Info Center Group SRL

Curs Inspector Resurse Umane

Contributiile la Sistemul de Asigurari Sociale de Stat din Romania

Formator:

Corina Cindea

Intocmit de :

Georgiana Plesca

Sibiu, 2011

CUPRINS

1. Generalitati … 21.1 Necesitatea si continutul economic al asigurarilor sociale … 22.1. Sursele de constituire a fondurilor asigurarilor sociale de stat … 3

2. Contributiile sociale de stat … 52.1. CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE STAT - CAS … 62.1.1. Cotele de contributie …62.1.2. Baza de calcul a contributiei CAS ... 72.2. CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE –

CASS … 82.2.1. Principiile asigurarilor sociale pentru sanatate … 82.2.2. Cotele de contributie …92.2.3. Baza de calcul a CASS ...92.3. CONTRIBUTIA LA FONDUL DE SOMAJ ...102.3.1. Notiuni generale ... 102.3.2. Baza legala … 112.3.3. Notiunea de somer ... 112.3.4. Categoriile de asigurati in sistemul asigurarilor pentru somaj ...

122.3.5. Perioada de acordare si cuantumul ... 122.3.6. Cotele de contributie si baza de calcul ...132.4. CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL PENTRU

CONCEDII SI INDEMNIZATII ... 142.5. FONDUL DE GARANTARE PENTRU PLATA CREANTELOR

SALARIALE ... 142.5.1. Cota de contributie ... 152.6. CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL DE

ACCIDENTE DE MUNCA SI BOLI PROFESIONALE ... 152.7. IMPOZITUL PE VENIT … 15

3. STUDII DE CAZ … 213.1. Cotele contributiilor de asigurari sociale in UE ... 213.2. Contributii datorate la salariul minim si mediu brut pe economie pe

anul 2011 ... 23

4. BIBLIOGRAFIE … 24

1

1.Generalitati

1.1. Necesitatea si continutul economic al asigurarilor sociale

In Romania, primele forme ale asigurarilor sociale au luat fiinta catre sfarsitul secolului al XlX-lea si inceputul secolului al XX-lea, din initiativa lucratorilor din fabrici. Desi in trecut in Romania aceste asigurari au cunoscut o oarecare dezvoltare, totusi, formele concrete de ocrotire a cetatenilor si a familiilor lor n-au putut satisface pe deplin cerintele de viata ale acestora.Deoarece cetatenii pot sa ajunga in imposibilitatea de a mai munci, si, deci, de a-si dobandi prin munca bunurile si serviciile necesare traiului lor si a familiilor lor datorita diferitelor cauze, cum sunt: accidentele, bolile, maternitatea, invaliditatea, precum si ca urmare a atingerii unei anumite limite de varsta, cand omul nu mai poate munci cu plenitudinea fortelor sale etc. este necesar ca statul, companiile nationale, regiile autonome, societatile comerciale, unitatile si organizatiile cooperatiste, asociatiile, intreprinderile private, intreprinzatorii particulari etc. sa ia din timp masurile corespunzatoare pentru protectia cetatenilor, asigurandu-le veniturile necesare traiului acestora si familiilor lor.

Sub aspect financiar, asigurarile sociale participa la repartitia unei parti din produsul national brut, constituind un mijloc de control asupra formarii, repartizarii si utilizarii acestuia, cand se alimenteaza, se repartizeaza si se utilizeaza fondurile asigurarilor sociale.

Asigurarile sociale constituie acea parte a relatiilor social-economice banesti cu ajutorul carora in procesul repartitiei produsului national brut se formeaza, se repartizeaza, se gestioneaza si se utilizeaza fondurile banesti necesare ocrotirii obligatorii a salariatilor si pensionarilor din companiile nationale, regiile autonome, societatile comerciale, etc..

Asigurarile sociale cuprind un sistem de ocrotire, de protectie si de ajutorare a cetatenilor activi, a pensionarilor si a membrilor lor de familie, care consta in acordarea de catre stat sau anumite organizatii de indemnizatii, ajutoare, pensii, trimiteri la odihna, la tratament balnear si alte gratuitati, in perioada in care se gasesc, temporar sau definitiv, in incapacitate de munca, sau in alte cazuri cand ajutorarea este necesara.

Aplicarea in practica a politicii sociale a statului roman a contribuit la cristalizarea si la perfectionarea pe plan national a unui sistem de asigurari sociale, care cuprinde ansamblul organizat al formelor de asigurari sociale ce isi pastreaza individualitatea, depind unele de altele, realizandu-se astfel aspectul de totalitate si integralitate prin care sunt ocrotiti lucratorii din unitatile de stat, mixte, private, membrii cooperativelor mestesugaresti, agricultorii, avocatii, slujitorii cultelor, personalul casnic si de ingrijire a blocurilor de locatari, pensionarii si membrii lor de familie.

