare în judecată referitor la încălcarea drepturilor contribuabilului în procesul executării silite a obligaţiilor fiscale

analiza normelor juridice ce reglementează executarea silită a obligaţiei fiscale;

studierea doctrinei naţionale, române, europene etc. în domeniu;

studierea practicii I.F.P.S. şi a I.F.T.S.

studierea practicii judiciare; scrierea cererii de chemare în

judecată.

- autorul să aplice corect dispoziţiile legale;

- să utilizeze hotărâri judecătoreşti referitoare la încălcarea procedurii de executare silită;

- să folosească materiale ale Inspectoratului Fiscal referitor la întoarcerea executării fiscale;

- să folosească interpretările date de instanţele de judecată aplicate în hotărâri irevocabile;

- să folosească interpretările teoretice făcute în literatura juridică;

- să formuleze corect cererea de chemare în judecată în conformitate cu legislaţia procesual-civilă.

Luna martie

12

3.

Referat pe tema: Controlul fiscal

- să studieze actele normative ce reglementează procedura de efectuare a controlului fiscal;

- să studieze practica Inspectoratului Fiscal Principal de Stat şi a Inspectoratelor Fiscale Teritoriale în domeniu;

- să studieze doctrina juridică şi practica judiciară referitoare la controlul fiscal.

profunzimea studiului; studierea nu numai a legilor

cât şi a Instrucţiunilor Ministerului Finanţelor, Inspectoratului Fiscal de Stat în materia controlului fiscal;

analiza critică a rezultatelor prezentate;

aplicarea practicii I.F.P.S. şi I.F.T.;

analiza doctrine juridice naţionale, europene, ruse etc.;

volumul (10-15 pag.).

Luna aprilie

4

Studiu de caz:Răspunderea penală pentru încălcarea legislaţiei fiscale

- studiul actelor normative naţionale ce reglementează răspunderea penală pentru încălcarea legislaţiei fiscale;

- studiul practicii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, a Inspectoratelor Fiscale Teritoriale şi a instanţelor judecătoreşti în materia răspunderii penale pentru evaziunea fiscală;

- studiul doctrinei juridice şi practica judiciară referitoare la răspunderea juridică pentru încălcarea legislaţiei fiscale;

- studiul cazului.

cazul este reprezentativ pentru practica judiciară din domeniu;

oferă posibilitatea de formare a competenţei de a lua decizii şi a oferi soluţii;

se bazează pe studierea nu numai a legilor cât şi a actelor normative subordonate legii şi anume a Hotărârilor Guvernului şi a Regulamentelor, Instrucţiunilor Ministerului Finanţelor, Instrucţiunilor I.F.P.S. etc.;

analiza cazului reflectă relaţia cauză – efect, ce conţine argumente relevante;

volumul (2-3 pag.).

Luna mai

5

Notă informativă pe tema: Răspunderea contravenţională pentru încălcarea legislaţiei fiscale

- analiza normelor juridice ce reglementează răspunderea contravenţională pentru încălcarea legislaţiei fiscale;

- studierea doctrinei naţionale, române, europene etc. în domeniu;

- elaborarea planului notei informative;

- studierea practicii I.F.P.S., a I.F.T.S. şi a instanţelor de judecată;

- studierea practicii judiciare.

- aplicarea corectă a dispoziţiilor legale;

- volumul - cel puţin 3 pagini;- sânt utilizate cel puţin 3

hotărâri judecătoreşti de atragere la răspundere contravenţională a contravenienţilor pentru încălcarea legislaţiei fiscale;

- are caracter analitic;- conţine recomandări pentru o

soluţionare corectă a cazului.

