auditul activelor pe termen lung auditul capitalului propriu datoriilor financiare.[conspecte.md]

8/16/2019 Auditul Activelor Pe Termen Lung Auditul Capitalului Propriu Datoriilor Financiare.[Conspecte.md]

1/4

Tema 9 : “Auditul activelor pe termen lung” . 9.1.”Auditul activelor nemateriale” .Scopul aud.activ.nemater.=consta in formar.unei opinii intermediate despre prezent.de catre agen. econ. ainform.aferen.lor prin prisma aspect.calit.ale rap.financ.P/u a atinge acest scop aud.efec.urm.sarcini: 1)a stud.componenta si struc.activ.nemat.in baza evid.contab.; 2)a confirma dreptul de propriet.asupra activ. nemater.existente la client. 3)a efec.corectitudinea: *refl.in evid.a operat.afer.activ.nemater.; *calc.corecte a amortiz.activ.nemater. 4)a eval.calit.efec.inventar.a active.nemater.. Actele normative vizind auditul AN: legeacontab.; leg.priv.activ.de aud.; codul fisc.;!"1#$#13; standar.nat.de audit; regulam.priv.inventar. Sursele de

inform. cadrul auditului : *polit.de contab.a %; *factur.com.afer.factur.; *ordin.de plataafer.&!; * registr. procur.; *contract. de arenda a &!; *brevetele# licentele# emblem.com.# progr.inform.#modele industr.de c'edispune %; *actele de indeplin.a lucrarilor; *actele de primire(predare a &! create la % ; *listele de inventar.;*border. siurnal.order# fisa si anal.contul.111# 112# 113. Proced.de audit=treb.de mention.ca in practica oper.cu&! nu s't numeroase de aceea proced.de audit s't aplicate ca deobic.a intregu sstem de evid.a &!. Proced.deaud.incl.: 1 testarea contr.intern; !n"elegerea #i testarea controlului intern aferent$ opera" cu activenemater.1.+xisten,a regulamentului intern cu privire la -mputernicirile i responsab pers(lor care:(autorizeaz/opera, cu active nemat;(efectueaz/ controlul asupra utiliz i integrit/,ii active nemater.%.unt create la % condi,iide asigurare a integrit/,ii activelor nemat.&.+ efectuat/ inventarierea activelor nemat.'.unt efect verific/riasupra plenitudinii i oportunit/,ii trecerii la intr/ri a active nemat. (.+ste verificat/ la -% utiliz active nem dup/direc,iile de activitate.).unt corect clasificate activele nemat luate la eviden,/.*.unt fundamentate metode de

calculare a amortiz/rii activelor nemat.+.+ste elaborat/ sc0ema reflect/rii -n conturi a opera, cu activ nematcoresponden,a conturilor).9.+ elaborat/ metoda de determin a valorii ini,iale a activelor nemat.1,.+steorganizat/ eficient eviden,a analitic/ a activelor nemat.11e respect/ graficul de circula,ie a docum priveviden,a activ nemat.1%"are e periodicitatea verific/rii datelor eviden,ei analitice cu datele eviden,ei sintetice.% proced.ce tin de esenta: a proced.anal.=in cadrul aplic.proced.anal.poate: *de comparat val.de bil.&! aanului de gest.cu datele per.preced.: *de comparat amortize.acumul.p'u anul audiat fata de anul preced.; *deutil.procesul logic la anal.detaliata a &! iesite in per.audiata; -testar.detal.a transact.si sold.cont.ea poate saincl.: *intervieea; *examin.docum.; *compar.docum.; *examin.inreg.; *inventar.&!. Proceduri de testaredetaliat$ a tanzac"iilor #i soldului contului la auditul activelor nemateriale:0isten"a1. olicitarea sau-ntocm listei activelor nemat cu indicarea:( valorii de intrare;( amortizarea acumulat/;( valoarea de bilan,.2."ompararea informa, din lista nominalizat/ cu cea din registrul de eviden,/ a activ nemat.3."ontrapunereadatelor din registrul contabil la conturile 111# 112 i 113 cu cele din balan,a de verifi i "artea mare la conturiledate.*repturi #i o-liga"ii2 veridicitate1.olicitarea confirm/rilor despre drepturile de propriet asupra tuturor licen,elor# m/rcilor# brevetelor i altor activelor nemat aflate la ag ec.2. "ontrolul corectitud contabiliz pl/,ilor legate de procurarea activelor nemat i a taxelor anuale aferente activelor nemat. Plenitudine1.erific corectitrefl integrale -n contabilit a active nemater.2.erif autoriz/rii opera,iunilor legate de active nemat.*valuare2m$surare1. erif metodei de calculare a valorii de intrare a activelor nemat -n dependen,/ de modalit deintrare. 2. +xamin argument/rii evalu/rii activ nemat desf/urat/ de c/tre specialiti# lu-nd -n considerare:(calificarea specialist;( metode utiliz la evaluare.3.erific rezultate reevalu/rii activ nemat.*Prezentare #idezv$luire +xamin corectitudinii prezent/rii inform despre activ nemat -n rap fin conform !" 13. atentiedeoseb.audit.treb.sa acorde contabiliz.fondului com.+l poate fi constat.numai in cazul cind pretul de cumpar.a