2

2.1. Sursele de constituire a fondurilor asigurarilor sociale de stat

Izvoarele de formare a fondurilor asigurarilor sociale sunt contributiile ce se platesc de catre agentii economici si salariati calculate prin aplicarea unor cote procentuale asupra fondurilor de salarii in cazul angajatorilor si asupra salariilor brute in cazul angajatilor. Deci, cuantumul fondurilor asigurarilor sociale depinde, in principal , de marimea veniturilor realizate de personalul incadrat in munca, deci o crestere a veniturilor personalului determina si majorarea veniturilor asigurarilor sociale de stat.

Contribuabilii sistemelor de asigurari sociale sunt, dupa caz:a) persoanele fizice rezidente care realizeaza venituri din desfasurarea unor

activitati in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege,  atat pe perioada in care desfǎsoarǎ activitate, cat si pe perioada in care beneficiazǎ de concedii medicale si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, precum si cele care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 55 alin. (2);

b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaza veniturile prevazute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte;

c) persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala si pentru care, potrivit art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, cu modificarile ulterioare, exista obligatia platii contributiei individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj;

d) pensionarii cu venituri din pensii care depasesc 740 lei;e) persoanele fizice si juridice, care au calitatea de angajatori, precum si

entitatile asimilate angajatorului, care au calitatea de platitori de venituri din activitati dependente, atat pe perioada in care persoanele prevazute la lit. a) si b) desfasoara activitate, cat si pe perioada in care acestea beneficiazǎ de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate;

f) institutiile publice care calculeaza, retin, platesc si dupa caz, suporta, potrivit prevederilor legale, contributii sociale obligatorii, in numele asiguratului, respectiv:

1. Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala sau de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, si pentru care dispozitiile legale prevad plata de contributii sociale din bugetul asigurarilor pentru somaj;

2. Agentia Nationala pentru Prestatii Sociale, care administreaza si gestioneaza prestatiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin agentiile judetene pentru prestatii sociale, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani sau, in cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 148/2005 privind sustinerea familiei in vederea cresterii copilului, aprobata cu modificari si

3

completari prin Legea nr. 7/2007, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie, pentru copilul cu handicap cu varsta cuprinsa intre 3 si 7 ani potrivit Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

3. Autoritatile administratiei publice locale, pentru persoanele care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si completarile ulterioare;

4. Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, prin casele judetene de pensii, pentru pensionarii cu  venituri din pensii care depasesc 740 lei;

5. Entitatile  care platesc venituri din pensii, altele decat cele care sunt platite de catre Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, pentru pensionarii cu  venituri din pensii care depasesc 740 lei;

6.  Ministerul Justitiei, pentru persoanele  care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv, precum si pentru persoanele care se afla in executarea masurilor prevazute la art. 105, 113, 114 din Codul penal, respectiv, persoanele care se afla in perioada de amanare sau de intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate, daca nu au venituri;

7. Ministerul Administratiei si Internelor, pentru strainii aflati in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazati in centrele special amenajate potrivit legii;

8. Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, daca nu realizeaza venituri din munca, pensie sau din alte surse;

9. Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, prin casele de asigurari de sanatate subordonate, pentru persoanele prevǎzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificaril si completari  prin Legea nr. 339/2006, cu modificarile si completarile ulterioare;

10. unitǎtile trimitatoare, pentru personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate, pentru sotul/sotia care insoteste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate si caruia/cǎreia i se suspenda raporturile de munca sau raporturile de serviciu si pentru membrii Corpului diplomatic si consular al Romaniei, cǎrora li se suspenda raporturile de munca ca urmare a participǎrii la cursuri ori alte forme de pregatire in strǎinǎtate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice;

11. Autoritatile administratiei publice locale, pentru persoanele, cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni, daca nu au venituri;

g) orice platitor de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor.

Termenele de plata a contributiei angajatului si angajatorului la asigurarile sociale sunt pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se

4

datoreaza drepturile salariale si/sau veniturile de natura drepturilor salariale. Neplata acestora la termenul prevazut genereaza plata unor majorari calculate pentru fiecare zi de intarziere, pana la data achitarii sumei datorate. Cota majorarilor de intarziere se stabileste potrivit reglementarilor privind executarea creantelor bugetare iar sumele calculate si platite ca majorari de intarziere reprezinta venit la bugetul asigurarilor sociale de stat. De asemenea, in cazul in care contributia lunara de asigurari sociale achitata de contribuabili este mai mare decat contributia datorata, anual se procedeaza la regularizarea sumelor prin restituirea in numerar a sumei achitate in plus sau prin compensare cu obligatii de plata viitoare.