Luna mai

13

6Portofoliu tematic

- identificarea tematicii.- elaborarea planului.- întocmirea proiectelor de acte.- prezentarea actelor

să

Să includă obligatoriu:1.Proiect de Act de sechestru;2.Dispoziţie de suspendare a operaţiunilor pe conturile bancare;3.Decizie privind executarea silita a obligaţiilor fiscale;4.Aviz de plata a obligaţiei fiscale;5.Citaţie bancara;6.Citaţie la oficiul Organului fiscal;7.Act de control;8.Contract de amânare a termenului de executare a obligaţiei fiscale.9.Declaraţie pe venit10.Cerere privind solicitarea scutirilor personale;11.Cerere privind restituirea din buget a plaţilor in plus a impozitelor. 12.Proces –verbal al licitaţiei privind comercializarea bunurilor sechestrate;13.Proces-verbal privind examinarea loturilor expuse la licitaţie;14.Proces-verbal privind organizarea licitaţiilor;15.Contract de vânzare –cumpărare a bunurilor de la licitaţie.Să conţină 3-6 acte întocmite.

cu o luna înainte de examen

7

Culegere de practică judecătorească

- Identificarea tematicii.- Selectare de dosare.- Analizarea practicii

selectate.- Formularea concluziilor

1. să conţină cel puţin 3 hotărâri judecătoreşti.2. să analizeze modul de aplicare a normelor juridice.3. argumentarea concluziilor.

cu două săptămâni înainte de examen

14

VIII. Literatura recomandată pentru studierea cursului la drept fiscal.

I. Actele normative în domeniu:1. Constituţia Republicii Moldova adoptată la 29.07.1994, în vigoare din 27 august 1994 // M. Of. al

R. Moldova nr. 1 din 12.08.1994.1. Codul Fiscal al R. Moldova nr. 1163-XIII din 24.04.1997 // republicat în M. Of. al R. Moldova din

25.03.2005, ediţie specială.2. Legea cu privire la punerea în aplicare a Titlurilor I şi II ale Codului Fiscal nr.1164-XIII din

24.04.1997 // republicată în M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediţie specială.3. Legea pentru punerea în aplicare a Titlului III a Codului fiscal nr.1417-XIII din 17.12.1997 //

republicată în M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediţie specială.4. Legea pentru punerea în aplicare a Titlului IV a Codului fiscal nr.1054-XIV din 16.06.2000 //

republicată în M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediţie specială.5. Legea pentru punerea în aplicare a Titlului V a Codului fiscal nr.407 din 27.06.2001 // M. Of. al R.

Moldova din 04.01.2002, ediţie specială.6. Legea pentru punerea în aplicare a Titlului VI a Codului fiscal nr.1056-XIV din 16.06.2000 //

republicată în M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediţie specială.7. Legea pentru punerea în aplicare a Titlului VII a Codului fiscal nr.94-XV din 01.04.2004 //

republicată în M. Of. al R. Moldova din 25.03.2005, ediţie specială.8. Legea pentru punerea în aplicare a Titlului VIII a Codului fiscal nr.68-XVI din 05.05.2005 // M. Of.

al R. Moldova Nr.80-82 din 10.06.2005.9. Legea pentru punerea în aplicare a Titlului IX a Codului fiscal nr.317-XVI din 02.11.2006 // M. Of.

al R. Moldova Nr.199-202 din 29.12.2006.10. Codul Vamal al R. Moldova nr.1149-XIV din 20.07.2000 // republicat în M. Of. al R. Moldova Nr.

247-251 din 17.12.2010, ediţie specială.11. Codul Penal al R. Moldova nr.985 din 18.04.2002 // M. Of. al R. Moldova Nr.128-129 din

13.09.2002.12. Codul Contravenţional nr.218 din 24.10.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.3-6 din 16.01.2009.13. Legea privind finanţele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003 // M. Of. al R. Moldova Nr. 248

din 19.12.2003.14. Legea fondului rutier nr. 720-XIII din 02.02.1996 // M. Of. al R. Moldova Nr.14-15 din 07.03.1996.15. Legea cu privire la patenta de întreprinzător nr. 93-XIV din 15.07.1998 // M. Of. al R. Moldova

Nr.72-73 din 06.08.1998.16. Legea privind susţinerea sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii nr.206-XVI din 07.07.2006 // M.

