raport priv sit financ

7/28/2019 Raport Priv Sit Financ

http://slidepdf.com/reader/full/raport-priv-sit-financ 1/25

Client DOSARUL EXERCITIULUIS.C. EDICA DESIGN SINTEZA MISIUNII

• Misiunea s-a derulat in general bine . De analizat impreuna cu

conducerea

• Analiza conturilor se face bine.

• Totodata , se poate retine tendinta de a De adus la cunostiinta

deschide prea multe subconturi ceea ce

mareste riscul de eroare de imputare.

• Cifra de afaceri e in crestere

• Societatea deruleaza un proiect de

Imnplementare a unui nou sistem informatic Impactul asupra

evidentelor contabile

• Societatea intentioneza extinderea

exporturilor

Am procedat la audierea situatiilor financiare incheiate la 31 decembrie 2003 si care se refera la :

• Total bilant : 1.034.457.000 lei

• Profitul net : 1.038.457.000 lei

• Cifra de afaceri : 297.833.216.000 lei ;

Aceste situatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii

societatii auditate.Responsabilitatea noastra este sa exprimam o opinie asupra acestor

conturi anuale .

Noi am efectuat auditul nostru conform Standardelor Internationale de

Audit ale IFAC .Aceste norme cer ca auditul nostru sa fie planificat astfel



incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca nu sunt anomalii

semnificative in situatiile financiare .Un audit consta in a examina , pe

baza de sondaje , elementele probante care sa justifice sumele si

informatiile continute in conturile anuale .El consta , deasemenea , atat in

evaluarea principiilor si a metodelor folosite si estimarilor semnificative

facute de catre conducerea societatii pentru inchiderea conturilor anuale ,

cat si in efectuarea unei examinari a prezentarii de ansamblu a acesteia .

Noi estimam ca auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila exprimarii

opiniei noastre .

Dupa cum v-am informat noi am facut constatari de natura sa puna in

cauza conturile anuale ale exercitiului ; dorim , in acelasi timp , sa

atragem atentia dumneavoastra asupra catorva ameliorari posibile .

Dupa parerea noastra , situatiile financiare dau o imagine fidela atat a

patrimoniului la 31 decembrie 2003 , cat si a contului de profit si pierdere pentru

exercitiul incheiat la aceasta data si sunt conforme cu prevederile legale si

statutare “.

Expert (colaborator)

:



Client DOSARUL EXERCITIULUI

SC EDICA DESIGN

Auditul Imobilizarilor

• Proceduri

Procedura nu este definita formal si nu exista elemete de control bine definite

care sa permita informarea serviciului contabil in legatura cu iesirile de imobilizari

( vanzari , casari , etc.).

Preturile de vanzare sunt trecute manual pe bonurile de comanda pe bazalistei de preturi ; sunt multiplicate astfel posibilitatile de erori .

• Riscuri

a. Facturarea cu intarziere sau omiterea facturarii in caz de vanzare sau

cedare de imbilizari ;

b. Constatarea tardiva sau omiterea constatarii casarilor .

c. In afara unui eventual impact asupra conturilor , rezulta posibilitatea unor

pierderi financiare pentru societate.

Elemente pozitive

Realizarea recenta a unui inventar fizic al imobilizarilor ocazionat de un

raport nou limitaeza impactul acestei situatii.

Recomandari



o Este recomandat ca, pentru viitor , sa se elaboreze un borderou al

imobilizarilor iesite care sa fie transmis in aceeasi zi la facturare

.Inscrierea preturilor de vanzare in facturi .

Client DOSARUL EXERCITIULUISC EDICA DESIGN


o Pentru a limita si costurile materiale si riscurile de erori , este

recomandat informatizarea gestiunii de mijloace fixe si integrarea in

sistemul informatic contabil .

Urmarirea reducerilor acordate

Borderourile de cereri pentru reduceri supuse aprobarii Dvs. nu sunt

prenumerotate .

Riscuri

Contabilitatea nu dispune de nici un mijloc prin care sa se asigure de

existenta tuturor cererilor,, in consecinta , daca toate formularele ar fi

prenumerotate , contabilitatea ar putea sa inchida cat mai repede posibil si cu

mai mare fiabilitate conturile sale .





• Controlul intern

Am verificat:

1. Documentele sunt intocmite

2. Fluxul documentelor :

- AGA ia decizia de cumparare a mijlocului fix;

- responsabilul desemnat de AGA strange oferte de imobilizari

necorporale, le prezinta in cadrul AGA , care decide ce paramentrii

trebuie sa indeplineasca

- se livreaza imobilizarile necorporale si se intocmeste factura finala.