%# in intregime depas.val.de procure.a tuturor activelor ac0izitionate separate.in acest consider.se recomandaplic.suplim.a urmat.proc.de audit: 1examin. costului de procur.a % in baza contr.vinz.(cump.;%solicit.confirm.despre ustetea eval.% ac0izition.; &verif. corectit. calc.marimii fondului comer.; 'stab.temeiniciriialegerii met.de amortize.a activ.nemater.3erif eviden" mi#c$rii activelor nemat: 4ntr$ri.1.erific contract decump(v-nz# docum(lor ce confirm/ transferul dreptului de propriet de la o pers la alta# documenta, de -nso,ire aactiv nemat ac0izi,ion.2.olicit confirm/ri despre faptul c/ ac0izi,ionarea activ nemat a fost autorizat/ deconduc/t ag ec sau de c/tre alt/ pers -mputern .3.erific Σ capitalizate aferente activ nemat# create de %# -n bazacalculelor efectuate -n contabilit. 4.erific -nregistr/rii opera, de intrare a activ nemat -n registre contab.4e#iri1.+xamin documente ustificative cu priv la opera, de ieire a activ nemat p'u a stabili realitatea -nstr/in/rii dreptde proprietate# pre, de v-nz# data ieirii# modalit de -ncasare a crean,ei. 2. erific corectitudinii aprecierii Σ veniti c0elt -n urma ieirii activ nemat.3. rimirea confirm/ri despre mil b/n incasate din v-nzarea activ nemat sau

care vor fi incasate.Amortizarea1. erific corectit amortiz/rii activ nemat din punct de vedere al:( termen deutilizare al activ nemat;5 calculelor efect la determin Σ de amortizare. 2.olicitarea confirm/ri referitor la

uste,ea utiliz normelor i metode de calculare a amortiz/rii activ nemat.


2/4

Tema:9.%:Auditul activelor mater pe T6 7A8T6scopulA8T6 consta in:1.formarea unei opinii intemeiate despre prezentarea de catre ag ec a inform aferentelor prin prisma aspectelor calitative ale rap fin %.determ corespunderii evidentii si impozitarii operat vizind&567 cu legislatia in vigoare. p/u a atinge acest scop auditor tre- sa:•studieze componenta si structura&567 la %. •sa verifice corectitudinea# a)perfectarii si reflectarii in contab a oper aferente &567 b)calculariiuzurii mil fixe utiliz la %# c)reeval &567 •determ volum reparatiei mil fixe si corectitudinii c0elt de reparatiein evidenta# •efect calitatea inventar &567 efect de %.. actele normative:(legea contab# (legea privind act deaudit# cod fiscal# (!"1.3.$.13.18. 9!& 9reg priv inventarierea. Surse de inform:• politica de contab a %vizind constatarea evaluarea si reflectarea in evidenta &567# •facturi comerc aferent &567# •ordine de plataaferent platii &56l# •registru procurari si registru vinzari# •fisele de inventar# •actele de primire predare a 5#• bonurile de lucru in acord#•calculul uzurii5#•actele de trecere la casarea a 5#•contracte de arenda a&567•acte de indeplinire a lucrarilorde reparatie)•listele de inventariere•calc impozit pe bunuri imobil• borderou di