Of. al R. Moldova Nr.126-130 din 11.08.2006.17. Legea privind tariful vamal nr.1380 din 20.11.1997 // republicat în M. Of. al R. Moldova din

01.01.2007, ediţie specială.18. Legea cu privire la filantropie şi sponsorizare nr.1420 din 31.10.2002 // M. Of. al R. Moldova

Nr.185 din 31.12.2002.19. Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845 din 03.01.1992 // M. Of. al R. Moldova

Nr.2 din 28.02.1994.20. Legea cu privire la jocurile de noroc nr.285 din 18.02.1999 // M. Of. al R. Moldova Nr.50-52 din

20.05.1999.21. Legea cu privire la fondurile nestatale de pensii nr.329-XIV din 25.03.1999 // M. Of. al R. Moldova

Nr.87-89 din 12.08.1999.22. Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996 // republicată în M.

Of. al R. Moldova din 23.05.2005, ediţie specială.23. Legea cu privire la resursele naturale nr. 1102-XIII din 06.02.1997 // M. Of. al R. Moldova Nr.40

din 19.06.1997.24. Legea cu privire la publicitate nr.1227-XIII din 27.06.1997 // M. Of. al R. Moldova Nr.067 din

16.10.1997.

15

25. Legea asociaţiilor obşteşti nr.837 din 17.05.1996 // republicată în M. Of. al R. Moldova Nr.153-156 din 02.10.2007.

26. Legea insolvabilităţii nr.632-XV din 14.11.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.139-140 din 15.11.2001.

27. Legea cu privire la secretul comercial nr.171-XIII din 06.07.1994 // M. Of. al R. Moldova Nr.013 din 10.11.1994.

28. Legea privind licenţierea unor genuri de activităţi nr.451-XV din 30.07.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.108 din 06.09.2001.

29. Legea cu privire la zonele economice libere nr.440-XV din 27.07.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.108-109 din 06.09.2001.

30. Legea cu privire la investiţiile în activitatea de întreprinzător nr.81-XV din 18.03.2004 // M. Of. al R. Moldova Nr.64-66 din 23.04.2004.

31. Legea privind bugetul de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011 // M. Of. al R. Moldova Nr.19-20 din 25.01.2012.

32. Hotărârea Guvernului nr.1736 din 31.12.2002 cu privire la reglementarea activităţii organelor Serviciului Fiscal de Stat // M. Of. al R. Moldova Nr.190-197 din 31.12.2002.

33. Hotărârea Guvernului nr.998 din 20.08.2003 cu privire la activitatea serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei // M. Of. al R. Moldova Nr.191-195 din 05.09.2003.

34. Hotărârea Guvernului nr.485 din 4.05.1998 cu privire la modul şi cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabil documentar // M. Of. al R. Moldova Nr.062 din 09.07.1998.

35. Hotărârea Guvernului nr.1498 din 29.12.2008 privind Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit// M. Of. al R. Moldova Nr.7-9 din 20.01.2009.

36. Hotărârea Guvernului nr.9 din 19.01.2010 cu privire la aprobarea formularelor tipizate ce atestă rezidenţa şi impozitul pe venit achitat de către nerezidenţi în Republica Moldova// M. Of. al R. Moldova Nr.11-12 din 26.01.2010.

37. Regulamentului cu privire la constituirea şi utilizarea fondului rutier, aprobat prin Hotărârea Parlamentului Republicii Moldova Nr.893 din 26.06.1996 // M. Of. al R. Moldova Nr.57 din 30.08.1996.

38. Regulamentul privind modul de calculare a obligaţiilor fiscale în cazul efectuării operaţiunilor în valută străină, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.488 din 04.05.1998 // M. Of. al R. Moldova Nr.062 din 09.07.1998.

39. Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaţiilor pentru scopuri filantropice şi/sau de sponsorizare, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.489 din 04.05.1998 // M. Of. al R. Moldova Nr.62-65 din 09.07.1998.