2. Contributiile sociale de stat

Tinandu-se cont de orientarile date de Guvern, Ministerul Finantelor Publice de acord cu Ministerul Muncii si Solidaritatii Sociale, Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, ca organe de specialitate, se stabilesc termenele pentru elaborarea tuturor planurilor financiare, pe baza carora se elaboreaza bugetul asigurarilor sociale de stat.Bugetul asigurarilor sociale de stat stabileste cotele ce se vor aplica veniturilor salariale, atat pentru angajatori, cat si pentru angajati - beneficiari ai salariilor.Pentru anul in curs, cotele de asigurari sociale raman la nivelul celor din anul 2010, si se aplica veniturilor incepand cu luna ianuarie a.c.

In Romania, cotele de contributie sociala au fost stabilite prin Legea Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat pe 2011, publicata in Monitorul Oficial in data de 28 decembrie 2010.

Prezenta lege prevede și autorizeaza pentru anul bugetar 2011 veniturile pe capitole și subcapitole și cheltuielile pe destinații și pe ordonatorii principali de credite pentru bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru șomaj, bugetele instituțiilor publice finanțate parțial din venituri proprii, precum și reglementari specifice exercițiului bugetar al anului 2011.

Bugetul asigurarilor sociale de stat din Romania cuprinde urmatoarele tipuri de contributii care sunt platite raportate la nivelul salariilor fiecarui angajat:

- Contributia pentru asigurari sociale CAS- Contributia pentru asigurari sociale de sanatate CASS- Contributia pentru fondul de somaj- Contributia pentru fondul de concedii si indemnizatii- Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale- Contributia la fondul de accidente de munca si boli profesionale

Aceste plati se fac catre bugetul asigurarilor sociale de stat de catre angajatori, atat in nume propriu cat si in numele angajatiilor incadrati cu C.I.M. la acesta. (ART. 296^18 – Lg. 571/2003 (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator, precum si entitatile prevazute la art. 296^3 lit. f) si g) au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira lunar contributiile de asigurari sociale obligatorii.)

5

Pentru anul 2011, valoarea salariului mediu brut a fost stabilit la 2022 lei, iar a salariului minim brut garantat pe tara de 670 lei.

2.1. CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE STAT - CAS

Sistemul public de pensii este reglementat prin intermediul Legii 263/2010.

2.1.1. Cotele de contributie

Cotele de contributie pentru anul 2011 sunt prevazute atat in textul legii nr. 287/28.12.2010 – Legea Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat pe 2011, cat si in Codul fiscal in vigoare – Lg. 571/2003 modificata cu HG 150/23.02.2011, si sunt impartite in trei categorii, in functie de conditiile de munca, astfel:

a1) 31,3% pentru conditii normale de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 20,8% pentru contributia datorata de angajator;

a2) 36,3% pentru conditii deosebite de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 25,8% pentru contributia datorata de angajator;

a3) 41,3% pentru conditii speciale de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 30,8% pentru contributia datorata de angajator.

Daca in legislatia anterioara datei de 01.04.2001 vorbeam despre grupa I, grupa II sau grupa a III de munca, dupa 01.04.2001 activitatea desfasurata de o persoana, conform Lg.263/2010, poate fi in conditii normale, conditii deosebite sau conditii speciale de munca.

Locurile de munca in conditii deosebite, reprezinta acele locuri care, in mod permanent sau in anumite perioade, pot afecta esential capacitatea de munca a asiguratilor datorita gradului mare de expunere la risc.

Criteriile si metodologia de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite se stabilesc prin H.G. nr. 246/2007.

Locurile de munca in conditii deosebite se stabilesc prin contractul colectiv de munca, sau in cazul in care nu se incheie contracte colective de munca, prin decizia organului de conducere legal constituit, cu respectarea metodologiei de incadrare prevazute de H.G. nr. 246/2007.

Locurile de munca, activitatile si categoriile profesionale, incadrate in grupa I si II de munca pana la data de 01.04.2001, sunt considerate activitati desfasurate in conditii deosebite, cu exceptia celor care, conform Legii nr. 263/2010 sunt considerate ca fiind activitati desfasurate in locuri de munca in conditii speciale.

