TEMA ANALIZA SITUATIEI FINANCIARE

Proiect pentru sustinerea examenului de obtinere a certificatului de competente profesionale nivel 4

TEMAANALIZA SITUATILOR FINANCIARE ANUALE

CUPRINSARGUMENTCAPITOLUL I ANALIZA SITUATIEI FINANCIARE ANUALE surs de informaiiCAPITOLUL II CARACTERISTICI ALE SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE CAPITOLUL III STUDIU DE CAZ

PREZENTAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE LA S.C. BEAUTY DENT S.R.L.

ARGUMENTAm ales ca tema pentru realizarea acestui proiect Analiza situatiilor financiare anuale deoarece este un proces complex de cunoatere a strii economico-financiare a unui agent economic, a unei ramuri sau a economiei naionale n ansamblul ei, n condiii concrete de loc i timp, folosind metode adecvate i indicatori specifici n vederea individualizrii i dimensionrii factorilor i cauzelor cu aciune pozitiv sau negativ, care au determinat o anumit condiie economico-financiar, precum i reglarea prin decizii tactice i strategice a echilibrului dintre lichiditatea activelor i exigibilitatea elementelor de pasiv, a echilibrului funcional dintre nevoile curente i resursele implicate, precum i a corelaiei globale a costului resurselor cu randamentul ntrebuinrilor. In primul capitol am prezentat conceptual de situatie financiara anuala, utilizatorii si obiectul sau. Al doilea capitol este mai complex fiind detaliata structura situatiilor financiare anuale. Ultimul capitol este un studio de caz al situatiilor financiare anuale in cadrul societatii Beauty Dent Srl.

Din punct de vedere al raportului ntre momentul n care se efectueaz analiza i momentul producerii fenomenelor se disting dou tipuri fundamentale de analiz economico-financiar:a) Analiza post-factum - denumit i analiza post-operatorie sau analiza activitii se refer la analiza situaiei fenomenelor care au nregistrat o anumit configuraie n trecut sau n prezent. b) Analiza previzional - denumit i analiza prospectiv sau analiza de prognoz, are ca scop estimarea evoluiei viitoare a unui fenomen economico-financiar.

Analiza curent (analiza operativ) - se efectueaz, de regul, zilnic sau se refer la perioade scurte de timp (sptmn, decad). Analiza periodic - aceast analiz se efectueaz, de regul, la intervale mai mari de timp i se refer la o lun, trimestru, semestru sau an. Analiza special organizat - n aceast categorie se includ analizele solicitate de diverse organisme exterioare sistemului economico-social studiat.

CAPITOLUL IANALIZA SITUATIEI FINANCIARE ANUALE surs de informaiiReprezentnd elementul cel mai de baz din ansamblul sistemului informaional al unei entiti economice, contabilitatea, furnizor principal de informaii att publice, ct i confideniale. Situaiile financiare reprezint cea mai important modalitate de a prezenta periodic terilor informaii colectate i prelucrate de sistemul contabil. 1.1. Conceptul de situaii financiare anualaLa finele fiecrui an ntreprinderile, pentru a-i putea evalua i descrie activitatea sa, din decursul unei perioade determinate de timp, din punct de vedere al performanei, poziiei financiare i a imaginii fidele pe care o nfieaz, are angajamentul de a ntocmi situaii financiare anuale. Astfel, situaiile financiare anuale, reprezint documente oficiale pentru finalizarea nchiderii exerciiului financiar, documente de sintez care nglobeaz date financiar-contabile pe baza crora se determin indicatorii financiar-contabili, care redau ntr-un mod mai sintetic i standardizat rezultatele dobndite de ctre ntreprindere.

1.2. Utilizatorii situaiilor financiare anualeSituaiile financiare anuale sunt destinate att managementului intern al ntreprinderii, dar i pentru celelalte categorii de utilizatori, care sunt privai de dreptul de a cere orice gen de rapoarte tipice sau proprii activitii lor. n literatura de specialitate sunt prezentate mai multe categorii de utilizatori ale situaiilor financiare anuale, clasificai n funcie de necesitile informaionale ale acestora.

1.3. Obiectivul situaiilor financiare anualeContabilitatea exist i evolueaz mereu n cutarea adevrului i, n acest sens, scopul contabilitii este producerea de situaii financiare anuale a cror obiectiv este de a oferi informaii despre poziia financiar, performana i modificrile poziiei financiare ale unei entiti care sunt utile pentru o gam larg de utilizatori n luarea deciziilor economice. Fiecare situaie financiar n parte nu poate oferi o imagine global a ntreprinderii sau s rspund cerinelor informaionale ale utilizatorilor. CAPITOLUL IICARACTERISTICI ALE SITUATIILOR FINANCIARE ANUALEPe parcursul istoricului practicii contabile s-au conturat cteva atribute ale informaiilor financiar-contabile. Acestea: inteligibilitatea, relevana, credibilitatea i comparabilitatea, au fost incluse de ctre normalizatorii internaionali n Standardele

