Tema cercetrii

Reforma fiscal relaxare fiscal sau doar o regndire (reaezare) a sistemului de impozite i taxe ?

Care este atitudinea romnilor fa de reforma fiscal i cota unic de impozitare a veniturilor i profiturilor ?

Raportul de cercetare va avea urmtoarea structur:

1. Definirea temei cercetrii: Reforma fiscal relaxare fiscal sau doar o regndire (reaezare) a sistemului de impozite i taxe? Care este atitudinea romnilor fa de reforma fiscal i cota unic de impozitare a veniturilor i profiturilor?

2. Analiz comparativ a taxelor maxime pe venituri i corporatiste n UE 25 i cele 4 ri candidate (Romnia, Bulgaria, Turcia, Croaia).

3. Echitatea fiscal i justiia social. Impozitele progresive i proporionale. Randamentul fiscal i gradul de fiscalitate.

4. Situaie comparativ a impozitrii veniturilor i profiturilor nainte i dup reforma fiscal a guvernului Triceanu i introducerea cotei unice de impozitare a veniturilor i profiturilor.

5. Argumente pro i contra reformei fiscale. Efecte pozitive i negative ateptate de analiti economici, experi i politicieni.

6. Opinii exprimate n mass-media cu privire la reforma fiscal.

7. Populaia studiat. Grupuri int. Metodologie.

8. Criterii de msurare a succesului sau insuccesului reformei fiscale vizavi de obiectivele propuse de aceasta

1. Tema cercetrii

Modificarea politicii fiscale a fost prima msur a guvernului Triceanu i una dintre prioritile programului de guvernare i a programului politic al Alianei PNL-PD.

Concretizat legislativ prin O.U.G. nr. 138/30 decembrie 2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, reforma fiscal a fost prezentat iniial ca relaxare fiscal ce are n vedere susinerea ntreprinztorilor privai, atragerea investiiilor strine i stimularea liberei iniiative, ceea ce ar trebui s conduc la consolidarea i dezvoltarea economiei de pia n Romnia, una dintre principalele cerine impuse Romniei n procesul de aderare la Uniunea European.

Criticii introducerii cotei unice de impozitare a veniturilor i profiturilor au considerat c este vorba de o msur pripit, nefundamentat pe o analiz de impact, care pune n pericol echilibrul bugetar. Ea va trebui nsoit de majorri ale altor impozite i taxe, introducerea unor taxe noi, creteri ale preurilor utilitilor i reduceri ale cheltuielilor bugetare.

Pentru a acoperi golurile bugetare create de relaxarea fiscal, Ministerul de Finane, n urma negocierilor cu FMI, a trebuit s propun msuri fiscale nepopulare: dublarea impozitului pe cifra de afaceri a microntreprinderilor, blocarea reducerii contribuiilor de asigurri sociale, amnarea majorrii salariilor bugetarilor i a unei etape de recalculare a pensiilor, dublarea impozitului pe dividende la persoanele fizice, creterea de 10 ori a impozitrii dobnzilor bancare i a ctigurilor de pe piaa de capital, impozitarea mai drastic a ctigurilor din tranzaciile imobiliare i chirii etc.

ntrebarea care se ridic este dac reforma fiscal este concretizarea unei politici de relaxare fiscal ce va stimula relansarea i competitivitatea economic sau doar o regndire (reaezare) a sistemului de impozite i taxe n favoarea unor grupuri de interese (persoanele cu venituri peste medie) ce afecteaz ns principiile de echitate fiscal i justiie social?

Are guvernul o strategie fiscal coerent care s nu bulverseze complet sistemul de administrare fiscal, colectare, urmrire i ncasare a impozitelor?

Care este atitudinea romnilor fa de efectele reformei fiscale i ale introducerii cotei unice de impozitare a veniturilor i profiturilor?

2. Analiz comparativ a taxelor maxime pe venituri i corporatiste n UE 25 i cele 4 ri candidate (Romnia, Bulgaria, Turcia, Croaia)

Taxa unic: panaceu economic sau cutia Pandorei?

"Taxa unic" este cel mai fierbinte subiect de discuie n noile state membre, iar cereri de simplificare i reducere a taxelor au nceput s se aud peste tot n Europa. ntre timp, meritele acestei metode sunt discutate.

n termeni simpli, taxa fix nseamn c fiecare este taxat cu acelai procent. ntr-un astfel de sistem, n locul unui set complex de reguli de impozitare, statul declar un prag deasupra cruia toat lumea pltete o tax fix pentru veniturile proprii. Acest prag este n general destul de sczut, pentru a stimula cetenii s i plteasc taxele, n loc s ncerce s le evite. Un astfel de sistem se bazeaz pe faptul c toate veniturile sunt impozitate o singur dat.

n ceea ce privete taxele corporatiste, ideea este similar: o singur regul pentru toat lumea.

Analitii sunt nclinai s scoat n eviden faptul c, dac taxa unic era o regul n toate statele industrializate n prima jumtate a secolului XIX, primele cereri pronunate rspicat pentru un sistem "puternic progresiv sau gradual de taxe" au aprut n manifestul comunist al lui Karl Marx din 1848. Dar, n cele din urm, statele capitaliste au fost cele care au adoptat un astfel de sistem.

De atunci, ideea taxei unice a fost readus la via de cteva ori, un numr apreciabil de ri adoptnd o variant sau alta a regimului taxei unice. i totui, pn astzi, nici o economie occidental "major" nu a trecut napoi la regimul taxei unice.

Se crede c, la nivelul ntregii lumi, contribuabilii pierd 8 miliarde de ore anual pentru a-i completa declaraiile de venit.

Renaterea modern a taxei unice pe venit a fost iniiat de ctre Estonia n 1991, urmat de Letonia (1994), Lituania (1994), Rusia (2001), Serbia (2003), Ucraina (2003), Slovacia (2003), Georgia (2004) i Romnia (2005). Ungaria se pare c ia n considerare introducerea unei versiuni a taxei unice n viitorul apropiat.

Controverse

Cu toate c "taxa unic" nu este considerat un panaceu pentru toate problemele economice, din ce n ce mai multe ri - printre care i noile state membre - au introdus sau sunt n procesul de elaborare a unor regimuri de taxare universale. Majoritatea acestor ri se confrunt cu deficituri bugetare apreciabile i cteva se confrunt cu nevoia de a-i alinia statutul economic la cerinele Zonei Euro.

Taxa unic ar trebui s:

- ajute la reducerea birocraiei

- reduc inechitile

- contrabalanseze evitarea taxelor i evaziunea

- ofere stimulente pentru a munci, a economisi i a investi

- genereze venituri bugetare mai mari

- produc un "mini boom" economic

n acelai timp, un regim fix de taxe este neles ca:

- eliminnd toate formele de scutiri de taxe i faciliti

- fiind non-progresiv (cel puin n ceea ce privete ratele "marginale")

- favoriznd pe cei bogai n detrimentul celor sraci

- favoriznd deintorii de aciuni i dividende, de vreme ce profiturile sunt taxate o singur dat, la surs (taxa unic este o tax bazat pe consum)

Dac aceast msur aparent popular a trecerii ctre un sistem fix de impozitare este motivat de strategii fiscale sntoase sau doar de dorina de a face cetenii s contribuie mai mult la bugetul statului, este un punct n dezbatere.

O concluzie esenial citat de civa cercettori este c eficiena i succesul regimului taxei unice sunt dependente de nivelul acestei taxe unice: cu ct acesta este mai sczut, cu att tinde s devin mai eficient.

Experii mai semnaleaz i faptul c, n afar de sistemul de taxe sau tipul de sprijin acordat noilor ntrepriztori, competitivitatea unei ri este determinat i de ali factori. Dac este adevrat, n general, c taxele mai reduse las mai muli bani s circule i s fie investii ntr-o economie i c taxele fixe cresc dorina cetenilor de a le plti, taxele sczute pot de asemenea s se concretizeze i n venituri bugetare mai sczute, deficite bugetare mari i neacoperirea cheltuielilor bugetare.