In ultima perioada se observa o crestere a cotelor contributiilor sociale, avand urmatoarea situatie pentru perioada 2006-2009:

Cotele de C.A.S. incepand cu 01.01.2006 sunt:■ 30 % pentru conditii normale de munca■ 35 % pentru conditii deosebite de munca■ 40 % pentru conditii speciale de munca

6

Cotele de C.A.S. incepand cu 01.01.2007 sunt:■ 29 % pentru conditii normale de munca■ 34 % pentru conditii deosebite de munca■ 39 % pentru conditii speciale de munca

Pentru anul 2008 Cotele de C.A.S. se stabilesc dupa cum urmeaza:

In perioada 01.01.2008-30.11.2008■ 29 % pentru conditii normale de munca■ 34 % pentru conditii deosebite de munca■ 39 % pentru conditii speciale de munca

Incepand cu 01.12.2008■ 27,5 % pentru conditii normale de munca■ 32,5 % pentru conditii deosebite de munca■ 37,5 % pentru conditii speciale de munca

Din acestea 9,5% se suporta de catre angajat iar diferenta de catre angajator.

2.1.2. Baza de calcul a contributiei CAS

Calculul contributiei lunare la CAS se face pentru ambele parti ale Contractului de Munca, si anume pentru angajat pe de-o parte, iar pentru angajator pe de alta parte. Acesta din urma are obligatia de a retine si vira contributiile angajatului catre fondurile sociale.

Angajat AngajatorProcentul de 10.5% se aplica castigului brut realizat de catre angajat, incluzand orice alta suma de natura salariala sau avantaje asimilate salariilor in vederea impunerii

Procentul variabil de 20,8%, 25,8% sau 30.8% - in functie de conditiile de munca ale fiecarui angajat pentru care se plateste contributia CAS -, se raporteaza la suma castigurilor brute realizate de angajati ( dar nu poate depasii produsul dintre numarul asiguratiilor si de 5 ori valoarea castigului salarial mediu brut )

Pentru situatiile in care angajatul beneficiaza de venituri sub forma de indemnizatii de asigurari de sanatate, contributia aferenta perioadei respective pentru CAS se calculeaza astfel:

Angajat AngajatorSuma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 296^4 alin. (3), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 296^4 alin. (3), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

7

!!!NOTA!!!

Pentru perioada concediului de boala ce depaseste 5 zile lucratoare, si care este suportat din Fondul de Sanatate, nu se platesc contributii sociale.

2.2. CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE - CASS

Un sistem de asigurari sociale de sanatate este desemnat sa finanteze ingrijirea medicala pentru populatia asigurata si inclusa in asigurare. In afara scopurilor sociale, acesta este un instrument financiar care organizeaza transformarea sumelor colectate in servicii medicale in asa fel incat toate persoanele asigurate sa-si permita aceste servicii.

Circuitul fondurilor - de la contribuabili la institutiile de asigurare, de acolo la furnizorii de servicii medicale si inapoi la pacienti sub forma de servicii medicale – reprezinta structura financiara si organizatorica de baza a unui sistem de asigurari sociale de sanatate.

Contributia la fondul unic de asigurari sociale de sanatate face parte din categoria impozitelor directe – venituri curente fiscale, sursa a bugetului special de asigurari sociale de sanatate.

Reforma in domeniul sanatatii este reglementata prin Legea 95/2006.

2.2.1. Principiile asigurarilor sociale pentru sanatate

Asigurarile sociale pentru sanatate din Romania sunt organizate si functioneaza pe baza urmatoarelor principii:a) cuprinderea obligatorie a tuturor cetatenilor in cadrul sistemului medico-sanitar coerent de protectie sociala.b) solidaritatea sociala cuprinzatoare intre toate categoriile sociale. Practic, solidaritatea sociala se realizeaza intre: sanatosi si bolnavi; persoanele in varsta si cele active; bogati si saraci; cei ce nu au copii si cei care si-au asumat sarcina sa creasca si sa educe generatiile urmatoare; cei angajati si cei aflati in somaj; persoanele singure si cele cu familii care au mai multi membri s.a.m.d.c) prestarea in favoarea asiguratilor a unui pachet definit de servicii medico-sanitare. Persoanele asigurate beneficiaza de un complex de servicii medicale si sanitare, avandu-se in vedere cerintele de ingrijire a starii de sanatate.d) finantarea autonoma si echilibrul financiar. Asigurarile sociale pentru sanatate isiconstituie fondurile in principal din contributiile in parti egale ale persoanelor fizice si a celor juridice, iar in caz de nevoie si din subventii din partea statului.

8

e) conducerea autonoma a asigurarilor sociale pentru sanatate. Potrivit acestui principiu, asigurarile sociale pentru sanatate au organe proprii de conducere, care cuprind reprezentanti ai asigurarilor si ai persoanelor juridice.

Principalele surse de venituri ale sistemului de asigurari sociale de sanatate sunt:- contributiile angajatorilor;- contributiile persoanelor asigurate;- subventiile de la stat;- alte venituri (coplati, etc.).

