IMPOZITUL PE VENITURILE DIN SALARIU

Impozitele pe venit sunt acele impozite la care platitorul (una si acceesi persoana cu suportatorul) - persoana fizica sau juridica -realizeaza venit.Astfel, impozitul pe venit imbraca doua forme principale:

impozitul pe venitul persoanelor fizice; impozitul pe venitul persoanelor juridice.

Impozitul pe venit, se aplică următoarelor venituri: a) în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România, veniturilor obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României; b) în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevăzute la lit. a), numai veniturilor obţinute din România, care sunt impuse la nivelul fiecărei surse din categoriile de venituri c) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfăşoară activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului permanent; d) în cazul persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate dependentă în România, venitului salarial net din această activitate dependentă; e) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care obţin veniturile prevăzute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevăzute în prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.

Începînd cu 1 ianuarie 2004, a intrat în vigoare o nouă grilă de impozitare a salariilor şi pensiilor. Potrivit acesteia, pentru un venit lunar de 2,4 milioane de lei, contribuabilii vor plăti o cotă de impozit de 18 la sută. Veniturile cuprinse între 2,4 milioane de lei şi 5,8 milioane de lei vor fi impozitate lunar cu 432.000 de lei, plus 23 la sută din ceea

1

ce depăşeşte 2,4 milioane de lei. Persoanele cu venituri lunare între 5,8 milioane de lei şi 9,3 milioane de lei vor plăti un impozit de 1,214 milioane de lei, plus 28 la sută din ceea ce depăşeşte 5,8 milioane de lei. În cazul veniturilor situate între 9,3 milioane şi 13 milioane de lei, impozitul va fi de 2,194 milioane de lei, plus o cotă de 34 la sută pentru ceea ce depăşeşte 9,3 milioane de lei. Pentru veniturile de peste 13 milioane de lei se percepe un impozit lunar de 3,452 milioane de lei, plus 40 la sută din ceea ce depăşeşte 13 milioane de lei. Toţi contribuabilii au dreptul la o deducere personală de bază de 2 milioane de lei, la care se aplică deduceri suplimentare dacă sînt înregistrate persoane în întreţinere sau în alte cazuri. Pensiile mai mici de opt milioane de lei nu vor fi impozitate. Calcularea impozitului pe salariu. Etapele de calcul al impozitului pe salariu sant următoarele:1. Din salariul brut se scad contribuţiile la asigurările sociale (1 la sută

pentru şomaj, 6,5 la sută contribuţii la asigurările de sănătate şi 9,5 la sută contribuţiile la asigurările sociale) şi cheltuielile profesionale (care sînt de 300.000 lei), rezultînd venitul net;

2. Din venitul net se scade deducerea personală de bază şi rezultă venitul impozabil;

3. Asupra venitului impozabil se aplică noua grilă de impozitare şi se obţine astfel impozitul pe salariu;

4. Din venitul brut se scad contribuţiile la asigurările sociale şi impozitul şi se obţine astfel salariul care ajunge în mîna angajatului.

Exemplu de calcul, aplicînd acest algoritm la o leafă de 7,5 milioane de lei:1. 7.500.000 - (75.000 + 487.500 + 712.500) - 300.000 = 5.925.000

(venit net);

2

2. 5.925.000 - 2.000.000 = 3.925.000 (venit impozabil), sumă care se încadrează la veniturile lunare cuprinse între 2,4 şi 5,8 milioane, aplicîndu-se grila corespunzătoare de impozitare; 3. 3.950.000 - 2.400.000 = 1.525.000, asupra acestei sume se aplică o cota de impozitare de 23 la sută rezultînd 350.750, sumă la care se adună cota fixă de 432.000 de lei şi rezultă un impozit pe salariu de 782.750 de lei; 4.7.500.000 - 1.275.000 - 782.750 = 5.442.250 de lei, bani care ajung în mîna salariatului, cu 67.900 de lei mai mult decît anul trecut.

Deci, odată cu aplicarea unei noi grile de impozitare, salariile vor creşte nesemnificativ, cu sume care permit cumpărarea cîtorva pîini sau în cel mai bun caz a unui kilogram de mezel ieftin. De fapt, noul sistem de impozitare aduce avantaje direct proporţionale cu mărimea lefurilor. Asta înseamnă că angajaţii care au lefuri mari "simt" o creştere mai mare a salariului: în cazul unor salarii brute care depăşesc 20 de milioane de lei, suma primită de angajat creşte cu aproximativ 200.000 de lei.

Impozitul pe Salariu = Salariul Impozabil *16%Salariul Impozabil = Venitul Net – DeduceriVenitul Net = Venitul Brut – ContributiiSalariu Brut (venitul brut) = Salariu de baza + Sporuri + Prime + alte sume asimilate veniturilor salarialeSalariul Net = Salariu Brut – Contributii – Impozitul pe Salariu

În cazul în care programul normal de muncă este, potrivit legii, mai mic de 8 ore zilnic, salariul de bază minim brut orar se calculează prin raportarea salariului de bază minim brut pe ţară la numărul mediu de ore lunar potrivit programului legal de lucru aprobat.

Deducerea personală este acordată în funcţie de mărimea venitului brut şi de numărul de persoane aflate în întreţinerea angajatului, astfel:

3

• în cazul în care venitul brut lunar nu depăşeşte 1.000 lei, deducerea personală este:•250 lei, dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;•350 lei, dacă angajatul are în întreţinere o persoană;•450 lei, dacă angajatul are în întreţinere două persoane;•550 lei, dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;•650 lei, dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane.

* Sunt considerate persoane în întreţinere: soţul/soţia, copiii minori (în vârstă de până la 18 ani), rudele contribuabilului până la gradul al doilea inclusiv, ale căror venituri să nu depăşească 250 lei lunar. * Nu sunt considerate persoane în întreţinere: persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 m2 în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane;

Deducerile – cuprind:

1. deducerea personală acordată pentru luna respectivă; 2. cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă; 3. contribuţiile la fondurile de pensii facultative, astfel încât să nu depăşească nivelul echivalentului în lei a 200 euro pe an. In cazul în care venitul brut lunar este de peste 3.000 lei, nu se acordă deducere. * Contribuţii – fiecare angajat datorează următoarele contribuţii: * contribuţia pentru constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj; * contribuţia pentru asigurările sociale; * contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate.

Sume care nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile:

4

- ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderile din gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, ajutoarele pentru boli grave şi incurabile, ajutoarele pentru naşteri;- cadourile oferite de angajatori pentru copii minori ai angajaţilor cu ocazia zilei de 1 iunie, Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, cu condiţia ca valoarea cadoului oferit să nu depăşească 150 lei;- tichetele de masă şi drepturile de hrană acordate de angajatori angajaţilor;- contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie de lucru, a alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecţie a muncii, etc.

5