Tabelul

Categoriile de operaţiuni, conturile şi funcţiile economice incluse în ciclul

vînzări

Categorii de

operaţiuni

Conturi Funcţii economice

Vînzări Vînzări

Creanţe-clienţi

Prelucrarea comenzii clienţilor

Acordarea creditului comercial

Livrarea bunurilor

Facturarea clienţilor şi

înregistrarea vînzărilor

Încasări Cont bancar curent

Creanţe-clienţi

Prelucrarea şi înregistrarea

încasărilor

Vînzări restituite

şi rabaturi

acordate

Vînzări restituite şi rabaturi

acordate

Creanţe-clienţi

Prelucrarea şi înregistrarea

bunurilor restituite şi a

rabaturilor acordate

Scoaterea

creanţelor

irecuperabile din

gestiune

Creanţe-clienţi

Provizioane privind creanţele

compromise

Scoaterea creanţelor

irecuperabile din gestiune

(evidenţă)

Cheltuieli privind

creanţele

compromise

Cheltuieli privind creanţele

compromise

Provizioane privind creanţele

compromise

Acoperirea cheltuielilor

privind privind creanţele

compromise

Tabelul

Înţelegerea şi testarea controlului intern aferentă operaţiunilor de vînzări

Înţelegerea controlului intern

1. Limitarea accesului către încăperile unde se află stocurile de mărfuri.

2. Respectarea condiţiilor de păstrare a mărfurilor.

3. Verificarea periodică inopinată a existenţei şi stării stocurilor de mărfuri.

4. Existenţa contractului de răspundere materială a:

- depozitarului;

- casierului.

5. Existenţa regulamentului intern cu privire la împuternicirile şi

responsabilităţilor persoanelor autorizate să:

- ia decizii de vînzare;

- elibereze marfa din depozitele entităţii;

- întocmească şi să elibereze facturile comerciale;

- înregistreze tranzacţiile de vînzare;

- permită intrarea sau ieşirea autocamioanelor cu marfă.

6. Limitarea accesului către:

- documentaţia contabilă ce conţine informaţie cu privire la vînzări;

- baza de date şi programei computerizate vizînd intrările în casierie.

7. Existenţa măsurilor de securitate a informaţiei.

Testarea controlului intern

1. Vînzările contabilizate sunt confirmate de facturile comerciale, întocmite în

baza comenzilor clienţilor.

2. Toate vînzările sunt perfectate în formulare tipizate ale documentelor de

strctă evidenţă.

3. La înregistrarea informaţiei din documentaţia de expediţie în documentaţia

de stocare se examinează seria şi numărul formularelor acestor documente.

4. La înregistrarea vînzărilor în documentaţia de stocare se compară datele din

documentaţia de expediţie cu cele din darea de seamă a depozitarului.

5. Se întocmeşte atît balanţa de verificare analitică cît şi cea sintetică la

completarea Cărţii mari.

6. Totalurile din documentaţia de stocare şi din registrele contabile sunt

verificate de contabilul autorizat să controleze calitatea lucrărilor de

contabilizare a operaţiunilor economice.

7. În mod regulat se solicită confirmarea creanţei de către cumpărător.

8. Sistematizarea informaţiei se efectuează în baza formulelor contabile ce

corespund Modului de aplicare a conturilor contabile.

9. La înregistrarea informaţiei din documentaţia de expediţie în documentaţia

de stocare se verifică dacă data vînzării corespunde perioadei de gestiune în

care au fost realizate aceste operaţiuni.

10. Persoanele care eliberează banii din casierie nu sunt implicaţi în eliberarea

mărfurilor şi facturilor comerciale.

11. Vînzările în numerar sunt verificate, spre exemplu, dispoziţiile de încasare

sunt numerotate preventiv.

12. Înregistrările în registrul de casă sunt contrapuse cu extrasele din contul

bancar.

13. Datele aferente incasărilor în casierie sunt prelucrate corect şi integral.