2.2.2. Cotele de contributie

Conform art. 257 din Lg. 95/2006 - contributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 5,5%, care se aplica asupra veniturilor din salarii sau asimilate salariilor, precum si orice alte venituri realizate din desfasurarea unei activitati dependente.

Legea bugetului de stat (L.286/2010) prevede pentru anul 2011, cotele de contributii pentru asigurarile de sanatate, prevazute de Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza: 5,2% pentru cota datorata de angajatori, prevazuta la art. 258 din Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare.

2.2.3. Baza de calcul a CASS

Codul fiscal aflat in vigoare, impreuna cu toate modificarile si completarile ulterioare prevede ca si cote de contributii sociale de sanatate valabile pentru anul 2011 :

a) 5,5 % pentru salariat;b) 5,2 % pentru angajator;

Aceste cote se aplica diferentiat pentru cei doi subiecti, astfel:

Angajat AngajatorContributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 5,5%, care se aplica asupra veniturilor din salarii sau asimilate salariilor, precum si orice alte venituri realizate din desfasurarea unei activitati dependente;

ART. 257 din L95/2006

(6) Contributia de asigurari sociale de

Pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) persoanele fizice si juridice, care au calitatea de angajatori, precum si entitatile asimilate angajatorului, care au calitatea de platitori de venituri din activitati dependente, atat pe perioada in care persoanele prevazute la lit. a) si b) desfasoara activitate, cat si pe perioada in care acestea beneficiazǎ de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate si g) orice platitor de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor, baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale

9

sanatate nu se datoreaza asupra sumelor acordate in momentul disponibilizarii, venitului lunar de completare sau platilor compensatorii, potrivit actelor normative care reglementeaza aceste domenii, precum si asupra indemnizatiilor reglementate de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, cu modificarile ulterioare.

de sanatate […] o reprezinta suma castigurilor brute realizate de persoanele prevazute la art. 296^3 lit. a) persoanele fizice rezidente care realizeaza venituri din desfasurarea unor activitati in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege,  atat pe perioada in care desfǎsoarǎ activitate, cat si pe perioada in care beneficiazǎ de concedii medicale si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, precum si cele care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 55 alin. (2) si b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaza veniturile prevazute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte;

!!!NOTA!!!

Pentru perioada in care angajatorii suporta indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, acestia au obligatia de a plati contributia stabilita de lege, pentru salariatii aflati in aceasta situatie.

In concluzie, contributia de asigurari sociale de sanatate datorate de angajator in procent de 5,2% se datoreaza la fondul brut de salarii inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca platite din fondurile angajatorului.

Prin fond de salarii realizat se intelege totalitatea sumelor utilizate de o persoana fizica sau juridica pentru plata drepturilor salariale sau asimilate salariilor.

2.3. CONTRIBUTIA LA FONDUL DE SOMAJ

2.3.1. Notiuni Generale

Somajul este un fenomen contemporan, complex, cuprinzator, care include in sfera sa aspecte economice, sociale, politice, psihologice si morale.

Notiunea de somaj provine de la cuvantul "chomage" din limba franceza la randul sau preluat din grecul "cauma" care inseamna "caldura mare" din cauza careia se intrerupea orice activitate. La origine notiunea de somaj reprezenta intreruperea lucrului din cauza temperaturilor ridicate.

Prin amploarea ingrijoratoare, prin structurile complexe si mai ales prin dinamicile ce isi schimba ritmurile si sensurile, somajul a devenit o problema macrosociala. In general, persoana apta de munca, dar care nu gaseste de lucru si poate fi angajata partial sau total numai in anumite momente ale dezvoltarii economica-sociale si se afla in situatia de a primi indemnizatia de somaj se

10

numeste somer. In sens restrans, somerul este acea persoana care cauta un loc de munca remunerate si care nu are un asemenea loc in mod curent.

Daca privim conceptul de somaj din perspectiva timpului, somajul de lunga durata mai este numit si somaj cronic sau somaj de excludere si poate sa dureze peste anumite limite de timp, diferite de la tara la tara, dar, in general, peste 12 luni consecutive. Analiza gradului de selectivitate pe piata muncii, atat din punct de vedere al disponibilizarilor cat si din perspectiva angajarilor, arata ca cu cat vechimea de somer este mai mare, cu atat sansele de angajare ale acestor someri sunt mai mici.

