INTRODUCERE

Cazierul fiscal are rol de evidenta si urmarire a disciplinei financiare a contribuabililor, in scopul prevenirii si combaterii evaziunii fiscale, precum si in scopul intaririi administrarii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat. In cazierul fiscal se tine evidenta persoanelor fizice si juridice, precum si a asociatilor, actionarilor si reprezentantilor legali ai persoanelor juridice, care au savarsit fapte sanctionate de legile financiare, vamale, precum si cele care privesc disciplina financiara, denumiti in continuare contribuabili. Cazierul fiscal se organizeaza de Ministerul Finantelor Publice la nivel central si la nivelul unitatilor teritoriale competente. Unitatile teritoriale competente sunt directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, administratiile finantelor publice ale municipiilor resedinta de judet, precum si cele ale sectoarelor municipiului Bucuresti. La nivelul Ministerului Finantelor Publice se organizeaza cazierul fiscal national, in care se tine evidenta contribuabililor de pe intregul teritoriu al Romaniei, iar la nivelul unitatilor teritoriale competente se organizeaza cazierul fiscal local, in care se tine evidenta contribuabililor care au domiciliul fiscal in raza teritoriala a acestora.Cazierul fiscal va fi gestionat atat la nivel national, cat si la nivelul organelor fiscale teritoriale printr-o structura specializata care se va constitui in acest sens prin regulamentul de organizare si functionare a Ministerului Finantelor Publice.

CADRUL LEGALCONSIDERATII GENERALE Cazierul fiscal este reglementat de Legea 91/2007 care modifica si completeaza Ordonanta de Guvern nr. 75/2001 actualizata si republicata in Monitorul Oficial nr.664 din 23/07/2004. In cazierul fiscal se inscriu date privind: a) sanctiuni aplicate contribuabililor pentru savarsirea faptelor prevazute la art. 2, ramase definitive si irevocabile potrivit prevederilor legale in vigoare; b) masuri de executare silita aplicate contribuabililor in legatura cu faptele prevazute la art. 2, ramase definitive si irevocabile potrivit prevederilor legale in vigoare. Inscrierea datelor in cazierul fiscal se face pe baza documentelor ramase definitive si irevocabile potrivit legislatiei in vigoare. Pana la ramanerea definitiva a documentelor prevazute de legea in vigoare Ministerul Finantelor Publice va organiza o evidenta separata, operativa pentru urmarirea derularii fazelor procedurale prevazute de lege. Datele sunt supuse secretului fiscal potrivit legii. Inscrierea datelor se face in baza urmatoarelor documente: a) extrasele de pe hotararile judecatoresti definitive si irevocabile, transmise de instantele judecatoresti Ministerului Finantelor Publice; b) extrasele de pe deciziile de solutionare a contestatiilor ramase definitive prin neexercitarea cailor de atac; c) actele/documentele intocmite de organele fiscale si vamale din subordinea Ministerului Finantelor Publice, ramase definitive, prin care se consemneaza datele si informatiile prevazute la art. 2 si 4 din legea in vigoare; d) actele ramase definitive ale altor organe competente sa constate faptele prevazute la art. 2 si sa aplice sanctiuni. Organele competente sa constate faptele prevazute de lege si sa aplice sanctiuni au obligatia ca, in termen de 15 zile de la ramanerea definitiva a actelor care sanctioneaza fapte care, potrivit legii, se inscriu in cazierul fiscal, neatacate in termenele prevazute de lege, sa transmita aceste acte directiei generale a finantelor publice in a carei raza teritoriala isi are domiciliul fiscal persoana sanctionata.In scopul completarii cazierului fiscal organele fiscale pot solicita Inspectoratului General al Politiei si unitatilor teritoriale ale acestuia extras de pe cazierul judiciar al contribuabililor care au savarsit faptele prevazute de lege. Documentele prevazute in Legea 91/2007 la alin. 2 se comunica in termen de 30 de zile de la data solicitarii acestora. Pentru aceste solicitari nu se percep taxe de timbru. Contribuabilii care au inscrise date in cazierul fiscal se scot din evidenta daca se afla in

