cercetarea/ dezvoltarea in perspective fiscale si juridice noi · pdf filede calcul a...
If you can't read please download the document
TRANSCRIPT
Cercetarea/
dezvoltarea in
Romania
perspective fiscale si
juridice noi
7 octombrie 2014
Bucuresti
Silviu Sandache
Irina Albusel
Bogdan Barbu
Laura Iancu
Facilitati fiscale pentru
cercetare/ dezvoltare
prezent si viitor
2014 Deloitte Romania 2
Contextul actual privind C&D
Strategia europeana 2020 => investitii de 3% din PIB-ul UE in C&D
In Romania - deducere suplimentara pentru activitatile de C&D de la 20% la 50%
(2014).
o Scop: relansarea investitiilor si stimularea activitatilor de C&D
o Beneficiu real pentru companiile romanesti ?
=> interpretari extrem de limitative ale autoritatilor
o Actiuni vizate:
Completare si aprobare Proiect de ordin* (2013)
Discutii intre Ministerul de Finante si persoanele interesate
* Ordinul comun al Ministrului Finantelor Publice nr. 2086/2010 si al Ministrului Educatiei, Cercetarii,
Tineretului si Sportului nr. 4504/2010
2014 Deloitte Romania 3
Dificultati in aplicare - prezent
4
Valorificarea rezultatelor activitatilor de C&D
Centre de cercetare dezvoltare in Romania - servicii la comanda
Evidenta a costurilor pentru fiecare proiect
Obligativitatea inregistrarii DPI obtinut din activitatile de C&D
2014 Deloitte Romania
Aspecte pentru viitor
5
o Modificarea notiunii de valorificabil
cercetarea in cadrul companiilor valorificabila implicit?
valorificarea utilizarea rezultatelor cercetarii in folosul propriu + vanzarea
rezultatelor cercetarii
o Eligibilitate extinsa:
centre de C&D in Romania care presteaza servicii la comanda
activitati de C&D - acord de repartizare a costurilor n cadrul grupului
Conditie: acces liber la rezultatele C&D !
o Eligibilitatea activitatilor de cercetare fundamentala
o Eficientizarea modului de calcul pentru facilitatea fiscala - proiect vs cumulat
2014 Deloitte Romania
Beneficiile schimbarilor vizate
6
01 Extinderea
contribuabililor eligibili
02 Simplificarea metodei
de calcul a deducerii
03 Eliminarea interpretarilor
limitative din partea
autoritatilor
2014 Deloitte Romania
Beneficiile schimbarilor vizate exemplu
7
40,000,000 Soft dezvoltat intern, DPI, venituri din redevente
9,000,000 Soft dezvoltat pentru client, fara DPI, venituri servicii
Deducere C&D / Reducere impozit pe profit
8,000,000/ 1,280,000
20,000,000/ 3,200,000
24,500,000/ 3,920,000
2012
2014
In viitor
2014 Deloitte Romania
Interactiunea
activitatilor de
cercetare/
dezvoltare si
preturile de transfer
2014 Deloitte Romania 8
Remunerarea activiatilor de cercetare/dezvoltare
prestate intra-grup
9
o Metodologii de stabilire a pretului
o Tarife obisnuite
o Metodologie bazata pe costuri
o Alte metodologii?
o Alocarea tarifelor catre beneficiari:
o Un beneficiar
o Mai multi beneficiari
2014 Deloitte Romania
Influenta unei deduceri suplimentare asupra pretului
prestarii de servicii
10
Contribuabilii implicati in tranzactii intra-grup ar trebui sa aiba un comportament
similar in aceste tranzactii cu cel avut in relatia cu o entitate neafiliata
In cazurile in care preturile sunt influentate in sens negativ de o interventie
regulatoare, pretul tinde sa se modifice la nivelul beneficarului (final) al serviciului
Analiza formei si a substantei
2014 Deloitte Romania
Strategia comerciala pentru dezvoltare:
crearea, inregistrarea, licenta drepturilor
de proprietate intelectuala
2014 Deloitte Romania 11
Strategia comerciala pentru dezvoltare si necesitatea
protejarii drepturilor de Proprietate Intelectuala (DPI)
12
o Strategia cu privire la DPI
o Auditul intern cu privire la DPI detinute sau utilizate de catre societate
o Crearea si inregistrarea DPI
o Exploatarea DPI
o DPI pentru a caror recunoastere si protectie este nevoie de inregistrare
la autoritatile competente
o Drepturi de proprietate industriala: marci, brevete, modele de utilitate
o Protectia juridica a software-lui
o Reglementarea contractuala cu privire la exploatarea DPI
o Protectia juridica fata de terti
o Restrictii legale sau contractuale cu privire la utilizarea DPI
2014 Deloitte Romania
Regimul juridic aplicabil inventiilor de serviciu
drepturile angajatorului
13
o Noutati legislative - Legea nr. 83/2014 privind inventiile de serviciu,
intrata in vigoare la data de 29 iunie 2014
o Situatiile in care drepturile asupra unei inventii create de salariat apartin
angajatorului
o Revendicarea de catre angajator a inventiei
o Protejarea secretului comercial in relatia cu salariatii
2014 Deloitte Romania
Importanta asigurarii protectiei DPI utilizate in
activitatea comerciala
14
Licente de tehnologie,
software, brevete de
inventie
Obtinerea de venituri
suplimentare prin exploatare
(fie directa, fie prin drepturi de
folosinta acordate tertilor)
Actiuni de cercetare dezvoltare
in cadrul parteneriatelor cu alte
entitati
2014 Deloitte Romania
Detalii contact
Silviu Sandache
Senior Manager, Corporate Tax
Tel: +40 21 207 53 19
Email: [email protected]
15
Irina Albusel
Attorney-at-law
Managing Associate, Reff & Associates
Tel: +40 21 207 54 26
Email: [email protected]
Bogdan Barbu
Manager, Transfer Pricing
Tel: +40 21 207 56 51
Email: [email protected]
Laura Iancu
Senior Consultant, Corporate Tax
Tel: +40 21 207 53 84
Email: [email protected]
2014 Deloitte Romania
mailto:[email protected]
2014 Deloitte Romnia
Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o companie cu raspundere limitata din Marea Britanie, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia
fiecare firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu Limited si a firmelor membre, va rugam
sa accesati www.deloitte.com/ro/despre.
Deloitte furnizeaz servicii clienilor din sectorul public i privat n urmtoarele domenii profesionale - audit, taxe, consultan, consultan financiar deservind numeroase
industrii. Prin intermediul reelei sale globale de firme membre, care activeaz n peste 150 de ri, Deloitte pune la dispoziia clienilor si resursele internaionale precum i
priceperea local pentru a-i ajuta s exceleze indiferent de locul n care acetia i desfoar activitatea. Obiectivul celor 200 000 de profesioniti din Deloitte este acela de a
deveni un standard de excelen.
http://www.deloitte.com/ro/despre