3. Facturile de cumparare ajung in timp util la contabilitate si sunt inregistrate4. Exista o hotarire AGA privind cumpararea a imobilizarilor necorporale

5. Imobilizarile necorporale sunt date in gestiune si exista un responsabil cu

imobilizarile necorporale

6. Inventarierea s-a facut conform legii

7. Controlul conturilor efectiv :

In bilant imobilizarile sunt in suma de 16.769.000 lei

• Existenta

Am verificat :

- documentele care atesta provenienta imobilizarilor

- pretul din factura este cel din oferta initiala



- ordinele de plata si chitantele care atesta plata

Nu am descoperit elemete fictive de privind cumparare a

imobilizarilor necorporale



• Realitatea :

Am verificat :

Am ales aleatoriu cateva imobilizari si am verificat existenta fizica.

• Perioada corecta

Am verificat :

- amortizarea este corect calculata

- toate tranzactiile au fost inregistrate atunci cand au

avut loc

- au fost folosite conturile corect

- au fost intocmite toate documentele necesare

• Integritate si exhaustivitate

Am verificat :

- amortizarea a fost inregistrata in fiecare luna

- toate au fost inregistrate o singura data

• Raportarea corecta

In situatiile financiare mijloacele fixe sunt correct clasificate si prezentate



• PROCEDEE DE AUDIT :

- INVESTIGATIA

- OBSERVATIA

- CALCULUL AMORTIZARII

- EVALUAREA LA INTRARE



Concluzii:

RI= SCAZUT(50%)

RNNE=SCAZUT(31%)

RC=SCAZUT

Riscul de audit este mic deorece exita un control intern puternic,

toate hotararile de achizitie a mijloacelor fixe se iau in cadrul AGA, decizia

nefiind luata de o singura persoana.

Mijloacele fixe sunt luate in gestiune, li se atribuie un numar de

inventar.

Dintr-un esantion de 3 facturi verificate, nu am gasit nici o eroare.

Facturile verificate sunt :

- 105599/01.03.2003 in valoare 6.380.2000 lei

- 35941/15.06.2003 in valoare de 15.200.000 lei

- 5858456/20.06.2003 in valoare de 88.000.000 lei



Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EA1, EA2

SA EDICA DESIGN SINTEZA MISIUNII

ELEMENTE DE SINTEZA



ASERTIUNI

-







-

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EC 1SC EDICA DESIGN Sectiunea :

Auditul ciclului de exploatareCapitolul :

Auditul stocurilor

• CONTROLUL INTERN

Am verificat:

- stocurile sunt date in gestiune

- documentele interne pe care firma le foloseste: fisa de magazine,bonul

de consum, dispozitie de livrare,aviz de expeditie

- exista liste pentru stocurile detinute

- se fac controale permanent privind stocurile

• Inventarul :

- am verificat listele de inventar,procesele verbale de inventar (cand se face

inventarul in luna ianuarie de sfarsit de an);

- listele de inventar se fac pe fiecare element in parte ,cantitatea

fizica, valoarea net contabila,valoarea de inventar.

- Au fost diferente la inventar, care sunt in cures de elucidare

.



Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de 746.547.000

lei Pragul de semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la

valoarea de 37.327.770 lei .



Auditul stocurilor

• Realitatea

Am verificat :

Din contabilitate am ales un produs si am verificat daca exista si in depozit

- firma a respectat legea repartizarii numerelor de inventar


Am verificat :

- inregistrarile sunt complete n fiecare luna si au fost realizate o

singura data

• Evaluarea corecta

- la intrare costul de achizitie cuprinde pe langa pretul de cumparare si

toate

ch accesorii, ch de transport , costul de productie . La calcularea acestui cost am

apelat la un expert .

- in timp costul productiei care cuprinde ch indirecte + ch directe- costul complet il calculeaza managerul firmei

CONCLUZII:

RI = mare deoarece am gasit o mare varietate de stocuri,



RC = mic deoarece in contabilitate se fac lunar punctaje fiselor de

magazie

RNNE = mare deoarece auditororii nu au participat la inventar.

Riscul de audit este mare fata de celelalte sectiuni

Am controlat un esantion de 20 facturi cu valori semnificative (peste

50.000.000.) fiecare si nu am gasit am gasit erori semnificative



Auditul creantelor si datoriilor privind remunerarea muncii

• Existenta

Am verificat toate creantele privind factorul munca.