Mai mult, civa lideri ai economiilor mai puternice ale Europei, printre care i cancelarul german Gerhard Schroder i premierul suedez Goran Persson, au artat c economiile n tranziie din Est i permit s reduc taxele, nu n ultimul rnd pentru c orice venituri pierdute sunt compensate cu vrf i ndesat de subveniile UE. Acest argument a fost respins n mod repetat de statele n tranziie vizate.

ntre timp, Germania, ca i Italia, Austria, Finlanda, Danemarca i Grecia au decis de asemenea s introduc reduceri de taxe sub diverse forme pentru a stimula investiiile i cheltuielile (consumul) i a determina creterea economic.

n ultimii doi ani schimbrile au avut loc astfel:

Taxele maxime pe venituri i corporatiste n UE 25 i cele patru state candidate

Tabelul nr. 2

Taxa pe venit (%)

Taxa corporatist (%)

2004

2005

2004

2005

Austria

50

50

34

34

Belgia

50

50

33

34

Bulgaria

29

29

15

19,5

Croaia

35

45

20

20

Cehia

32

32

31

28

Cipru

30

30

15

15

Danemarca

59

26,5

30

30

Estonia

26

26

0

0

pe profitul reinvestit

Finlanda

36

35,5

29

29

Frana

49,6

49,6

34,3

34,3

Germania

48,5

47

27.9

26,4

Grecia

40

40

35

35

Ungaria

40

38

18

16

Irlanda

42

42

12,5

12,5

Italia

45

45.6

34

34

Letonia

25

25

19

15

Lituania

33

33

15

15

Luxemburg

38,95

38,95

30,38

22,9

Malta

35

35

35

35

Olanda

52

52

34.5

34,5

Polonia

40

40

27

19

Portugalia

40

40

30

30

Romnia

40

16

25

16

Slovacia

38

19

25

19

Slovenia

50

50

25

25

Spania

48

45

35

40

Suedia

60

60

28

28

Turcia

40

40

33

30

Marea Britanie

40

40

30

30

(conform Heritage Fundation i rapoartelor naionale)

Opinii internaionale

Comisia European este de prere c nu este nevoie de o armonizare transfrontalier a taxelor statelor membre. Cu condiia s respecte regulile comunitare, statele membre sunt libere s i aleag sistemele de taxe pe care le consider cele mai potrivite i conforme cu preferinele lor.

"Taxele pe venit nu sunt numai complexe, ci i perverse, deturnnd energie i resurse spre un comportament ne-economic impus oamenilor de nsui codul de taxe," argumenteaz economistul Andrei Grecu de la Institutul Adam Smith. "n termeni de cretere ratat i eforturi repartizate greit, costurile sale economice se cifreaz la miliarde de lire anual, poate zeci de miliarde."

Cota unic de impozitare este "o idee al crei moment a sosit i vor exista avantaje imense pentru cei care o adopt", argumenteaz preedintele aceluiai institut, Madsen Pirie.

Propunerile pentru o tax unic asupra veniturilor individuale i corporatiste ar crete investiiile n cea mai mare economie european, a spus consilierul guvernamental german Wolfgang Wiegard, membru al grupului care a fcut un plan pentru ministerul german de finane. Conform acestui plan, Germania ar trebui s introduc o tax unic de 30% pentru toate veniturile personale i corporatiste. "Majoritatea membrilor mai n vrst ai grupului sunt n favoarea taxei unice," a spus Wiegard. "Economitii mai tineri sunt cei care prefer sistemul dual de impozitare."

Totui, economistul german Alexander Klemm a spus pentru BBC News c, potrivit analizelor realizate n Rusia dup introducerea cotei unice n 2001, "n general reforma fiscal nu a fost profitabil, n sensul c reducerea cotelor de impozitare nu a dus la venituri mai mari pentru buget".

Polonia are n plan propuneri pentru taxa unic la nceputul lui 2007 i nu n 2006, aa cum se semnalase iniial, a spus Zbigniev Chlebowski, adjunct n grupul parlamentar Platforma Civic, care este ateptat de cei mai muli s ctige alegerile din iunie 2005. Micarea va face parte dintr-o serie de msuri fiscale mai strnse, a spus el.

Potrivit fostului prim-ministru ungar Viktor Orban, lider al principalului partid de opoziie (FIDESZ-MPP), Budapesta nu va avea de ales dect s sar n barca cotei unice, pentru a menine competitivitatea rii i a atrage o cot serioas de investiii strine.

Primul ministru ceh Stanislav Gross este de asemenea n favoarea unui sistem de taxe simplificat. Totui, dei a anunat c ara sa are o rat de cretere de dou ori mai mare dect media zonei euro, el a mai spus c Praga nu va introduce o cot unic de impozitare.

"naintea aderrii, UE a cerut noilor venii din Europa Central i de Est s renune la toate stimulentele discriminatorii din domeniul taxelor, n special cele pentru investitorii strini", scrie Katinka Barysch de la Centrul pentru Reforma European. "Pentru a-i pstra economiile atractive, multe dintre noile membre au rspuns prin reducerea general a taxelor, att pentru investitorii locali ct i pentru cei strini. Din moment ce aceste reduceri nu sunt discriminatorii, UE nu poate i nu ar trebui s fac nimic n acest sens. Aadar de ce sunt unii dintre vechii membri ai UE att de suprai din cauza taxelor din Estul Europei? Poate c unele guverne doresc s distrag atenia de la nevoia imperioas de a-i cura propriile sisteme de taxe".

"Economitii pot dezbate teoria la nesfrit. Toat lumea are curbe clare care arat c veniturile guvernamentale cresc atunci cnd taxele scad i viceversa. Totui, aceast dezbatere nu trebuie dus prin intermediul graficelor sau testat doar n amfiteatre", scrie Matthew Lynn, editorialist la Bloomberg. "Taxele fixe au fost introduse n cteva foste ri comuniste n ultimii civa ani. Pn acum, dovezile arat c ele funcioneaz."

3. Echitatea fiscal i justiia social. Impozitele progresive i proporionale. Randamentul fiscal i gradul de fiscalitate

Funciile politicii financiar-bugetare

Componenta principal a politicii financiare o reprezint politica fiscal. Conform specialitilor n domeniu, se consider c politica fiscal cuprinde ansamblul deciziilor de natur fiscal luate de factorul decident public n scopul asigurrii resurselor financiare destinate finanrii nevoilor publice i al realizrii unor finaliti de natur economico-social.

De asemenea, exist specialiti care consider c, n sens larg, politica fiscal se constituie n cadrul activitii autoritii publice de percepere i utilizare a resurselor necesare satisfacerii consumului public i furnizrii de servicii i bunuri publice. Prin politica fiscal se stabilesc volumul i proveniena resurselor de alimentare a fondurilor publice, metodele de prelevare care urmeaz a fi utilizate, obiectivele urmrite, precum i mijloacele de realizare a acestora.

Exist i specialiti care au scos n eviden faptul c n coninutul politicii fiscale trebuie s se fac referire i la cheltuielile publice, considerndu-se c problematica politicii fiscale nu se rezum numai la opiunile asupra procurrii resurselor financiare la dispoziia statului, ci i la cheltuielile pe care le au n vedere autoritile publice.

Economitii americani Richard i Peggy Musgrave afirmau c politica financiar-bugetar ndeplinete trei funcii importante:

funcia de alocare, prin care serviciile cu caracter special sunt distribuite prin intermediul autoritilor publice ce asigur satisfacerea unor nevoi sociale (cultur, nvmnt, justiie, aprare naional);funcia de distribuire, realizat prin impozite i cheltuieli publice, devine necesar n msura n care distribuirea veniturilor i averii ntre persoanele fizice i juridice (influenate de modul de repartizare a factorilor de producie i a formelor de proprietate) nu este n concordan cu necesitile i justiia social;

funcia de stabilizare, prin care se urmrete atingerea unui grad nalt de ocupare a forei de munc, stabilitatea preurilor, o situaie solid a balanei de pli externe, precum i o rat a creterii economice.

Principiile impunerii fiscale

Principiile impunerii au fost formulate pentru prima dat de ctre economistul englez Adam Smith sub forma unor maxime sau principii fundamentale, respectiv:

maxima de justiie, conform creia cetenii fiecrui stat trebuie s contribuie la acoperirea cheltuielilor publice att ct le permit facultile proprii, respectiv mrimea veniturilor obinute sub protecia statului;

maxima de certitudine, ce vizeaz legalitatea impunerii i presupune ca mrimea impozitelor datorate s fie cert, i nu arbitrar;

maxima comoditii, potrivit creia perceperea impozitelor trebuie s aib loc la termenele i n modalitile cele mai convenabile pentru contribuabil;

maxima economiei i randamentului impozitelor, care urmrete instituirea unor impozite ct mai puin apstoare pentru contribuabil i asigurarea ncasrii acestora cu un minim de cheltuieli.

Economistul francez Maurice Allais, laureat al premiului Nobel pentru economie, apreciaz c principiile generale ale impunerii ntr-o societate liber i democrat sunt urmtoarele: individualitatea, nediscriminarea, impersonalitatea, neutralitatea, legitimitatea i lipsa arbitrariului.