urmatoarele situatii:

faptele pe care le-au savarsit nu mai sunt sanctionate de lege; a intervenit reabilitarea de drept sau judecatoreasca constatata prin hotarare judecatoreasca; nu au mai savarsit fapte de natura celor prevazute la art. 2 intr-o perioada de 5 ani de la data ramanerii definitive a actului prin care au fost sanctionate aceste fapte; decesul, respectiv radierea contribuabilului. Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie in urmatoarele situatii:

a) la infiintarea societatilor comerciale, a societatilor cooperative si a cooperativelor agricole, de catre asociati, actionari si reprezentantii legali desemnati; b) la solicitarea inscrierii asociatiilor si fundatiilor in Registrul asociatiilor si fundatiilor de catre asociatii sau membrii fondatori ai acestora; c) la autorizarea exercitarii unei activitati independente de catre solicitanti; d) la cesiunea partilor sociale sau a actiunilor de catre noii asociati sau actionari; e) la numirea de noi reprezentanti legali, precum si la cooptarea de noi asociati sau actionari cu prilejul efectuarii majorarii de capital social de catre noii reprezentanti legali, asociati si actionari. Persoanele fizice si juridice straine care nu sunt inregistrate fiscal in Romania si se afla in una dintre situatiile prevazute de Legea 91/2007 la alin. (1) nu au obligatia sa prezinte certificatul de cazier fiscal, fiind suficienta declaratia autentica pe propria raspundere a persoanei fizice sau a reprezentantului persoanei juridice, dupa caz, din care sa rezulte ca nu au datorii fiscale. Judecatorul delegat, instantele si organele competente nu dispun, respectiv nu autorizeaza desfasurarea de activitati in formele mentionate de Legea 91/2007 la alin. (1), in cazul in care in cazierul fiscal exista inscrise fapte de natura penala. La solicitarea motivata a organelor de urmarire penala si a instantelor judecatoresti Ministerul Finantelor Publice va furniza informatii din cazierul fiscal al contribuabililor aflati in curs de urmarire sau de judecata. In baza acordurilor fiscale internationale Ministerul Finantelor Publice poate furniza autoritatilor fiscale competente din statele partenere, la cerere, informatii din cazierul fiscal al contribuabililor. ELIBERAREA CERTIFICATULUI DE CAZIER FISCAL Certificatul de cazier fiscal este valabil 30 de zile de la data emiterii si numai in scopul in care a fost eliberat. Eliberarea certificatului de cazier fiscal se face de indata, in prezenta contribuabilului sau a reprezentantului acestuia. Pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal sau pentru transmiterea electronica a informatiilor din cazierul fiscal se percepe o taxa in suma de 20 lei pentru fiecare persoana. Taxa se

face venit la bugetul de stat si se plateste la unitatile de trezorerie si contabilitate publica sau la Oficiul National al Registrului Comertului, dupa caz. RECTIFICAREA DATELOR INSCRISE IN CAZIERUL FISCAL Contribuabilii care figureaza in evidenta cazierului fiscal pot cere rectificarea datelor inscrise, daca acestea nu corespund situatiei reale ori inregistrarea lor nu s-a facut cu respectarea dispozitiilor legale. Cererea de rectificare, insotita de acte doveditoare, se adreseaza unitatii fiscale care a emis certificatul de cazier fiscal. Organele fiscale vor comunica contribuabililor modul de solutionare a cererii de rectificare in termen de 30 de zile de la data depunerii acesteia. Organele fiscale sunt obligate sa verifice sustinerile contribuabililor si, daca constata ca in cazierul fiscal s-a facut o inregistrare gresita, iau masuri de rectificare a datelor si comunica sau elibereaza un nou certificat de cazier fiscal in locul celui contestat. Certificatul de cazier fiscal eliberat in conditiile de mai sus este scutit de taxa de timbru. Contribuabilii carora li s-a respins cererea de rectificare pot introduce contestatie in termen de 30 de zile de la comunicare. Contestatia se poate introduce si in cazul in care eroarea inregistrarii in cazierul fiscal nu se datoreaza organelor fiscale. Contestatia se solutioneaza de catre tribunal, Sectia de contencios administrativ in a carei raza teritoriala isi au domiciliul sau sediul contribuabilii, fara procedura prealabila. Contestatia este scutita de taxa de timbru. Hotararea prin care se solutioneaza contestatia este definitiva si irevocabila. In caz de admitere a contestatiei instanta va trimite o copie de pe hotararea organului fiscal in vederea rectificarii cazierului fiscal. Nerespectarea prevederilor prezentei ordonante de catre functionarii publici din cadrul structurilor specializate ale Ministerului Finantelor Publice, imputerniciti sa exercite atributii legate de gestionarea cazierului fiscal, atrage raspunderea administrativa, disciplinara, civila sau penala, dupa caz.