• Realitatea

Verificam daca societatea nu practica salarii la negru.

Verificam daca plata salariilor se face efectiv.

Verificam daca societatea raporteaza lunar la Casa de Pensii , la Casele de

Sanatate, la Oficiul Fortei de Munca , sumele virate acestor organisme publice,

atat partea angajatorului, cat si ale angajatilor.

Societatea depune declaratii salariale la Camera de Munca atat pentru

angajatii cu carte de munca cat si pentru colaboratori.

Societatea respecta drepturile angajatilor la concediul medical , concediul

de odihna , incadrandu-se in prevederile Codului muncii.

Cartile de munca sunt tinute la Camera de Munca .

Angajatii beneficiaza la angajare de drepturile si obligatiile cuprinse in

contractul individual de munca.



• Evalurea corecta

Angajatilor li se ia declaratii pe proprie raspundere privind starea sociala

si alte informatii necesare la calculul deducerilor suplimentare.

Verificam daca au fost corect calculate salariile si contributiile sociale.



Auditul creantelor si datoriilor privind remunerarea muncii

Verificam daca se respecta legislatia privind salariul minim pe economie.

Daca sunt refuzati la angajare persoanele pe criterii religioase, sexuale,

pe motivul diverselor favoruri.


Am verificat :

Daca salariile s-au inregistrat o data si o singura data

- inregistrarile sunt complete n fiecare luna si au fost realizate osingura data

• Imputarea corecta

Verificam cum au fost inregistrate salariile in conturi.


Daca au fost raportate corect creantele cu personalul.

In cadrul analizei cheltuielilor cu salariile se iau in evidenta cheltuielilor cu

personalului in valoare de 538.354.000 lei , avand un prag de semnificatie de 5%

, reprezentand 26.917.770 lei . Cu alte cuvinte daca erorile gasite sunt mai mari

de 26.917.770 lei atunci ele sunt considerate a fi erori semnificative .



Societatea comerciala S.C. EDICA DESIGN. are in present 40 angajati cu carte

de munca

CONCLUZII

- Evidenta personalului e corecta

- Drepturile salariale sunt calculate correct - Reflectarea in contabilitatea este corecta

Puncte slabe

1. Nu exista definite o politica clara de personal

2. Nu se face periodic un inventar al personalului

3. Functia de salarizare este sumar incadrata in proceduri



Client : DOSARUL EXERCITIULUI

SC EDICA DESIGN Sectiunea :Auditul ciclului de exploatareCapitolul :

Auditul creantelor si datoriilor privind TVA

• Existenta

- S-a verificat Certificatul de inregistrare la Registrul Comertului si s-a

demonstrat ca societatea comerciala este platitoare de TVA .

- In acest sens societatea comerciala foloseste jurnale de cumparari si de vanzari in conformitate cu prevederile legale in vigoare .

- Procentul pentru TVA este in marea majoritate a cazurilor de 19% ,

exceptie facand exporturile si unele categorii favorizate de marfuri care

au TVA 0% .

- Documentele justificative in ceea ce priveste incasarea si plata TVA

sunt : Facturile fiscale primite si intocmite , bonuri fiscale , declaratiile

de TVA , ordinul de plata al TVA in cazul in care avem TVA de plata .

• Exhaustivitatea si integritatea



Intregistrarile sunt complete si unice


- TVA de rambursat in valoare de 19.010.219 lei a fost calculat correct

si in conformitate cu facturile din arhiva si cu jurnalele de vanzari si

de cumparari .

Declaratiile aferente lunii ianuarie 2003 nu sunt correct intocmite ele

nefiind in concordanta unele cu altele : in decontul de TVA este insemnata

o suma de rambursat de 19.987.008 lei in timp ce in declaratia privind

obligatiile de plata la bugetul de stat afferent aceleasi luni se inscrie o

suma de rambursat de 19.010.219 lei .

Pragul de control retinut pentru post este de 548.508 lei , deci

eroarea este semnificativa deoarece reprezinta aproape dublul pragului

de semifabricatie .

- Ca punct slab in calculul si evidenta TVA se poate mentiona neatentia

in completarea declaratiilor , dat fiind faptul ca ele nu sunt conforme cu

realitatea .

- Se recomanda recalificarea personalului sau inlocuirea acestuia

deoarece se considera ca nu mai face fata cerintelor postului .