Principiile impunerii fiscale formeaz un sistem unitar ale crui componente se ntreptrund i influeneaz reciproc, acestea fiind:

principiile de echitate fiscal, care presupun necesitatea impunerii difereniate a veniturilor i a averilor;

principiile de politic financiar includ cerinele ce trebuie ndeplinite de orice impozit nou introdus n practic: un randament fiscal ridicat, o stabilitate i elasticitate acceptabile;

principiile de politic economic, ce vizeaz folosirea de ctre stat a impozitelor nu numai ca mijloc de formare a bugetului public, dar i ca prghii de influen asupra dezvoltrii unor ramuri economice, pentru a stimula sporirea produciei sau/i a consumului unor bunuri sau servicii, n vederea extinderii sau limitrii relaiilor comerciale externe;principiile social-politice, guvernele ncercnd prin politica fiscal s menin ncrederea populaiei n politica pe care o promoveaz, ca i influena ce o au n rndul anumitor categorii sociale.

Principalele impozite percepute de guvern

Rolul alocativ, distributiv i chiar cel reglator ale statului implic resurse financiare pe care statul i le procur prin vnzarea anumitor prestaii, prin fiscalitate i, dac aceste resurse nu sunt suficiente, prin mprumut.

Veniturile cu caracter fiscal ale administraiei publice centrale sunt:

impozite directe (impozite pe venit, impozite pe profit, impozite pe avere);impozite indirecte (taxa pe valoarea adugat, taxe de consumaii sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale);taxe de nregistrare i de timbru (taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare, taxe de administraie);

Structura resurselor financiare publice este ns foarte diferit de la o ar la alta.

n timp ce n rile dezvoltate cea mai mare parte a resurselor financiare publice este determinat de impozitele directe, n rile n curs de dezvoltare printre care se numr i Romnia sursa principal o constituie impozitele indirecte, n special impozitele pe consum (TVA, accize).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reprezint la ora actual sursa cea mai important de prelevare fiscal, cel puin n rile OCDE, n care aduce aproximativ 30% din ncasrile fiscale.

Impozitele i eficiena

Ansamblul normelor i reglementrilor de stabilire i percepere a impozitelor i taxelor poart numele de fiscalitate.

Realizarea funciilor fiscalitii este condiionat de existena unui sistem fiscal corespunztor unor criterii, ca:

echitate;

eficien;

acceptabil pentru contribuabili (simplitate, transparen, respect al sferei private, cost administrativ rezonabil, constan i coeren n ansamblu);

randament pentru fisc(gradul de ncasare a taxelor i impozitelor, costul administrrii fiscale);

suplee funcional (flexibilitate i stabilitate pentru a satisface nevoile politicii economice pe termen scurt, mediu i lung);

compatibilitate n plan internaional.

Criteriul echitii i criteriul eficienei sunt, de departe, cele mai importante n elaborarea sau reforma unui impozit sau a ntregului sistem fiscal.

Criteriul de echitate stipuleaz c distribuirea sarcinii fiscale trebuie s fie echitabil. Simplitatea ns se oprete aici pentru c exist o contradicie ntre cele dou principii ce definesc echitatea: echivalena i capacitatea contributiv.

n primul rnd, principiul echivalenei susine c fiecare contribuabil trebuie s plteasc sub forma impozitului o valoare corespunztoare prestaiilor publice de care dispune. Conform acestui principiu ar trebui s existe o strns legtur ntre impozit i cheltuiala public aferent i un contract voluntar ntre ceteni i stat.

n al doilea rnd, principiul capacitii contributive stipuleaz ca sarcina fiscal s fie distribuit ntre subiecii economici n conformitate cu posibilitile lor de contribuie la finanarea prestaiilor publice, adic dup capacitatea lor economic. Acest principiu distruge legtura prestaii publice-impozite i face ca n materie de fiscalitate deciziile s fie independente de cele n materie de cheltuieli publice. Aplicarea acestui principiu reclam definirea unui etalon de msur a capacitii contributive i a unei norme de repartizare n funcie de capacitatea contributiv a sarcinii fiscale. Capacitatea contributiv este, n principiu, evaluat cu ajutorul unor indicatori ca: venitul, averea sau consumul.

Conform principiului echitii orizontale contribuabilii cu aceeai capacitate contributiv trebuie tratai n mod identic, n timp ce principiul echitii verticale stipuleaz c indivizii care nu au aceeai capacitate contributiv trebuie tratai n mod diferit, dup un grad apropiat de inegalitate.

Studiul echitii sistemului fiscal nu se reduce doar la definirea distribuirii echitabile a sarcinii fiscale ntre contribuabili (criteriul de echitate), ci implic i studiul incidenei fiscalitii asupra distribuirii veniturilor, adic a repercursiunii sarcinii fiscale a contribuabililor legali asupra contribuabililor efectivi. Dei, ntr-un regim democratic, orice sistem fiscal reflect preferinele cetenilor, impozitul este asociat ntotdeauna cu o constrngere, pe care fiecare ncearc s o minimizeze sau s o evite. Acest lucru este posibil prin:

recuperarea sarcinii fiscale asupra altor ageni economici (translaii sau repercursiune a impozitului);modificarea factorilor asietei fiscale (adaptarea comportamentului economic);evaziune sau fraud fiscal.

Amplitudinea translaiei sau repercusiunii unui impozit depinde de o serie de factori: tipul impozitului, natura baremului de impozitare, elasticitatea ofertei i cererii n funcie de pre, structura pieei, durata perioadei de ajustare etc.

Modificarea factorilor asietei fiscale (modificarea planurilor de consum sau economii, reorganizarea metodelor de producie sau comercializare, reducerea intensiti sau calitii efortului personal etc.) i evaziunea fiscal provoac distorsiuni n planul alocrii resurselor i, implicit, al eficienei economice.

La baza distorsiunilor n planul alocrii resurselor stau o serie de efecte pe care prelevrile fiscale le genereaz. A.C. Pigou vorbete de efectul de anun (toat gama de reacii a contribuabilului care, la anunul c are de pltit un impozit, caut s-i reduc povara) i de efectul de venit (nglobeaz consecinele pltirii unui impozit, adic efectul deflaionist al prelevrii fiscale ce se repercuteaz mai mult sau mai puin asupra cererii de bunuri i servicii).

Perceperea impozitelor genereaz i un efect de substituie.

Aa cum n planul echitii se vorbete de un criteriu de echitate, n planul eficienei, criteriul de neutralitate stipuleaz c un bun sistem fiscal trebuie s fie neutru, adic s nu provoace distorsiuni, repercusiuni negative asupra alocrii resurselor.

Situaia de conflict echitate-eficien impune cutarea celor mai bune soluii de compromis.

Presiunea fiscal, puterea de cumprare i protecia social

Presiunea fiscal exprim intensitatea cu care sunt prelevate venituri de la persoane fizice sau juridice ori la nivelul ntregii societi, prin intermediul impozitrii. Un alt termen care poate fi utilizat pentru a exprima presiunea fiscal este cel de grad de fiscalitate.

Comparativ cu cteva dintre rile cu o economie dezvoltat (vezi tabelul nr.1). Romniei i este caracteristic un nivel mediu de fiscalitate. n conformitate cu Raportul anual pe 1996 al B.N.R., tendina de scdere a gradului de fiscalitate n Romnia din ultimii ani nu s-a datorat nlesnirilor legale, ci indisciplinei financiare care s-a accentuat i a ngreunat colectarea veniturilor cuvenite statului.

Nivelul gradului de fiscalitate n cteva dintre rile cu o economie dezvoltat n 1992 (%)

Tabelul nr. 2

ara

Regatul Unit al

Marii Britanii i

Irlandei de Nord

Frana

Germania

S.U.A.

Danemarca

Japonia

Gradul de fiscalitate

35,9

41,3

38,1

28,1

47,1

30,4

Sursa: Manolescu, Gh. Buget. Abordare economic i financiar, Editura Economic, Bucureti, 1997.

Presiunea fiscal are o mare relevan economic, deoarece indic msura n care veniturile nominale ale populaiei sunt ajustate prin intermediul impozitrii i, n acelai timp, arat msura sau gradul n care bugetul de stat i procur veniturile pe calea prelevrii de impozite.

Presiunea fiscal poate fi analizat att pentru impozitele directe (modalitatea cea mai utilizat), ct i pentru totalitatea prelevrilor la buget efectuate n societate prin intermediul impozitrii. De asemenea, presiunea fiscal poate fi cercetat att ca o mrime medie, ct i ca una marginal, att ca o mrime absolut, ct i ca indice sau rat de cretere.