40. Regulamentului cu privire la modul de evidenţă, evaluare şi vânzare a bunurilor confiscate, fără stăpân, sechestrate uşor alterabile sau cu termen de păstrare limitat, a corpurilor delicte, a bunurilor trecute în posesia statului cu drept de succesiune şi a comorilor, aprobat prin Hotărârea Guvernului Republicii Moldova nr.972 din 11.09.2001 // M. Of. al R. Moldova Nr.112 din 18.09.2001.

41. Regulamentul cu privire la modul de divizare a veniturilor obţinute de către nerezidenţi din sursele din R. Moldova şi a veniturilor obţinute peste hotarele ei, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.490 din 04.05.1998 // M. Of. al R. Moldova Nr.062 din 09.07.1998.

42. Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venit, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.77 din 30.01.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.32-33 din 15.02.2008.

43. Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venit al persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.77 din 30.01.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.32-33 din 15.02.2008.

44. Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată din alte plăţi decât salariul, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.77 din 30.01.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.32-33 din 15.02.2008.

16

45. Regulamentul cu privire la modalitatea efectuării amnistiei fiscale în sistemul de evidenţă al Serviciului Fiscal de Stat aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 638 din 08.06.2007 // M. Of. al R. Moldova Nr.82-85 din 15.06.2007.

46. Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 1024 din 01 noiembrie 2010 // M. Of. al R. Moldova Nr. 214-220 din 05.11.2010.

47. Regulamentul privind modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrareape teritoriul ţării a mărfurilor şi serviciilor destinate proiectelorde asistenţă tehnică şi proiectelor de asistenţă investiţională aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 246 din 8 aprilie 2010// M. Of. al R. Moldova Nr.52-53 din 14.04.2010.

48. Regulamentul privind modul de aplicare a impozitului pe venitul persoanelor fizice şi juridice rezidente antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 246 din 8 aprilie 2010// M. Of. al R. Moldova Nr.52-53 din 14.04.2010.

49. Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului şi a formularelor ce atestă reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 10 din 19.01.2010 // M. Of. al R. Moldova Nr.11-12 din 26.01.2010.

50. Regulamentului privind modul de solicitare a certificatului de acciz, de completare a declaraţiei privind accizele şi modul de evidenţă a mărfurilor supuse accizelor expediate (transportate) din încăperea de acciz, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 843 din 18.12.2009 // M. Of. al R. Moldova Nr.193-196 din 29.12.2009.

51. Regulamentul privind restituirea accizelor, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 1123 din 28.09.2006 // M. Of. al R. Moldova Nr.157 din 02.10.2006.

52. Regulamentul privind modalitatea de marcare cu „Timbru de acciz. Marcă comercială de stat” a producţiei alcoolice supuse accizelor aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 1481 din 26.12.2008 // M. Of. al R. Moldova Nr.199-202 din 29.12.2006.

53. Regulamentul privind modul de efectuare a înscrierilor în conturile personale ale contribuabilului şi perfectarea rapoartelor asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.103 din 09.12.2005 // M. Of. al R. Moldova Nr.079 din 26.05.2006.

54. Regulamentul privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare la cererea contribuabilului aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.42 din 07.07.2004 // M. Of. al R. Moldova Nr. 163 din 03.09.2004.

55. Regulamentul Ministerului Finanţelor nr.1 din 03.01.2001 privind instituirea şi funcţionarea posturilor fiscale permanente la întreprinderile producătoare de alcool etilic şi băuturi alcoolice tari // M. Of. al R. Moldova Nr.014 din 08.02.2001.

56. Regulamentul Ministerului Finanţelor nr.6 din 19.03.2001 privind instituire sistemului de marcare cu timbre de acciz a mărfurilor din ţară (indigene) şi de import pasibile accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.044 din 19.04.2001.

57. Regulamentul Ministerului Finanţelor nr.7 din 03.04.2001 cu privire la restituirea sumelor accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.057 din 31.05.2001.

58. Regulamentul Ministerului Finanţelor nr.586 din 01.11.1999 cu privire la aplicarea T.V.A. // M. Of. al R. Moldova Nr.073 din 23.06.2000.