2.3.2. Baza legala

In vederea eradicarii somajului exista o serie de masuri (politici active). Astfel in 2002 a aparut Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortie de munca, care a suferit o serie de modificari si completari pana in prezent. Prin aparitia acestei legi s-a avut in vedere promovarea de masuri care vizeaza direct dezvoltarea pietei muncii astfel:

- prevenirea somajului si combaterea efectelor sociale ale acestuia;- incadrarea sau reincadrarea in munca a persoanelor in cautarea unui loc de

munca:- sprijinirea ocuparii persoanelor apartinand unor categorii defavorizate ale

populatiei;- asigurarea egalitatii sanselor pe piata muncii;-  stimularea somerilor in vederea ocuparii unui loc de munca;-  stimularea angajatorilor pentru incadrarea persoanelor in cautarea unui loc

de munca;- imbunatatirea structurii ocuparii pe ramuri economice si zone geografice;- cresterea mobilitatii fortei de munca in conditiile schimbarilor structurate

care se produc in economia nationala;- protectia persoanelor in cadrul sistemului asigurarilor pentru somaj.

2.3.3. Notiunea de somer

In acceptiunea Legii nr. 76/2002 somer este persoana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: a) este in cautarea unui loc de munca de la varsta de minimum 16 ani si pana la indeplinirea conditiilor de pensionare; b) starea de sanatate si capacitatile fizice si psihice o fac apta pentru prestarea unei munci; c) nu are loc de munca, nu realizeaza venituri sau realizeaza, din activitati autorizate potrivit legii, venituri mai mici decat valoarea indicatorului social de referinta al asigurarilor pentru somaj si stimularii ocuparii fortei de munca, in vigoare; d) este disponibila sa inceapa lucrul in perioada imediat urmatoare, daca s-ar gasi un loc de munca.

11

Tot in acceptiunea legii, somer inregistrat - persoana care indeplineste cumulativ conditiile prevazute mai sus si se inregistreaza la agentia pentru ocuparea fortei de munca in a carei raza teritoriala isi are domiciliul sau, dupa caz, resedinta ori la alt furnizor de servicii de ocupare, care functioneaza in conditiile prevazute de lege, in vederea obtinerii unui loc de munca.

Sunt asimilate somerilor persoanele care nu au putut ocupa un loc de munca dupa absolvirea unei forme de invatamant sau dupa satisfacerea stagiului militar daca indeplinesc urmatoarele conditii: a) sunt absolventi ai institutiilor de invatamant, in varsta de minimum 16 ani, care intr-o perioada de 60 de zile de la absolvire nu au reusit sa se incadreze in munca potrivit pregatirii profesionale; b) sunt absolventi ai scolilor speciale pentru persoane cu handicap in varsta de minimum 16 ani, care nu au reusit sa se incadreze in munca potrivit pregatirii profesionale;

2.3.4. Categoriile de asigurati in sistemul asigurarilor pentru somaj

Sunt asigurate obligatoriu urmatoarele categorii de persoane:a) persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca sau pe baza de contract de munca temporara, in conditiile legii, cu exceptia persoanelor care au calitatea de pensionari; b) functionarii publici si alte persoane care desfasoara activitati pe baza actului de numire; c) persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului; d) soldatii si gradatii voluntari; e) persoanele care au raport de munca in calitate de membru cooperator; f) alte persoane care realizeazã venituri din activitãti desfãsurate potrivit legii si care nu se regãsesc in una dintre situatiile prevãzute la lit. a)-e), in conditiile in care pentru aceste persoane asupra veniturilor respective existã obligatia, potrivit legii, de platã a contributiei de asigurãri pentru somaj.

Se pot asigura la cerere prin achitarea contributiilor de asigurari pentru somaj urmatoarele persoane:a) asociat unic, asociati;b) administratori care au incheiat contracte potrivit legii;c) persoane autorizate sa desfasoare activitati independente;d) membri ai asociatiei familiale;e) cetateni romani care lucreaza in strainatate, conform legii;f) alte persoane care realizeaza venituri din activitati desfasurate potrivit legii si care nu se regasesc in una dintre situatiile prevazute la lit. a)-e).

2.3.5. Perioada de acordare si cuantumul

12

Indemnizatia de somaj se acorda somerilor pe perioade stabilite diferentiat, in functie de stagiul de cotizare, dupa cum urmeaza: a) 6 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin un an; b) 9 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 5 ani; c) 12 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare mai mare de 10 ani.

Cuantumul indemnizatiei de somaj este o suma acordata lunar si in mod diferentiat, in functie de stagiul de cotizare, dupa cum urmeaza: a) 75% din valoarea indicatorului social de referintã in vigoare la data stabilirii acestuia, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin un an; b) suma prevazuta la lit. a) la care se adauga o suma calculata prin aplicarea asupra mediei salariului de baza lunar brut pe ultimele 12 luni de stagiu de cotizare, a unei cote procentuale diferentiate in functie de stagiul de cotizare.