Interpretarea presiunii fiscale i efectele acesteia

Presiunea fiscal poate fi interpretat:

din perspectiva pltitorului de impozite

Presiunea fiscal exprim gradul de supunere a contribuabilului la suportarea sarcinii fiscale stabilite de lege. Chiar denumirea de presiunea fiscal este de natur s sugereze c ea semnific pentru pltitor o sarcin, o obligaie. De aceea, mrimea presiunii fiscale arat ce parte procentual din venitul care constituie materia impozabil va fi sustras pentru nevoile generale ale societii. Creterea coeficientului presiunii fiscale indic o cretere a prelevrii relative la bugetul statului, adic o reducere relativ a venitului disponibil, n timp ce o reducere a sa semnific pstrarea unei mai mari pri din venitul ctigat de ctre individ la dispoziia acestuia. Modificarea ratei marginale a impozitrii sau a presiunii fiscale semnific, n cazul creterii, o penalizare (descurajare) a efortului de mrire a venitului, iar, n cazul scderii, o premiere (ncurajare) a acestui efort de mrire a venitului.

din perspectiva statului ncasator de impozite

Mrimea presiunii fiscale indic ce parte din venitul naional creat de ctre agenii economici urmeaz s se constituie ca venituri bugetare pe calea impozitrii. Pentru stat, creterea presiunii fiscale indic o relaxare a mecanismului de finanare a cheltuielilor bugetare (a deficitului bugetar), n timp ce o scdere a lui atenioneaz asupra tensionrii acoperirii deficitului bugetar. Din perspectiva statului, este important i semnificaia legat de politica economic, n spe de politica fiscal. Astfel, n perioadele de inflaie, cnd este necesar reducerea masei monetare aflate n circulaie, statul procedeaz la o cretere a presiunii fiscale, n timp ce n perioada de recesiune, cnd trebuie stimulat cererea, statul reduce presiunea fiscal, lsnd mai multe venituri la dispoziia consumatorilor. n ceea ce privete valoarea ratei marginale a presiunii, o cretere a ei va fi rezultatul unei politici restrictive (de descurajare a cererii), iar o diminuare a ei va fi semnalul unei politici expansive a cererii.

din perspectiva teoriei economice i a teoriei finanelor publice

Dei mrimea absolut a coeficientului presiunii fiscale este destul de sugestiv, indicnd raportul n care venitul naional se mparte ntre consumul de bunuri private i consumul de bunuri publice, mult mai relevant este s se analizeze dinamica acestui coeficient. Mai mult dect att, este interesant de analizat modul n care cei doi factori implicai n definirea conceptului de presiune fiscal mrimea impozitului, legat de mrimea i structura ratelor individuale de impozitare, pe de o parte i mrimea materiei impozabile, pe de alt parte contribuie la variaia coeficientului de presiune fiscal. Astfel, dac se constat o cretere a coeficientului de presiune fiscal n timp ce materia impozabil s-a meninut la nivelul anterior, nseamn c s-a produs o modificare de structur a ratelor individuale de impozitare (de exemplu, pe trane de venituri sau pe categorii de venituri), care descurajeaz activitatea economic. Dac, dimpotriv, se constat o scdere sau meninere a coeficientului de presiune fiscal n timp ce volumul materiei impozabile a crescut, atunci nseamn c structura ratelor de impozitare este stimulativ pentru agenii economici.

n ceea ce privete efectele presiunii fiscale exist dou categorii de efecte ale presiunii fiscale: efecte economice i efecte sociale. Cele dou categorii de efecte se intercondiioneaz n formarea i modificarea comportamentului agenilor economici sub impactul presiunii fiscale.

Efectele economice apar la nivelul modificrii cererii agregate la nivelul societii, precum i la nivel individual. La nivel agregat, creterea presiunii fiscale conduce la reducerea cererii globale prin preluarea unei pri mai mari din venitul nominal la dispoziia statului. Scderea cererii agregate pentru consumul privat este, ntr-o oarecare msur, compensat prin creterea cheltuielilor publice, adic prin creterea consumului de bunuri publice. Dimpotriv, scderea presiunii fiscale are ca urmare creterea prii venitul nominal lsat la dispoziia agenilor economici, ceea ce mrete cererea de bunuri private. Aceste efecte sunt avute n vedere la nivelul politicii fiscale astfel: pentru relansarea economic se va reduce presiunea fiscal, iar pentru stoparea fenomenelor inflaioniste se va spori presiunea fiscal.

Trebuie avut n vedere i faptul c manevrarea presiunii fiscale din perspectiva necesitilor de finanare a deficitului bugetar are unele restricii descrise de curba Laffer i anume: exist un grad optim al presiunii fiscale, la care veniturile bugetare sunt maxime. Creterea presiunii fiscale peste acest prag are ca efect nu creterea veniturilor bugetare, ci scderea lor, ca urmare a descurajrii muncii i a afacerilor care sunt penalizate suplimentar prin valoarea mai mare a prelevrilor la buget a veniturilor obinute.

Efectele economice se manifest nu numai la nivel global, ci i la nivelul structurii cererii agregate. Astfel, n funcie i de tipul de impozitare, veniturile mai mari sunt, de regul, impozitate mai mult dect cele mai mici, n timp ce agenii economici cu venituri mici primesc mai mult din resursele bugetare dect cei cu venituri mari, ceea ce arat ca efect modificarea comportamentelor de consum, de acumulare i de investiii la nivelul societii.

Efectele sociale se manifest n forma scderii capacitii de cumprare la nivelul venitului real (deci prin scderea venitului nominal, nu prin creterea preurilor). Totui, acest efect este contradictoriu, ntruct cei cu venituri mici sunt compensai prin politica de protecie social asigurat prin intermediul bugetului de stat.

Presiunea fiscal exercit un efect direct i asupra muncii. Asupra muncii se repercuteaz variaia impozitului pe salariu, care este un impozit direct, deci pltitorul impozitului coincide cu cel ce suport aceast sarcin financiar. Efectul imediat al creterii impozitului asupra salariailor este acela c reduce venitul disponibil. n cazul n care impozitarea salariului este o impozitare proporional omogen (adic nu este defalcat pe trane de venit), creterea impozitrii va reduce venitul nominal al salariailor proporional cu venitul lor brut. Acest lucru descurajeaz munca, deoarece, cu ct este mai mare venitul brut obinut, cu att este mai mare impozitul pltit ctre stat. Este necesar o analiz mai aprofundat, pe baza ratei marginale de impozitare. Rata marginal de impozitare arat cu cte uniti crete impozitul atunci cnd venitul crete cu o unitate. n mod corelativ, se poate determina o rat marginal a venitului disponibil.

Comportamentul de munc al agenilor economici n raport cu variaia presiunii fiscale asupra salariilor va fi urmtorul: atta timp ct rata marginal a venitului disponibil este pozitiv, munca nu va fi descurajat de variaia presiunii fiscale, aceast descurajare ncepnd s acioneze din momentul n care rata marginal a venitului disponibil devine negativ. Se observ c n cazul impozitrii proporionale omogene (fr diferenierea ratei impozitului pe trane de venituri), descurajarea comportamentului de extindere a muncii va apare doar la impozitarea 100% a salariului.

Totui, n practic, salariaii apreciaz c doar o anumit valoare minim a ratei marginale a venitului disponibil merit efortul de a mri cantitatea de munc depus n activitatea economic. Se poate numi aceast valoare prag de descurajare fiscal a muncii. Mrimea concret a valorii pragului de descurajare fiscal a muncii depinde de mai muli factori: costul de oportunitate al creterii timpului alocat muncii, dobnda bancar care ar putea fi obinut prin depunerea surplusului de venit disponibil la banc etc.

Presiunea fiscal acioneaz i asupra puterii de cumprare prin intermediul variaiei venitului disponibil al agenilor economici: mrete acest venit atunci cnd scade i micoreaz acest venit atunci cnd crete. Cum venitul disponibil este venitul care se manifest pe pia sub forma cererii, rezult c variaia presiunii fiscale acioneaz asupra puterii de cumprare a agenilor economici. Puterea de cumprare crete atunci cnd scade presiunea fiscal i crete venitul disponibil la persoanele fizice i firme.

Teoria general a impozitelor

Definiia clasic a impozitului spune c acesta este o contribuie obligatorie, necondiionat i fr contraprestaie la suportarea sarcinii publice.