59. Regulamentul Ministerului Finanţelor nr.282 din 25.05.1998 cu privire la ordinea perfectării actelor şi perceperii plăţilor vamale la importul în R. Moldova a mărfurilor supuse accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.097 din 29.10.1998.

60. Regulamentul Ministerului Finanţelor nr.30 din 21.03.2005 cu privire la procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a Acordului privind acordarea scutirii de plată a impozitului pe venit a întreprinderilor al căror capital social este constituit sau majorat prin contribuţia ce depăşeşte suma echivalentă cu 250 mii USD şi 2 mln. USD // M. Of. al R. Moldova Nr.092 din 08.07.2005.

17

61. Regulamentul Ministerului Finanţelor nr.4 din 03.09.2002 cu privire la procedura de încheiere, acţiune şi reziliere a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit a agenţilor micului business şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) // M. Of. al R. Moldova Nr.149 din 07.11.2002.

62. Regulamentul privind deschiderea modificarea şi închiderea conturilor la băncile licenţiate din R. Moldova, aprobat prin Hotărârea B.N.M. nr.297 din 25.11.2004 // M. Of. al R. Moldova Nr.218-223 din 03.12.2004.

63. Instrucţiunea Ministerului Finanţelor nr.03 din 16.08.2002 cu privire la modul de calculare şi achitare a accizelor // M. Of. al R. Moldova Nr.144 din 24.10.2002.

64. Instrucţiunea privind restituirea sumelor T.V.A., aprobată prin Ordinul I.F.P.S. nr.188 din 17.11.2005 // M. Of. al R. Moldova Nr.001 din 06.01.2006.

65. Instrucţiunea Ministerului Finanţelor nr.4 din 07.12.1999 privind modul de percepere de la populaţie şi transferare în buget a impozitelor şi taxelor locale de către primării // M. Of. al R. Moldova Nr.12 din 03.02.2000.

66. Instrucţiunea Ministerului Finanţelor nr.10 din 23.07.2001 privind restituirea sumelor T.V.A. // M. Of. al R. Moldova Nr.100 din 18.08.2001.

67. Instrucţiunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind evidenţa contribuabililor, aprobată prin Ordinul I.F.P.S. nr.236 din 18.12.2006 // M. Of. al R. Moldova Nr.050 din 07.04.2007.

68. Instrucţiunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.14 din 19.12.2001 cu privire la reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată // M. Of. al R. Moldova Nr.005 din 10.01.2002.

69. Instrucţiunea I.F.P.S. nr.11 din 19.12.2005 cu privire la modul de ridicare, predare şi comercializare a bunurilor sechestrate a căror valoare nu depăşeşte 10000 lei // M. Of. al R. Moldova Nr. 21-24 din 03.02.2006.

70. Concepţia Reformei Fiscale, aprobată prin Hotărârea Parlamentului nr.1165-XIII din 24.04.1997 // M. Of. al R. Moldova Nr.046 din 17.07.1997.

II. Literatura editată în limba română:1. Alecu Gheorghe, Drept fiscal şi contencios fiscal, Editura Fundaţiei România de Mâine, Bucureşti,

2010.2. Armeanic Alexandru, Volcinschi Victor etc., Drept fiscal, Chişinău, 2001.3. Bălan Emil, Drept fiscal, Ediţia 4, Editura CH BECK, 2007.4. Bufan R., Drept fiscal al afacerilor, Editura Brumar, Timişoara, 2003.5. Bufan R., Tratat de drept fiscal, Partea Generală, Editura Lumina-Lex, Bucureşti, 2005.6. Bota M., Drept financiar şi fiscal, Note de curs, 2003.7. Condor Ioan, Procedura fiscală, Editura Tribuna Economică, Bucureşti, 2000.8. Condor Ioan etc. Drept fiscal, Vol. I., Editura Fundaţiei România de Mâine, Bucureşti, 2007.9. Condor Ioan etc. Drept fiscal, Vol. II., Editura Fundaţiei România de Mâine, Bucureşti, 2007.10. Codul fiscal, 2010, Norme de aplicare, Procedura fiscală, Editura Juris Argesis, 2010.11. Duca Emilia, Codul Fiscal al României – comentat şi adnotat, Editura Universul Juridic,