urnale order# fisa si analiza cont(121.122.123.124.12$.128.proceduri de audit:•testarea control intern• procedce tin de esenta:a)proced analitice pot contine(analiza corespondentei netipice a cont 123.124.s.a.(comparareaΣde uzura a5 calculate in diferite luni ale an#(calculul coef de reinoire a5=intrari5'val de inventar a 5la sf an# b)testarea detaliata a tranzactiilor si sold contului*examinarea activelorinventarierea)#*examin docum•

examin inregistrarilor •

compararea docum•

recalculareauzurii)•

intervievareapers in gestiunea celor ce au partic la inventariere.Proceduri de testare detaliat$ a tanzac"iilor #i soldului conturilor la auditulmiloacelor fi0e0isten"a1. olicitarea sau -ntocmirea listei mil fixe cu indicarea:( valorii de intrare;( uzuriiacumulate;(val de bilan,;( valoarea r/mas/ probabil/.2. "ompararea informa,iei din lista nominalizat/ cu ceadin registrul de eviden,/ a mil fixe.&.erific -nregistr/ri -n registru de eviden,/ a mil fixe i existen,a fizic/ alor.'.b,inerea confirm/ri despre faptul c/ clientul cel pu,in o dat/ pe an efect inventarierea mil fixe.$. +xamina mil fixe cu valori mari# intrate -n anul de gest. 8. erific corectidudinii calcul/rii i -nregistr/rii pl/,ilor deasigurare. repturi #i o-liga"ii2 3eridicitate1. +xamin docum ce ustific/ dreptul de proprietate# contractelor aferente arendei finan,ate.2. olicitarea confirm/rilor de la uriti# banc0eri referitor la docum aflate la p/strarei despre faptul dac/ docum nu sunt sec0estrate sau gaate. 3.+xamin docum de -nregistr a mil de transport laorganele de stat respective.4. tabilirea faptului dac/ toate mil fixe sunt utiliz -n activit antreprenorial/

Plenitudine1. +xamin integrit/,ii reflect/rii tuturor opera, viz-nd mil fixe -n eviden,/.2. +xamin proces deautorizare a opera, cu mil fixe.3. erific datelor din registrele contab i compararea lor cu -nregistr/r din "arteamare.valuare2 m$surare1. +xamin datelor evalu/rii -n baza datelor din certificate -ntocmite de specialiti -ndomeniul evalu/rii.2. tabilirea uste,ei evalu/rii# ,in-nd cont de experien,a evaluatorului# mil fixe evaluate#metodele utiliz la evaluare.3. erific corectitudinii reevalu/rii mil fixe.Prezentare #i dezv$luire +xaminfaptului dac/ mil fixe sunt reflectate -n bilan, contab i -n anexa la acest rap fin -n conformitate cu prevederile!". 3erificarea eviden"ei mi#c$rii miloacelor fi0e: 4ntr$ri51. ntocm listei mil fixe intrate la % itransmise -n exploatare pe parcurrsul per auditate.2. +xamin documen# care ustific/ c0elt legate de ac0izi,ionmil fixe contracte# facturi# cont(facturi etc.).3.


3/4

9.& Auditul A;T64nvestitie(r(ta un activ pe care il detine % investitor cu scopul de a imbunatati situatia sa financ pe caleaobtinerii venit# dobinzi# divident# redevente# maorarea " si obtinerea altor profit# scopul audit investitiilorfinanc consta in formarea unei opinii intemeiate despre prezenta de catre ag ec a informatiei aferente lor prin

prisma aspectelor calitative a rap fin.p'u a atinge scopul dat auditorul treb sa :•studieze componenta investitiifinanc in baza docum ustificat si registre contab# •de a verifica corectitudinea perfectarii docum investitiilor