Cota de impunere reprezint impozitul ce revine pe unitatea de msur a materiei impozabile. n toate rile se practic mai multe feluri de cote, fie exprimate procentual fa de valoarea materiei impozabile, fie n unitate monetar pe unitatea de msur a materiei impozabile.

Cotele de impozitare exprimate procentual pot fi:

progresive; progresive n trane; proporionale

Cota de impunere poate fi aparent (cea prevzut de lege) sau real (care poate fi mai mic sau mai mare dect cea aparent, datorit unui sistem de deduceri, scutiri sau penalizri).

Echitatea fiscal ar trebui s semnifice dreptate i justiie social n materie de impozite. n acest scop impunerea trebuie s asigure egalitate fiscal n faa legii i aceasta nseamn c impunerea trebuie s se realizeze difereniat, n funcie de mrimea averii i de venitul fiecrui contribuabil. Practica a pus ns n evidena o contradicie ntre egalitatea fiscal n faa legii i randamentul impozitelor. Astfel, din punct de vedere al randamentului, impozitele ar trebui s produc maximum de venituri pentru stat, iar din punct de vedere al echitii fiscale, repartizarea sarcinii publice ntre contribuabili ar trebui s in seama de situaia personal a fiecruia, numai c, ceea ce este echitabil are randament mic i, de multe ori, ceea ce are randament ridicat nu este echitabil.

Egalitatea matematic nseamn impozite egale la venituri egale. Egalitatea matematic nu ine cont de situaia personal a contribuabilului i, astfel, doi contribuabili cu aceleai resurse pot avea situaii personale diferite i ca atare, proporionalitatea plii impozitelor poate s-l loveasc mai mult pe unul dect pe cellalt. n toate rile, la aezarea impozitelor se pornete de la egalitatea matematic, dar ea se corecteaz prin prisma situaiei personale a pltitorului. Pentru a asigura i egalitatea personal, se pot introduce: un sistem de deduceri din masa impozabil, cote progresive de impunere (mai ales n tran), norme de venit la impozitul pe avere etc.

Randamentul impozitului se msoar prin raportarea sumei globale colectate ntr-un interval dat la cheltuielile fcute de autoritatea public n vederea colectrii acesteia. Exist n toate economiile un conflict deschis ntre randamentul i echitatea impozitului: "impozitele productive nu sunt juste, iar impozitele juste nu sunt productive".

Amploarea fraudei (evaziunii fiscale) variaz de la o ar la alta i chiar n interiorul aceleasi ri. Chiar ntre rile cu economie de pia dezvoltat, evazionismul poate fi diferit: n rile din nordul Europei, Anglia i SUA proporia fraudei fiscale este mult mai redus dect n celelalte state dezvoltate. i n cadrul aceleiai ri pot aprea diferene semnificative, spre exemplu ntre nordul i sudul Franei sau Italiei. De asemenea, proporiile sunt diferite i pe categorii sociale: evaziunea fiscal n rndul salariailor este mai redus dect la cei cu profesiuni liberale.

Prevenirea evaziunii fiscale este foarte dificil pentru c presupune instituirea unui sistem costisitor i a unui aparat numeros de supraveghere a colectrii impozitelor.

4. Situaie comparativ a impozitrii veniturilor i profiturilor nainte i dup reforma fiscal a guvernului Triceanu i introducerea cotei unice de impozitare a veniturilor i profiturilor

Pentru anul fiscal 2004, cotele de impozit pe venit au fost fixate ntre 18 i 40%, iar cota de impozit pe profitul impozabil a fost de 25%.

Conform Ordonanei pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal dat de Guvernul Adrian Nstase i care trebuia s intre n vigoare la 1 ianuarie 2005, impozitul pe venit era impus cu cote anuale difereniate ntre 14 i 38%, iar cota de impozit pe profitul impozabil era fixat la 19%.

Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2005, pentru calculul plilor anticipate propus de guvernul Nstase n 2004 trebuia s fie cel prevzut n urmtorul tabel:

Tabelul nr. 3

Venit anual impozabil (lei)

Impozitul anual (lei)

pn la 32.400.000

14%

32.400.001 - 174.000.000

4.536.000 + 26% pentru ceea ce depete suma de 32.400.000 lei

peste 174.000.000

41.352.000 + 38% pentru ceea ce depete suma de 174.000.000 lei

Deducerea personal de baz ncepnd cu luna ianuarie 2005 era fixat la suma de 2.200.000 lei pe lun. Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil era de 19%.

n fine, prin Ordonana de Urgen nr. 138 /30 decembrie 2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal adoptat de guvernul Triceanu, cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din activiti independente, salarii, cedarea folosinei bunurilor, pensii, activiti agricole, premii i alte surse este de 16% aplicat asupra venitului impozabil corespunztor fiecarei surse i categorii, iar cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este tot de 16%. Cota unic de impozitare presupune egalizarea impozitrii veniturilor i profiturilor.

5. Argumente pro i contra reformei fiscale. Efecte pozitive i negative ateptate de analiti economici, experi i politicieni

Argumente pro i efecte pozitive

Cota unic nu contravine acquis-ului comunitar. Capitolul 10_Impozitare din acquis se refer la impozitele indirecte (TVA, accize) i nu la impozitele directe (din care categorie face parte i impozitul pe venit). Nu este necesar o armonizare transfrontalier a taxelor statelor membre UE.ncurajeaz munca i scoate la suprafa munca la negru. Stimuleaz un al doilea loc de munc. Elimin procedura greoaie i costisitoare a declaraiilor anuale de venit pentru anumite categorii de contribuabili.Simplitate, transparen i eficien n colectare.Un sistem potrivit pentru state cu disciplin administrativ i fiscal sczut.Reduce economia subteran. Scoate la iveal o parte din economia gri i neagr.Simplific procedurile de calculare, colectare i urmrire a impozitelor. Excepiile, deducerile i regimurile speciale sunt mai uor de exploatat de cei nstrii i informai dect de cei sraci.Egalizarea ratelor de impozit pentru venit i profit nu va mai stimula artificial un factor de producie n defavoarea altuia.Redistribuirea social se va face doar prin politicile de cheltuieli, nu prin cele de colectare a veniturilor.Diferenierea deducerilor personale introduce o not de progresivitate chiar i n cazul aplicrii cotei unice.Cota unic este n concordan cu evoluiile din regiune privind politica fiscal. ri care au introdus-o sau urmeaz s o introduc: Estonia, Letonia, Rusia, Ucraina, Slovacia, Polonia, Cehia, Ungaria, Slovenia.Impozitele reduse vor stimula investiiile romneti i vor atrage investiii strine, permind capitalizarea firmelor romneti, care vor deveni mai competitive pe piaa extern.Descurajarea tranzaciilor speculative i ncurajarea investirii capitalurilor n afaceri productive generatoare de locuri de munc.

Argumente contra i efecte negative

Lipsa de coeren a declaraiilor i msurilor guvernamentale.Lipsa de consultare cu patronatele i sindicatele n privina modificrii politicii fiscale. Lipsa de stabilitate i predictibilitate a politicii fiscale.Diminuarea fondurilor din impozitul pe venit la bugetele locale.ntreprinztorii nu mai pot evalua efectele noilor impozite i taxe introduse pentru a contracara efectele cotei unice asupra bugetului.Echitatea fiscal i justiia social presupun impozitarea difereniat, progresiv, n funcie de capacitatea contributiv dat de mrimea averii, veniturilor i consumului fiecruia.Modificarea Codului Fiscal s-a fcut prin ordonan de urgen i nu prin lege, iar modificarea trebuia operat de regul cu 6 luni nainte de a-i face efectul.Aceast decizie de politic fiscal s-a luat fr consultarea Bncii Mondiale, FMI i Uniunii Europene, este contrar practicilor din rilor dezvoltate ale UE i nu este susinut de o bun parte din clasa politic (opoziia parlamentar: PSD, PRM) i de sindicate. Puterea i opoziia au filosofii fiscale diametral opuse. Introducerea cotei unice impune regndirea bugetului de stat.Pune pe acelai plan impozitarea pentru bogai i sraci. Mrete diviziunile sociale, i avantajeaz net doar pe 1% dintre romni.Creterea impozitului pe dobnzile la depozitele bancare i pe ctigurile de pe piaa de capital (investiiile de capital).Creterea preului la utiliti (electricitate, energie termic, gaze).Dublarea impozitului pe dividende la persoanele fizice.njumtirea deductibilitii la veniturile din chirii, lipsa de rentabilitate a business-ului imobiliar de nchiriere a imobilelor, tentaia de a nchiria imobile la negru, fr a plti impozitele aferente.Dublarea impozitului pe cifra de afaceri la microntreprinderi.Devansarea calendarului de mrire a accizelor convenit cu UE la benzin, igri, cafea i alcool.Amnarea uneia dintre etapele de recalculare a pensiilor.Majorarea impozitului pe veniturile din tranzacii imobiliare.Aplicarea cotei unice ar putea afecta procesul de reducere a inflaiei (dezinflaie) n anul 2005 prin creterea veniturilor populaiei i implicit a consumului. Creterea cererii de produse i servicii va genera creterea preurilor, adic inflaie.Creterea selectivitii asistenei sociale i reducerea ajutoarelor sociale.nghearea majorrii salariilor bugetarilor.