Cotele procentuale diferentiate in functie de stagiul de cotizare sunt: a) 3% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 3 ani; b) 5% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 5 ani; c) 7% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 10 ani; d) 10% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 20 de ani.

Pentru absolventii inregistrati la AJOFM in vederea medierii pentru incadrarea in munca, sau la furnizori de servicii acreditati in conditiile legii, care intr-o perioada de 60 de zile nu au reusit sa-si gaseasca un loc de munca: « Indemnizatia de somaj se acorda pe o perioada de 6 luni si este o suma fixa, lunara, al cãrei cuantum reprezintã 50% din valoarea indicatorului social de referintã, in vigoare la data stabilirii acesteia. »

2.3.6. Cotele de contributie si baza de calcul

In baza prevederilor art. 29 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 7 din Legea nr. 200/2006, cu modificarile ulterioare, pentru anul 2011 se stabilesc urmatoarele cote ale contributiilor:

a) contributia datorata de angajatori la bugetul asigurarilor pentru somaj este de 0,5%;b) contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj este de 0,5%.

Angajat AngajatorContributia lunara la fondul de somaj a salariatului reprezinta un procent de 0,5% aplicat salariului brut efectiv (inclusiv sporurile si alte venituri de natura salariala).

Baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari pentru somaj prevazuta de lege reprezinta suma castigurilor brute acordate persoanelor prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), asupra carora exista, potrivit legii, obligatia de plata a

13

contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj.

!!!NOTA !!!

Prevederile de mai sus nu se aplica pe perioada in care raporturile de munca sau de serviciu ale persoanelor asigurate obligatoriu, prin efectul legii, prevazute la art. 19, sunt suspendate potrivit legii, cu exceptia perioadei de incapacitate temporara de munca in care plata indemnizatiei se suporta de unitate, conform legii, atat pentru cota datorata de salariat, cat si pentru cea datorata de catre angajator.

2.4. CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL PENTRU CONCEDII SI INDEMNIZATII

Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de 0,85% se datoreaza asupra veniturilor supuse impozitului pe venit potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau asupra veniturilor declarate in contractele de asigurare sociala, pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (2) lit. e).

Contributia pentru concedii si indemnizatii se aplica si asupra indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca urmare a unui accident de munca sau boala profesionala si se suporta de catre angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale constituit in conditiile legii, dupa caz.

!!!NOTA!!!

Baza lunara de calcul a contributiei pentru concedii si indemnizatii pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 12 salarii minime brute pe tara.Baza de calcul lunara a contributiei pentru concedii si indemnizatii pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (2) nu poate depasi plafonul a 12 salarii minime brute pe tara.

In concluzie, procentul de 0,85% se aplica la fondul brut de salarii, inclusiv indemnizatiile de boala platite de angajator, fara a depasi plafonul a 12 salarii minime brute pe tara pentru asociati, comanditari sau actionari.

2.5. FONDUL DE GARANTARE PENTRU PLATA CREANTELOR SALARIALE

Acest tip de contributie este datorat la bugetul de stat doar de catre angajatori. Codul fiscal in vigoare ( L. 572/2003 cu modificarile ulterioare )

14

prevede pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e), care pot sa angajeze forta de munca pe baza de contract individual de munca, in conditiile prevazute de Legea nr. 40/2011 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare, care au, cu exceptia institutiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, obligatia de a plati lunar contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, baza lunara de calcul a acestei contributii reprezinta suma castigurilor brute realizate de salariatii incadrati cu contract individual de munca, potrivit legii, inclusiv de salariatii care cumuleaza pensia cu salariul, in conditiile legii, cu exceptia veniturilor de natura celor prevazute la art. 296^15.

2.5.1. Cota de contributie

Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator, precum si entitatile prevazute la art. 296^3 lit. f) si g) au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira lunar contributiile de asigurari sociale obligatorii. Cotele de contributii sociale obligatorii sunt urmatoarele: f) 0,25% pentru contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de angajator.

2.6. CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL DE ACCIDENTE DE MUNCA SI BOLI PROFESIONALE

Art. 19. — (1) Cotele de contribuții datorate de angajatori in funcție de clasa de risc, potrivit prevederilor Legii nr. 346/2002 privind  asigurarea  pentru  accidente  de  munca  și  boli profesionale, republicata, se stabilesc de la 0,15% la 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.

(2) Cotele prevazute la alin. (1) se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2011.

!!!NOTA!!!

Pentru perioada pentru care angajatul primeste indemnizatie de concediu medical (indiferent de numarul de zile de CB), angajatorul nu datoreaza nimic Bugetului asigurarilor sociale de stat.