• Concluzie

Erorile gasite sunt fundamentale ele depasind pragul maxim de risc

Drept effect situatiile financiare ale campaniei au fost denaturate si tot

odata ele vor avea influente semnificative si asupra rezultatelor exercitiilor

urmatoare .

Se recomanda corectarea informatiilor , retratarea lor si

mentionarea anexe a efectelor avute de catre acestea asupra situatiilor

financiare .

Se recomanda o urgenta recalculare a TVA-ului pe ultimele 3 luni

in vederea gasirii si de alte erori mai mult sau mai putin semnificative .

Se vor intocmi declaratii corectoare atat in ceea ce priveste DECONTULde TVA si Declaratia privind obligatiile de plata la bigetul de stat care se vor

atasa la situatiile finaciare aferennte atat lunii analizate cat si lunii urmatoare .



RAPORT PRIVIND SITUATIILE FINANCIARE

Opinia fara rezerve

Am procedat la audierea situatiilor financiare incheiate la 31 decembrie

2003 si care se refera la :

• Total bilant : 1.034.457.000 lei

• Profitul net : 1.038.457.000 lei

• Cifra de afaceri : 297.833.216.000 lei ;

Aceste situatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii

societatii auditate.

Responsabilitatea noastra este sa exprimam o opinie asupra acestor

conturi anuale .

Noi am efectuat auditul nostru conform Standardelor Internationale de

Audit ale IFAC .Aceste norme cer ca auditul nostru sa fie planificat astfel

incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca nu sunt anomalii

semnificative in situatiile financiare .Un audit consta in a examina , pe

baza de sondaje , elementele probante care sa justifice sumele si

informatiile continute in conturile anuale .El consta , deasemenea , atat inevaluarea principiilor si a metodelor folosite si estimarilor semnificative

facute de catre conducerea societatii pentru inchiderea conturilor anuale ,

cat si in efectuarea unei examinari a prezentarii de ansamblu a acesteia .



Noi estimam ca auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila exprimarii

opiniei noastre .

Dupa cum v-am informat noi am facut constatari de natura sa puna in

cauza conturile anuale ale exercitiului ; dorim , in acelasi timp , sa

atragem atentia dumneavoastra asupra catorva ameliorari posibile .

Misiunea s-a derulat in general bine .

Analiza conturilor se face bine.

Totodata , se poate retine tendinta de a deschide prea multe subconturi ceea ce

mareste riscul de eroare de imputare.

Concluzie generala

Dupa parerea noastra , situatiile financiare dau o imagine fidela atat a

patrimoniului la 31 decembrie 2003 , cat si a contului de profit si pierdere pentru

exercitiul incheiat la aceasta data si sunt conforme cu prevederile legale si

statutare “.

Expert (colaborator)

:



.

Client DOSARUL EXERCITIULUISectiunea

S.C. EDICA DESIGN PLANIFICARE SI RAPOARTECapitolul

ELEMETE POSTERIOARE

CHESTIONAR DE EVENIMENTE POSTERIOARE DA/NU/ NEAPLIC

Au fost examinate toate registrele proceselor verbale DA

ale AGA?

Ne-am informat la conducere daca au avut loc reuniuni DA

ale AGA CA sau Ca pentru care nu s-a intocmit process

verbal?

Societatea a stabilit situatii intermediare posterioare DA

datei de inchidere?

Au existat pierderi si profituri exceptionale aferente NU

Exercitiilor ante sau ajustari seminificatib\ve



Au existat modificari seminificative privind capitalul? NU



PLAN DE MISIUNE

I. Prezentarea intreprinderii

Denumirea sociala : SC EDICA DESIGN SRL

Forma juridica : Societate cu Raspundere Limitata

Data constituirii : 16 Februarie 2000

Numar inregistrare registru comertului : J40/1726/2000

Cod fiscal : R12730300

Durata societatii : nelimitata

Obiect de activitate : Productia si comercializare de mobilier

Sediul social : Str Ion Baiulescu nr. 53 , sector 5 , Bucuresti

Telefon : 3353535

Fax : 3353536



Telex :

Total bilant : 1.034.457.000 lei

Capitaluri proprii : 35.400.000 lei

Puncte de lucru : Sediul central SC EDICA DESIGN SRL-Bucuresti Puncte de lucru: Bd. Decebal nr 135 -Bucuresti

Str Ion Creanga -Branesti

Cifra de afaceri : 29.783.216.000 lei

Asociati ( actionari ) :• D-l Eduard Ionita• D-l Catalin Dorobantu



PLAN DE MISIUNE

II.Informatii contabile

Particularitatile sistemului contabil

Sistemul contabil este unul de complexitate medie, dar cu o larga aariede acoperire, datorita varietatii mari de operatiuni a societatii: productie,distribuite, vanzari cu amanuntul, import, export, etc.