financ# (refl in evidenta a operat aferente invest financ# (calcularii primirii si refl in evidenta a venit aferenteinvestitii financ•de a evalua calitatea inventarierilor efect de %# se poate evidentia urmat directii ale auditulinvestit financ:•auditul invest in titluri de valoare# •auditul invest in capitalul social al altor %. •audit in % mixte.•auditul investitiilor in imprumuturi. •auditul altor tipuri de invest. Acte normat:(legea contab# (legea priv (cod fiscal# (!" 1.$.24.2$.2?.2@# (! (regulam priv inventarierea. Surse de inform:(polit de contab a %vizind invest# (contracte:Avizind activit mixta# Avizind depozite# Avizind imprumut# Ade cumpar(vinz a titluride val.) 9procese verbale ale consiliului director# (certific priv drept de detinere a actiunilor# obligat# cambiilor.

9extras din registrul actionarilor# (ordinile de plata# (listele de inventariere# (borderou si urnale ordere.!n"elegerea #i testarea controlului intern aferent$ opera"iunilor cu investi"ii financiare:1. +xisten,aregulament intern cu priv la -mputernicirile i responsabilit/,ilor pers care:(autorizeaz/ opera, cu investi,ii

financ;(poart/ r/spundere de opera,iunile cu investi,ii financ.2. unt create la % condi,ii de asig a integrit/,iiinvesti,i financ. •"um este organizat/ transmiterea informa,iei despre procur i v-nzarea investi,i financ# primirii calcul/rii) venituri aferente lor din sec,ia titlurilor de valoare -n contab ag ec.•unt efect inventarieriale investi,iilor financ.•unt efect verific/ri ale plenitudinii i oportunit/,ii reflect/rii -n eviden,/ a investi,iilor financ.•+ste efect clasific investi,iilor financ -n eviden,/ la %:(dup/ felul investi,iei; (dup/ direc,iile de investire;(dup/ termenul de investire.•+ste determin ordinea de formare a valorii ini,iale a investi,iilor finance .•+steorganiz o eviden,/ analitic/ eficient/ a investi,iilor financ.•unt efect contrapuneri a datelor eviden,ei analiticecu datele eviden,ei sintetice a investi,iilor finance Proceduri ce tin de esenta1.proced analitice pot contine•compararea valorii totale a investitiilor# •determin raport dintre venit investitional si cost invest# si comparareaacestora cu anii preced# •compararea sold investitiilor# din an current cu cele din an preced# •compararea venit

investitionale cu datele an preced# %.testarea detaliata a tranzactiilor si soldului cont poate sa include: •examinsi solicitarea si confirmarea docum# •compararea •recalcularea•examin inregistrarilor •inventarierea investfinance. Proceduri de testare detaliat$ a tanzac"iilor #i soldurilor conturilor la auditul investi"iilorfinanciare: 0isten"a1.tabilirea locuri de p/strare a investi,i.n afara de aceste auditorul( 3erific opera" ce "in de ac


4/4

Tema 1, : “Auditul capitalului propriu2 datoriilor financiare” .1,.1.”Auditul capitalului propriu”.Scopul aud.capital.propriu=consta in formar.unei opinii intemeiate despre prezentarea inform.afer.lui prin

prisma aspectelor calit.de rap.financ. 'u a atinge acest scop audit.treb.sa resolve urmat.sarcini: *de a stud.atent

actele legisl.si normat.a contab.si audit."; *de a examin.componen." in baza datelor evid.contab.; *de averif.coresctitud.formarii si refl.evid.a operat.afer.capitalul.propr. Actele normative: 1)leg.contab.;2)leg.priv.activ.de aud.; 3)leg.priv.societ.pe actiuni nr.1134(C>> din D2.D4.E?; 4)leg.cu priv.la piata val.mobiliarenr.1EE(C> in [email protected]@; $)cod.fisc.; 8)0otar.comis.nat.a pietii finance.Fcu priv.la modul de emis.si inreg.de stata val.mobil.F nr.?8'$ din 2E.12.E?; ?)0otar.comis.nat.a piet.financ.Fpriv.aprobar.regulam.cu priv.la modul detinere a registr.detinatorilor in val.mobil.nominative de cctre registr.si detinat.nomin.F nr.1$'1 din 18.D3.D?;@)!"1#$#18#2D; E)!&. Sursele inform.: * statut.%; *contr.de societ.; *process.(verbale ale adunar.gener.aleaction.; *registr.action.;*certif..inreg.de stat a val.mobiliare; *contr.inc0.cu registr.independ.vizind tinerearegistr.action.; *lista subscriilor la actiuni; *actul de primire(pred.a aportur.neban.; * dispoz.de plata# ordin de