6. Opinii exprimate n mass-media cu privire la reforma fiscal

Fostul ministru de finane, Mihai Tnsescu, deputat PSD i preedinte al Comisiei de Buget, Finane, Bnci: "Reforma fiscal a Cabinetului Triceanu nu e vzut cu ochi buni de organismele financiare internaionale i nu va aduce o cretere real a nivelului de trai pentru romni."

tefan Varfalvi, vicepreedinte UGIR: "Toate solicitrile FMI-ului sunt n sensul prudenialitii, pentru c, probabil, sunt iritai de primele msuri luate. Vor recomanda orice msur care presupune cheltuieli mai mici i aducerea de venituri la buget. Problema major o reprezint modalitatea n care Guvernul va negocia cu FMI i ce autoritate i vor impune. Va fi pus n faa a dou alternative: ori accept acest punct de vedere al FMI-ului, ori va accepta discuiile cu sindicatele, care vor fi mai puin plcute. Dac vor respecta aceast recomandare n privina ngherii salariilor bugetarilor, vor avea probleme majore pe plan intern cu sindicatele".

Graeme Justice, reprezentantul rezident al FMI n Romnia, n cadrul unei discuii care a avut loc la sediul Guvernului: "Introducerea cotei unice de impozitare este n concordan cu o bun politic fiscal i cu evoluiile din regiune".

Clin Popescu-Triceanu, prim-ministru: "Fiscalitatea mpovrtoare practicat pn acum a mpiedicat ntreprinderile romneti s se capitalizeze i s devin competitive pentru piaa extern. Dorim ca, n urmtorii doi ani, economia romneasc s se ntreasc i s se capitalizeze, astfel nct s fac fa competiiei o dat cu intrarea n Uniunea European. Aceast politic fiscal are drept scop stimularea investiiilor romneti i atragerea investiiilor strine".

Deputatul PSD Mihai Tudose, preedintele Comisiei Economice din Camera Deputailor: "Ordonana de Urgen prin care se introduce cota unic de impozitare de 16% a fost blocat n Parlament la cererea Ministerului Finanelor. Am primit numai informaia c ordonana va fi suspendat pn la momentul la care Guvernul o va modifica printr-o alt Ordonan pentru a introduce i modificrile convenite cu FMI. Lipsa unei estimri corecte a impactului reducerii de impozite i taxe asupra colectrii de venituri la bugetul de stat a determinat introducerea ulterioar de modificri de impozite i taxe."

Varujan Vosganian, preedintele Comisiei de Buget, Finane, Bnci din Senatul Romniei: "Reforma fiscal promovat de Cabinetul Triceanu i fericete n acest an doar pe salariai. n schimb, conturile agenilor economici vor fi mai goale, de vreme ce vor fi nevoii s plteasc impozitul pe profit la nivelul celui de anul trecut, adica 25%, ns pentru profitul aferent acestuia se aplic noua cot de impozit pe dividende, 10%, dublu fa de 2004."

Mediul de afaceri a reacionat dur la dublarea impozitului pe cifra de afaceri a microntreprinderilor i a impozitului pe dividende care diminueaz profitul firmelor. Cei mai afectai de aceast msur vor fi micii ntreprinztori. Pn la finele lui 2004, muli investitori gseau mai rentabil s-i nregistreze firma ca microntreprindere. Scpau n felul acesta de fiscalitatea mpovrtoare. Mai mult, soluia nfiinrii unei microntreprinderi era preferat i de salariai.

Preedintele Federaiei Patronatelor din Industria Uoar, Maria Grapini, este hotrt s atace decizia Guvernului la Curtea Constituional: "Eu personal i ali oameni de afaceri vom plti 5%. Este o mare nclcare a Constituiei. Pe mine m-a dezamgit i m-a surprins nota Ministerului Finanelor. Dac aceast decizie se menine n norme, vom merge la Curtea Constituional".

Vasile Turcu, vicepreedintele Consiliului Naional pentru MM: "Am fost pclii. n 2005, oamenii de afaceri nu beneficiaz de relaxare fiscal".

Marian Milu, preedintele UNPR: "Dublarea impozitului pe dividende nu se poate aplica pentru anul 2004. Este o chestiune nefericit, pentru c arat o nenelegere ntre ministrul finanelor i prim-ministru. Gndii-v c sunt angajamente financiare, sunt firme care au investit n Romnia i acionarii trebuie s-i trag banii napoi. Aceti bani trebuie pltii la nivelul convenit prin contractele de management. Administratorii vor trebui s se mprumute pentru aceasta. Ei vor nchide anul cu un deficit de 5% pentru partea de cash-flow. Guvernul trebuie, la rndul lui, s fac pli i n-are bani n contul curent. N-are bani de salarii. Asta este raiunea dublrii impozitului pe dividende i aplicrii lui retroactive."

Bogdan Baltazar, preedintele firmei de consultan financiar BBP: "Nici mie nu-mi convine, c am i eu aciuni la BRD, dar este o regul dup care s-a lucrat ntotdeauna, obiceiul pmntului, cum se spune. Dividendele sunt impozitate la cota din momentul plii. Ce este puin suprtor este aceast neconcordan de preri. Cnd spui oamenilor c este 5%, cnd 10%. Dar s fim nelegtori."

Conducerea Consiliului Naional al ntreprinderilor Private Mici i Mijlocii din Romnia (CNIPMMR): "Pentru 2004 am pltit 25% impozit pe profit. Ar fi trebuit s pltim 5% impozit pe dividende, dar vom plti 10%. Aa c, n loc s pltim 30%, pltim 35% pentru banii pe 2004. Pentru o microntreprindere la care patronul este i director, i secretar i nu poate fi propriul angajat, lundu-i banii ca dividende, dublarea impozitului chiar i pentru dividendele aferente anului 2004 este o crunt lovitur".

Ovidiu Nicolescu, preedintele Consiliului Naional pentru MM (CNIPMMR): "Creterile de preuri la utiliti, noile taxe i impozite vor afecta substanial costurile firmelor i vor duce la diminuarea sau dispariia profiturilor acestora. n final, agenii economici vor fi obligai s creasc preurile. Va fi foarte greu pentru ntreprinztori".

Florea Prvu, vicepreedintele CNIPMMR: "Agenii economici i in banii n depozite bancare, nu n conturi curente. Dublarea impozitului pe dividende i creterea impozitului pe dobnzile la depozitele bancare sunt o tentaie pentru agentul economic de a nu mai lucra corect i a ncepe s-i ascund profiturile".

Maria Grapini, preedintele Alianei pentru Dezvoltarea Economic a Romniei (ADER): "Guvernul Triceanu a demarat cu o lips de coeren. Declaraiile guvernanilor sunt contradictorii, fapt ce induce o lips de credibilitate. Dac Guvernul ar fi acionat cu o strategie de sistem, nu una de birou sau minister, nu ar mai fi fost loc de ambiguiti. ntreprinztorii sunt extrem de derutai. n fiecare zi se modific reeta, apar alte taxe i impozite care contracareaz efectele cotei unice de impozitare. n aceste condiii, micii ntreprinztori nu mai ajung s aib profit ca s poat beneficia de relaxarea fiscal".

Sectorul public rmne doar cu majorarea de 8% din decembrie a salariilor. Cel mai probabil, FMI ncearc s atenueze astfel presiunea inflaionist generat de cota unic.

Marius Petcu, preedintele CNSLR Fria: "Este foarte grav! Salariile pentru ianuarie au fost deja calculate. Avem semnale ca Guvernul nici mcar nu vrea s aplice majorrile pentru salariile bugetarilor care au fost convenite de anul trecut."

Bogdan Hossu, preedintele Cartel Alfa: "Dac salariul nu crete, care este motivaia muncii? n sistemul bugetar exist foarte multe dezacorduri. Toate guvernele care au fost pn acum nu au ncercat o unificare a sectorului bugetar. Lucrurile se amplific la nivelul personalului contractual, pentru c numrul de funcionari publici ce beneficiaz de majorri este mic."