2.7. IMPOZITUL PE VENIT

Pe langa aceste tipuri de fonduri la care atat angajatul cat si angajatorul, sub stricta regelementare a legii, sunt obligati sa participe pentru veniturile salariale negociate, de acesta data, pentru salariat mai intervine o taxa, si anume IMPOZITUL PE VENIT.

15

Articolul 43 din Codul fiscal ne exemplifica tipurile de venituri pentru care se datoreaza cota unica de impozitare, si anume:Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:a) activitati independente;b) salarii;c) cedarea folosintei bunurilor;d) investitii;e) pensii;f) activitati agricole;g) premii;h) alte surse.

Perioada impozabila (art 44.)(1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului.

ART. 55Definirea veniturilor din salarii(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;b) indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;;c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;d1) remuneratia obtinuta de directori in baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societatilor comerciale;

16

d2) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit legii privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari;e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia de cenzori;g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor;j1) sume reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie;j2) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor in vederea impunerii.

(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;c) imprumuturi nerambursabile;d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii; h) tichete-cadou acordate potrivit legii.

(4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

17

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget; b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare; c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale; d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice; h) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului; i) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate

18

dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca; j) *** Abrogat;k) *** Abrogat;k1) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat; l) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator; incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate;n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;r) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite.(5) Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza. ART. 56Deducere personala(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel:- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 250 lei;- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 350 lei;- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 450 lei;- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 550 lei;- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 650 lei.

19

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.000,01 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala.(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar.(4) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti.(5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati intretinuti.(6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.(7) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 mp in zonele montane;b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.(8) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii. ART. 57Determinarea impozitului pe venitul din salarii(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;(21) In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se

20

retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.(3) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.(5) Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume prevazute la alin. (4) revine organului fiscal competent.(6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) si (5) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice. ART. 58Termen de plata a impozituluiPlatitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

3. STUDII DE CAZ

3.1. Cotele contributiilor de asigurari sociale in UE – articol preluat din Ziarul Adevarul, 25.04.2011; Autor: Cosmina Croitoru 

“Taxarea muncii in Romania este printre cele mai ridicate din UE, cu o contributie lunara totala din salariul brut de 44%. Guvernul tine firmele in stand-by pe reducerea CAS.

Guvernul a anuntat, din nou, ca intentioneaza sa reduca nivelul contributiilor de asigurari sociale (CAS) incepand cu mijlocul acestui an sau din 2012. Dar asteapta cifrele privind cresterea economica, pentru a decide ce proportie va lua ajustarea, respectiv intre 1% si 3%.

Potrivit Consiliului Fiscal, insa, o astfel de masura ar putea fi luata in calcul mai degraba in 2012, din cauza lipsei spatiului fiscal. Adica statul este nevoit in continuare sa stranga cureaua, pentru a mentine ajustarea deficitului bugetar pe care a inceput-o odata cu incheierea acordului cu FMI si Comisia Europeana. In plus, avansul economic prognozat pentru acest an este unul anemic, care nu permite la randul sau o ajustare a CAS. De cealalta parte, firmele din Romania se plang de povara fiscala ridicata pe munca. Iar cifrele arata ca nivelul CAS nu numai ca este printre cele mai mari din UE, dar sistemul de impunere este si printre cele mai „birocratice", potrivit companiei de consultanta Nexia International. Ce platim, concret, in Romania? Angajatul este obligat sa achite o contributie de pensie de 10,5%, la fondul de somaj da alte 0,5 puncte procentuale, iar la sanatate - 5,5%.

21

Angajatorul plateste nici mai mult, nici mai putin de sapte tipuri de contributii. Primul, la fondul de asigurari sociale - 20,8%, 25,8% sau 30,8%, in functie de conditiile de munca. Apoi, la sanatate -- 5,2%, iar contributia pentru concediul medical este de 0,85%. La somaj plateste alti 0,5%, fondul de asigurare in cazul accidentelor de munca - de la 0,15% la 0,85%, plus alte comisioane. “

22

23

BIBLIOGRAFIE:

24

Legea nr. 287 — Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2011

Legea nr. 76/2002  privind  sistemul  asigurarilor  pentru  somaj

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, modificata cu Hot.150/2011

Legea nr. 95/2006 – Reforma in domeniul sanatatii

Legea nr. 263/2010 – Legea sistemului public de pensii

O G nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile

Suport curs modul Somaj

Suport curs modul Pensii

Suport curs modul Contributii sociale

www.anaf.ro

www.cnas.ro

www.cnas.ro

Legea nr. 40/2011 – Codul muncii 2011

25