plata vizind depuner.de mil.ban.in contul ac0itarii action.; *bil.contab.#raport.priv.flux.capit.propr.; *border.si urnal.(order# fisa si anal.contul.la cont.311(3$4; Aud.capit.propr.=treb.sa fie efec.tinind cont de

component.capit.propriu a unei % c'e poate sa incl.urmat.elem.: capit.statut.; c.suplim.#c.nevar.#c.retras#rezerv.#prof.nerepartiz.; c.secund.;rezul.secund. =apit.statut.=e'e complicat si din cauza unui nr.mare de actenormative preveder.carora aud.treb.sa le ia in consider.reesind din acest consider.audit.va verif.inegistr.operat.fara a aplica met.selectiva. &udit.capit.statut.poate fi efec.in urmat.directii: 1)verif.respect.cerinteidepsre marim.minima a capit.statut.; 2)verif.corestitud.refl.in evid.a : a)form.capit.stat.; b)maor.c.statut.;c)reduce.cap.statut.;d)ac0izition.si rascumpar.de catre societ.a action. plasate . 3)verif.corectit.: *tineriiregisrt.action.; *alcat.si confruntarii balantei action.;*datele regisrt.cu date %; *calc.profit.'pierd.la o actiune.4)verif.cerint.prevaz.de legisl.despre respecter.rap.dintre activ.nete si capit.statut. Gerif.respectarii cerintelor despre marimea minima a capit.statutF=conf.leg.priv.& marim.minima a capit.statut.constit.%,,,, lei. 'u averif.preved.respectiva audit.util.proced.de axamin.si comparare a docum.# se verif.datele din certif..inreg.destat al val.mobiliare cu datele refl.in : *statut.%; *registrl.action.;*bil.contab.;*rap.priv.flux.".Gerif.corectitudinii refl.in evid.a formarii capit.statut.F= aud.treb.sa verif.existenta organilor competentedespre efec.operat.afer.form.capit.statut. >n acest scop el va aplica proced.de examin.a urmat.doc.: Hcontr.desociet.; H statut.%; Hcertif.inreg.societ.in regist.de stat al % si organ.; Hproces.(verbal al adun.gener.a action.;pH0otar.comis.nat.a pietii financ.depsre inreg.actiunilor in registr.de stat al val.mobil. Gerif.corectit.refl.inevid.maorarii "F= in corespun.cu legea priv.& cap.stat.poate fi marit prin: marim.val.nomin.aaction.plasate ; plasar.de actiuni al emis.suplim. ursele ale marimii capit.statut.poate fi: capit.propr.al societ.inlimita partii ce depas.capit.stat.; aport.primite de la cumpar.de actiuni. n acest caz elaplica proced.de exam.a urm.doc.: 1)process.verb.al adun.gener.a action.cu 0otar.de maor.a capit.stat.;2)permis.comosiei nat.a pietei finance.p'u emis.publ.;3)certif..inreg.de stata emis.suplim.de actiuni elib.de

comisie nat.a pietii finance.; 4)statut.%; $)0otar."amer.inreg.de stat despre inreg.maor.cap.stat.8aor.capit.statut.din contul =P are urm.particul:a)process.(verb.al adunart.& treb.sa incl.0otar.de maor.acapit.statut.din contul elem.concrete ale capit.propr.; b)drepr.docum.primare serv.lista action.carora li sereprtiz.gratuit actiunile emisiunii suplim.; c)maor.capit.stat.se refl.in evid.in felul urmat.; nreg.de ta despre inreg.reduc.capit.statut.; 4)statut.%. n cazul reduce.capit.statut.prin anular.actiun.de tezaur audit.treb.sa se convinga ca la val.nomin.a lor inevid.sa efect.inreg.:

auditul activelor pe termen lung auditul capitalului propriu datoriilor financiare.[conspecte.md]

Documents