contabilitatea imob finanaciare vs investitii fin pe termen scurt

IMOBILIZARI FINANCIARE VS. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

Lector univ. dr. Gabriel JingaCatedra de Contabilitate, Audit si Control de GestiuneASE Bucuresti

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

TEME ABORDATE

1. Contabilitatea imobilizarilor financiare

2. Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt

3. Studiu de caz

2


1. IMOBILIZARI FINANCIAREImobilizările financiare cuprind:

acţiunile deţinute la entităţile afiliate, interesele de participare, alte investiţii deţinute ca imobilizări, împrumuturi:

acordate entităţilor afiliate, acordate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de

participare, alte creante imobilizate.

Prin acţiunile deţinute la entităţile afiliate se înţelege drepturile sub forma de actiuni sau alte titluri detinute pe termen lung în capitalul altor entităţi, in scopul obtinerii de avantaje economice prin incasarea de venituri sau prin controlul societatii. Entitatea ca detine controlul se numeste societate – mama, iar cealalta se numeste filiala, ambele formand un grup de societati. Pentru a exercita controlul, procentul de detinere trebuie sa depaseasca 50 %. 3


1. IMOBILIZARI FINANCIAREPrin interese de participare se înţelege drepturile în capitalul

altor entităţi, reprezentate sau nu prin titluri, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste entităţi, sunt destinate să contribuie la activităţile entităţii. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte entităţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%.

În conturile de împrumuturi acordate se înregistrează sumele acordate terţilor în baza unor contracte pentru care entitatea percepe dobânzi, potrivit legii.

La alte creanţe imobilizate se cuprind garanţiile, depozitele şi cauţiunile depuse de entitate la terţi.

Contravaloarea acţiunilor şi a altor imobilizări financiare primite cu titlu gratuit se înregistrează în contrapartidă cu contul 1068 "Alte rezerve." 4


1. IMOBILIZARI FINANCIAREEntităţile care au evidenţiate în contul de creanţe imobilizate

creanţe imobilizate cu scadenţa mai mare de un an, vor prezenta în bilanţ, la imobilizări financiare, numai partea cu scadenţa mai mare de 12 luni, diferenţa urmând a fi reflectată la creanţe.

Evaluarea iniţială Imobilizările financiare recunoscute ca activ se evaluează la costul de achiziţie sau valoarea determinată prin contractul de dobândire a acestora.

Evaluarea la data bilanţului Imobilizările financiare se prezintă în bilanţ la valoarea de intrare mai puţin ajustările cumulate pentru pierdere de valoare.

Evaluarea la iesire a titlurilor:metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO; metoda costului mediu ponderat - CMP; metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO 5


2. INVESTITII FIN. PE TERMEN SCURTInvestitiile financiare pe termen scurt sunt detineri de titluri de

plasament care au ca scop principal realizarea unui castig financiar in urma valorificarii acestora pe piata financiara sau monetara.Cuprind: acţiuni deţinute la entităţile afiliate, obligatiuni emise de alte entitati obligaţiunile emise şi răscumpărate alte investiţii pe termen scurt,

În categoria altor investiţii pe termen scurt intră şi depozitele bancare pe termen scurt.

Contravaloarea acţiunilor pe termen scurt primite cu titlu gratuit se înregistrează în contrapartidă cu contul 768 "Alte venituri financiare."

6


2. INVESTITII FIN. PE TERMEN SCURTEvaluarea iniţială:

La intrarea în entitate, investiţiile pe termen scurt se evaluează la costul de achiziţie, prin care se înţelege preţul de cumpărare, sau la valoarea stabilită potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt în valută se înregistrează la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, de la data operaţiunii de constituire.

Evaluarea la data bilanţuluiTitlurile pe termen scurt (acţiuni şi alte investiţii financiare) admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată se evaluează la valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare, iar cele netranzacţionate la costul istoric mai puţin eventualele ajustări pentru pierdere de valoare.La sfârşitul fiecărui exerciţiu financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz. La ieşirea din entitate a investiţiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierdere de valoare se anulează

7


2. INVESTITII FIN. PE TERMEN SCURTEvaluarea la iesire a titlurilor:

metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO; metoda costului mediu ponderat - CMP; metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO

Lichidarea depozitelor constituite în valută se efectuează la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, de la data operaţiunii de lichidare.

Diferenţele de curs valutar între cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt înregistrate în contabilitate şi cursul Băncii Naţionale a României de la data lichidării depozitelor bancare se înregistrează la venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.

8


3. STUDIU DE CAZO societate achizitioneaza in ianuarie N de la o alta societate 2000

de actiuni la un pret de 10 lei/ buc. La achizitie se achita cu OP suma de 15.000 lei, restul dupa 30 de zile. Brokerul care a intermediat tranzactia factureaza un comision de 1%, care se achita pe loc. In februarie N se achizitioneaza 1.000 actiuni la un pret de 12 lei/buc, care se achita pe loc, fara comision broker.La 31.12.N valoarea de piata a actiunii este evaluata la 8 lei/buc.In aprilie N+1 se incaseaza dividende in valoare de 2.000 lei.In iunie N+1 se vand 1.500 actiuni la un pret de vanzare de 15 lei/ buc.

Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate in ordine cronologica. 9


contabilitatea imob finanaciare vs investitii fin pe termen scurt

Documents