2.1. Structura situaiilor financiare anualeStandardului Internaional de Contabilitate 1(IAS 1) Prezentarea situaiilor financiare, specifica setul complet de situaii financiare, care include:a) o situaie a poziiei financiare la finalul perioadei (bilanul);b) o situaie e rezultatul global pe period (contul de profit i pierdere);c) o situaie a modificrilor n capitalurile proprii pe perioad;d) o situaie a fluxurilor de trezorerie pe perioad;e) note, cuprinznd un rezumat al politicilor contabile semnificative i alte informaii explicative;f) o situaie a poziie financiare de la nceputul primei perioade comparative, atunci cnd entitatea aplic retroactiv o politic contabil sau face o retratare retroactiv a elementelor din situaiile sale financiareAadar, cele care depesc dou dintre cele trei limite menionate, ntocmesc setul complet de situaii financiare anuale, format din: bilan; contul de profit i pierdere; situaia modificrilor capitalului propriu; situaia fluxurilor de trezorerie; inote explicative la situaiile financiare anuale.

a) Bilanul contabilOferind n primul rnd informaii despre poziia financiar a ntreprinderii, bilanul, prezint n etalon bnesc situaia patrimoniului ntreprinderii n dou exerciii financiare diferite: perioada de baz n comparaie cu perioada curent. Rezultate din evenimentele aferente perioadelor trecute, activele reprezint o resurs controlat de ntreprindere i de la care se ateapt ctiguri economice viitoare.

Contul de profit i pierdereFiind cel dintai document contabil care reflect performana ntreprinderii i reprezentnd o structur distinct a situaiilor financiare, contul de profit i pierdere, prezint o prelucrarea i sistematizare a tuturor veniturilor i cheltuielilor nregistrate n exerciiul financiar curent. Toate micrile din cadrul ntreprinderii sunt definite n modul urmtor:- cheltuielile reprezint diminuri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub forma de ieiri sau scderi ale valorii activelor sau creteri ale datoriilor;- veniturile reprezint intrare brut de beneficii economice pe parcursul perioadei, generate n cadrul desfurrii activitii normale ale unei entiti;

Situaia modificrilor capitalului propriuO entitate trebuie s prezinte o situaie a modificrilor capitalurilor proprii care arat n declaraia: a) venitul total cuprinztor pentru perioada de referin, indicnd separat sumele totale atribuibile proprietarilor societii i non-controling interese; b) pentru fiecare component a capitalurilor proprii, efectele aplicrii retroactive sau a retratrii retroactive recunoscute n conformitate cu IAS; c) pentru fiecare component a capitalurilor proprii, o reconciliere ntre valoarea contabil la nceputul i la sfritul perioadei, prezentnd separat modificrile care rezult din: - profit sau pierdere, - fiecare element de venit global, i - tranzaciile cu proprietarii n calitatea lor de proprietari

Situaia fluxurilor de trezoreriePrivitor la aceast problema situaiile fluxurilor de trezoreriemenioneaz c ntocmirea situaiilor fluxurilor de trezorerie prezint informaii folositoare n scopul evalurii posibilitilor ntreprinderii de a realiza fluxuri de numerar, necesitile de utilizare a acestora, precum i realizarea unui pronostic a scadenelor i a riscului ncasrilor viitoare. Asemenea veniturilor i cheltuielilor, i fluxurile de trezorerie se clasific n funcie de natura activitilor principale ale ntreprinderii, dup cum urmeaz:- fluxuri generate din activitatea de exploatare;- fluxuri generate din activitatea de investiii; - fluxuri generate din activitatea de finanare.

CAPITOLUL IIISTUDIU DE CAZ

PREZENTAREA SITUATIILOR FINANCIARE LA S.C. BEAUTY DENT S.R.L.Studiu de caz a fost efectuat pe exemplul societii comerciale BEAUTY DENT S.R.L, care este prestatoare de servicii n domeniul tehnicii dentare. Forma juridic sub care a fost constituit este de Societate cu Rspundere Limitat (S.R.L.). Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i cu prevederile din actul constitutiv.

3.1. Prezentarea S.C. BEAUTY DENT S.R.L.S.C. BEAUTY DENT S.R.L. s-a constituit pe data de 6 decembrie 2005, fiind nscris la Oficiul Registrului Comerului sub nr. J22/2973/2005, cu Codul Unic de nregistrare 18192650.Sediul social al societii comerciale BEAUTY DENT S.R.L. este stabilit n Romnia, judeul Iai, localitatea Iai, str. B-DUL POITIERS, nr. 18. Societatea nu are nfiinate filiale, sucursale sau alte puncte de lucru situate n alte localiti din ar sau din strintate. Durata de funcionare a societi este pe o perioad nedeterminat i a nceput desfurarea activitii la data nmatriculrii acesteia la Registrul Comerului.Capitalul social subscris al S.C. BEAUTY DENT S.R.L. const n numerar i este n valoarea total de 200 lei, vrsat integral la data constituirii societii, de ctre cei 2 asociai care au participat la nfiinarea acesteia i nu a suferit modificri de la constituire pn n prezent.Capitalul social al societii este divizat n aciuni nominative n valoarea egal de 100 lei fiecare. Acestea au fost atribuite asociailor proporional cu cota fiecruia de participare la capitalul social, reprezentnd 50 % din capitatul subscris , respectiv cte 100 aciuni nominative pentru fiecare.

