?

Formatul situaţiei fluxurilor de trezorerie în viziunea IASC

A. Situaţia fluxurilor de trezorerie – metoda indirectă

A. Fluxuri de numerar din activităţile de exploatare

Rezultatul înaintea impozitării si elementele extraordinare

(+/-) Ajustări din elementele nonnumerar(+) Cheltuieli cu amortizările si provizioanele(-) Venituri din amortizări si provizioane(+) Pierderi din diferente de curs valutar(-) Câştiguri din diferente de curs valutar(+) Cheltuieli privind dobânzile(-) Venituri din plasamente

= Rezultatul din exploatare înainte de modificarea capitalului circulant

(+/-) Variaţia capitalului circulant (NFR) :- (+/-) Creşteri / micşorări de stocuri- (+/-) Creşteri / micşorări de creanţe din exploatare- (+/-) Cheltuieli înregistrate în avans- (+/-) Creşteri / micşorări de datorii comerciale si alte datorii din exploatare- (+/-) Veniturile înregistrate în avans

= Fluxul de numerar generat de exploatare

(-) Dobânzi si dividende plătite(+) Dobânzi si dividende încasate(-) Impozitul pe profit plătit

= Fluxul de numerar înaintea elementelor extraordinare

(+) Încasări din asigurări

=Fluxul de numerar provenit din activitatea de exploatare

B. Fluxuri de numerar din activităţile de investiţii

Încasări din vânzarea de imobilizări corporale, necorporale si alte active pe termen lung, inclusiv costurile de dezvoltare capitalizate si construcţiile din resurse proprii de terenuri si mijloace fixe(+) Încasări din vânzarea titlurilor financiare deţinute ca instrumente de capital propriu si de creanţa altor întreprinderi si interesele în asociere în participaţie, altele decât încasările pentru acele instrumente considerate a fi echivalente ale numerarului sau acelea păstrate în scopuri de plasament si tranzacţionare(-) Plăţile din achiziţia titlurilor financiare deţinute ca instrumente de capital propriu si de creanţa altor întreprinderi si interesele în asociere în participaţie, altele decât încasările pentru acele instrumente considerate a fi echivalente ale numerarului sau acelea păstrate în scopuri de plasament si tranzacţionare(+) Încasări din rambursarea avansurilor si împrumuturilor acordate altor părţi, altele decât avansurile si împrumuturile unei investiţii financiare(-) Plăti privind avansurile în numerar si împrumuturile acordate altor părţi, altele decât avansurile si împrumuturile efectuate de o investiţie financiara(+) Încasările în numerar din conturile de futures, forward, optiuni sau swap în afara cazului când contractele sunt deţinute în scopuri de plasament sau de tranzacţionare sau când încasările sunt tratate drept activităţi de finanţare(-)Plăţile în numerar din conturile de futures, forward, optiuni sau swap în afara cazului când contractele sunt deţinute în scopuri de plasament sau de tranzacţionare sau când plăţile sunt tratate drept activităţi de finanţare

= Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii

C. Fluxuri de numerar din activitatea de finanţare

Venituri în numerar din emisiunea capitalului social(-) Plăţile în numerar către acţionari pentru achiziţia sau răscumpărarea acţiunilor proprii(+) Încasări din emisiunea de bonuri de tezaur, obligaţiuni, credite, ipoteci si alte împrumuturi pe termen scurt sau lung(-) Plăti privind rambursările de împrumuturi(-) Plata obligaţiilor de leasing financiar(-) Dividende plătite

= Fluxul de numerar net din activitatea de finanţare

I. Creşterea / micşorarea de numerar si echivalente ale numerarului (A+B+C)II. Numerar si echivalente de numerar la începutul perioadeiIII. Numerar si echivalente de numerar la sfârşitul perioadei

B. Situaţia fluxurilor de trezorerie – metoda directă

A. Fluxuri de numerar din activităţile de exploatare

Încasări de la clienţi(-) Plăti către furnizori si angajaţi

= Numerar generat de exploatare

(-) Dobânzi plătite(+) Dividende încasate(+/-) Alte încasări / plăti privind cheltuielile si veniturile(-) Impozitul pe profit

= Fluxul de numerar înainte de elementele extraordinare

(+/-) Încasări / plaţi din elemente extraordinare

=Fluxul de numerar provenit din activitatea de exploatare

B. Fluxuri de numerar din activităţile de investiţii

Încasări rezultate din cesiunea imobilizărilor corporale si necorporale(+) Încasări rezultate din cesiunea imobilizărilor financiare(+) Rambursarea obţinuta din creanţe imobilizate(-) Plaţi provenind din achiziţia de imobilizări corporale si necorporale(-) Plaţi provenind din achiziţia de imobilizări financiare(-) Cheltuieli de repartizat pe mai multe exerciţii

= Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii

C. Fluxuri de numerar din activitatea de finanţare

Încasări din creşteri de capitaluri proprii(+) Creşteri de datorii financiare(-) Plăti privind reduceri de capitaluri proprii(-) Rambursări de datorii financiare(-) Dividende vărsate asociaţilor(-) Avansuri pe termen lung primite de la terţi

= Fluxul de numerar net din activitatea de finanţare

I. Creşterea / micşorarea de numerar si echivalente ale numerarului (A+B+C)II. Numerar si echivalente de numerar la începutul perioadeiIII. Numerar si echivalente de numerar la sfârşitul perioadei