Specific este evolutia sistemului contabil. Socitatea a inceput cu oactivitate mai redusa, dar a avut o dezvoltare continua. Din acest motiv,sistemul contabil a suferit si el o evolutie nu foarte bine organizata, ceeace poate duce la unele inconsistente in sistemul contabil si o lipsa derelevanta pe alocuri.

Firma este inca in procesul se imbunatatire a modului de mentinere aregistrelor contabile:-Registrul Jurnal -Registrul inventar -Registrul Cartea Mare-Registrul de Mijloace Fixe

O alta particularitate a acestei societatii , o reprezinta cifrade afaceri destul de mare , deci un volum de activitate foarte mare carenecesita o foarte buna gestionare a veniturilor si cheltuielilor , gestionare



care in cazul de fata este deficitara ( reamintim ca in urma exercitarii unor probe de verificare , de audit , s-a constatat lipsa bugetelor de venituri si de cheltuieli si a conturilor anuale previzionale absolut necesare oricarei societati comerciale cu un volum de activitate atat de mare )

Un alt element specific este faptul ca relativ recent, firma aachizitionat un system informatic integrat. Pana la acest moment parte dinregistre erau tinute manual sau in alte aplicatii (access) iar consolidareaacestor date necesita munca foarte multa. In present se realizeazamigrarea informatiilor in sistemul integrat.



PLAN DE MISIUNE

Sisteme si domenii semnificative

Cumparari Cumpararile au ca obiect pricipal materiile prime si materialele, acestea

avand ponderea ce mai importanta.Totalul cumpararilor din luna curenta sesitueaza la suma de 28.429.488.000 lei , valoarea in care este inclusa si taxa pevaloarea adaugata aferenta.

Datoriile la furnizori sunt de 4.428.220.000 lei

Pragul de semnificatie este de 5% deci de 1.422.824.000 lei .

Vanzari

Vanzarile sunt in valoare de 29.783.216.000 din care productie:27.242.180.000 lei, din vanzare marfuri 2.541.036.000 lei sunt in valoare

de 571.795.000 lei. Din totalul vanzarilor peste 5.000.000.000sunt export.Societatea are creante de 8.675.237.000 lei.LA un prag de semnificatie de 5%

Stocuri



Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de746.547.000 lei . Pragul de semnificatie este considerat a fi de 5%conducand la valoarea de 37.327.350 lei .

Salarii

In cadrul analizei cheltuielilor cu salariile se iau in evidentacheltuielilor cu personalului in valoare de 538.354.000 lei , avand un prag de semnificatie de 5% , reprezentand 26.917.770 lei .

Riscuri specifice

Riscurile societatii sunt in general cele care influenteaza ansamblul

operatiunilor societatii:- risc legat de conceptia si functionarea sistemului datorate in maremasura modului in care este organizat sistemul care desi are menireade a preveni , descoperi si corecta erorile survenite in timpul executarii operatiunilor, este posibil ca acest lucru sa nu se intample intotdeauna

- riscul legat de natura operatiunilor tratate ; in acest caz riscul sedatoreaza multitudinii de operatii realizate de-a lungul unui singur exercitiu financiar ;

- riscul de nedescoperire cu ocazia auditului referitor la acele erori carese gasesc sub pragul de semnificatie .

Praguri de semnificatie

In cazul auditarii prezente se considera pragul de semnificatie cafiind de 5% ,pentru toate calculele effectuate .

Cu alte cuvinte vom considera valori semnificative acele valori carereprezinta 5% din valorile reale .

cumparari : 1.422.824.000 lei vanzari : 1.498.160.800 lei stocuri : 37.327.350 lei

salarii : 26.917.770 lei





PLAN DE MISIUNE

IV Orientatea planului de lucru

Cumparari:

Se verifica functionarea sistemului de aprobare si contabilizare a facturilo

Vanzari

Se verifica daca sistemul a fuctionat bine la sfarsitul exercitiului

Stocuri

Se verifica procedura de evaluare

Se va asista la inventarul fizic

Salarii

Se verifica modul de asigurare a controlului intern

Imobilizari



Se verifica valoarea achiczitiilor> 3000000

V Planificarea

Se prevede vizita intermediara in luna martie

Termenul de depunere al raportului – obisnuit

raport priv sit financ

Documents