Organul de conducere a S.C. BEAUTY DENT S.R.L. este reprezentat de Administratorul societii, care ia decizii asupra activitii acesteia i asigur politica ei economic i comercial, mpreun cu secretarul societii, acetea fiind persoane fizice de cetenie romn, domiciliate n Romnia, specializate n domeniul tehnicii dentare. Conducerea operativ a societii este asigurat de 6 membrii, dintre care un administrator, un secretar i 4 salariai ai societii. Conducerea operativ a societii urmrete asigurarea coordonrii i realizarea efectiv a activitilor zilnice a societii, modul de respectare i aplicarea a regulamentului, de organizare a societii, ntocmirea documentaiei necesare lurii deciziilor de ctre administrator, precum i alte atribuii date n competena conducerii operative de ctre administratorul societii comerciale.Societatea a fost nfiinat cu scopul de a realiza lucrri estetice de bun calitate cu materiale de actualitate, ncercnd a convinge att colaboratorii, ct i pacienii c o lucrare de calitate nseamn nu numai o estetic bun, dar i durabilitate i funcionalitate. De la nfiinare pn n prezent societatea i-a diversificat i extins gama de produse i servicii prestate. Laboratorul corespunde standardelor europene i dispune de o echip de tehnicieni experimentai care reuesc s mulumeasc cele mai exigente cerine, folosind materiale i instrumente de ultim or i consumabile de unic folosin.

3.2. Prezentarea bilanului contabil Prezentarea situaiilor financiare nu este prezentat nici o form standard a bilanului, societile, n funcie de specificul activitii, i pot crea propriul format al bilanului astfel nct informaiile prezentate s corespund tuturor cerinelor informaiilor contabile.Evidena contabil este organizat i condus n conformitate cu prevederile legale, de ctre un contabil autorizat expert, care aplic cu consecven principiile contabile generale, conform contabilitii de angajamente, care presupune ca efectele tranzaciilor sa fie recunoscute atunci cnd tranzaciile se produc, i nregistrate n contabilitate.

3.3. Prezentarea contului de profit i pierdere la S.C. BEAUTY DENT S.R.LFiind cel dintai document contabil care reflect performana ntreprinderii i reprezentnd o structur distinct a situaiilor financiare, contul de profit i pierdere, prezint o prelucrarea i sistematizare a tuturor veniturilor i cheltuielilor nregistrate n exerciiul financiar curent. Determinarea profitului ntreprinderii se realizeaz nemijlocit cu ajutorul acestor elemente, a cror recunoatere i msurare prezint o dependen parial fa de conceptele de capital i meninerea nivelului acestuia, noiuni care sunt folosite n realizarea situaiilor financiare.Contul de profit i pierdere a fost ntocmit conform prevederilor Standardelor Internaionale de Contabilitate i reglementrile Directivei a IV-a. Din punct de vedere al activitilor pe care le desfoar S.C. BEAUTY DENT S.R.L., n contul de profit i pierdere, cheltuielile i veniturile sunt structurate n cele de: exploatare, financiare i extraordinare.

CONCLUZIIInformaiile furnizate de situaiile financiare anuale stau la baza efecturii analizelor financiare. Situaiile financiare trebuie ntocmite astfel nct s ofere informaii cu privire la poziia i performana financiar, ct i imaginea fidel a ntreprinderii. Sistemul contabil IAS se aplic obligatoriu la anumii ageni economici din Romnia n c din 2000 i exist intenia de a generaliza treptat aceste standarde internaionale, astfel nct ele s fie aplicate i n cele mai mici ntreprinderi. Totui, este un sistem greoi, cu mai multe evidene contabile, calcule mai complicate i rezultate diferite fa de sistemul contabil reglementat de legislaia romneasc, astfel nct exist o anumit inerie, n defavoarea aplicrii IAS.

BIBLIOGRAFIE1. Feleag, N., Feleag L., Contabilitate financiar o abordare european i internaional, Ediia a II-a, Editura Economic, Bucureti, 2007;2. Grigorescu, S. I., Suport curs IAS 1, 2011;3. Lungu, C. I., Teorii i practici contabile privind ntocmirea i prezentarea situatiilor financiare, Editura CECCAR, Bucureti, 20075. Ristea, M.(coordonator), Contabilitate financiar, Ediia a II-a, Editura Universitar, Bucuresti, 20056. Toma, C., Contabilitate financiar, Editura Tipo Moldova, Iai, 2011;7. Note de curs 2012-2013.