Ctlin Croitoru, preedintele Federaiei Educaiei Naionale: "Ne ndreptm ctre un conflict de proporii. Angajamentele i promisiunile Alianei D.A. n campania electoral se refereau la dublarea salariilor profesorilor. La sfritul anului trecut am avut nite negocieri cu Guvernul Romniei care vizau o nou lege a salarizrii i majorri salariale pentru perioada 2005-2006, negocieri care au fost ntrerupte de momentul electoral. Continu politica din ultimii 15 ani, n care nvmntul este marginalizat. n momentul de fa, din teritoriu ne vin semnale i presiuni de mare nemulumire din partea dasclilor."

Potrivit preedintelui UNAI, Emil Giurgiu, nainte de introducerea cotei unice, veniturile din chirii erau deductibile pn la 30%. Adic, pentru 30% din suma obinut de cel care a oferit spre nchiriere un imobil nu se pltete impozit. Acum, acest procent a sczut la jumtate, adic nu se mai pltete impozit pe doar 15% din banii obinui din chirie. Persoana care a oferit spre nchiriere un imobil ctig mai puini bani, pentru c trebuie s dea mai mult statului. Ca atare, pentru el, investiia imobiliar este mai puin atractiv. Potrivit UNAI, din aceast cauz, cererea persoanelor fizice pentru achiziia de imobile n vederea nchirierii va fi mai sczut. Scopul urmrit, colectarea unor sume mai mari prin creterea impozitului pe venitul din chirii, ar putea avea un efect de bumerang, astfel nct ar fi posibil ca noile contracte s fie ncheiate la negru sau la gri, iar lipsa de atractivitate a business-ului imobiliar s ndeprteze investitorii strini persoane fizice de Romnia spre ri apropiate cu impozite mai mici.

Andrei Postelnicu, jurnalist Financial Times, Jurnalul Naional: "Propunerea unei cote unice a impozitului pe venit i pe profit ar putea s desctueze potenialul economiei romneti, dar maina de propaganda a PSD + PUR pare s fi reuit n a ngropa acest lucru sub un morman de ideologie. Sistemul de colectare a impozitelor este mult prea ineficient pentru a permite luxul impozitelor progresive pe care i-l dorete PSD. Acel sistem de impozitare progresiv este echitabil numai pe hrtie, pentru c n realitate nu l respect dect fraierii. Adoptarea unei cote unice de impozit pe profit are ansa s duc la creterea masiv a investiiilor strine directe n Romnia."

Analistul economic Nicolae ran consider c un control eficient al evaziunii fiscale nu ar trebui s se bazeze pe serviciile secrete, ascultarea telefoanelor mobile i cercetrile penale ale PNA, ci pe controlul fiscal al averilor. Regimurile totalitare se bazeaz pe arestri, anchete penale i interceptarea convorbirilor, iar democraiile mizeaz pe teama de fisc i nchisoare pentru evazioniti. Cota unic nseamn inechitate social: cei cu venituri mari ctig mult mai mult din reducerile de impozite n urma introducerii cotei unice, ceea ce crete polarizarea social. Codul fiscal trebuia modificat numai prin lege, nu prin ordonan de urgen i modificrile trebuie promovate, de regul, cu 6 luni naintea intrrii lor n vigoare pentru a lsa mediului de afaceri un timp de pregtire pentru aplicarea lor. "n sistemul actual, romnii nu sunt stimulai s investeasc pe piaa de capital i vor consuma veniturile suplimentare rezultate din reducerile de impozit pe bunuri de consum importate, ceea ce va adnci deficitul comercial. Se renun la globalizarea veniturilor din munc i capital, un sistem pe care ne chinuim s l implementm de 5 ani i care se practic n Occident. n opinia mea, trebuia lrgit sfera cheltuielilor deductibile i introdus controlul fiscal al averilor. Populaia ar trebui s depun declaraii de avere, ca i demnitarii (parlamentarii, guvernanii). Acestea ar urma s fie controlate prin sondaj sau n urma sesizrilor nregistrate de la ceteni (vecini) i opinia public (mass-media) care constat un consum ostentativ (vile, maini de lux, jocuri de noroc etc.). Populaia va fi interesat s solicite i s pstreze facturile i bonurile fiscale pentru cheltuieli i investiii, iar firmele nu vor mai putea s nu nregistreze veniturile rezultate din vnzrile ctre populaie. Cum se ntmpl aceste lucruri n Occident? Veniturile se globalizeaz i impozitarea este n sistem cu cote progresive. Statul controleaz fiscal legitimitatea dobndirii averilor, pe baza investigrii surselor de venit declarate i impozitate i comparrii lor cu patrimoniul deinut. Activele deinute (patrimoniu-avere, proprieti, lichiditi) trebuie comparate cu pasivele (sursele de realizare a veniturilor). Cultura occidental stimuleaz declararea suspiciunilor cu privire la consumurile ostentative. Cei mai buni controlori sunt vecinii i fiscul, nu serviciile de informaii. n rile civilizate, impozitarea progesiv nu este abordat ideologic ca n Romnia, unde a fost gndit pentru a le da n cap celor bogai. n Occident, prin sistemul de cheltuieli deductibile, statul stimuleaz contribuabilii s nu cheltuiasc banii n anumite direcii, care sunt impozitate excesiv (consumuri de lux, ostentative, utiliti neeseniale), ci s i investeasc pe piaa de capital, n ntreinerea i educarea copiilor, ntreinerea prinilor, formarea profesional, schimbarea mobilierului, repararea caselor, asigurri. Redistribuirea veniturilor nu se realizeaz prin colectarea i redistribuirea lor de ctre stat, ci prin deciziile persoanelor asupra utilizrii bugetului personal i familial. Dac populaia i va justifica veniturile i cheltuielile, vor disprea practicile unor categorii ntregi de populaie - vezi rromii - care nu declar venituri oficiale, nu pltesc impozite, dar au avere. Averile ilicite trebuie confiscate. Din ce triesc dac nu au venit? Speculaiile imobiliare care permit ctiguri enorme prin cumprarea i revnzarea repetat de imobile i terenuri ar trebui impozitate consistent, iar controlorii fiscali trebuie s aib acces, atunci cnd au suspiciuni fondate de dobndire ilegal a averilor, la cartea funciar, depozitele bancare, cumprturile personale pltite cu cardul i achiziiile din reelele de supermarketuri. Cota unic de impozit pe profit pentru firme este un lucru bun, dar firmele trebuie stimulate s utilizeze deductibilitile existente la reinvestirea profitului fr impozitare: cheltuielile pentru cercetare-dezvoltare (proiectarea i creaia de produse i tehnologii noi, cercetare, probe tehnologice, soft), cheltuielile de marketing (studii de pia, promovare, marketing direct), investiia n pregtirea resurselor umane (training, calificare). Controlorii ar trebui s fie oprii s scotoceasc n politica managerial de costuri a firmei i s cenzureze contabilitatea de gestiune a companiilor. Nefiind proprietatea statului, companiile private risc falimentul dac nu i controleaz bine costurile i vnd constant sub preul de producie. De asemenea, eu susin introducerea plilor unice lunare de impozite i taxe ale companiilor ctre trezorerie. Fiecare firm ar ntocmi un singur ordin de plat lunar pentru trezorerie i ar plti un singur comision bancar, declararea impozitelor pltite fcndu-se pe baza unui borderou centralizator cu lista impozitelor i contribuiilor, suma pltit pe fiecare impozit i cu totalul lunar".

Ministrul de stat Adriean Videanu, vicepremierul pe probleme economice anun: "Fiecare cetean al Romniei va fi obligat s i declare averea. Msura ar urma s intre n vigoare de la jumtatea anului. Nu ne intereseaz cum i-a dobndit averea un cetean sau altul n ultimii 15 ani. Declaraia este necesar pentru c organul fiscal va avea la ce s se raporteze la un moment dat, cnd vrea s fac o evaluare prin sondaj, comparnd declaraia de avere cu declaraiile de venit din ultimii cinci ani. Fiscul va fi interesat de averea actual. Dac X declar anul acesta o anumit avere, el nu va putea, de exemplu, s mai cumpere o cas pe numele soacrei, pentru a se sustrage plii impozitului, deoarece i soacra va avea o astfel de fi. n plus, nedepunerea declaraiilor de avere va reprezenta crim economic. Pe lng cas, main, terenuri, n declaraie vor fi trecute i valoarea bijuteriilor, obiectelor de art .a.m.d. Practic se va urma modelul declaraiilor de avere depuse de demnitari".