FORMULARE AFERENTE CAZIERULUI FISCAL 1. FISA DE INSCRIERE IN CAZIERUL FISCAL (FORMULAR 500) Acest formular se utilizeaza la inscrierea in cazierul fiscal al contribuabililor a faptelor constatate de catre organele de control, precum si a sanctiunilor aplicate. Fisa de inscriere in cazierul fiscal se intocmeste in doua exemplare de organul de control constatator sau de compartimentul juridic, dupa caz. Un exemplar circula si se arhiveaza la biroul pentru gestionarea cazierului fiscal al organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului sau in a carui evidenta fiscala este inregistrat contribuabilul, iar al doilea exemplar circula si se arhiveaza la organul constatator sau la comprtimentul juridic, dupa caz.

2. FISA DE ACTUALIZARE A INSCRIERILOR IN CAZIERUL FISCAL (FORMULAR 501) Acest formular se utilizeaza la actualizarea inscrierilor in cazierul fiscal al contribuabililor si se intocmeste intr-un exemplar, in cazul in care fisa este completata de biroul pentru gestionarea cazierului fiscal sau in doua exemplare, in cazul in care fisa este completata de organul de control constatator sau de compartimentul juridic, dupa caz. Un exemplar circula si se arhiveaza la biroul pentru gestionarea cazierului fiscal al organului fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului sau in a carui evidenta fiscala este inregistrat contribuabilul, iar al doilea exemplar circula si se arhiveaza la organul constatator sau la comprtimentul juridic, dupa caz.

3. CERERE DE ELIBERARE A CERTIFICATULUI DE CAZIER FISCAL (FORMULAR 502) Formularul 502 se utilizeaza pentru eliberarea unui certificat de cazier fiscal si se intocmeste intr-un singur exemplar de catre contribuabil, circuland si arhivandu-se la biroul pentru gestionarea cazierului fiscal. I. PROCEDURA DE SOLICITARE A CERTIFICATULUI DE CAZIER FISCAL Certificatul de cazier fiscal poate fi solicitat de ctre :

persoana fizic:

romn cu domiciliul n Romnia; romn fr domiciliul n Romnia; strin;

persoan juridic:

romn; strin;

asociatie fr personalitate juridic:

romn; strin;

consiliile locale, n numele persoanelor fizice care doresc s desfoare activiti n mod independent sau sub forma asociaiilor familiale, conform Legii 300/2004.

Certificatul de cazier fiscal se solicit de la directia general a finantelor publice a judetului sau a municipiului Bucureti n a crui raz teritorial contribuabilul i are domiciliul (pt. persoane fizice), reedinta (pt. persoane strine) sau sediul (pt. persoane juridice), dup caz, conform art. 2, alin 4 din H.G. 31/2002. Solicitarea certificatului de cazier fiscal se face prin completarea formularului de cerere tip Cerere de eliberare a certificatului de cazier fiscal pus la dispozitia contribuabilului n mod gratuit de ctre organul fiscal competent, personal sau prin mputernicit pe baz de procur notificat sau mputernicire avocaial . Cererea de solicitare a certificatului de cazier fiscal va fi nsoit de urmtoarele acte:

pentru persoanele fizice romne cu domiciliul n Romnia actul de identitate, copie dup actul de identitate i chitana cu care s-a achitat taxa extrajudiciar de timbru; pentru persoanele fizice romne fr domiciliul n Romnia i persoanele fizice strine actul

de identitate (original i xerocopie), NIF-ul (numr de identificare fiscal n original i xerocopie), chitana cu care s-a achitat taxa extrajudiciar de timbru i paaportul n original. Solicitarea codului NIF se face de la biroul Registrul Contribuabili i Declaraii fiscale cam. 309).

