10. Care sunt procedurile de audit necesare pt a raspunde riscurilor de audit Utilizarea de teste ale controalelor Proceduri analitice de fond Caracterul imprevizibil Depasirea atributiilor de catre conducere Riscuri semnifcative11. In ce consta documentatia de audit aferenta evaluarii risculuiO doc sufcienta de audit este necesara pt ca un auditor cu experienta care nu a avut nicio conexiune anterioara cu auditul sa intelea!a" natura plasarea in timp si amploarea procedurilor de audit aplicate# rezultatele efectuarii procedurilor respective si probele de audit obtinute# aspectele semnifcativeDocumentatia de audit pt o entitate mai mica in !eneral mai putin ampla decat cea pt o entitate mai mare.De exemplu diverse aspecte ale auditului ar putea f inre!istrate impreuna intr$un sin!ur documentcu referinte incrucisate ca suport al documentelor de lucru daca este adecvat.1%. Care sunt obiectivele controlului intern Obiective strate!ice de inalta calitate care sustin misiunea entitatii# Raportarea fnanciara &controlul intern al raportarii fnanciare' Operatiuni &controale operationale' Conformitatea cu le!ile si re!lementarile1(. Care sunt componentele controlului intern )ediul de control Procesul entitatii de evaluare a riscurilor *istemul informatic inclusiv procesele aferente activitatii relevantept raportarea fnanciara si comunicare +ctivitatile de control relevante pt audit )onitorizarea controlului intern1, 1- 1. sunt cu pra!ul de semnif si nu am !asit17. Prezentati continutul procedurilor analitice intr-o misiune de audit.Procedurile analitice utilizate ca proceduri de evaluare a riscurilor a/uta la identifcarea aspectelor care au implicatii asupra sit fnanciare si asupra auditului.)a/oritatea procedurilor analitice nu sunt foarte detaliate sau complexe. De obicei ele utilizeaza date a!re!ate la un nivel ridicat ceea ce inseamna ca pot furniza doar un indicator initial !eneral cu privie la posibila existenta a unei prezentari eronate semnifcativ. Procedurile analitice contin ( pasi"1. *e identifca relatiile din cadrul informatiilor $ se !enereaza asteptarile cu privire la relatiile plauzibile din cadrul diverselor tipuri de informatii a caror existenta se poate preconiza in mod rezonabil. +colo unde este posibil se incearca folosirea unor surse de informare independente.2. *e compara asteprarile cu valorile inre!istrate sau cu raporturile determinate pe baza valorilor inre!istrate3. *e evalueaza rezultatele $ *e evalueaza rezultatele iar acolo unde se descopera relatii neobisnuite sau neasteptate se iau in considerare potentialele riscuri de prezentare eronata semnifcativa.18. Care sunt raspunsurile generale la riscurile situatiilor fnanciare. Plasarea in timp si evaluarea lor.Riscurile de prezentare eronata semnifcativa la nivelul situatiilor fnanciare se refera la riscurile care sunt le!ate in mare parte de sit fnanciare in ansamblu si care ar putea afecta mai multe afrmatii. Ca urmare aceste riscuri &cum ar f situatia in care conducerea nu are o atitudine adecvata le!ata de control' pot contribui in mod indirectla prezentari eronate semnifcative la nivelul afrmatiei. Prin urmare de multe oric riscurile la nivelul situatiilor fnanciare nu pot f tratate prin efectuarea unor proceduri de audit specifce ci necesita un raspuns !eneral.In ma/oritatea cazurilor procedurile de audit vor f efectuate la sfarsitul perioadei si ulterior. In plus cucat riscurile de prezentare eronata semnifcativa sunt mai mari cu atat este mai mult probabil ca procedurile defond sa fe efectuate mai aproape de fnalul perioadei sau ulterior. 19. Care sunt raspunsurile la riscurile evaluate. Abordarea de audit adecvata.0valuarea efectuata de auditor asupra riscurilor identifcate la nivelul afrmatiei reprezinta un punct de plecare pt" Determinarea unei abordari de audit adecvate si# elaborarea si efectuarea unor proceduri de audit suplimentareO abordare de audit adecvata in vederea elaborarii si efectuarii unor proceduri de audit suplimentare se va baza pe evaluarea riscurilor identifcate atat la nivelul situatiilor fn cat si la nivelul afrimatiilor.Deoarece riscurile identifcate vor diferi in cazul claselor importante de tranzactii solduri contabile si prezentari de informatii va varia si cea mai efcienta abordare de audit. De ex ar putea f adecvat sa se testeze controalele asupra fnalizarii vanzarilor si sa se utilizeze proceduri de fond in cazul altor afrmatii. In cazul creantelor se poate aplica o abordare de fond asupra tuturor afrmatiilor. C1eia este sa se elaboreze proceduri de audit care sa raspunda in mod adecvat riscurilor identifcate.