7. Populaia studiat. Grupuri int. Metodologie

Grupurile int ale cercetrii care sunt afectate de reforma fiscal i introducerea cotei unice de impozitare pe venit i profit sunt:

I. Patronii de microntreprinderi. Surse de informaii pentru stabilirea mrimii grupului int i eantionului: Camera de Comer, Industrie i Agricultur Timioara, Oficiul Registrului Comerului Timi, Direcia General a Finanelor Publice Timi.

II. Patronatele reprezentative (reprezentanii angajatorilor): federaiile i confederaiile patronale din teritoriu afiliate la confederaiile patronale reprezentative la nivel naional care sunt membre n Consiliul Economic i Social, negociaz contractele colective de munc i particip la comisiile de dialog social la nivelul ministerelor i instituiilor descentralizate din teritoriu: P.N.R., U.G.I.R., CONPIROM, CNPR, UGIR 1903, Co.N.P.R., CNIPMMR.

III. Sindicatele reprezentative (reprezentanii angajailor): federaiile i confederaiile sindicale din teritoriu afiliate la confederaiile sindicale reprezentative la nivel naional care sunt membre n Consiliul Economic i Social, negociaz contractele colective de munc i particip la comisiile de dialog social la nivelul ministerelor i instituiilor descentralizate din teritoriu: BNS, CNSLR Fria, CNS Cartel Alfa, CSDR, Confederaia Sindical Meridian.

IV. Liber-profesionitii, profesiunile liberale. Surse de informaii pentru stabilirea mrimii grupului int i a eantionului: Primria Municipiului Timioara (autorizaii eliberate), administraiile financiare municipale, Oficiul Registrului Comerului, asociaiile profesionale de autoreglementare (Baroul Avocailor, Camera Notarilor Publici, Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai, Camera Federativ a Medicilor).

V. Administraiile financiare din judeul Timi: A.F. Timioara, Lugoj, Buzia, Deta, Fget, Jimbolia, Snnicolau Mare.

VI. Partidele politice parlamentare, parlamentarii de Timi.

Metodologie

interviuri structurate difereniate pe fiecare grup int (patroni de microntreprinderi, patronate, sindicate, liber- profesioniti i profesiuni liberale, angajai ai administraiilor fiscale, lideri politici). Realizarea unor ghiduri de interviu distincte, specifice pentru fiecare grup int.organizarea unui focus grup pentru aprofundarea i nelegerea problemelor neelucidate n urma interviurilor structurate.aplicarea unui chestionar comun general valabil pe un segment de populaie compus din eantioane extrase din fiecare grup int n funcie de mrimea i ponderea fiecrui eantion.

ntrebri pentru chestionar:

Considerai c trebuia redus sau lrgit sfera cheltuielilor deductibile?Cota unic de impozitare este un sistem de impozitare echitabil social, i favorizeaz pe cei bogai (cu venituri mari) sau pe cei sraci (cu venituri mici)?Suntei de acord cu controlul fiscal al averilor personale i cu confiscarea averilor dobndite ilicit?Considerai c trebuia modificat Codul Fiscal prin ordonan de urgen sau prin lege, cu cel puin 6 luni nainte de aplicare?Suntei de acord ca evaziunea fiscal s fie considerat un act criminal pedepsit penal cu nchisoarea sau doar o contravenie sancionat cu amenzi?Preferai cotele de impozitare progresive, n trane de venit sau impozitarea proporional a veniturilor prin cota unic de impozitare?Care credei c este procentul potrivit de impozitare a veniturilor: 14, 16, 23 sau 38%? Cota unic de impozitare trebuia s fie mai mic, egal sau mai mare de 16%?Intenionai s v luai un al doilea loc de munc o dat cu introducerea cotei unice de impozitare?Intenionai s v diversificai sursele de venituri declarate o dat cu introducerea cotei unice de impozitare?Suntei de acord cu dublarea impozitului pe microntreprinderi?Suntei de acord cu renunarea la reducerea contribuiilor sociale (CAS) cu 2% n anul 2005?Suntei de acord cu eliminarea deductibilitii pentru reabilitarea termic a locuinelor?Suntei de acord cu eliminarea deductibilitii pentru asigurrile private de sntate? Suntei de acord cu eliminarea deductibilitii pentru asigurarea locuinelor?Considerai c trebuia s adoptm modelul de impozitare occidental (progresiv, n trane de venituri) sau cel din Rusia, Letonia, Estonia, Ucraina i Slovacia (proporional, cota unic) ?Credei c introducerea cotei unice de impozitare va crete sau va scdea polarizarea social dintre bogai i sraci?Credei c introducerea cotei unice de impozitare va stimula munca?Suntei de prere c noul sistem de impunere a veniturilor va permite o mai bun colectare a impozitelor?Suntei de prere c noul sistem de impunere a veniturilor va reduce munca la negru?Suntei de prere c noul sistem de impunere a veniturilor va permite administrare fiscal mai eficient prin reducerea costurilor de colectare a impozitelor?Suntei de acord cu renunarea la globalizarea veniturilor i la declaraiile i impozitul pe venitul global?Ai fi de acord cu o impozitare sporit a celor ce i investesc banii n vile sau maini de lux?Ai fi de acord cu o impozitare sporit a celor care fac tranzacii speculative pe piaa de capital?Ai fi de acord cu o impozitare sporit a celor care fac tranzacii imobiliare speculative prin ctigul din cumprarea, amenajarea i revnzarea imobilelor? Vei mai face economii n depozite bancare n lei deschise la banc dac impozitarea dobnzilor va crete de la 1 la 10%?Vei mai nregistra contractele de nchiriere a imobilelor la administraia financiar avnd n vedere c suma deductibil pentru care nu se pltete impozit pe chirii a sczut la jumtate?

8. Criterii de msurare a succesului sau insuccesului reformei fiscale vizavi de obiectivele propuse de aceasta

Obiectiv: Susinerea ntreprinztorilor privai i stimularea liberei iniiative.

Instrumente de msurare a atingerii obiectivului: Creterea sau descreterea numrului de firme mici i mijlocii, microntreprinderi, asociaii familiale i persoane fizice autorizate nregistrate la Oficiul Registrului Comerului dup introducerea cotei unice de impozitare a veniturilor i profiturilor.

Obiectiv: Atragerea investitorilor strini printr-un sistem de impozitare avantajoas a muncii i capitalului comparativ cu cel practicat n Europa occidental i cu cel practicat pn acum n Romnia.

Instrumente de msurare a atingerii obiectivului: Tendinele nregistrate n numrul i volumul investiiilor strine directe dup introducerea cotei unice de impozitare la Agenia Romn pentru Investiii Strine i la Oficiul Registrului Comerului (nregistrarea de societi cu capital integral strin i firme mixte, investiii strine cu impact semnificativ peste un milion de dolari).

Obiectiv: ncurajarea muncii. Scoaterea la suprafa a muncii la negru. Stimuleaz un al doilea loc de munc.

Instrumente de msurare a atingerii obiectivului: Evoluia numrului de contracte de munc nregistrate la Inspectoratul Teritorial de Munc dup introducerea cotei unice i reforma fiscal. Tendinele nregistrate n evoluia fenomenului muncii la negru constatate n urma controalelor Inspeciei Muncii.

Obiectiv: Eficien n colectarea impozitelor. Proceduri simplificate de colectare, urmrire i ncasare a impozitelor. Reducerea evaziunii fiscale i a economiei subterane.

Instrumente de msurare a atingerii obiectivului: Creterea, stagnarea sau descreterea veniturilor declarate (bazei de impozitare) la administraiile financiare pentru veniturile estimate pe anul 2005. Creterea, stagnarea sau descreterea numrului de contribuabili nregistrai (declaraii de venit). Creterea sau descreterea randamentului fiscal (gradului de colectare voluntar i prin controale a impozitelor i taxelor datorate). Opinia angajailor administraiilor financiare privind noul sistem de colectare, urmrire i ncasare a impozitelor comparativ cu vechiul sistem.

Obiectiv: Atitudinea pozitiv a romnilor fa de politica fiscal a guvernului.

Instrument de msurare a atingerii obiectivului: Intenia de vot exprimat n sondajele de opinie efectuate dup apariia noii legislaii fiscale comparativ cu intenia de vot exprimat naintea demarrii reformei fiscale. Ponderea puterii i opoziiei parlamentare n inteniile de vot ale romnilor.