pentru persoanele juridice romne certificatul de nregistrare fiscal (xerocopie), actul care atest numirea reprezentantului legal (administrator) al societtii (statut, sau act aditional, sau certificat constatator), actul de identitate al reprezentantului ( original i xerocopie), tampila societii i chitana cu care s-a achitat taxa extrajudiciar de timbru cazier fiscal. pentru asociailei fr personalitate juridic certificatul de nregistrare fiscal (original i xerocopie), autorizaia de functionare, actul de identitate al solicinantului (original i xerocopie), tampila i chitanta cu care s-a achitat taxa extrajudiciar de timbru. n cazul asociaiilor fr personalitate juridic, solicitarea certificatului se face personal de ctre reprezentantul asociaiei sau de ctre unul din asociai pe baza mputernicirii date de ctre ceilali asociai. consiliile locale alturi de cererea tip de solicitare a certificatului de cazier fiscal se vor anexa: copia actului de identitate, copia actului prin care s-a efectuat virarea taxei extrajudiciare de timbru n contul bugetului de stat.

II. PROCEDURA DE COMPLETARE A CERERII DE SOLICITARE A CERTIFICATULUI DE CAZIER FISCAL (FORMULAR 502) A) pentru persoane fizice romane cu domiciliul n Romnia: 1. cnd solicitarea se face personal se va completa cu datele de identificare ale contribuabilului att la punctul A ct i la punctul B ( CNP, nume i prenume, domiciliul stabil, seria i nr. actului de identitate). La punctul C Solicit eliberarea unui certificat de cazier fiscal pentru a-mi servi la- se va scrie cu exactitate motivul solicitrii sau denumirea instituiei care solicit acest certificat; numele i prenumele acestuia i funcia pe care o (va) deine pentru motivul solicitrii. 2. cnd solicitarea se face prin mputernicit la punctul A se va completa datele de identificare ale contribuabilului pentru care se solicit certificatul de cazier fiscal (CNP, nume i prenume, domiciliul stabil). La punctul B Prin se va completa datele de identificare ale mputernicitului rau reprezentantului legal, dup caz (CNP, nume i prenume, seria i numarul actului de identitate, numarul i data de nregistrare a procurii sau imputernicirii). La punctul C Solicit eliberarea unui certificat de cazier fiscal pentru a-mi servi la- se va scrie cu exactitate motivul solicitrii sau denumirea instituiei care solicit acest certificat; numele i prenumele contribuabilului pentru care se solicit certificatul i funcia pe care o (va) deine pentru motivul solicitrii, dac este cazul. B) pentru persoane fizice romane fr domiciliul n Romnia sau persoane fizice strine: 1. cnd solicitarea se face personal la punctul A se va completa astfel: la Subsemnatul avnd CNP se va completa codul atribuit de NIF ( numr de identificare fiscal atribuit de Ministerul Finantelor Publice), numele i prenumele contribuabilului; domiciliul reprezentantului su fiscal

(persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia) ce apare pe certificatul NIF. La punctul B se va completa tot cu datele de identificare ale persoanei fizice strine sau romne fr domiciliul n Romnia, dup caz ( cod NIF, nume i prenume, numarul i seria paaportului). La punctul C Solicit eliberarea unui certificat de cazier fiscal pentru a-mi servi la- se va scrie cu exactitate motivul solicitrii sau denumirea instituiei care solicit acest certificat; numele i prenumele acestuia i funcia pe care o (va) deine pentru motivul solicitrii. 2. cnd solicitarea se face prin mputernicit sau prin reprezentant la punctul A se va completa astfel: la Subsemnatul avnd CNP se va completa codul atribuit de NIF ( numr de identificare fiscal atribuit de Minsterul Finantelor Publice), numele i prenumele contribuabilului pentru care se solicit certificatul; domiciliul reprezentantului su fiscal (persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia) ce apare pe certificatul NIF. La punctul B se va nscrie datele de identificare ale mputernicitului sau a reprezentantului. La punctul C Solicit eliberarea unui certificat de cazier fiscal pentru a-mi servi la- se va scrie cu exactitate motivul solicitrii sau denumirea instituiei care solicit acest certificat, numele i prenumele contribuabilului pentru care se solicit certificatul i funcia pe care o (va) deine pentru motivul solicitrii, dac este cazul. C) pentru persoanele juridice i asociaiile fr personalitate juridic, romne: 1. cnd solicitarea se face personal de ctre reprezentantul legal al firmei (administrator): la punctul A se va nscrie datele de identificare ale firmei (CUI, denumirea firmei, sediul firmei). La punctul B Prin- se va completa cu datele de identificare ale reprezentantului legal al firmei (CNP sau NIF, nume i prenume, numarul i seria carii de identitate sau a paaportului, dup caz). La punctul C Solicit eliberarea unui certificat de cazier fiscal pentru a-mi servi la- se va scrie cu exactitate motivul solicitrii sau denumirea instituiei care solicit acest certificat; numele i prenumele reprezentantului legal i funcia pe care o deine n cadrul firmei. 2. cnd solictarea se face prin mputernicit la punctul A se va nscrie datele de identificare ale firmei (CUI, denumirea firmei, sediul firmei). La punctul B Prin se va completa datele de identificare ale mputernicitului (CNP, nume i prenume, seria i numarul actului de identitate, numarul i data de nregistrare a procurii). La punctul C Solicit eliberarea unui certificat de cazier fiscal pentru a-mi servi la- se va scrie cu exactitate motivul solicitrii sau denumirea instituiei care solicit acest certificat; numele i prenumele reprezentantului legal al firmei (administratorul) i funcia pe care o deine n cadrul firmei. D) pentru persoanele juridice i asociaiile fr personalitate juridic, strine: La punctul A se vor nscrie datele de identificare ale firmei (NIF atribuit firmei, denumirea firmei, sediul sau domiciliul reprezentantului fiscal al firmei). La punctul B Prin- se va completa cu datele de identificare ale reprezentantului fiscal al firmei sau prin mputernicit (CNP, nume i prenume, nr. i seria actului de identitate). La punctul C Solicit eliberarea unui certificat de cazier fiscal pentru a-mi servi la- se va scrie cu exactitate motivul solicitrii sau denumirea instituiei care solicit acest certificat; numele i prenumele reprezentantului legal al firmei i funcia pe care o deine n cadrul firmei.

4. CERERE DE RECTIFICARE A DATELOR INSCRISE IN CAZIERUL FISCAL (FORMULAR 503) Formularul 503 se utilizeaza pentru rectificarea datelor inscrise in cazierul fiscal si se intocmeste intr-un singur exemplar de catre contribuabil. Aceste circula si se arhiveaza la biroul pentru gestionarea cazierului fiscal.

5. CERTIFICAT DE CAZIER FISCAL SI ANEXA LA CERTIFICATUL DE CAZIER FISCAL (FORMULAR 504) Certificatul de cazier fiscal si anexa aferenta se utilizeaza numai in scopul in care a fost eliberat, intocmindu-se de catre organul fiscal in doua exemplare. Un exemplar circula la contribuabil si un alt exemplar se arhiveaza la biroul pentru gestionarea cazierului fiscal.

CONCLUZII In scopul prevenirii si combaterii evaziunii fiscale, precum si in scopul intaririi administrarii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat, Guvernul Romaniei a organizat cazierul fiscal al contribuabililor ca mijloc de evidentasi urmarire a disciplinei financiare a contribuabililor. Nedepunerea declaratiilor pe parcursul unui semestru calendaristic, precum si neinformarea unitatilor teritoriale compentente cu privire la sediile sociale pot avea consecinte grave.