Bucureşti, 2010.12. Duca Emilia, Codul de procedură fiscală – comentat şi adnotat, Editura Universul Juridic,

Bucureşti, 2010.13. Manole T., Finanţele publice locale, Chişinău, Editura Cartier, 2000.14. Niculeasa Madalin Irinel, Creanţele şi obligaţiile fiscale, Editura CH Beck, Bucureşti, 2009.15. Niculeasa Madalin Irinel, Politica fiscală, Aspecte teoretice şi practice, Editura CH Beck,

Bucureşti, 2009.16. Niculeasa Madalin Irinel, Soluţionarea contestaţiilor în materie fiscală, Editura CH Beck,

Bucureşti, 2009.17. Niculeasa Madalin Irinel, Tratat de drept financiar şi fiscal public, Editura Universul juridic,

Bucureşti, 2011.18. Olcescu P., Tratat de drept financiar şi fiscal, Iaşi, Editura Contes, 2000.19. Popa D. Constantin, Drept financiar şi fiscal – curs universitar, Editura Lumina Lex, 2008.20. Stancu Radu, Drept financiar şi fiscal, Bucureşti, 2007.

18

21. Şaguna Dan Drosu, Procedura fiscală, Bucureşti, 1996.22. Şaguna Dan Drosu, Drept fiscal, Ediţia 3, Editura C. H. Beck, Bucureşti, 2009.23. Şaguna Dan Drosu, Tofan Mihaela, Drept financiar şi fiscal european, Editura CH Beck,

Bucureşti, 2010.24. Şaguna Dan Drosu, Drept financiar şi fiscal, Ediţia 4, Editura All Beck, Bucureşti, 2011.25. Văcărel I., Bercea Fl., Bistriceanu Gh. etc., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică,

Bucureşti, 1992.

III. Literatura editată în alte limbi:26. Astier Fransoise, Finances publiques, Droit budgétaire, Paris, 1998.27. David C., O. Fouquet, B. Ploquet, P.F. Racine, Les grands arrets de la jurisprudence fiscale, 3 eme,

Ed. Dalloz, 2000.28. Демин А.В., Налоговое право России, Мoscova, Издательство РУМЦ ЮО, 2006.29. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В., Налоговое право России, Мoscova, Издательство

Юстицинформ, 2006.30. Кучеров И. И., Налоговое право, Мoscova, Editura Юринформ, 2001.31. Крохина A., Налоговое право, Мoscova, Издательство: "Юнити-Дана", 2009.32. Курбатова О. В., Н. В. Малахова, Ю. С. Тихомирова, Н. Д. Эриашвили, Налоговое право,

Мoscova, Издательство: "Юнити-Дана, Закон и право", 2007.33. Lolumiere P., Les finances publiques, Paris, Armand Colin, 1970.34. Мананников О.В., Налоговое право России, Мoscova, Издательство Дашков и К, 2004.35. Миляков Н.В., Налоговое право, Мoscova, Издательство ИНФРА-М., 2008.36. Nelson Grand S., Dale A. Whitman, Real estate finance law, University of California, Los

Angeles, University of Missouri-Columbia, 2001.37. Paysant André, Finances publiques, Edition Dalloz, Paris, 1999.38. Пепеляев С. Г., Налоговое право, Мoscova, Юрист, 2004.39. Виницкий Д. В., Субъекты налогового права, Мoscova, Editura М. Норма, 2000.40. Виницкий Д. В., Налоговое право, Мoscova, Editura М. Норма, 2004.41. Землин А. И., Налоговое право, Мoscova, Editura ИНФРА-М, 2005.42. Зрелов Александр, Кваша Юрий, Харламов Михаил , Налоговое право: конспект лекций,

Мoscova, 2009.

19